朱其武
商业银行的会计与营运
商业银行的组织与管理
银行会计与基本业务
银行会计与内部控制
银行会计与业务系统
电子银行业务
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一、商业银行的组织与管理
组织架构示意图
总行
一级分行
二级分行
公司部
网点 网点 网点 网点
支行
个金部 信贷部 财务部 内控部 技术部 办公室运行部
营销 内管 综合
部门n
部门n
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一、商业银行的组织与管理
决定商业银行组织结构的重要因素
银行的规模
管理半径、管理手段
外部环境：竞争、行政
历史原因
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一、商业银行的组织与管理
银行会计管理在银行内部管理中具有重要作
用。
银行会计工作是银行各项业务活动开展的基
础。几乎所有业务的开展都离不开会计核算的环
节。
由于银行经营管理对象的特殊性，银行会计
长期以来一直是银行内部管理的重点：保障业务
开展，防范业务风险，提高业务效益。
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一、商业银行的组织与管理
不同组织结构对会计管理模式的影响：
会计处理的模式：集中与分散
核算单位的确立：成本中心、利润中心和投资中心
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二、商业银行的基本业务
最复杂的企业也要回答最基本的问题
经营的问题：资金如何运作
利润从何而来
管理的问题：如何组织实施
如何考核激励
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二、商业银行的基本业务
经营的问题：资金如何运作 会计结算
利润从何而来 会计财务
管理的问题：如何组织实施 会计管理
如何考核激励 会计统计
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二、商业银行的基本业务
商业银行的资产与负债
存款客户商业银行
备付银行
贷款客户
备付现金
资产
10000
负债
10000
客户存款
10000
上存备付
2000
留存现金
1000
发放贷款
7000
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二、商业银行的基本业务
商业银行的传统业务：存款、放款、结算
作为传统的信用中介和支付中介，现代商业
银行更多地利用中介机构的地位而生存
关于中间业务：不动用银行自身资金的业务
结算业务是传统的也是最基本的中间业务
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二、商业银行的基本业务
结算业务：
支票
汇票
本票
银行卡
汇兑
托收
银行汇票
商业汇票
银行承兑汇票
商业承兑汇票
借记卡
信用卡（贷记卡）
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二、商业银行的基本业务
支票结算是最基本的结算方式
出票人(付款方)
开户银行
持票人(收款方)
签发支付
提交
内部转账清算
购买支票
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二、商业银行的基本业务
清算的延伸
出票人(付款方)
甲付款行
持票人(收款方)
乙收款行
签发支付
提交
内部转账清算
购买支票
丙清算行
签发清算支票
搬现金？
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二、商业银行的基本业务
存款客户甲商业银行A
备付银行C
贷款客户
备付现金
商业银行A资产
10000－500
商业银行A负债
10000－500
客户甲存款
10000－500
A上存备付
2000－500
留存现金
1000
发放贷款
7000
商业银行B资产
10000＋500
商业银行B 存款客户乙
商业银行B负债
10000＋500
备付银行C
B上存备付
2000＋500
备付现金
留存现金
1000
贷款客户
甲向乙支付
500
发放贷款
7000
客户乙存款
10000＋500
备付银行清
算500
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三、银行会计与内部控制
操作风险管理框架
会计制
度体系
业务管理办法
操作规程和规范
银行会计和银行经营活动的紧密联系，决定了银行会
计工作是银行内部控制的重点。银行会计除了记录、反映
核算等基本职能外，会计也是内部控制活动的重要组成部
分。
专业管理制度
操作风险管理手册
业务风险指南
信用卡业务管理办法
综合业务会计制度
财务管理制度
账户管理办法
网点管理规范
核算操作规程
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三、银行会计与内部控制
会计人员
事中控制
营业经理
总会计
检查辅导员
事后监督人员
内部审计人员
监察保卫人员
网点主任
事后控制
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三、银行会计与内部控制
会计内
控机制
业务准入机制
案防分析机制
内控评介机制
责任追究机制
专业检查机制
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三、银行会计与内部控制
人、财、物
首先是管好人，内控工作的首要对
象是人，只有管好人、用好人，才能达成
内控的目标
其次是管好财，对银行来说就是管
好现金、管好账
最后是管好物，这里的物不是指财
物，而是特指与银行业务活动密切联系的
“印、押、证”等实物要素
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三、会计内部控制的重点环节
（一）对人的管理
在对人员管理的上，与内控相关的要求主要
体现在分人处理、换人处理和双人办理三个方面
1、分人处理
分人处理是根据岗位分离的原则，将某一项
业务的处理分成不同的环节，分别由不同的人员
来处理
例如：一笔贷款业务从调查、授信、审批、
发放、记账必须分别由不同的人员来完成
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三、内控管理的重点环节
2、换人处理
换人处理有两层含义：一是指某项业务处理
过程中必须更换操作人员再作一次操作处理；二
是指重要岗位要按规定轮岗。如：
汇划业务必须换人复核
柜员钱箱必须换人复点
大额票据必须换人复审等
换人操作既是对前一步骤操作正确性的确认，
同时也是风险分担的一种形式。换人处理很大程
度上减少了差错和损失的发生
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三、内控管理的重点环节
3、双人办理
双人办理是针对部分重要业务的规定，即：必须由两
个人（包括两人以上）同时操作才能办理。双人的规定主
要适用于：
管库员、提解员、押运员必须执行双人制度
重要物品的领用、运输必须双人办理
款箱的交接、签收必须双人等
双人办理在操作者之间形成了一个相互约束的机制，
是对业务操作环节的直接控制
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三、内控管理的重点环节
（二）对财的管理
1、对现金的管理与控制
2、对账务资金的管理与控制
内部账：核对、监控
外部账：账户管理和对账
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三、内控管理的重点环节
（三）对物（会计要素）的管理
物的管理针对的是与业务活动密切相关的各类实物要
素，包括凭证、印章、权限卡、密押机具以及抵质押品等。
三分管的原则
重要空白凭证的管理
交接环节的管理
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四、银行会计与计算机业务系统
代缴费系统信贷台账系统
会计核算子系统
客户信息子系统
网上银行系统
电话银行系统
汇
划
子
系
统
信
用
卡
子
系
统
住
房
贷
款
子
系
统
财
务
子
系
统
其
他
子
系
统
其他外围系统
手机银行系统
跨行支付系统
电城交换系统
报表返传系统
主机系统
外围系统 中间业务平台
电子银行系统
要素管理系统
数据返传系统
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五、电子银行
网上银行
电话银行
手机银行
自助银行：ATM，CDM，CDS，查询机
呼叫中心
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推荐：
《票据法》和《支付结算办法》
《人民币银行结算账户管理办法》
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谢谢大家！
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