第
五
章
平日业务的会计信息记录
——会计循环（一）
第六章
第
五
章
第六章 平日业务的会计信息记录
第一节 原始信息的取得与分析
——原始凭证的取得与审核
第二节 原始信息的转化与审查
——记账凭证的填制与复核
第三节 会计信息的记录与纠错
——会计账簿的登记与更正
第
五
章
一、原始凭证的概念和作用
二、原始凭证的种类
三、原始凭证的基本内容
第一节 原始信息的取得与分析
五、原始凭证的审核
四、原始凭证的填制
第
五
章 一、原始凭证的概念和作用
1.原始凭证的概念
在经济业务或事项发生时直
接取得或填制的，用来记录和证
明经济业务或事项的具体内容和
完成情况、明确经济责任的书面
证明。
第
五
章 一、原始凭证的概念和作用
2.原始凭证的作用
原始凭证不仅提供了经济业务或
事项发生情况的信息，为会计记录提
供了依据，而且可以用于监督、控制
经济活动，明确经济责任，强化企业
管理，提高经济效益。
第
五
章 二、原始凭证的种类
原
始
凭
证
自制原
始凭证
外来原
始凭证
一次凭证
累计凭证
一次
凭证
汇总原始凭证
记账编制凭证
第
五
章 原始凭证
天 津 商 学 院 财 务 处
领 款 凭 单
19 年 月 日
会计 出纳
部 门
事由或用途
人民币（大写） ￥
领导批示 领款人（盖章）
附单据 张
自制原始凭证
第
五
章
材料
类别
材料
编号
材料
名称
材料
规格
计量
单位
请领
数量
实发
数量
单价
金额
（元）
备注 合计
领 料 单领料部门：
用 途： 年 月 日 编号：
新 华 工 厂
负责人： 会计： 领料人： 发料人
二
交
会
计
原始凭证 自制原始凭证
第
五
章
材料
类别
材料
编号
材料
名称
材料
规格
计量
单位
应收
数量
实收
数量
单价
金额
（元）
备注
合计人民币（大写）
收 料 单供货单位：
发票编号： 年 月 日 编号：
新 华 工 厂
负责人 会计 审核 记账 收料
一
存
根
原始凭证 自制原始凭证
第
五
章
限额领料单
年 月
凭证编号：
发料仓库：
领料部门：
用 途：
材料
类别
材料编号
材料名称
及规格
计量
单位
领用限额 单价 金额 备注
供应部门负责人： 生产计划部门负责人：
年 请 领 实 发
月 日 数量
领料单位
负责人
数量 累计 发料人 领料人 限额结余
累计实发金额（大写） ￥
仓库负责人：
会计科目 领料部门 原材料 辅助材料 修理用备件 燃料 合计
基本生产成本
一车间
二车间
小计
辅助生产成本
供电车间
锅炉车间
小计
制造费用
一车间
二车间
小计
合 计
发出材料汇总表
年 月 日
会计主管 复核 制表
第
五
章
今 收 到
交 来
人 民 币（大写）
收款单位
公 章
收
款
人
交
款
人
天 津 市 财 政 局
统 一 收 据年 月 日 编号
注：本收据只作为一切单位之间的“应收应付款” “暂收暂
付款”结算往来帐款凭证。不得以本收据代替发票使用。
第
二
联
交
缴
款
人
收
执
统一收据
监 制 章
局天
津
市 财 政
馆
★
财务专用
天
津
图书
原始凭证 外来原始凭证
第
五
章 原始凭证 外来原始凭证
第
五
章
三、原始凭证的基本内容
(1)凭
证名称
(3)填制单位或部
门的名称
(5)接受凭
证的单位
的名称
(7)经济业务的数量、单
价和金额
(4)填制单位和经手人
的签名或盖章
(2)填制凭证的日期、编号
(6)
经
济
业
务
的
内
容
第
五
章
四、原始凭证的填制
（一）原始凭证的填制形式
一是根据实际发生或完成的经济业
务，由经办人员直接填列
二是根据已经入帐的有关经济业务
由会计人员利用帐簿资料进行加工整
理填列
三是根据若干张反映同类经济业务
的原始凭证定期汇总填列。
第
五
章
四、原始凭证的填制
1.加强审核 2.记录真实
3.内容完整 4.手续完备
5.书写规范 6.连续编号
7.填制及时
（二）原始凭证填制的基本要求
第
五
章
学生周力领取特困生补助680元。
天 津 商 学 院 财 务 处
领 款 凭 单
20 年 月 日
会计 出纳
部 门
事由或用途
人民币（大写） ￥
领导批示 领款人（盖章）
附单据 张
陆佰捌拾元整
会计系
特困生补助款
王英 周力
03 10 25
李军 孙华
原始凭证的填制 案例
第
五
章
今 收 到
交 来
人 民 币（大写）
收款单位
公 章
收
款
人
交
款
人
天 津 市 财 政 局
统 一 收 据2003年9月25日 编号
注：本收据只作为一切单位之间的“应收应付款” “暂收暂付款”结算往来帐款
凭证。不得以本收据代替发票使用。
第
二
联
交
缴
款
人
收
执
统一收据
监 制 章
局天
津
市 财 政
新华工厂
复印费
伍拾陆元整伍拾陆元整 ￥
馆
★
财务专用
天
津
图书
崔颖 于峰
009625
天津图书馆收到于峰交来的复印费56元
原始凭证的填制 案例
材料
类别
材料
编号
材料
名称
材料
规格
计量
单位
请领
数量
实发
数量
单
价
金额
（元）
备注
合计人民币（大写）
领 料 单领料部门：
用 途： 年 月 日 编号：
新 华 工 厂
负责人： 会计： 领料人： 发料人
二
交
会
计
一车间
生产车架 2000 9 23 0163
型钢 2011 圆钢 8cm 千克 500 500 3250
500 500 ￥3250
张明 冯凯 宋春
原始凭证的填制 案例
叁仟贰佰伍拾元整
生产一车间从仓库中领用圆钢500千克
第
五
章
在会计学课程的教学中，由于我们不能每
次都给大家提供原始凭证，那将是非常麻
烦的事情，所以，以后每次描述经济业务
时，我们将采用文字描述的方式。
第
五
章 四、原始凭证的审核
形式上的审核
——外观无暇性、内容完整性
书写规范性 、计算正确性
实质上的审核
——真实性、合法性、合理性
第
五
章
第二节 原始信息的转化与审查
一、记账凭证的概念和作用
四、记账凭证的填制
五、记账凭证的复核
二、记账凭证的基本内容
三、记账凭证的种类
第
五
章
一、记账凭证的概念和作用
1.记账凭证的概念和种类
是会计部门依据已审核的原始凭证编制的，载
明业务所引起账簿数据变化方向和金额，作为
记账依据的书面文件。
专
用
记
账
凭
证
收款凭证：用于确定与现金或银行存款收入有关
的经济业务记账内容的记账凭证。可
以进一步分为现收和银收凭证。
付款凭证：用于确定与现金或银行存款支付有关
的经济业务记账内容的记账凭证。可
以进一步分为现付和银付凭证。
转账凭证：用于确定与现金或银行存款收付无关
的经济业务记账内容的记账凭证。
通用记账凭证：所有业务共用的记账凭证。
记
账
凭
证
第
五
章 记账凭证 收款凭证
摘 要
贷 方 科 目 金 额
√
总账科目 明细科目 亿千百十万千百十元角分
合 计
附
单
据
张
会计主管 记账 稽核 出纳 制单
收 款 凭 证
借方科目: 年 月 日 收字第 号
第
五
章
摘 要
借 方 科 目 金 额
√
总账科目 明细科目 亿 千百十万千百十元角分
合 计
附
单
据
张
会计主管 记账 稽核 出纳 制单
付 款 凭 证
贷方科目: 年 月 日 付字第 号
:
记账凭证 付款凭证
第
五
章
摘 要 总账科目 明细科目
借方金额
√
贷方金额
√
百十万千百十元角分 百十万千百十 元 角 分
合 计
会计主管 记账 审核 制单
转 账 凭 证
年 月 日 转字第 号
附
单
据
张
记账凭证 转账凭证
第
五
章
摘 要 总账科目 明细科目
借方金额
√
贷方金额
√
百十万千百十元角分 百十万千百十元角分
合 计
会计主管 记账 审核 出纳 制单
记 账 凭 证
年 月 日 第 号
附
单
据
张
通 用 记 账 凭 证
2.记账凭证的基本要素
(1)凭证的名称 (2)填制日期 (3)凭证编号
(4)
经济
业务
的内
容摘
要
(5)应借贷科目
(7)过
账符号
(8)有关责任人签名盖章
摘 要
贷 方 科 目 金 额
√
总账科目 明细科目 亿千百十万千百十元角分
合 计
附
单
据
张
会计主管 记账 稽核 出纳 制单
收 款 凭 证
借方科目: 年 月 日 收字第 号
(9)
所
附
原
始
凭
证
张
数
(6)记账金额
第
五
章
二、记账凭证的填制
(1)凭证摘要简明
(2)业务记录明确
(3)科目运用准确
(4)附件数量完整
(5)填写内容要齐全
(6)凭证顺序编号
1.记账凭证的填制要求
第
五
章
二、记账凭证的填制
2.收款凭证的填制
摘 要
贷 方 科 目 金 额
√
总账科目 明细科目 亿千百十万千百十元角分
合 计
附
单
据
张
会计主管 记账 稽核 出纳 制单
收 款 凭 证
借方科目: 2003年 10 月 12 日 收字第 16 号 银行存款
收到红光公司
还来购货款
应收账款 红光公司 5 6 0 0 0 0 0
￥5 6 0 0 0 0 0
1
李军李军任良 苏慧 孙华
√
第
五
章
二、记账凭证的填制
3.付款凭证的填制
摘 要
借 方 科 目 金 额
√
总账科目 明细科目 亿 千百十万千百十元角分
√
合 计
附
单
据
张
会计主管 记账 稽核 出纳 制单
付 款 凭 证
贷方科目: 2003年 9 月 日 付字第 号
:
25 67
1
付复印材料费 管理费用
现金
复印费 5 6 0 0
￥5 6 0 0
任良 李军 李军苏慧 孙华
第
五
章
摘 要 总账科目 明细科目
借方金额
√
贷方金额
√
千百十万千百十元角分 千百十万千百十 元 角 分
合 计
会计主管 记账 审核 制单
转 账 凭 证
年 月 日 转字第 号
附
单
据
张
2003 9 23 48
1
生产车架
领用圆钢
生产成本 车架 3 2 5 0 0 0
原材料 8cm圆钢 3 2 5 0 0 0
￥ 3 2 5 0 0 0 ￥ 3 2 5 0 0 0
李军 李军任良 苏慧
√
√
二、记账凭证的填制
4.转账凭证的填制
可见，会计人员对于每一项经济业务的原始
凭证都要在审核合格后填制记账凭证，以便据此
登记账簿。
在教学过程中，我们无时间对每一项业务都
按记账凭证的格式进行填写，故此我们将记账凭
证中的主要内容抽出来，形成一个简单的纪录，
叫会计分录。
会计分录是按照借贷记账法要求，对每一项
业务标明其应借、应贷科目和金额的一种纪录。
会计分录在书写上有相应的格式要求：借方在上，
贷方在下；贷方的记账符号、账户名称、金额都
要比借方退后一格。
书写会计分录不仅要格式正确，最关键的是
应借、应贷科目和金额的确定。为正确确定它们，
我这里给出一个基本步骤：
•分析经济业务引起了哪些对象的变化；
•依据科目核算范围确定应记入哪些会计账户；
•确定这些账户的金额是增加还是减少；
•依据账户结构确定每个账户应记入借方还是贷方；
•按照会计分录的书写格式写出完整的会计分录；
•检查会计分录的借方和贷方金额是否相等。
第
五
章
三、记帐凭证的审核
1.合规性
2.完整性
3.技术性
