个税改革应纳税额计算（适用2018年10-12月）
税前工资 12000 社保个人缴纳部分 1100
2018年10月前计算个税应纳税额 925
2018年10月后计算个税应纳税额 380
工资个税差异 545
一、政策依据
《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》（2018年8
月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过）：自2018年10月1日至2018年1
2月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法
确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照本决定第十六条的个人所得税税率表一（综合
所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用；
二、工资个人所得税计算公式：
1.应纳税所得额 = 税前工资收入金额 － 五险一金(个人缴纳部分) －费用减除额
2.应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 － 速算扣除数
【例】张三在2018年10月份税前工资12000元，需要缴纳各项社会保险金1100元，
（1）适用5000元新的费用标准和新的税率表
应纳税所得额=税前工资收入金额－五险一金(个人缴纳部分)－起征点(5000元)
=12000－1100－5000=5900元
找税率及速算扣除数：参照上面的工资税率表不含税部分，超过3000元至12000元的部分，则
适用税率10%，速算扣除数为210。
应纳个人所得税税额=应纳税所得额*税率－速算扣除数=5900*10%－210=380元
（2）如按照适用3500元旧的费用标准和旧的税率表
张三在2018年10月份税前工资12000元，需要缴纳各项社会保险金1100元，
应纳税所得额=税前工资收入金额－五险一金(个人缴纳部分)－起征点(3500元)
=12000－1100－3500=7400元
找税率及速算扣除数：参照上面的工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则
适用税率20%，速算扣除数为555。
应纳个人所得税税额=应纳税所得额*税率－速算扣除数=7400*20%－555=925元
（元）
商业健康保险
自动
计算
个税改革应纳税额计算（适用2018年10-12月）
925
380
545
一、政策依据
《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》（2018年8
月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过）：自2018年10月1日至2018年1
2月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法
确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照本决定第十六条的个人所得税税率表一（综合
所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用；
二、工资个人所得税计算公式：
1.应纳税所得额 = 税前工资收入金额 － 五险一金(个人缴纳部分) －费用减除额
2.应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 － 速算扣除数
【例】张三在2018年10月份税前工资12000元，需要缴纳各项社会保险金1100元，
（1）适用5000元新的费用标准和新的税率表
应纳税所得额=税前工资收入金额－五险一金(个人缴纳部分)－起征点(5000元)
=12000－1100－5000=5900元
找税率及速算扣除数：参照上面的工资税率表不含税部分，超过3000元至12000元的部分，则
适用税率10%，速算扣除数为210。
应纳个人所得税税额=应纳税所得额*税率－速算扣除数=5900*10%－210=380元
（2）如按照适用3500元旧的费用标准和旧的税率表
张三在2018年10月份税前工资12000元，需要缴纳各项社会保险金1100元，
应纳税所得额=税前工资收入金额－五险一金(个人缴纳部分)－起征点(3500元)
=12000－1100－3500=7400元
找税率及速算扣除数：参照上面的工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则
适用税率20%，速算扣除数为555。
应纳个人所得税税额=应纳税所得额*税率－速算扣除数=7400*20%－555=925元
月份
不安排方案
工资额（扣除保险后） 个税应纳税额
九月 20000 3120
十月 10000 290
应纳税额总额 3410
应税额差额 1075
安排方案
工资额（扣除保险后） 个税应纳税额
8000 345
22000 1990
2335
1075
年终奖新旧税率计算表
员工姓
名
工资薪金（
扣减保险后
）
商业健
康保险
年终奖
2018年10月前税率计算应纳税额
年终奖计算基
数（现）
小陈税务 10, 144, 144,
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：纳税人取得全年
一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得
与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1．如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数
【例】年终奖140,元，在不考虑当月发放工资的情况下计算年终奖个税（即假设当月扣除三险一金工资超过5000元），年终奖金额就
是应纳税所得额。
【心急状态下】如果9月份发，适用3500元旧的费用标准和旧的税率表
（1）应纳税所得额=年终奖金额=140,
（2）平均每月=应纳税所得额÷12
=140,÷12
=11,
（3）平均每月11,，参照2018年10月前税率表，得到税率25%，速算扣除数1,
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=140,×25%-1,
=33,
（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额
=140,-33,
=106,
【用过该excel表】按照公布《个人所得税法》修改方案，如果在10月份以后发，适用5000元新的费用标准和新的税率表
（1）应纳税所得额=年终奖金额=140,
（2）平均每月=应纳税所得额÷12
=140,÷12
=11,
（3）平均每月11,，参照修正案公布税率表，得到税率10%，速算扣除数
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=140,×10%
=13,
（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额
=140,-13,
=126,
没有对比没有伤害
税后年终奖相差=126,-106,=20,
或个税多缴额=33,-13,=20,
提醒一下，年终奖（不考虑当月发放工资的情况下）10万元，个税多缴额9655元。
【例】年终奖140,元，在不考虑当月发放工资的情况下计算年终奖个税（即假设当月扣除三险一金工资超过5000元），年终奖金额就
是应纳税所得额。
【心急状态下】如果9月份发，适用3500元旧的费用标准和旧的税率表
（1）应纳税所得额=年终奖金额=140,
（2）平均每月=应纳税所得额÷12
=140,÷12
=11,
（3）平均每月11,，参照2018年10月前税率表，得到税率25%，速算扣除数1,
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=140,×25%-1,
=33,
（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额
=140,-33,
=106,
【用过该excel表】按照公布《个人所得税法》修改方案，如果在10月份以后发，适用5000元新的费用标准和新的税率表
（1）应纳税所得额=年终奖金额=140,
（2）平均每月=应纳税所得额÷12
=140,÷12
=11,
（3）平均每月11,，参照修正案公布税率表，得到税率10%，速算扣除数
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=140,×10%
=13,
（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额
=140,-13,
=126,
没有对比没有伤害
税后年终奖相差=126,-106,=20,
或个税多缴额=33,-13,=20,
提醒一下，年终奖（不考虑当月发放工资的情况下）10万元，个税多缴额9655元。
适用税率 速算扣除数 应纳税额 税后奖金 是否入坑
% 1, 35, 109, 否
年终奖新旧税率计算表
2018年10月前税率计算应纳税额
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：纳税人取得全年
一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得
与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1．如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数
【例】年终奖140,元，在不考虑当月发放工资的情况下计算年终奖个税（即假设当月扣除三险一金工资超过5000元），年终奖金额就
是应纳税所得额。
【心急状态下】如果9月份发，适用3500元旧的费用标准和旧的税率表
（1）应纳税所得额=年终奖金额=140,
（2）平均每月=应纳税所得额÷12
=140,÷12
=11,
（3）平均每月11,，参照2018年10月前税率表，得到税率25%，速算扣除数1,
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=140,×25%-1,
=33,
（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额
=140,-33,
=106,
【用过该excel表】按照公布《个人所得税法》修改方案，如果在10月份以后发，适用5000元新的费用标准和新的税率表
（1）应纳税所得额=年终奖金额=140,
（2）平均每月=应纳税所得额÷12
=140,÷12
=11,
（3）平均每月11,，参照修正案公布税率表，得到税率10%，速算扣除数
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=140,×10%
=13,
（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额
=140,-13,
=126,
没有对比没有伤害
税后年终奖相差=126,-106,=20,
或个税多缴额=33,-13,=20,
提醒一下，年终奖（不考虑当月发放工资的情况下）10万元，个税多缴额9655元。
【例】年终奖140,元，在不考虑当月发放工资的情况下计算年终奖个税（即假设当月扣除三险一金工资超过5000元），年终奖金额就
是应纳税所得额。
【心急状态下】如果9月份发，适用3500元旧的费用标准和旧的税率表
（1）应纳税所得额=年终奖金额=140,
（2）平均每月=应纳税所得额÷12
=140,÷12
=11,
（3）平均每月11,，参照2018年10月前税率表，得到税率25%，速算扣除数1,
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=140,×25%-1,
=33,
（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额
=140,-33,
=106,
【用过该excel表】按照公布《个人所得税法》修改方案，如果在10月份以后发，适用5000元新的费用标准和新的税率表
（1）应纳税所得额=年终奖金额=140,
（2）平均每月=应纳税所得额÷12
=140,÷12
=11,
（3）平均每月11,，参照修正案公布税率表，得到税率10%，速算扣除数
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=140,×10%
=13,
（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额
=140,-13,
=126,
没有对比没有伤害
税后年终奖相差=126,-106,=20,
或个税多缴额=33,-13,=20,
提醒一下，年终奖（不考虑当月发放工资的情况下）10万元，个税多缴额9655元。
2018年10月后新税率计算应纳税额
年终奖计
算基数
适用税率速算扣除数 应纳税额 税后奖金
144100 % 1, 27, 116,
年终奖新旧税率计算表
前后对比差额
是否入坑 应纳税额 税后奖金
是 7, -7,
年终奖新旧税率计算表
2018年10月后新税率计算应纳税额
2018年10月个税修改前税率表（按月缴纳）
级数 全月应纳税所得额 税率%
1
不超过1500元的 3%
2
超过1500元至4500元的部分 10%
3
超过4500元至9000元的部分 20%
4
超过9000元至35000元的部分 25%
5
超过35000元至55000元的部分 30%
6
超过55000元至80000元的部分 35%
7
超过80000元的部分 45%
2018年10月-12月后新税率表（按公布税率除以12换算而成）（按月缴纳）
级数 全月应纳税所得额 税率%
1
不超过3000元的 3%
2
超过3000元至12000元的部分 10%
3
超过12000元至25000元的部分 20%
4
超过25000元至35000元的部分 25%
5
超过35000元至55000元的部分 30%
6
超过55000元至80000元的部分 35%
7
超过80000元的部分 45%
2019年1月1日后新税率表（按年汇算）
级数 全月应纳税所得额 税率%
1
不超过36000元的 3%
2
超过36000元至144000元的部分 10%
3
超过144000元至300000元的部
分
20%
4
超过300000元至420000元的部
分
25%
5
超过420000元至660000元的部
分
30%
6
超过660000元至960000元的部
分
35%
7
超过960000元的部分 45%
总税率表
级数 全月应纳税所得额（个税修改前）
全月应纳税所得额（个税修改后
）
1
不超过1500元的 不超过3000元的
2
超过1500元至4500元的部分 超过3000元至12000元的部分
3
超过4500元至9000元的部分 超过12000元至25000元的部分
4
超过9000元至35000元的部分 超过25000元至35000元的部分
5
超过35000元至55000元的部分 超过35000元至55000元的部分
6
超过55000元至80000元的部分 超过55000元至80000元的部分
7
超过80000元的部分 超过80000元的部分
速算扣除数
0
105
555
1005
2755
5505
13505
速算扣除数
0
210
1410
2660
4410
7160
15160
速算扣除数
0
2520
16920
31920
52920
85920
181920
2018年10月个税修改前税率表（按月缴纳）
2018年10月-12月后新税率表（按公布税率除以12换算而成）（按月缴纳）
2019年1月1日后新税率表（按年汇算）
全年应纳税所得额（个税修改后
）
税率（％）
不超过36000元的 3
超过36000元至144000元的部分 10
超过144000元至300000元的部分 20
超过300000元至420000元的部分 25
超过420000元至660000元的部分 30
超过660000元至960000元的部分 35
超过960000元的部分 45
总税率表
