一、 试题题型
2008年会计从业资格考试笔试各科目的试题题型为:
单项选择题、多项选择题、判断题、综合题。考试时间：
11月2日9：00—11：30 财经法规与会计职业道德， 14：
00——16：30 会计基础；
二、考试答题时间
财经法规与会计职业道德、会计基础两科目均为2小时
30分钟（150分钟）。
三、具体分数分布
2007年单项选择题，1分1个，20题，20分；多项选择题，
1分1个，20题，20分；判断题，分1个，20题，10分；
简答题，2个，4分1个，8分；案例分析题，42分，5个题
目 ，每章一个，综合一个，其中第1题14分，第2题8分，
第3题5分，第4题8分，第5题7分
财经法规资料下载：
kuaijipeixun5918@163.
com
密码：163163
资料清单：
1、财经法规难点、重点整理必背
2、财经法规案例分析重点必背
3、财经法规简答题重点必背
4、江苏省财经法规历年试题（2004-2007）
5、2008年财政部新修订财经法规考试大纲
联系方式：13033555426
mailto:kuaijipeixun5918@
mailto:kuaijipeixun5918@
第一章 会计法律制度
本章的考情分析
年份 2004 2005 2006 2007
第一
章
76 51 59 54
第二
章
11 10 14 22
第三
章
0 11 12 14
第四
章
13 28 15 10
第一节 会计法律制度的构成
一、会计法律制度的构成内容（2004年简答题，
2005年选择题）
主要包括四个层次，即会计法律、会计行政法规、
国家统一的会计制度和地方性会计法规 。其基本
构成如下：
(一)会计法律
会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过
一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
它是会计法规体系的最高层次，是制定其他会计法
规的依据，也是指导会计工作的最高准则，是会计
机构、会计工作、会计人员的根本大法。1999年
10月31日制定，2000年7月1日施行
（二）会计行政法规
会计行政法规由国务院制定发布或者国务院
有关部门拟订、经国务院批准发布，制定依
据是《会计法》。
关键字眼为：条例
(三)国家统一的会计制度
由财政部制定，主要包括部门规章和规范性文件。
关键字眼：会计规章-制度办法
规范性文件-与具体会计核算相关
1、会计规章
由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布
的制度办法
2、会计规范性文件
会计规范性文件是指财政部就会计工作中的某些
方面所制定的规范性文件，比如：《企业会计制
度》、《会计基础工作规范》、《会计从业资格
管理办法》《会计档案管理办法》等。
(四)地方性会计法规
地方性会计法规，是指省、自治区、直辖市的人民
代表大会及其常务委员会制定
历年试题回顾
1.下列属于国家统一的会计制度的有（ABCD ）
2004年多选题。
A.企业会计准则 B.具体企业准则
C.会计基础工作规范D.企业会计制度
2.简述我国现行会计法律制度包括的内容（2004
年简答题）。
3.下列各项中，属于国家统一的会计制度的是
（AD）2005年多选题。
A. 《会计从业资格管理办法》B. 《企业财务会计
报告条例》
C. 《总会计师条例》D. 《企业会计准则》
4．下列各项中，属于会计行政法规的是(D)。
2006年
A．《会计从业资格管理办法》 B．《会计基础
工作规范》
C．《企业会计制度》 D．《企业财务
会计报告条例》
第二节 会计工作管理体制
一、会计工作的主管部门
1、国务院财政部门主管全国的会计工作，县
级以上地方各级人民政府财政部门管理本行
政区域内的会计工作(选择题）。
2、实行 “统一领导，分级管理”的原则。
例题1、我国的会计工作由财政部门管理。（ ）
答案：错误。国务院财政部门主管全国的会计工作，
而不是“管理”.
例题2、我国的会计管理体制是( )。
A、统一领导
B、统一领导，分级管理
C、分级管理
D、统一领导，集中管理
答案：B
二、会计制度的制定权限（要注意的三个问题）
1、国家统一的会计制度由国务院财政部门根据
《会计法》制定并公布。
2、但并不排除国务院财政部门会同其他有关部联
合制定国家统一的会计制度中的有关制度，如财政
部、国家档案局联合制定的《会计档案管理办法》。
3、中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家
统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制
度的具体办法，报国务院财政部门备案。
例题1、根据我国《会计法》的规定，国家统一的
会计制度的制定部门是（ ）
A、省级人民政府财政部门
B、国务院金融主管部门
C、国务院税务主管部门
D、国务院财政部门
答案：D 。
例题2、国家统一的会计制度，是指国务院财政部
门根据我国《会计法》制定的关于会计核算、会计
监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制
度。（ ）
答案：对
例题3、国家统一的会计制度由国务院制定和公布。
（ ）
答案：错
解析：国家统一的会计制度（会计规章）是由国务
院财政主管部门制定和公布的，国务院制定的是会
计行政法规。
答案：错误。
例题4、中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法
》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的
会计制度的具体办法，报（ ）备案。
A、国务院 B、中央军委
C、国务院财政部门D、国家审计部门
答案：C
三、会计人员的管理
(一)从事会计工作的人员，必须
1、取得会计从业资格证书
2、担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，
除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师
以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上
经历。（判断、选择题，2007年案例题）
(二)会计人员的管理部门
财政部门负责会计人员的会计从业资格管理、会计
专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩以
及会计人员继续教育等。
四、单位内部的会计工作管理
单位内部会计工作管理责任主体（关注两个位问
题，区分会计主管和单位负责人）
1、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的
真实性、完整性负责。
2、不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违
法办理会计事项
3、单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行
政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。（注
意教材的例举）
例题1、下列各项，属于《会计法》规定的“单位
负责人”的是 （） 2006年
A、 有限责任公司的执行董事
B、国有企业的厂长
C、个人独资企业的投资人
D、代表合伙企业执行合伙事务的合伙人
答案：ABCD
解析：设立执行董事而未设董事会的有限公司，执
行董事是法定表人，属于《会计法》所说的单位负
责人，而单位负责人对本单位的会计资料的真实性
和完整性负责。
例题2、单位负责人为单位会计责任主体，这就是
说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单
位负责人应当承担全部责任。（ ）
答案：错误。
例题3、《会计法》所称的单位负责人均指法定代
表人。（ ）
答案：错误。
第三节 会 计 核 算
（单选题、多选题、案例分析）
一、会计信息质量要求（选择题）
1、真实性
2、相关性
3、明晰性
4、可比性（一致性）
5、经济实质重于形式（融资租赁）
6、重要性
7、谨慎性（提取准备金，2007年试题）
8、及时性
二、会计核算的一般要求
(一)依法建账
1、国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他
组织，都应当按照《会计法》的规定设置会计账
簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应当实
行代理记账。
2、设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合
《会计法》和国家统一的会计制度的规定。（不
仅仅符合会计法）
例题１、各单位必须依法设置会计帐簿的“法”是
指（ ）等。
Ａ、会计法
Ｂ、会计基础工作规范
Ｃ、税收征收管理法
Ｄ、公司法
答案：ＡＢＣＤ
解析：依法建账所说的“法”，既包括《会计
法》、会计行政法规和国家统一的会计制度，也
包括其他法律、行政法规。
（二）会计核算的依据
根据实际发生的经济业务进行核算，是保证会计
信息质量的前提
(三)会计资料
包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其
他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规
定。
要区分伪造会计资料和变造的区别
例题1、根据会计法的规定，各单位必须根据一定
事项进行会计核算，该事项为（ ）
A、实际发生的经济业务事项
B、虚构的经济业务事项
C、以为发生的经济业务事项
D、拟定的经济合同
答案：A
例题2、进行会计核算业务，必须是那些已经发生，
且引起资金运动的经济业务事项。（ ）
答案：正确。
例题3、会计核算必须以实际发生的经济业务事项
为依据。（ ）
答案：正确。
解析：会计核算应当以实际发生的经济业务为依
据，体现了会计核算的真实性和客观性要求。
例题4、会计资料的真实性和完整性，是会计资料
最基本的质量要求，是会计工作的生命。（
）
答案：正确。
例题5、会计资料的真实性是指（ ）。
Ａ、会计资料所反映的内容应当同单位实际发生的
经济业务的内容及其结果相一致
Ｂ、构成会计资料的各项要素必须齐全，必须如实、
全面地记录和反映经济业务发生情况
Ｃ、会计资料所反映的结果，应当同单位实际发生
的经济业务的内容及其结果相一致
Ｄ、会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实
际发生的经济业务的内容及其结果相一致
答案：Ｄ
例题6、某单位会计人员在审核一张购买原材料的
原始凭证时，发现凭证上的单价和金额数字有
涂改痕迹，且材料单价也明显高于市场价格。
该凭证应当属于不准确的原始凭证。（ ）
答案：错误。
解析：属于不真实的原始凭证
例题7、业务员李某出差花去２０００元的住宿
费，却采用涂改手段将２０００元改为３００
０元的住宿发票前来报销。则李某的这种行为
属于伪造会计凭证的行为。（ ）
答案：错误。
解析：属于变造会计凭证的行为。
例题8、将购进生活物资的费用，编造为购进办公
设备的原始凭证，这种行为属于变造会计凭证
的行为。
答案：错误。
解析：属于伪造会计凭证的行为。属于以存在的
经济业务事项为基础，用夸大、缩小或者隐匿
事实的手法进行伪造原始凭证。
（四）、会计核算的内容（选择题，从来没有试题
出现）
1、款项和有价证券的收付
2、财物的收发、增减和使用
3、债权债务的发生和结算
4、资本、基金的增减
5、收入、支出、费用、成本的计算
6、财务成果的计算和处理
7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项
(五) 会计处理方法
各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得
随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计
制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务
会计报告中说明（注意：不是财务报表，2007案例题）
。（注意判断题）
例题１、甲公司的某项设备的折旧原采用直线法计算，但
该设备的技术进步较快，公司改用加加速折旧法计提该
项设备折旧。则该公司的决定是合法的。（2006年相
似试题）
答案：错误。
解析：根据会计法规的有关规定，会计方法一经选用，
不得随意变更。但根据会计制度的有关规定，若变更后
的会计方法更合理，更能反映经济活动的实际，则可以
变更，但应该在财务报告中就变更的原因、情况及影响
进行说明
例题2、在下列有关会计处理方法的表述中符合法
律规定的是（ ）
A、各单位的会计处理方法前后各期应当一致，不
得随意变化
B、确有必要的，可以变更会计处理方法
C、会计处理方法在任何情况下不得变更
D、变更会计处理方法时应将变更的原因、情况
和影响在财务报告中说明
答案：ABD
例题3、会计处理方法一经确定，就绝不允许变更。
答案：错误。
例题4、在不同会计期间采用不同的会计处理方
法，都会影响会计资料的（ ）
A、一致性
B、可比性
C、使用性
D、完整性
答案：AB
（六）、会计年度
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
（七）记账本位币
1、会计核算以人民币为记账本位币。
2、业务收支以人民币以外的货币为主的单
位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，
但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
例题1、会计核算的一般要求有（ ）（2007年）。
A、必须依法建账
B、必须根据实际发生的经济业务进行会计核算
C、必须受到监督
D、必须保证会计资料的真实和完整
答案：ABD
解析：受到监督并非会计核算的一般要求。
例题2、单位发生的下列活动不属于会计核算的内
容（ ）
A．款项和有价证券的收付
B．资本、基金的增减
C．财务成果的计算和处理
D．会计人员的任用
答案：D
例题3、在我国，只能以人民币为记账本位币（ ）
答案：错误
例题4、某外商投资企业因为收支的款项主要是某外国货
币，该外商投资企业也只能以人民币作为本位币进行记
账。（ ）
答案：错误。
解析：因为一般情况下使用人民币作为记账本位币，
但业务收支以外币为主的单位可以使用某种外国货币作
为本位币。但在编制财务会计报告时应当折算为人民币
反映。
(八) 会计文字记录
1、会计记录文字应当使用中文
2、民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同
时使用另外一种文字（2007年试题）
3、使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备
选性的，不能理解为可以使用中文，也可以使
用其他通用文字。（2006年试题）
三、会计凭证
会计凭证按其来源和用途，分为原始凭
证和记账凭证两种
(一)原始凭证
1、原始凭证的内容
2、填制或取得要求（一般了解）
• 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的
公章；
• 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名
或者盖章；
• 自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定
的人员签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须
加盖本单位公章；
2、原始凭证的审核（重点）
（1）大小写金额要一致，购买实物的原始凭证必
须有验收证明，支付款项的原始凭证要有收款
单位和收款人的证明
（2）一式几联的原始凭证的处理
（3）发生销货退回的处理：有退货验收证明；退
款时取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，
不得以退货发票代替收据。（重点、选择题、
判断题案例分析）
（4）职工借款的处理（重点）：不得退回原借款
收据，必须另开收据或者退回借据副本
（5）关于将批准文件作为原始凭证附录的处理
6）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改（重点）
A、原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具
单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出
具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；
B、 原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由
原始凭证开具单位重新开具。
例题１、会计机构和会计人员对于不真实、不合法的
原始凭证予以退回，并要求按照规定更正、补充。
（ ）
答案：错
解析：对于不真实、不合法的原始凭证不应受理，对
于不完整、不准确的原始凭证予以退回。
例题２、根据我国《会计法》的规定，外来原始凭证
的金额有错误时，应当采取的正确做法是（ ）。
A、由出具单位重开
B、由出具单位更正并加盖出具单位印章
C、由接受单位更正并加盖接受单位印章
D、由经办人员更正并加盖经办人员印章
答案：A
例题３、会计机构和会计人员如发现外来原始凭证
金额填写错误，应当交由出具单位予以更正并在
更正处加盖出具单位印章后，才能受理并据此进
行会计核算。（ ）
答案：错误
例题4、下列各项中属于原始凭证的（ ）
A.领料单
B.入库单
C.发票
D.结算凭证
答案：ABCD
例题5.会计机构，会计人员有权不予受理的原始凭
证包括（ ）
A、不真实的原始凭证
B、不合法的原始凭证
C、不准确的原始凭证
D、不完整的原始凭证
答案：AB
例题6、我国对原始凭证的错误规定了如下处理方
法（ ）
A．金额错误的，只能由出具单位重开
B．更正处应加盖出具单位的印章
C．不得直接作为填制记账凭证的依据
D．非金额错误的，由出具单位重开或更正
答案：ABCD
解析：注意金额错误与其他错误的不同处理方法。
例题7、10月，某企业企管办在例行审核有关单据时，发
现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有
更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后
的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在
发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，
该企业予以接受并据此登记人账。
该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定
?说明理由。
答案：不符合法律规定（分）。法律规定，原始凭证
记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应
当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单
位印章（1分）。原始凭证金额有错误的，应当由出具
单位重开，不得在原始凭证上更正（分）。该企业
购买计算机的发票是金额有错误，不能更正而应重开
（1分）
3、原始凭证的保管
按照会计档案保管规定进行保管（四点内容）
保管期限15年
区别：年度财务会计报告保管期限为永久
现金日记账、银行存款日记账为25年
装订保管规定
原始凭证外借规定（经过本单位会计机构负责
人、会计主管的批准）
区别会计档案的复制（注意档案不允许外借）：
经本单位负责人批准
原始凭证遗失规定
(二)记账凭证（主要为选择题）
1、记账凭证填制的内容、基本要求（重点选择题）
（1）记账凭证的内容
收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者
盖章。
2、记帐凭证的填制
（1）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续
编号。
（2）可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不
同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭
证上。
（3）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始
凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证
（4）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负
担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原
始凭证分割单，进行核算。
（5）如果在填制记账凭证时发生错误，应
当重新填制。
（6）记账凭证填制完经济业务事项后，如
有空行，应当自金额栏最后一笔金额数
字下的空行处至合计数上的空行处划线
注销
（7）字迹清晰、工整、符合规定要求
3、会计凭证的审核（从来没有出题）
审核项目：编制依据是否真实、项目是否齐全、
金额是否正确、书写是否清楚
4、会计凭证的保管
装订人在装订线封签处签名或者盖章
记帐凭证的保管期限为15年
3azw
例题1、甲公司和乙公司共同向丙公司支付了50万
元款项，丙公司只开出了一张发票交给甲公司保
存，如果乙公司要依法记账，应当采取下列做法
（ ）
A．甲公司记账后再将发票原件交乙公司记账
B．甲公司保存发票原件，并向乙公司出具发票复
印件作为其记账依据
C．由丙公司向乙公司出具发票的复印件作为其记
账依据
D．由甲公司保存发票原件，并向乙公司开出原始
凭证分割单作为其记账依据
答案：D
四、会计账簿
(一)会计账簿的设置
账簿主要有：
（1） 总账
（2） 明细账
（3） 日记账
现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账
簿
（4） 其他辅助账簿。
也称备查账簿，是指将日记帐簿中和分类帐
簿中未能反映和记录的事项进行补充登记的帐
簿。
(二)会计账簿的启用、登记（从来没有出过试题）
1、登记会计账簿的启用
订本式账本要连续编号、会计账簿的启用要注意
的事项
2、登记会计账簿的基本规则
（1）会计账簿要按连续编号的页码顺序登记，不
得跳行、隔页。
（2）关于会计电算化的单位会计账册的处理
（三）账目核对
做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相
符。对账每年至少一次
（四）结账
按规定定期结账，12月31日为年度结账日
期末余额的结转
（五）帐薄的保管
总账、明细账、日记账、辅助性帐薄为15年，现
金、银行存款日记账为25年，固定资产卡片在
固定资产报废清理后保存5年（选择题）
例题1．某厂2007年10月以来的现金日记账和银行
存款日记账未按页次顺序连续登记，有跳行、隔
页现象。分析该案例中有哪些行为不符合规定。
答案：案例中有以下行为不符合规定
会计账簿未按页次顺序连续登记，有跳行、隔
页现象不符合规定。理由是：根据《会计基础工
作规范》的规定，各种账簿要按页次顺序连续登
记，不得跳行、隔页。
五、财务会计报告
(一)财务会计报告的组成
年度、半年度财务会计报告应当由以下内容构成：
1、会计报表
会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金
流量表、各种附表。
2、会计报表附注
3、其他相关信息和资料
（二）财务会计报告的编制
1、目的：向相关利益群体提供会计信息。
2、依据：企业编制财务会计报告应当根据真实的
交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料
3、要求
(三)企业财务会计报告的对外提供
1、注意提供的时间问题：（选择题）
月报6天，季报15天，半年报60天，年报4个月（4的一
半为2）
2、国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应
当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务
会计报告
3、报送有错误报表的处理，错误较多的要重新编报
4、会计报表由单位负责人、会计机构负责人、会计主
管人员签名或者签章，设置总会计师的单位并由总
会计师签名或者签章（注意：无会计人员的签章）
5、财务会计报告的保管
月度和季度的保管期限为3年
年报为永久
例题1.根据《企业财务会计报告条例》的规定，年
度、半年度财务会计报告应当由（ ）构成
A．会计报表
A． 注册会计师出具的审计报告
C．其他相关信息和资料
D．盈利预测报告
答案：AC
解析：年度、半年度财务会计报告应当由会计报
表、会计报表附注、其他相关信息和资料构成
例题2.根据《中华人民共和国会计法》的规定，企业的下列人
员中，应当在财务会计报告上签名并盖章的有（ ）。
A.单位负责人 B.会计主管人员 C.会计机构负责人 D.总会计师
答案：ABCD
解析：会计报表由单位负责人、会计机构负责人、会计主管人
员签名或者签章，设置总会计师的单位并由总会计师签名或
者签章。
例题3、下列各项中属于会计报表的有（ ）
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.年度生产计划表
答案：ABC
例题4、12月1日，某公司董事会研究决定，公司以后对外
报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。 该公
司董事会作出的关于对外报送财务会计报告的决定合法。
答案：错误。
解析：公司董事会作出关于对外报送财务会计报告的决
定不符合会计法律制度规定。根据《会计法》的规定，
企业对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和主管
会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置
总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。
（2007年试题）
六、财产清查（从来没有出题）
在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产
清查。
七、会计档案管理
1、会计档案移交清册（不需永久保存），会计
档案保管清册，会计档案销毁清册 （永久保存）
2、会计档案的定期保管期限分为3年、5 年、
l0年、15年和25年五类。会计档案的保管期限，
从会计年度终了后的第一天算起（不是会计档
案形成的第一天算起）。
3、当年形成的会计档案在会计年度终了后，可
暂由本单位会计部门保管一年。
4、会计档案原件原则上不得借出，遇有特殊需要，
经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，
可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记手续。
5、档案销毁的要点
• （1） 一般企业事业单位销毁会计档案时，应当
由单位档案机构和会计机构共同派员监销；
• 国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部
门、审计部门派员参加监销；
• 财政部门销毁会计档案时，则应当由同级审计
部门派员监销
（2）、不得销毁的会计档案
• 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉
及其他未了事项的原始凭证，不得销毁
• 正在项目建设期间的建设单位的会计档案，
无论其是否保管期满，都不得销毁
例题1、会计档案原件不得借出，如有特殊需要，
可以在不拆散原卷册的前提下提供查阅或复制，
但须经（ ）批准：
A．企业主管部门 B．财政部门 C．会计机构负责
人 D．单位负责人
答案：D
例题2、在我国，会计档案定期保管的，其保管期
限最长的是（ ）
A．1年 B．3年 C．5年 D．25年
答案：D
解析：定期保管的会计档案的保管期限有3年、5
年、10年、15年和25年五种。
例题3、在我国，会计档案定期保管的，其保管期
限最短的是（ ）
A．1年
B．3年
C．5年
D．10年
答案：B
题目解析：定期保管的会计档案的保管期限有3年
、5年、10年、15年和25年五种
例题4、一般的单位销毁会计档案的，其监督者为
（ ）
A．政府财政部门 B．会计机构负责人 C．单位负
责
D．档案部门和会计部门共同派出的人
答案：D
例题5.根据《会计法》有关规定，会计档案的销
毁办法由（ ）会同有关部门制定
A．审计部门 B．各级财政部门 C．国务院财政部
门
D．国务院
答案：C
例题6.根据《会计档案管理办法》规定，会计档案
保管期满需要销毁的，（ ）应当在会计档案销
毁清册上签署意见。
A.会计机构负责人 B.单位负责人 C.总会计师 D.主
管会计人员
答案：B
例题7、会计档案的保管期限是从（ ）算起。
A、会计档案形成时 B、会计档案装订时 C、会计
年度终了后的第一天 D、会计档案经审计后
答案：C
例题8、根据《会计档案管理办法》，下列保管期
满的会计档案不得销毁（ ）
A．未结清的债权债务原始凭证 B．年度现金流量
表
C．外来原始凭证 D．正在建设期间的建设单位的
会计档案
答案：AD
例题9、一般的企业销毁会计档案的，应当由下列主体
进行监督（ ）
A、本企业的会计部门派出的人员 B、本企业的档案部门
派出的人员
C、当地县级财政部门派出的人员 D、同级的审计部门
答案：AB
例题10．2004年1月6日，某厂档案科会同会计科编制会
计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定程序进行了监
销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未
结清的债权债务原始凭证。该作法是合法的。
答案：错误。解析：销毁保管期满但未结清债权、债务
的原始凭证的行为不符合规定。理由是：《会计档案管
理办法》规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始
凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应
当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。
例题11．经某企业负责人批准，某业务往来单位因
业务需要查阅了该企业2004年有关会计档案，
对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。
该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制
有关原始凭证是否符合法律规定?说明理由。
解析：该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、
复制有关原始凭证符合法律规定。因为，法律规
定，会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，
须经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，
并办理登记手续。
例题12．2004年10月10日，甲公司收到一张应由甲公
司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲公司
会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账
务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将
该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。年
终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中
有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某
认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。
要求：根据我国会计和会计制度的规定，回答下列问
题：
(1)会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于
账务处理的做法是否正确?简要说明理由。
(2)会计人员李某的观点是否正确?简要说明理由。
答案：
(1)会计人员张某的做法不正确(分）。理由是：
根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭
证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，
应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割
单给其他应负担的单位，而不是给复制件（2分）。
(2)会计人员李某的观点不正确。理由是：根据
《会计基础工作规范》的规定，保管期满但未结
清的债权债务原始凭证，不得销毁。
第四节 会 计 监 督
包括三个层次：即单位内部的会计监督、政府
监督和社会监督。
一、单位内部会计监督
（一）单位内部会计监督的概念
在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的
制度和方法
(二)单位内部会计监督主体和对象
1、 内部会计监督的主体是本单位的会计机构和
会计人员；
2、 内部会计监督的对象是本单位的经济业务活
动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督。
区别：政府监督的对象是会计行为
例题1、根据我国《会计法》的规定，单位内部会
计监督的主体是指（ ）。
A、单位负责人 B、注册会计师及会计师事务所
C、本单位的会计机构和会计人员 D、 财政部门派
出的人员
答案：C
例题2、《会计法》所称的内部会计监督的对象是
指（ ）
A、本单位的经济业务活动 B、会计机构和会计人
员
C、政府财政部门 D、内部的审计活动
答案：A
例题3、在下列主体中，应当对本单位内部会计监
督制度的建立和有效实施承担最终责任的是（
）
A、会计机构负责人
B、会计主管人员
C、总会计师
D、单位负责人
答案：D
例题4、《会计法》所称的内部会计监督是指（ ）。
A、单位负责人对本单位会计工作的监督
B、会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督
C、政府财政部门对会计工作的监督
D、注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的
监督
答案：B
例题5、单位内部会计监督可以通过（ ）在处理会计业
务过程中进行。
A、单位内部会计机构会计人员 B、单位内部的纪检人员
C、单位负责人 D、上级单位领导
答案：A
（三）单位内部会计监督的基本要求（2007年简
答题）
（1）会计事项相关人员的职责权限应当明确
记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、
经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，
并相互分离、相互制约。（选择题）
（2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明
确
（3）进行财产清查
财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。
（4）对会计资料进行内部审计
对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应
当明确。
（四）单位负责人、会计机构和会计人员在监督中的职
权（掌握2点）
（1）对违反《会计法》和国家统一的会计制度规
定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予
以纠正。
（2）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料
不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有
权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，
应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，
作出处理。
例题1、单位内部会计监督制度要求，与经济业务
事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物
保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、
相互制约的是( )。
A、会计人员
B、审计人员
C、记账人员
D、审核人员
答案：C
例题2、根据《会计法》的规定，单位内部会计监
督制度应当符合的要求包括( )。（2007年简答
题）
A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人
员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当
明确，并相互分离、相互制约
B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重
要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相
互制约程序应当明确
C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序
应当明确
答案：ABCD
例题3、在实施内部会计监督时，会计机构和会计人员具
有下列职责（ ）
A、有权拒绝办理违法的会计事项
B、有权依职权纠正违法的会计事项
C、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及时自行处
理
D、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应当立即向
单位负责人报告
答案：ABCD
例题4、根据《中华人民共和国会计法》的规定，
会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、
要求，应当由国家统一的会计制度规定进行，
对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，
并向( )报告
A、 会计机构负责人 B、 总会计师 C、 上级单位
负责人 D、 单位负责人
答案：D
例题5、根据《会计法》的规定，下列各项中，属于会计
人员监督职权的有( )。
A、对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计
事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正
B、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，
按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当
及时处理：无权处理的，应当立即向单位负责人报告，
请求查明原因，作出处理
C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具
有关报告
D、监督单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格
答案：AB
例题6、会计机构和会计人员在监督过程中发现会
计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符合的，
应当立即向单位负责人报告，不得自行处理。（
）
答案：错误。
例题7、.会计人员对违反国家统一会计制度的会计
事项有权拒绝办理或者是按照职权予以纠正（
）答案：正确。
例题8、因单位负责人对本单位会计工作和会计资
料的真实性、完整性承担第一责任，所以会计人
员对本单位的会计信息失真没有责任（ ）
答案：错误。
二、会计工作的政府监督
财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的
会计行为实施的监督检查，是一种外部监督
(一)会计工作的政府监督主体
1、县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作
的监督检查部门
2、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管
等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权
限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
例题1、政府财政部门只可以对国有企、事单位的
会计行为进行监督。（ ）
答案：错误。
例题2、财政部门是国家会计监督的唯一的主体。
（ ）
答案：错
例题3、《会计法》的规定，除财政部门外，依照
有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的
会计资料实施监督检查的部门有( )。
A、审计部门 B、保险监管部门
C、证券监管部门 D、中国银行
答案：ABC
(二)财政部门实施会计监督的对象和范围
1、监督检查的对象
财政部门实施会计监督的对象是各单位的会计行
为（不是经济行为），并对发现的有违法会计行
为的单位和个人实施行政处罚。
例题1、政府会计监督是一种外部监督，即由财政
部门代表国家对各单位的经济活动实施监督检查。
（ ）
答案：错
2、监督检查的范围（选择题，2006年简答题）
（1）监督各单位是否依法设置会计账簿
（2）监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会
计报告和其他会计资料是否真实、完整
（3）监督各单位的会计核算是否符合法定要求
（4）监督各单位从事会计工作的人员是否具备会
计从业资格
（5）财政部门对会计师事务所出具审计报告的程
序和内容进行监督。
注意：是否依法设置会计机构不是它的范围
例题1、财政部门是国家监督的最主要的主体，其
监督内容为（ ）（2005年选择题，2006年简
答题）
A、各单位会计账簿设置情况
B、各单位会计资料的质量
C、各单位的会计核算是否符合要求
D、各单位的会计人员是否具有会计从业资格
答案：ABCD
例题2、根据我国《会计法》的规定，会计工作政
府监督的主体是指（ ）。
A、财政、审计、税务机关
B、注册会计师及其会计师事务所
C、本单位的会计机构和会计人员
D、本单位的内部审计机构及其人员
答案：A
例题3、下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查
的内容是（ ）
A、各单位是否依法设置会计账簿
B、各单位是否按照税法的规定按时足额纳税
C、各单位会计核算是否符合法定要求
D、是否按照实际发生的经济业务进行会计核算
答案：B
例题4、下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查
的内容是（ ）
A、各单位是否依法设置会计账簿
B、各单位是否按照税法的规定按时足额纳税
C、各单位会计核算是否符合法定要求
D、各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格
答案：B
例题5、2008年3月，国务院财政部门的派出机构在对
某市的一次会计检查中，发现A公司有重大经济违法
嫌疑，随即要求与A公司有经济业务关系的B银行提供
有关A公司的业务往来情况,B银行没有受理。分析B银
行不予受理是否违法。
答案：B银行不予受理是违法的。
解析：根据《会计法》规定，国务院财政部门及其派
出机构在对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告
和其他会计资料是否真实、完整实施监督过程中，发
现重大违法嫌疑时，可以向与被监督单位有经济业务
往来的单位和被监督单位开设账户的金融机构查询有
关情况，有关单位和金融机构应予以支持。因此，银
行不予受理是不符合法律规定的。
三、会计工作的社会监督
1、会计工作的社会监督，主要是指由注册会计
师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经
济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。
2、此外，单位和个人检举违反《会计法》和国
家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作
社会监督的范畴。（2006年单选题）
（一） 会计工作社会监督的主体
注册会计师及其所在的会计师事务所
(二)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范
围（选择题，2006年）
①审查企业会计报表，出具审计报告；
②验证企业资本，出具验资报告；
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，
出具有关的报告；
④法律、行政法规规定的其他审计业务。
注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非
注册会计师不得承办
例题1、甲公司近几年经济效益一直不好。2003年12月，
公司董事长王某指示会计部门虚拟了若干笔销售收入，
使公司报表由亏变盈，经乙会计师事务所审计后报出。
2004年5月，当地财政部门在《会计法》执法检查中发
现了这一会计做假行为，并依据《会计法》规定，拟对
甲公司进行处罚，公司董事长王认为，公司的财务会计
报告是由乙会计师事务所出具了无保留意见的审计报告，
应由乙对公司的财务会计报告的真实性，完整性负责，
甲公司不需承担责任。要求分析董事长王某的观点是否
正确。
答案：错误。
解析：董事长王某的观点不正确。法律、行政法规规定
须经注册会计师进行审计的单位，应向受托的会计师事
务所如实提供会计资料，并保证会计资料的真实、完整、
合法。甲公司提供虚假的财务会计资料，应承担相应的
会计责任，乙会计师事务所应承担相应的审计责任。
四、三种会计监督的关系（考试大纲没要求，
简答题、选择题）
1、内部会计监督与政府监督、社会监督的区
别：
（一） 监督的主体不同
（二） 监督的性质不同
（三） 监督的时间不同
（四） 监督的内容不同
2、联系：三点内容
例题1、根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，
注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业
务包括( )。
A、审查企业财务会计报告，出具审计报告
B、验证企业资本，出具验资报告
C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具
有关报告
D、法律、行政法规规定的其他审计业务
答案：ABCD
例题2、根据《会计法》的规定，会计监督可分为（ ）。
A、单位内部监督 B、国家监督
C、社会监督 D、行政监督
答案：ABC
例题3、会计工作的外部监督有（ ）。
A、 社会监督
B、政府监督
C、单位内部会计监督
D、单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制
度规定的行为
答案：ABD
例题4、对会计工作的社会监督，主要由下列主体承担（
）。
A、注册会计师及其所在的会计师事务所
B、审计部门
C、广大群众
D、企业的股东
答案：A
例题5、会计监督体系包括（ ）
A、单位内部会计监督
B、会计工作的国家监督
C、会计工作的社会监督
D、新闻媒体监督
答案：ABC
例题6、目前我国实行的三位一体的会计监督体系中以
注册会计师为主体的监督属于国家监督。（ ）
答案：错误。
例题7、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政
府财政部门有权对注册会计师、会计师事务所和注册
会计师协会进行监督、指导。（ ）
答案：正确。
第五节 会计机构和会计人员
一、会计机构的设置
1、各单位应当根据会计业务的需要（2004，
2005年考题）设置会计机构，或者在有关机构
中设置会计人员并指定会计主管人员。
2、对于不具备设置会计机构条件的单位，应当
委托中介机构代理记账。
3、一个单位是否单独设置会计机构，往往取决
于以下几个因素：一是单位规模的大小；二是经
济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求
（2007年选择题）。
二、代理记账
（一）代理记账机构的设立（2008考试大纲没要
求）
1、代理记账机构的设立条件（选择题）
（1）三名以上持有会计从业资格证书的专职从业
人员；
（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上
专业技术职务资格；
（3）有固定的办公场所；
（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理
制度。
(二)代理记账的业务范围（选择题，2006年选
择题）
1、根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按
照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，
包括审核原始凭证、填制记账凭址、登记会
计账簿、编制财务会计报告等；
2、对外提供财务会计报告。
3、向税务机关提供税务资料；
4、委托人委托的其他会计业务
注意： 应当配备专人负责日常货币资金收支和
保管是委托人的义务
(三)委托代理记账的委托人的责任和义务（选择题，
没出现过）
1、对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者
取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；
2、应当配备专人负责日常货币资金收支和保管；
3、及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭
证和其他相关资料；
4、对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的
会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当
及时予以更正、补充。
(四)代理记账机构及其从业人员的义务（选择题，
2006年试题）
1、按照委托合同办理代理记账，遵守会计法律、
法规和国家统一的会计制度的规定；
2、对在执行业务中知悉的商业秘密负有保密义
务；
3、对委托人示意其作出不当的会计处理，提供
不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政
法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当
拒绝；
4、对委托人提出的有关会计处理原则问题应当
予以解释。
例题1、从事代理记账工作的人员应遵守以下规则
（ ）。
A、依法履行职责
B、保守商业秘密
C、对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒
绝
D、对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解
释的责任
答案：ABCD
例题2、代理记账是指企业委托有会计从业资格证
书的人员的记账行为。（ ）
答案：错误
三、会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格
（一）会计机构负责人(会计主管人员)的概念
（二）会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格
担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除
取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以
上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上
经历。（2005，2006年单选题，2007年案例题）
例题1、根据《会计法》的规定，担任单位会计机
构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当
具备( )。
A、会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作
三年以上经历
B、助理会计师以上专业技术职务资格并从事会计
工作三年以上经历
C、助理会计师以上专业技术职务资格或者从事会
计工作三年以上经历
D、会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工
作三年以上经历
答案：D
2、免试条件
3、证书的失去
4、证书取得（注册登记,单选题）
四、会计从业资格
（一）、会计从业资格证书的适用范围 （选择题）
（1）会计机构负责人（会计主管人员；
（2）出纳；
（3）稽核；
（4）资本、基金核算；
（5）收入、支出、债权债务核算；
（6）工资、成本费用、财务成果核算；
（7）财产物资的收发、增减核算；
（8）总账；
（9）财务会计报告编制；
（10）会计机构内会计档案管理
（二）、会计从业资格考试报名条件的列外情形
A.被吊销会计从业资格证书，5年内不得参加资格
考试，不得取得证书
B.因为与会计职业相关的违法行为被追究刑事责任
的人员，不得参加考试，不得会计从业资格证书
（2007年案例题）
（三）会计从业资格部分考试科目免试条件
（2007年案例题）
1、申请人符合基本报名条件且具备国家教育行
政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专
业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2
年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠
算五级）。
2、会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册
会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。
（四）会计从业资格证书管理
（1）上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应
当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登
记表
（2）、离岗备案（选择题，关于日期）
离开会计工作岗位超过六个月的，应当填写注
册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册
登记的会计从业资格管理机构备案。
（3）、调转登记
持证人员在同一会计从业资格管理机构调转
工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离
开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，
持会计从业资格证书及调人单位开具的从事会
计工作的证明，办理调转登记。
并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业
资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事
会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从
业资格管理机构办理调入手续。
（4） 变更登记。持证人员有变更事项的，要办
理变更登记
(五)会计人员继续教育
1、会计人员继续教育的特点：一是针对性、二是
适应性、三是灵活性。（教材上没有，新增加内
容）
2、会计人员继续教育的内容。
会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职
业道德等。
3、时间要求：会计人员继续教育的形式以接受培
训为主，在职自学是会计人员继续教育的重要补
充。不少于24小时
五、会计专业职务和会计专业技术资格
会计职务：四级
会计专业技术考试级别：三级（选择题）
六、会计岗位设置
（一）设置要求
1、根据本单位会计业务的需要设置会计工作
岗位
2、符合内部牵制制度的要求
会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或
者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会
计档案保管和收入、费用、债权债务账目的
登记工作。（选择题、案例分析，2007年
案例题）
3、对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮
岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提
高业务素质
七、会计人员回避制度（选择题、案例题）
国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员
应当实行回避制度
1、单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会
计机构负责人、会计主管人员；
2、会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属
不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
3、需要回避的直系亲属包括夫妻关系、直系血
亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。
八、会计人员工作交接
1、交接的范围
调动工作、离职、因病不能工作
2、专人负责监交（选择题、案例题）
• 一般会计人员办理交接手续，由单位的会计
机构负责人、会计主管人员负责监交；
• 会计机构负责人、会计主管人员办理交接手
续，由单位负责人负责监交，必要时可由上级
主管部门派人会同监交。
3、交接人员的责任
(1)交接人员的责任移交人员对移交的会计凭证、
会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、
真实性承担法律责任。（2006年考题)
(2)会计资料移交后，如发现是在其经办会计工
作期间内所发生的问题，由原移交人员负责。
例题1、下列各项中属于会计岗位的有（ ）。
A、工资核算岗位 B、资金核算岗位 C、计划管理岗位
D、会计档案管理岗位
答案：ABD
例题2、会计人员应当参加继续教育，持证人每年参加继
续教育不得少于( )。
A、24小时 B、 72小时 C、30小时 D、48小时
答案：A
例题3、持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之
日起的一定期间内，填写注册登记表，并持会计从业资
格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，到向其
颁发会计从业资格证书的会计从业资格管理机构办理注
册会计登记。该期限为( )。
A、60日 B、90日 C、20日 D、30日
答案：B
例题4、持有会计从业资格证书的人员，离开会计
工作岗位超过一定期限的，应当填写注册登记表，
并持会计从业资格证书，到原注册登记的会计从
业资格管理机构备案。该期限为( )。
A、6个月 B、2个月 C、3个月 D、1个月
答案：A
例题5、持证人员在同一会计从业资格证管理机构
管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作
的，应当自离开工作单位之日起的一定期限内，
填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单
位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。
该期限为( )。
A、15日 B、90日 C、20日 D、60日
答案：B
例题6、会计从业资格管理机构作出准予颁发会计
从业资格证书的决定，应当自作出决定之日起(
)内向申请人颁发会计从业资格证书。
A、10日 B、7日 C、20日 D、15日
答案：A
例题7、通过会计专业技术资格考试合格者，颁发
会计专业技术资格证书的是( )。
A、人事部 B、财政部 C、省级财政部门
D、省级人事部门
答案：D
例题8、根据《会计专业职务试行条例》的规定，
下列各项中属于会计专业职务的有（ ）。
A、总会计师 B、高级会计师 C、会计师 D、助理
会计师和会计员
答案：BCD
例题9、根据《会计基础工作规范》的规定，会计
工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多
人。但出纳人员不可以兼任的工作是( )。
2004年考题
A、稽核 B、会计档案保管 C、现金和银行存款
日记账的登记
D、收入、支出、费用、债权债务账目的登记
答案：ABD
例题10、出纳人员不得兼任何账目的登记工作。（
）
答案：×
例题11、使用会计人员可以不实行回避制度的是(
)。
A、 私营企业 B、国有企业 C、 国家机关
D、 事业单位
答案：A
例题12、会计主管人员的直系亲属不得在本单位
会计机构中担任( )工作。2005年考题
A、 稽核 B、会计档案管理C、 会计D、 出纳
答案：D
例题13、根据《会计工作基础规范》的规定，
单位负责人的直系亲属不得担任本单位的( )。
A、会计机构负责人
B、会计主管人员
C、会计
D、出纳
答案：AB
例题14、某企业新领导班子上任后，作出了精简内
设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室
(以下简称“企管办”)，同时任命企管办主任王
某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，
会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；
原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。
企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，
为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同
意王某半脱产参加会计培训班，并参加2008年
会计从业资格考试。
该企业撤并会计机构，任命会计主管人员,会计工
作岗位分工是否有违反法律规定之处?分别说明
理由。
答案：
1、 该企业撤并会计机构有违法之处。根据《会计法》
的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计
机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主
管人员。一个单位是否单独设置会计机构，往往取决
于以下原因：一是单位规模的大小；二是经济业务和
财务收支的繁简；三是经营管理的要求。所以，作为
大型国有企业，应单独设置会计机构。
2、任命王某为会计主管人员有违法之处。根据《会计
法》的规定，担任单位会计机构负责人(会计主管人员
)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师
以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经
历。王某不具备法定资格，既无会计师专业技术职务
资格，以往从事的又是文秘工作，不能做会计主管人
员。
3、由王某的女儿担任出纳工作，也是违法的。
依据《会计基础工作规范》的要求，国家机关、
国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回
避制度，其中会计主管人员的直系亲属不得在
本单位会计机构中担任出纳工作。因此，王某
作为会计主管人员，其女儿不能在本单位任出
纳工作。
例题15、根据《会计工作基础规范》的规定，单位
的会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续
时，应由( )负责监交。
A、总会计师 B、上级主管单位负责人 C、单位负
责人 D、会计机构其他负责人
答案：C
例题16、根据会计法律制度的有关规定，会计人员
在办理会计工作交接手续中发现“白条顶库”现
象时，应采取的做法是( )。
A、由监交人员负责查清处理 B、由移交人员在规
定期限内负责查清处理 C、由接管人员在移交后
负责查清处理 D、由会计档案管理人员负责查
清处理
答案：B
例题17、根据《中华人民共和国会计法》的规
定，一般会计人员因调动工作或者离职办理
交接手续时，负责监交的人员应当是( ) 。
A、 其他会计人员 B、会计机构负责人 C、
单位负责人
D、财政部门派出人员
答案：B
例题18、根据《会计基础工作规范》的规定，移交
人对自己经办且已经移交的( )的真实性、完整
性承担法律责任。
A、会计凭证 B、会计账簿
C、会计报表 D．其他会计资料
答案：ABCD
例题19、在会计工作交接中，接替会计人员在交接
时因疏忽没有发现所接收的会计资料在真实性，
完整性方面存在问题，如果事后在这一方面发现
的问题，那么则应由接替会计人员承担相应的法
律责任。（ ）
答案：错误
例题20、某公司5月份发生以下事项：2006年考题
1、 公司档案管理部门会同财务部将已经结账到期
会计档案编造清册，报请公司负责人批准后由财
务部负责保管会计档案的张某在无他人在场时销
毁。
2、会计人员李某因病休假二个星期其会计工作需
要他人代理，李某考虑休假结束后仍从事会计工
作，故未办理会计工作交接手续。
3、因公司经理出差在外，财务部经理指定公司出
纳赵某代理李某所管的固定资产明细账及收入支
出费用明细账的记账登记工作。
要求：指出上述事项中哪些行为不符合会计法律制
度的规定，并说明理由。
答案：
1.根据会计档案管理办法的规定，保管期满的会
计档案应由档案管理机构提出销毁意见会同会
计机构共同鉴定报单位负责人批准后由单位档
案管理机构和会计机构共同派员监销。
2.《会计法》规定临时离职或者因病不能工作需
要接替或者代理的会计机构负责人或者单位负
责人必须指定专人接替或者代理并办理会计工
作交接手续。
3.《会计法》规定出纳人员不得兼任稽核会计档
案保管和收入支出费用债权债务账目的登记工
作
例题21、甲公司内部机构调整，会计张某调离会计工作岗
位与接替者王某在财务科科长的监交下办妥了会计工作
交接手续，公司出纳赵某兼任会计档案保管工作，年底
财政部门对该单位进行核查时发现该单位原会计张某所
记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计工作
交接时并为发现这问题，财政部门在调查时，原会计张
某说已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科均
在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任，根据会
计法律制度的有关规定回答下列问题。
1.张某的作法是否正确，简要说明理由。
2.公司负责人是否对会计作假行为承担责任，简要说明理
由。
3.会计出纳赵某监管会计档案保管工作，是否符合法律规
定。
4.出纳人员不得兼任哪些会计岗位工作。
答案：1.张某的说法不正确。因为《会计法》规定交接工
作完成以后，移交人员所移交的会计凭证、会计账薄、
财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间
发生的，应当对这些会计资料的真实性，完整性负责，
即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在
真实性，完整性方面存在问题，那么如果事后发现，仍
然应当是由移交人员负责，那么原移交人员不应以会计
资料以移交而推脱责任。
2.公司负责人应当对会计作假行为承担责任。因为《会计
法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料
的真实性，完整性负责，单位负责人应当保证会计机构，
会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机
构会计人员违法办理会计事项。
3.会计出纳赵某监管会计档案保管工作，不符合法律规定。
因为出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入支出
费用，债权人债务账目的登记工作。
4.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入支出费用,
债权人债务账目的登记工作。
第六节 法 律 责 任
一、法律责任的概述（从来没出过考题）
（一）行政责任
1、 行政处罚。
行政处罚主要分为六种，即警告，罚款，没收违法所得、
没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、
暂扣或者吊销执照，行政拘留。
2、 行政处分。
行政处分的形式有警告、记过、记大过、降级、撤职、开
除。
(二)刑事责任
1、 主刑。
主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。
2、 附加刑。
附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。
二、违法会计制度的法律责任
（一）下列行为是违法行为（重点，2005，2006，2007
案例题）
1、不依法设置会计账簿的行为 2、私设会计账簿的行为
3、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原
始凭证不符合规定的行为 4、以未经审核的会计凭证为
依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为
5、随意变更会计处理方法的行为 6、向不同的会计资料
使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为
7、未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为
8、未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失
的行为 9、未按照规定建立并实施单位内部会计监督
制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关
会计资料及有关情况的行为
10、任用会计人员不符合会计法规定的行为
(二)违反会计制度规定应承担的法律责任（2007年
考题）
• 有上述行为之一的，由县级以上人民政府财政
部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上
五万元以下的罚款；
• 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，
可以处两千元以上两万元以下的罚款；
• 属于国家工作人员的，还应当视情节轻重，由
其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给
予警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留
用察看和开除等行政处分。
• 会计人员有上述所列行为之一，情节严重的，
由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格
证书。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
三、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财
务会计报告的法律责任（注意区分私设会计账簿
的法律责任）
1、刑事责任（主要涉及税收）
2、行政责任
对单位处以5000元到10万元的罚款
对个人处以3000元到5万元的罚款
3、吊销从业资格证书
四、隐匿、故意销毁依法应保存的会计凭证、会计
帐簿、财务会计报告的法律责任
1、刑事责任（与第三点相同）
2、行政责任
• 五、授意指使会计人员做假账的法律责任
• 1、刑事责任
• 2、行政责任：
罚款：5000到5万元的罚款
行政处分
六、对会计人员的补救措施（选择题）
恢复名誉和原来的职务、级别
七、财政部门工作人员的责任
八、将检举人和检举材料泄露的责任
注意：只是承担行政责任
本章历年大题真题回顾及其答题要领
1.黄琳是某公司的出纳，6月份经办了以下经济业
务事项（2004年试题）
（1）6月1日，收到一份原始凭证，因非金额错误，
黄琳提请报销人员直接在原始凭证上作了更正，
然后据以入账。
（2）6月8日，购货方C公司发生销货退回，经本
公司领导批准同意退款30 000元，黄琳根据退货
发票的记账联退款，并据此作为原始凭证附在记
账凭证之后。
（3）每日登记银行存款日记账和现金日记账的收
入和付出，月底结出余额。
（4）6月20日，由于人手不足，公司会计主管请
她兼任会计档案保管。
（5）6月30日，因工作需要，领导决定将她调离
出纳岗位，由王伟接替其工作。黄琳和王伟在稽
核人员现场监交下，办理了移交手续。移交时，
她仅将已结出余额的银行存款日记账和现金日记
账交给了王伟，同时移交的还有票据、印章以及
其他会计用品等。
要求：指出黄琳经办会计业务过程中存在哪些错
误？根据《会计法》及相关法律、法规和规章的
规定，应当如何进行正确处理。
黄琳来经办会计业务过程中存在以下错误：（1）提请
办理报销人员直接在原始凭证上作更正的做法错误。根
据《会计法》及相关法律、法规和规章的制度，应提请
原开具单位重开或更正，并在更正处由原开具单位盖章
以示负责。
（2）仅以退货发票记账联作原始凭证错误。应取得对方
的收款收据或者汇款银行的凭证。
（3）月末结出余额错误。银行存款日记账和现金日记账
应每日结出余额。
（4）出纳兼任会计档案保管错误。《会计法》规定出纳
人员不得担任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、
债权债务账目的登记工作。
根据《会计法》及相关法律、法规和规章的规定，应该
按如下方式处理：（1）应在余额栏上盖章以明确责任；
（2）应盘点现金并与现金账核对相符；（3）银行存款
日记账余额应与对账单核对相符；（4）移交时，应由
会计机构负责人（会计主管人员）监交。
• 2、甲股份有限公司是2003年1月1日成立的一家大型国
有控股企业。董事会授权董事长李某在200万元的范围
内可自行决定担保事项，并对自己的行为负责。该公司
成立后发生如下事项：（2004年考题）
• （1）2003年1月，董事长李某主持召开董事会会议，决
定由一名副总经理主管财会工作，为避免行政职务的重
复设置，公司不再设置总会计师岗位。
• （2）2003年3月，董事长李某决定为关联企业A公司办
理借款提供全额担保，A公司向银行借款金额为1 000万
元。
• （3）2003年6月，公司采取托收承付方式购进一批货
物，共计金额60万元，合同商定验货付款。6月10日公
司收到运输部门的提货通知，但至承付期满日甲公司银
行存款仅为20万元，故公司只能先将20万元予以支付；
7月1日才将剩余的40万元款项全部付清。
• （4）2003年9月，董事长李某授意该企业出纳将收到
的下角料销售款180 000元不记收入账，另行记入“账
外账”，用于董事长日常应酬。
• （5）2003年12月,公司因产品滞销，亏损已成定局。公
司董事长李某指使会计部主管在会计报表上作一些“技
术处理”，确保“实现”年初定下的盈利50万元的目标。
会计部主管遵照办理。
• （6）2004年1月，聘请长江会计师事务所进行年度报
表审计，公司董事长李某以延聘和提高审计报酬为条件，
示意注册会计师出具“无保留意见审计报告”，但遭到
注册会计师的拒绝。
• 要求：根据上述情况和现行会计、金融等法律、法规、
规章的规定，回答下列问题：
• （1）该公司决定不设置总会计师岗位的作法是否符合
规定？简要说明理由。
• （2）该公司董事长李某决定为A公司借款提供全额担保
是否符合内部会计控制要求？简要说明理由。
• （3）该公司采用托收承付方式付款是否逾期？
如逾期请计算赔偿金。
• （4）根据《会计法》规定，该公司董事长李某
授意出纳将下角料销售款记入“账外账”属于什
么违法行为？如尚不够成犯罪，除由县级以上财
政部门责令限期改正外，还可对单位及有关人员
怎样处罚或处理？
• （5）根据《会计法》规定，公司董事长李某指
使会计部主管在会计报表上作一些“技术处理”
，致使公司由亏变盈的行为属于何种违法行为，
应承担哪些法律责任？
• （6）公司董事长李某示意注册会计师出具“无
保留意见审计报告”，是否违反了《会计法》的
规定？简要说明理由。
• （1）该公司决定不设置总会计师岗位的做法不
符合《会计法》的规定。《会计法》第三十六条
规定“国有的和国有资产占控股地位或者主导地
位的大、中型企业必须设置总会计师。”该公司
属于国有资产占控股地位的大型企业必须设置总
会计师职位。
• （2）该公司董事长李某决定为A关联企业借款
提供全额担保不符合内部控制中的授权批准控制
原则。公司董事会对董事长的特定授权是200万
元内的担保决定权，而董事长李某决定为A关联
企业借款提供1 000万元的全额担保，超过了他
的批准权限，只有再经过特定授权才能处理。
• （3）不符合
• （4）根据《会计法》规定，公司董事长李某授意出纳
员将下角料销售款记入“账外账”，属于“私设会计账
簿”的违法行为。根据《会计法》的规定，对单位可处
3 000元以上50 000元以下的罚款；对李某和出纳员，
可以处以2 000元以上20 000元以下的罚款。如为国家
工作人员可给予行政处分，出纳员情节严重的，由县级
以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。
• （5）根据《会计法》规定，公司董事长李某指使会计
部主管在会计报表上作一些“技术处理”，致使公司由
亏变盈的行为属于“指使会计机构、会计人员及其他人
员编制虚假财务会计报告”的违法行为。构成犯罪的，
依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5 000元
以上50 000元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应
当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开
除等行政处分。
（6）公司董事长示意受委托注册会计师出具“无
保留意见审计报告”，违反了《会计法》的规定。
因为《会计法》第三十七条规定：任何单位或任
何个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师
及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审
计报告。因此公司董事长示意受委托注册会计师
出具“无保留意见审计报告”的行为是《会计法
》明令禁止的行为。
3、2004年6月25日A公司经过严格考核后，决定录用本
公司财务科长老张的女儿（刚毕业于某财经院校会计系
的本科毕业生小张）在公司财务部门工作，由于小张刚
毕业尚未取得会计从业资格证书，故公司领导要求小张
在一年内必须取得会计从业资格证书，否则予以辞退。
2004年7月3日，财务科长老张根据人员变化及工作需
要，对财务部门会计岗位进行了调整。小张因为刚来，
先从出纳做起，原出纳员小李改为从事成本费用核算工
作，原成本费用核算岗位人员老胡协助稽核员老王，加
强单位内部的稽核工作。上述会计岗位变动人员均办理
了移交手续，并由稽核员老王进行了监交。（2005年
试题）
• （1）A公司录用小张从事会计工作是否符合规定？简要
说明理由。
• （2）财务科长老张对财务科部分会计岗位进行调整是
否符合规定？简要说明理由。
• （3）财务科长老张安排自己的女儿从事出纳工
作，是否符合规定？简要说明理由。
• （4）原从事成本费用核算工作的老胡协助稽核
员老王从事稽核工作，是否符合规定？简要说明
理由。
• （5）会计岗位变动人员的手续移交工作，是否
符合规定？简要说明理由。
• （1）不符合规定。（分）
• 根据我国《会计法》的规定，从事会计工作的人
员，必须取得会计从业资格证书（1分），小张
尚未取得该证书，故不能从事该公司的会计工作。
• （2）符合规定（分）
• 根据我国《会计基础工作规范》的规定，会计人
员的工作岗位应当有计划地进行轮换（1分）。
• （3）不符合规定。（分）
• 根据我国《会计基础工作规范》规定，会计机构
负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位
会计中担任出纳工作。小张为单位财务机构负责
人老张的直系亲属，故按规定不能担任A公司出
纳。（2分）
• （4）符合规定。（分）
• 根据我国《会计基础工作规范》的规定，会计工
作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。
但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、
费用、债权债务账目的登记工作。
• （5）不符合规定（分）。
• 根据我国《会计法》等会计法律制度的规定，一
般会计人员交接，由单位会计机构负责人（或会
计主管人员）监交。而该单位派稽核员老王负责
监交，不符合规定（2分）。
• 4、2005年，某市外商投资企业甲公司发生下列情况：
要求：根据上述资料，按照(会计法)及相关法律、法规
和规章的规定，回答以下问题（2006年试题）
• (1)3月2日，经甲公司董事会批准，对外报送了未经会
计师事务所审计的2004年度财务会计报告，封面上仅
有单位负责人的签名。
• (2)3月16日，甲公司在市建设银行已开设一个基本存款
账户的情况下，经与市中国银行负责人协调，又在其营
业部开设了一个基本存款账户。
• (3)8月15日，甲公司向乙公司开出一张面额为10000元
的支票，用于支付购货款。8月18日，乙公司向银行提
示付款，银行发现该支票为空头支票，即予以退票，并
对甲公司处以1000元罚款。
(4)8月18日，乙公司要求甲公司除支付其10000元
购货款外，因签发空头支票，甲公司还需另支付
乙公司2000元赔偿金。
(5)9月2日，甲公司因工作需要，由张某接替李某
出任公司财务部负责人，在公司人事部门的监交
下，张某和李某办理了会计交接手续。
(6)12月31日，甲公司进行期末结账，但编制的记
账凭证后面未附原始凭证。
(1)不符合规定。因为按《会计法》的规定,企业报
送财务会计报告应当由单位负责人和主管会计
工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)
签名并盖章,该企业没有会计机构负责人(会计主
管人员)的签名并盖章,并且已签名人也没有盖章。
按有关法律、行政法规规定,中外合资企业的财
务会计报告须经注册会计师审计,审计报告应当
随同财务会计报告一并提供,而该企业未提供审
计报告。
（2）不符合规定。因为根据《人民币银行结算账
户管理办法》,一个单位只能开立一个基本存款
账户,不得在多家银行机构开立基本存款账户
（3）银行对甲公司签发空头支票处以1000元罚款
是合法的。因为根据法律规定，出票人签发空头
支票的，银行应当予以退票，并按票面金额处以
5％但不低于1000元的罚款。
（4）乙公司只能要求成甲公司赔偿200元。因为
根据法律规定，出票人签发空头支票的，持票人
有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金
（5）一般会计人员工作交接应当由会计机构负责
人(会计主管人员)监交,会计机构负责人(会计主
管人员)工作交接应由单位负责人监交,而不应当
由公司人事部门监交
（6）符合规定。根据会计法律制度规定,结账和更
正错误的记账凭证可以不附原始凭证。
• 5、2005年，某国有大型企业B公司存在下列情形：要
求：根据上述资料，按照《会计法》及相关法律、法规
和规章的规定，回答以下问题：（2006年试题）
• (1)1月15日，B公司收到一张应由B公司和甲企业共同负
担费用支出的原始凭证，B公司的会计人员吴某以该原
始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭
证；同时应甲企业的要求将该原始凭证的复印件提供给
甲企业用于账务处理。
• (2)7月18日，B公司总会计师周某因渎职造成公司经济
损失1000万元，董事长为此撤销了周某的职务，并决定
该公司今后不再设置总会计师职位。
• (3)12月25日，B公司从现金收入中直接支取50万元用于
职工福利。
• (4)12月31日，公司董事会作出决定，为了加强贷款回收
工作，由公司营销经理及营销人员直接收取货款，对回
收货款及时上缴财务的给予奖励。
• (5)12月31日，公司财务部收到一张原始凭证，发现金额
有误，会计人员张某提请经办人员直接在原始凭证上作
了更正。
(1)不符合规定。根据会计法律制度的规定,一张原
始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负
担时,应当由保存该原始凭证的单位开给其他应
负担单位原始凭证分割单。会计人员A没有开具
原始凭证分割单,而将原始凭证直接复印给乙企
业,不符合规定。
（2）董事长总会计师周某的职务，并决定该厂不
再设置总会计师职位不符合法律规定。第一，根
据《总会计师条例》的规定，国有大中型企业的
总会计师由本单位主要行政领导提名，政府主管
部门聘任、任命或者解聘。第二，根据会计法的
规定，国有的和国有资产占控股地位或主导地位
的大中型企业必须设置总会计师职位。
（3）该公司从现金收入中直接支取50万元用于职工福利
的行为不符合规定，理由是：《现金管理暂行条例》规
定，各银行开户单位支付现金，可以从本单位库存现金
限额中支付或者从开户行提取，不得从本单位的现金收
入中直接支付( 即坐支 )。
（4）内部会计控制制度主要方法包括不相容职务相分离、
授予批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控
制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。
丙公司为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人
员直接收取货款，违背了不相容职务相互分离的原则，
因为销售与收款属于不相容岗位，应当分设。
（5）不正确。根据《会计法》的有关规定,原始凭证金额
有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
• 6、 (一)资料：甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一
家国有大型控股企业。2007年4月，甲公司所在地财
政局在对其进行会计检查时，发现甲公司发生下列事
项：（2007年试题）
• 1．2006年3月，公司董事长程某主持召开董事会
会议，因为总会计师与董事长在会计工作上意见不合，
会议决定由总经理主管财会工作，总会计师配合其工
作。
• 2．2006年5月，公司会计科负责存货明细账登记
工作的会计张某因病请长假。因会计科长出差在外，
主管财会工作的总经理指定出纳员王某兼管张某的工
作，并指示王某与张某办理了会计工作交接手续。
• 3．2006年6月，公司出纳员王某通过同学关系，
收回乙公司欠款4万元。该欠款属于已被注销的坏账，
董事长程某指示王某将该笔收入在公司会计账册之外
另行登记保管，以备业务招待用。
•
4。2006年8月，会计科长退休。经总经理提
议，公司董事会决定聘任自参加工作以来一直从
事文秘工作的公司办公室副主任李某为会计科科
长。
5．2006年12月，针对公司产品滞销、年度经
营亏损已成定局的情况，董事长程某指使会计科
科长李某、会计孙某在会计报表上做—些“技术
处理”，确保“实现”年初定下的盈利目标。李
某与孙某遵照办理。
6．2006年12月，公司采购员吴某出差借款2000
元，填写借条时误写为3000元，所以采用了划
线更正法更正并由会计科长李某签字后人账，并
将此借条单独保管。
7．2007年2月，公司财务会计报告经主管财
会工作的总经理、总会计师、会计科长签名并盖
章后报出，董事长程某因出差在外，未在财务会
计报告上签章。
8．会计人员谢某的会计从业资格证书是通过
伪造学历证书骗取了免试资格而取得的。
要求：根据上述情况和现行会计法律、法规及
规章的有关规定，回答下列问题：
(1)公司董事会决定由总经理主管财会工作是否
符合规定?简要说明理由。
(2)公司总经理指定出纳员王某兼管张某的会计
工作是否符合规定?简要说明理由。
(3)公司董事长程某指示出纳王某将已被注销的
坏账收入4万元，在公司会计账册之外另行登记
保管，是否符合规定?为什么?如不符合规定，财
政部门应如何处理?
• (4)公司董事会决定聘任办公室副主任李某为会
计科科长是否符合规定?简要说明理由。
• (5)公司董事长程某指使会计科科长李某、会计
孙某在会计报表上做一些“技术处理”，使公司
由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为?应承
担哪些法律责任?
• (6)公司对采购员吴某出差借条的处理是否正确?
为什么?
• (7)公司董事长程某是否应当在对外报出的财务
会计报告上签名并盖章?简要说明理由，
• (8)所在地财政局对于谢某骗取的会计从业资格
证书应如何处理?会计从业资格考试免试条件是
什么?
• (1)不符合。 (0．5分)
• 会计法规定，国有大中型企业及国有资产占控股地位
或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师(0．5分)
；总会计师是单位行政领导成员，协助单位负责人工作，
直接对单位负责人负责，设置总会计师的单位，在单位
行政领导成员中，不能再设置与总会计师职责重叠的行
政副职(0．5分)。总会计师是单位会计工作的负责人，
甲公司应由总会计师主管会计工作，不应再设主管财会
工作的总经理(0．5分)。
• (2)符合。 (0．5分)
• 会计法和《会计内部控制规范—基本规范》均规定，
出纳人员不得兼任稽核会计档案保管和收入、支出、费
用、债权债务账目的登记工作(0．5分)。该公司指定出
纳员王某兼任存货明细账登记工作的会计张某的工作，
不违背内部控制制度不相容职务(岗位)相互分离的要求。
• (3)不符合。 (0．5分)
• 会计法规定，各单位发生的经济业务事项应当在依
法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法
和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。
(0．5分)
• 根据会计法规定，私设会计账簿的，由县级以上人
民政府财政部门责令限期改正(0．5分)，可以对单位并
处3000元以上50000元以下的罚款(0．5分)；对直接负
责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以2000元
以上20000以下的罚款(0。5分)；对会计人员，情节严
重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格
证书(0．5分)。
• (4)不符合。 (0．5分)
• 有关会计法律制度规定，担任会计机构负责人的，
必须取得会计从业资格证书(0．5分)，具备会计师以上
专业技术职务资格或者有从事会计工作3年以上的经历
(0．5分)。
•
• (5)属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、
变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行
为。 (0．5分)
• 根据会计法规定，对于授意、指使、强令会计机构、
会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿或
编制虚假财务会计报告的董事长程某，构成犯罪的依法
追究刑事责任 ( 0．5分)；尚不构成犯罪的，可以处5千
元以上5万元以下的罚款(0．5分)；属于国家工作人员
的，还应当给予行政处分(0．5分)。
• (6)不正确。 (0。5分)
• 原始凭证金额有错误的，不得在原始凭证上更正，
应当由出具单位重开(0．5分)。职工公出借款凭据，必
须附在记账凭证之后(0．5分)。
•
• (7)应在财务会计报告上签名并盖章(0．5分)。
会计法规定，财务会计报告应当由单位负责人和
主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计
主管人员)签名并盖章。董事长程某是公司的法
定代表人(单位负责人)，负责单位全面工作，应
在公司财务会计报告上签名、盖章，并保证其真
实、完整。 (1分)
• (8)用假学历、假证书等手段得以免试考试科
目并取得会计从业资格证书的，根据《会计从业
资格管理办法》的规定，由会计从业资格管理部
门撤销其会计从业资格。 (分)
• 符合基本条件且具备国家教育行政主管部门认可
的中专以上(含中专)会计类专业学历（或学位)的
(0．5分)，自毕业之日起2年内(含2年)(0．5分)
，免试会计基础和初级会计电算化科目。
• 7、简述我国现行国家统一会计制度包括的内容。
（2004年）
• 8、简述单位内部会计监督关于不相容职务分离
和牵制的要点。（2004年）
• 9、根据会计法规定，简述财政部门对各单位实
施监督的内容。(2005年）
• 10、简述会计人员继续教育的概念和特点。
（2005年）
• 11、简述我国会计从业资格证书的管理内容。
（2006年）
• 12、简述单位内部会计监督制度的基本要求。
（2007年）
