／甲阅， 鸯 jf 垆
谈谈国库会计的风险防范
口吴丽丽6 ，7 私
经理国家金库是^民银行的重要职责之一。国库会计通过会计核
算将税款收纳、退付或财政资金支拨，对国家预茸收支执行情况进行
准确 完整地反映．因此．国库会计安全与否 一直按影响到财政预算
执行和国库资金安全。
1．国库会计特有的核算方式，决定了它必须有与其相适应的风险
控制，但当前却有诸多不适应的地方，突出表现为管理性风险和操作
性风险。管理性风险主要表现为；一是制约机制不完善。主要有退票
未建立签字，登记手续．培犯罪分子有机可乘。未建立与经收处定期
核对帐务，分款科目与待报解帐户缺乏相互制约机制．如现行计算机
处理国库业务规定分款科目受待报解帐户制约 ．但与之对应的待报解
帐户 (0201科目、0208科目)却不受分款登记簿的制约，当轧帐口径
改变或被删除时，出现帐款分离，登记篝金额少登或祸登．并不影响
日终帐务平衡，即使发生差错，勾对流水帐和征收机关对帐也一时难
以发现(因为征收机关是根据国库回单作帐，无法知道每天税款金额)，
其风险具有很大的隐蔽性。二是错帐更正不符合会计制度．使用计算
机雉护系统对分款登记篝轧帐口径的管理，产生各级预算报表，因程
序设置待报解帐户不受分敖登记簿制约，当出现祸登或少登需要补登
时，无法按制度规定 当日错帐更正法 进行更正．要借助系统维护
的轧口径管理，进行删除、追加轧帐口径，方能达到当天错帐更正．
这样操作有悖于会计制度。三是国库口令设置过于简单．四是财政资
金、征收机关退库支拨印鉴和凭证使用管理不善的问题．财政存款和
征收机关退库的支配权属于同级政府财政税务部门．具体支拨时．国
库仅凭以财政或征收部门提交统一制作的拨就凭证或退库凭证并审查
后支付．一般情况，银行只审查印鉴作为支付指令．而印鉴使用方面
存在财政 ，税务部门保管不善问题I在凭证传递过程中时有暴露印鉴
问题I还有国库与财政征收机关存在长期的业务关系．双方^员非常
熟悉，往莅缺乏应有的警惕性，难以防止假印鉴f再有财政拨款凭证
无号码控制．也不能对其实行有鼓的管理．
2．人员的业务素质和管理素质鼹不上业务发展的需要是一个十分
突出的问盟．随着分税制的实施 ，面临着国库管理人员和操作人员亟
需进行知识更新的问嗣．低下的操作技能和陈旧的管理意识影响了核
算质量．操作风险主要表现为：一是国库自制凭证多．祸嗣难防。由
于国库业务核算的特珠性．税款收纳，划转、留成、上解要根据业务
发生的性质制作内部凭证和特种凭证．正常情况下每天也要制作30余
张，手工制作凭证很容易出差错 ．特别是库款少解一时难以发现。在
实际工作中曾经出现过多解和少解的问题，甚至当天发现不了，直至拢
日轧帐时才能发现．其疏诵可想而知．二是执行。行库往来 制度不严
格．隐患不少．倒如将不同性质的资金轧差反映 I双方记载。行库往来
帐务出现笔散不一致I互抄清单内容不全面。。行库往来 业务是国库资
金进出口的唯一通道，这个关口如不严格执行制度，会造成一定风险隐
患。三是未严格执行‘操作规程》，差错情况时有发生。如产生通讯文件
未经核对后通讯，往往出现 总数据不符I四是事后监督检查内容不全
面．检查监督主要是对国库会计核算制度执实情 进行检查监督，但在
实际工作中却映乏全面、有效的检查监督。实际工作中事后监督员重点
只进行梳水帐逐笔勾对，确保总分核对相符、帐帐枢符．而对资金进出
关口如少入帐、不入帐问题未引起足够的重视．当出现帐表不符时-由
于计算机核算程序没有设置每日打印分款登记篝功能，操作规程也未
要求勾对分款登记薄，也无法从每日勾对流水帐中发现问题。
以上种种风险隐患．绝不能等闲视之，应从多方面采取防范措施。
首先要以人为车．努力造就一支高素质干部队伍，建立竞争和蠢
励机制．要造就一支敬业、爱岗，有朝气、高素质的国库干部队伍．
严格国库会计人员的资格审查，择优录用高素质的员工，实行竞争上
岗。努力培养国库会计的业务骨干
代先进技术，保持国库干部队伍的棺对稳定．
其次．要进一步健全制度．严格脶章办事．这是安全防范的基本
条件。每十岗位必新严格执行规章制度，如不执行．国库资金的安全
性就毫无保障．完善国库会计核算，不仅需要对零散、不成熟的，有
的甚至是矛盾的制度或操作方法进行清理，而且要针对存在的隐患．
建立一整套科学，有效的防范管理方法，切实做到有章可蓿、违章必
纠。要严格按照 《国家金库条例》和 《国库会计操作规程》制定岗位
职责．规范岗位操作规程I设置总帐，分户帐 按国家预触 支科目，
圾次设置明细帐，登记篝{按退库单位，退库理由建立收人退库登记
篱{按大类分款建立财政拨款明细登记篱I按预算级拢建立中央、省、
地、县级预触 人日、月、季、年报表．并建立要件交接登记篱、行
库往来登记篱、差错，退票登记篱、凭证印章使用交接登记薄，通讯
接收、发送登记簿、密码保管使用修改登记篱，建立与纳税大厅及经
收处核对登记制度I加强复核工作．控制因操作失误而造成的差错{
还要加强对敏感部位的控制。主要是加强主管对轧帐口径，国库口令
的管理，要求做到详细记录，定期更换，防止超权限操作，加强对。0201，
0208科目 的管理，除特殊情况外日终不得留有余额I严格执行 。行
库往来 科目使用要求I对遢拨资金、同城退票、挂帐等分资生性质、
权限严格进行管理I要配合财政税务机关加强对印鉴、凭证和国库资
金人库管理．将 拨款书 纳人重要凭证管理范禺，防止支拨或税款
人库环节产生风险I要进一步完善国库棱算程序，建立分款登记篱与
相应帐户的制约制度，增加口令破译难度，开发计算机上划款自动桉
对，自动识别年份的功能，改善分款登记篝更正原则．使之更符合有
关带9度和管理的要求．同时建议上级有关部门尽快制定国库会计事后
检查实施细则．明确职责。
其三，要充分发挥高新技术的作用，全面实施 。财、税、行，库
联网，共同防范风险．国库是经理国家的金库，决定了国库会计核算
对泉是财政和各级征收机关，内外对帐特别重要．1908年，原省人民
银行，省财政厅、国家税务局、地方税务局和财政监察办联合印发了
(浙江省国库与财政、征收机关对帐办法》的通知，1909年杭州中心
支库叉下发了 《祈江省国库帐务核对制度》，对原办法进行细化，具
傩规定了每日对帐和月度对帐方祛和时间要求。坚持每日对帐制度是
防范和化解资金风险的有力保障。实籀 财、税、行、库 联两，既
可以提高税款入库速度，又可以减少重复劳动；更重要的是可以利用
计算机联两．与财政、经收处及代理行每日自动对帐．改变了与经收
处人工无i去对帐的局面，防止人工对帐过程流于形式，消除税款收纳、
资金支援、退库过程中不安全因素．保证国家库款的安全。
(作}单位 ：^ 民银行矗州市中 支行 )
所在地 ：温刚市 邮璃：325003 t任璃# 畲庇瘩
{I}江量■1999年奠1l期 91
维普资讯
ii:;;i!;;;:tiii!!:1i;!;::
昏i1:(;;}!;;;i
胁iji;;;i:;;;;t1!i;ii!i;iii)1iiiil!ii;;;(i!;;!!!ij;;;!;ii;j:!!}l!;iii
』fiiiifiiiil!!ii|l!|!!!!;t;;!ii!;:iiif;iii!iiii|iiil!!!(li!(!!i!!;;iivtiiiii
、ii;;!(ilii!!ai1!!(|!!i!
飞ii!!!i!!!!!f;;;!;!l:i!i(:}i!:;;!!;;;;l|!!!|!!ie;iiBii!!([iili!!!i!!!:;t!:;iiiiiiilRiii!
丛ii!|!!((i!:!((!:;;;((}{;!;!(6;lii;(l!;i!iiliiiii|!;lii!iiiiiiiili;iiltii||i!i!
，illl;iii!
