银行承兑汇票的培训
常州海大
目录
一、学习目的
二、汇票种类（商业承兑汇票、银行承兑汇票）
三、汇票行为
四、银行承兑汇票期限
五、汇票贴现及利息计算
六、定义及要素
七、汇票样本
八、汇票规范要素：1、票面；2、背书
九、银行承兑汇票存在的九类问题及处理方法
十、银行承兑汇票会计业务处理
十一、结束语
一、学习目的
在我们收款及票据承兑业务过程中，汇据（特别是银行承兑汇票）
是经常接触到的常规业务，为了能更好的熟悉业务流程，对汇票有全面
的了解，能够及时的防范票据风险，保证资金安全，特针对票据识别及
相关知识进行简短的培训。
二、汇票种类
1、银行承兑汇票：银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人
出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条
件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。纸质承兑期限最长不超过6
个月(电子汇票的最长期限可达1年）。承兑申请人在银行承兑汇票到期
未付款的，按规定计收逾期罚息。
2、商业承兑汇票：商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑的票据。商业
承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承
兑。商业汇票的付款人为承兑人。
三、汇票行为
1、出票：银行承兑汇票是由出票人签发的，由银行承兑的，委托付款人
在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
2、提示承兑：银行承兑汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑
的汇票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单，记载汇票提示
承兑日期并签章。付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或
者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。承兑是汇
票付款人做出的，表示其于到期日支付汇票金额的票据行为。
三、汇票行为
3、付款：提示付款是指票据的持票人在票据的付款期限内向票据付款人
提示付款，要求票据付款人偿付票据金额的行为
银行承兑汇票的持票人应当自汇票到期日起十日内向付款人提示付款，
持票人应当在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提
示付款。
对异地委托收款的，持票人应计算邮程，提前通过开户银行委托收款。
持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人的开户银行不予受理。
通过委托收款银行或者通过票据交换系统向付款人提示付款的，视同
持票人提示付款，其提示付款日期以持票人向开户银行提交票据日为准。
银行承兑汇票的持票人超过规定的提示付款期限提示付款的，丧失对
其前手的追索权。
持票人未按照上述规定期限提示付款的，在作出说明后，仍可以向承
兑人请求付款，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。
4、背书：一种票据行为，是票据权利转移的重要方式。背书的连续性是
指初始背书人是收款人，前次转让的被背书人是后次转让的背书人，最
后一次转让的被背书人是票据的当前持票人。
顺序
当事人
第1次转让 第2次转让 第3次转让 第4次转让
被背书人 B C D E 最后被背书
人是持票人
背书人
A
收款人
B
C
D
三、汇票行为
5、拒付和追索：追索权的行使必须在票据法规定的期限内，并且只有在获
得拒绝证明时才能行使。银行承兑汇票到期被拒绝付款的，持票人可以行使
追索权。持票人行使追索权时，应当提供被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关
证明。持票人不能出示拒绝证明、退票理由书或者未按照规定期限提供其他
合法证明的，丧失对其前手的追索权。但是，承兑人或者付款人仍应当对持
票人承担责任。持票人应当自收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之
日起3日内，将被拒绝事由书面通知其前手；其前手应当自收到通知之日起3
日内书面通知其再前手。持票人也可以同时向各汇票债务人发出书面通知。
未按照前款规定期限通知的，持票人仍可以行使追索权。因延期通知给其前
手或者出票人造成损失的，又没有按照规定期限通知汇票当事人，承担对该
损失的赔偿责任，但是所赔偿的金额以汇票金额为限。 在规定期限内将通
知按照法定地址或者约定的地址邮寄的，视为已经发出通知。 持票人可以
不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。
持票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的，对其他票据债务人
仍可行使追索权，被追索人清偿债务后，与持票人享有同一权利。
三、汇票行为
四、银行承兑汇票期限
银行承兑汇票作为一种有价票据，有一定的期限时效。银行承兑汇票期
限可以分为银行承兑汇票承兑期限、银行承兑汇票持票人权利期限、银
行承兑汇票提示付款期限、银行承兑汇票追索权期限及银行承兑汇票丧
失保全期限。
1、银行承兑汇票期限最长不得超过6个月，即银行承兑汇票票面所呈现
“出票日期”与“汇票到期日”之间最长时间段不得超过6个月。如银行
承兑汇票出票日期为2009年1月1日，那么该张银行承兑汇票期限（至汇
票到期日）必须在2009年7月1日以前，否则票据无效。
2、银行承兑汇票持票人对票据的出票人和承兑人的权利期限，自票据到
期日起2年。
3、银行承兑汇票提示付款期限，自汇票到期日起10日内。如一张银行承
兑汇票2009年7月1日到期，则其提示付款期限自2009年6月22日起。
4、银行承兑汇票被拒绝承兑或者被拒绝付款时，持票人可行使追索权。
银行承兑汇票追索权期限自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；持
票人对前手的银行承兑汇票再追索权期限，自清偿日或者被提起诉讼之
日起3个月。再追索权超过此期限不行使而消灭。
5、银行承兑汇票拒绝承兑期限，银行承兑汇票付款人从收到提示承兑当
日起，在3日内承兑或者拒绝承兑。如果拒绝承兑，必须出具拒绝承兑的
证明。《票据法》规定，付款人承兑汇票，不得附有条件，承兑附有条
件的，视为拒绝承兑。
6、银行承兑汇票公示催告申请有效期，银行承兑汇票丧失后，失票人申
请挂失止付。银行在挂失止付后3日内应依法向票据支付地人民法院申请
公示催告。自向承兑人送达挂失止付通知书之日起应密切与法院联系，
使其在12日内向承兑人发出止付通知书。
7、银行承兑汇票除权判决申请期限，银行承兑汇票公示催告期限届满，
无人申报票据权利，申请人自公告期满1个月内向法院提交除权判决申请
书，由法院作出判决。判决仍需经公告15日后生效。自公告生效之日起，
申请人有权请求付款人付款。
四、银行承兑汇票期限
五、汇票贴现及利息计算
1、票据贴现可以分为三种，分别是贴现、转贴现和再贴现。
贴现是指客户（持票人）将没有到期的票据出卖给贴现银行，以便提
前取得现款。一般工商企业向银行办理的票据贴现就属于这一种；
转贴现一般是银行间相互拆借资金的一种方式；
现贴现是指贴现银行持未到期的已贴现汇票向人民银行的贴现，对持
票人来说，贴现是将未到期的票据卖给银行获得流动性的行为，这样可
提前收回垫支于商业信用的资本，而对银行或贴现公司来说，贴现是与
商业信用结合的放款业务
2、贴现利息=汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30天）
实付贴现金额=汇票金额-贴现利息
常州海大利息计算方法如下表：
银行承兑汇票利息计算表
票号 票面金额 收到票据日 票据到期日 计息天数 年息 月息 日息 利息
吴祥明 21485487 200, 2011-11-29 2011-12-9 10 % %
吴祥明 23490039 50, 2011-11-28 2012-3-5 98 % %
吴祥明 23490117 100, 2011-11-27 2012-4-17 142 % %
1,
合计 250, 250
2,
六、定义与要素
银行承兑汇票：由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经
银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人
的票据。
签章一致性：银行承兑汇票的出票人和银行承兑人在票据上的签章，应为该
银行现行规定使用的专用章并加盖法定代表人或其授权经办人的名章，出票
人在票据上的签章不符上述规定的，票据无效。
背书及要求：背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行
为。票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘贴单，粘附于票
据凭证上。粘贴单上的第一记载人，应当在汇票和粘贴单的粘接处签章。粘
单的第一背书人就是票面的收款人，单位名称要完全一致。粘单必须是两栏
式，三栏式的粘单已取消使用。
记名背书：要求出票时明确记载收款人名称后，该收款人作为最初的持票人，
无论是作转让背书还是非转让背书，都必须记载被背书人名称。
面额及期限：我国的银行承兑汇票每张票面金额最高为1000万元（含）。承
兑期限最长不超过6个月。
为防止市场上假冒、变造、“克隆”的银行承兑汇票流入，各单位在收取银
行承兑汇票时，必须严格审查，按一查、二听、三摸、四比、五照、六查询
的方式进行，谨防收取到伪造票据，造成资金风险。
一查：即通过审查票面的“四性”——清晰性、完整性、准确性、合法性来辨别票据的真伪。
1．清晰性：主要指票据平整洁净，字迹印章清晰可辨，达到“两无”，即：—无污损，指票
面无折痕、水迹、油渍或其他污物。—无涂改，指票面各记载要素、签章及背书无涂改 痕迹。
2．完整性：主要指票据没有破损且各记载要素及签章齐全，达到“两无”，即：无残缺，指
票据无缺角、撕痕或其他损坏。无漏项，指票面各记载要素及背书填写完整、各种签章
齐全。
3．准确性：主要指票面各记载要素填写正确，签章符合《票据法》的规定，达到“两无”，
即：无错项，指票据的行名、行号、汇票专用章等应准确无误，背书必须连续等。
无笔误，指票据大、小写金额应一致，书写规范，签发及支付日期的填写符合要求(月份
要求1,2 月前加零,日期要求1-9 前加零,10,20,30 前加零)
4．合法性：主要指票据能正常流转和受理，达到“两无”即：
无免责，指注有“不得转让”、“质押”、“委托收款”字样的票据不得办理贴现。
无禁令，指票据应不属于被盗、被骗、遗失范围及公检法禁止流通和公示催告范围。
二听：即通过听抖动汇票纸张发出的声响来辨别票据的真伪。
用手抖动汇票，汇票纸张会发出清脆的响声，能明显感到纸张韧性，而假票的纸张手感
则软、绵、不清脆，而且票面颜色发暗、发污，个别印刷处字迹模糊。
三摸：即通过触摸汇票号码凹凸感来辨别票据的真伪。
汇票号码正、反面分别为棕黑色和红色的渗透性油墨，用手指触摸时有明显的凹凸感，
假票的号码则很少使用渗透性油墨，而且用手指触摸时凹凸感不明显。
四比：即借助票面“四种防伪标志”比较来辨别票据的真伪。
五照： 即借助鉴别仪来辨别票据的真伪。
六、定义与要素
七、汇票样本
银行承兑汇票分为正面和反面。
正面
1. 银行承兑汇票一式三联，用
于流通的是第二联，一联交
给出票人、一联交银行留底，
在柜台查询时银行人员核对
的就是二、三联。
2. 票据上的要素：出票人、出
票人账号、收款人、收款人
账号、出票日期、到期日、
出票银行等。
1. 背书是指在票据背面或者粘单
上记载有关事项并签章的票据
行为。
2. 票据凭证不能满足背书人记载
事项的需要，可以加附粘贴单，
粘附于票据凭证上。
背面
八、汇票规范要素：1、票面
银行承兑汇票填写有严格的规范。
–双冠头票号，是票据的唯一区别识别码① 。
–一致性要求：出票人③和收款人④的全称填写不能涂改、不能错、漏、多
字 。
–日期及期限：日期必须是大写，出票日期②与到期日⑤之间的相隔期间不
得大于6个月。注意大小月、闰年月的变化。
–汇票的面额：出票金额⑥不得大于1000万元。大小写要一致。
–签章一致性：出票人印鉴⑦是公章或财务专用章并加盖法人章，全称或简
繁写必须与出票人③一致。银行承兑人⑧必须是汇票专用章，带出票行的
行号/有出票行经办人员签章（或签名）。
票据背书：背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。
–粘贴单：票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘贴单① ，粘附于
票据凭证上。必须是两栏式，三栏式的粘单已取消使用。
–名称一致：粘单的第一背书人②就是票面的收款人，单位名称要完全一致。
–骑缝章：粘贴单上的第一记载人③ ，应当在汇票和粘贴单的粘接处签章（俗称骑
缝章），必须公章在上、私章在下。骑缝章必须是同时加盖在联结的两边。联结
部分必须牢固。
–背书连续：背书的行为必须连续、所谓连续是：背书处不能空缺，同时一个印鉴
不能连续出现在相邻的背书处。印鉴尽量不要侵占下一个背书处的空间。
–印鉴清晰：所有的印鉴清晰，完整，要与书写的单位名称完全相符。
防伪标识：银行承兑汇票中掺杂了一些不规
则的有色纤维。
风险防范：被背书人处建议填写，以降低由
于票据遗失、被盗产生其他纠纷。
八、汇票规范要素：2、背书
九、银行承兑汇票
存在的九类问题及处理方法
银行承兑汇票一旦出现失误之处，需要提供说明，明确责任。
1、一般来说，银行承兑汇票的票面失误应由出票行出具证明，承诺
不会因此失误到期拒绝承付并盖有银行公章。
2、背书的错误。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并
签章的票据行为。具体的业务经办中，时常出现背书人签章和记载错
误的现象，造成背书不连续，影响票据的流通或持票人正常收款。
3、背书的错误主要体现在以下几个方面 ：单位签章错误，银行签
章错误，被背书人记载错误，背书日期错误，粘单使用错误等。错误
发生后，应由相应单位对出票行出具说明，说明上要将票面各要素写
清楚，指出问题所在，并明确责任，加盖单位公章、财务专用章、法
人章。
九、银行承兑汇票问题及处理-票面
问题4：银行经办人
或审核人未盖私章
或签字。
处理方法：
退回出票行补齐手续
问题2：填写单位名称
时漏字，多字，错字。
处理方法：
银行出具证明
认可。
问题1：票面污迹
严重，或有残缺。
处理方法：
责任单位写说明，印鉴齐全
并由银行认可。
处理方法：
银行出具证明认
可。
问题3：银行填写票面时
漏写年字或者由于字迹
潦草,无法区分月或日。
九、银行承兑汇票问题及处理-背书1
问题5：淄博宏通
变性淀粉化工有限
责任公司在填写被
背书人时多写“变
性”二字。
处理方法：两个方面（说明见下页）
1、淄博宏通变性淀粉化工有限责任公司出具说明，明确指出
问题和责任。
2、德州光德淀粉化工有限责任公司应同时出具说明，证明被
背书人确实是本单位。
九、银行承兑汇票问题及处理-背书1
• 关注点：明确写出存在的问题。
• 错误说法：问题写得模糊，比
如此张说明有的单位就会写成：单
位名称错误。
• 正确说法：实例的证明就很规
范，明确写出了具体的错误问题所
在。
九、银行承兑汇票问题及处理-背书2
问题6：财务专用章未
骑缝。（在实际工作
中经常会遇到印鉴的
边框过缝，而字未骑
缝的现象。）
处理方法：由背书人单位出具说明。 （说明见下页）
九、银行承兑汇票问题及处理-背书2
关注
点：明
确写出
存在的
问题并
明确责
任。
问题7：财务专用章①虽骑缝，但
是有部分不清晰。
问题8：法人章②未过缝。
处理方法：由背书人单位出具说明。
（说明见下页）
九、银行承兑汇票问题及处理-背书3
九、银行承兑汇票问题及处理-背书3
• 关注
点：明
确写出
存在的
两处问
题并明
确责任。
九、银行承兑汇票问题及处理-背书4
问题9：此单位法人章应是
“杜平”但是盖成了“胡学
方” 。
处理方法：要求背书人单位将正确的法
人章加盖上,并就该问题进行说明。
（说明见下页）
• 关注点：明确写出存在的问
题并明确责任。
九、银行承兑汇票问题及处理-背书4
十、汇票会计业务处理
确认销售时
借：应收账款（货款）
贷：主营业务收入
收到票据时：
借：应收票据(银行承兑汇票)
贷：应收账款（货款）
票据承兑时：
借：银行存款
贷：应收票据(银行承兑汇票)
感谢各位抽出宝贵的时间对银行票据进行了解，有了全体同仁
细心、耐心、认真的工作支持，票据结算工作将会更加顺利，常州海
大票据资金风险将会得到更加有效的管控。
不足之处请指正！
再次感谢！
十一、结束语
常州海大财务部
刘江华
2012年7月19日
