工资总额预算制管理办法
培 训
国资委业绩考核处
冯海萍
1
一、预算制管理办法的思路探讨以及特
点和优势
二、预算制管理办法的内容
三、预算制管理办法的具体操作
四、预算制管理办法的报表讲解
培训内容
2
第一部分
预算制管理办法的思路探讨
以及特点和优势
3
预算制管理办法的思路探讨
长期以来，国有企业在收入分配领域
中出现的很多问题，严重阻碍了国有企业
现代企业制度和现代法人治理结构的建立
和完善，干扰了国有企业收入分配领域管
理制度的规范，削弱了相关调控政策和制
度的作用。
如何对所出资企业进行工资总量的调
控，是国资委成立之后急需解决的问题之
一。
4
预算制管理办法的思路探讨
随着国有企业参与市场程度的提高，
原工效挂钩办法已不能满足市场经济发展
的需要，我们认为主要表现在：
工效挂钩的弹性机制与工资刚性增长
的特点相冲突。
工效挂钩的环比机制与企业经营发展
的内在规律相冲突。
5
所谓工效挂钩政策下的预算制试
点办法——是指在工效挂钩的政策框
架下，企业为了完成国资委考核管理
的经济效益目标，按照年度经营预算
的需要和全面预算管理的要求，科学
合理地编制出企业工资性支出预算方
案，报国资委审批后，交由股东会或
行使股东权利的董事会批准实施，并
由国资委以工效挂钩批复的形式下发。
6
预算制管理办法的思路探讨
从出资人的角度看：预算制办法是符
合过渡时期对企业工资总量的调控要求，
通过建立一整套科学、严谨的工资总额核
定办法，采取纵、横两个维向对比分析，
确定企业职工的人均收入增长幅度及工资
总额预算。
有利于实现国有资产收益的最大化，
有利于实现政府调控向企业自行决定工资
总额过渡。
7
预算制管理办法的思路探讨
从企业的角度看：预算制办法
比其他工资调控办法更加符合国有
企业实际，它是由政府宏观调控企
业工资总量向市场机制调节、企业
自主决定工资总量的过渡办法，既
可以减少企业人工成本投入、又可
以调控企业职工的收入水平，实现
总量控制。
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预算制管理办法的特点
一、是适应和配合业绩考核办法和年
薪制办法，针对职工工资管理的有力措施。
预算制试点办法是借助业绩考核的效益考
核体系和年薪制办法的约束机制，主要定
位于职工层工资分配监管的管理措施。通
过业绩考核办法、年薪制办法，工资总额
预算制试点办法构成对企业国有资产经营
状况和成果的考核管理体系。
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预算制管理办法的特点
二、是适应法人治理结构的完善，立
足国有企业内部制度建设。预算制试点办
法的核心在于企业必须根据年初企业经营
预算的需要和全面预算管理的要求，自行
编制企业工资性支出预算方案。这一办法
实质上要求企业必须建立股东会或董事会
议事制度、全面预算管理制度、工资性支
出预算管理制度、工资类基础管理制度
（工资台帐）、以及企业薪酬管理审批制
度。
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预算制管理办法的特点
三、突破了国有企业工资分配管
理的传统思路。按照预算制试点办法，
企业工资总额的测算和核定是根据企
业年初经营预算的需要和全面预算管
理的要求进行安排。因此从管理机制
上突破了“工效挂钩”办法的传统内
涵。
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预算制管理办法的特点
传统内涵：效益增长决定工资增长，工资增长
必须低于效益的增长。
新的内涵：完成既定效益目标，其工资的增长
主要取决于企业预算的需要和经济效益的增长，
以及企业人工成本状况。
因此，企业工资总额的预算将成为企业人力
资本投入的重要依据，也应该更加符合企业实
际经营需要和未来发展的要求。
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预算制管理办法的特点
四、突出工资总量管理的事前
控制的特点。通过预算制的办法，
使企业根据社会和行业收入水平及
本企业效益和人工成本状况综合分
析编制工资性支出预算，达到事前
控制的作用。同时，由企业自身承
担相应的责任和后果。
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预算制管理办法的思路探讨
五、侧重工资总量调控指标测算的科
学性。突出表现在工资总量调控管理模型
的设计过程中充分考虑到社会、行业及企
业人工成本状况变化的因素对企业工资总
量的调控的相关性和导向性。工资总量管
理指标将真实反映企业实发工资水平，效
益指标将向业绩考核指标靠拢，便于监督
和管理。
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预算制管理办法的特点
六、保持与现行税制和相关政策的衔
接。考虑到国家税收体制改革，考虑到国
资委开局之年，考虑到多个综合部门的支
持，考虑到国有企业整体管理水平尚待提
高，内部管理制度尚待健全，预算制试点
办法是现行税收体制下的工资分配决定机
制的改良，沿用了工效挂钩批复形式，便
于相关政策衔接和与有关部门合作顺利对
接。
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预算制管理办法的特点
七、简化管理，强化约束。预算制试
点办法要求企业根据自身经营的需要科
学合理地编制预算，由国资委审核后，
交由企业董事会批准实施，简化管理环
节；通过预算方案执行结果的刚性约束
以及对劳资部门负责人建立的技能考核
体系和诚信制度，并与企业经营者业绩
挂钩，强化对工资总量调控的约束。
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预算制管理办法的优势
一、改进了工资总额的管理方式
从以前松散型的管理，过度到
相对严谨的管理方式；从对事后清
算管理，过度到事前预算控制。
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预算制管理办法的优势
二、加强了工资总额在预算管理中
的作用
改变了工资管理在企业经营预算中
的略势，从而提高了预算的准确性和控
制的科学性，进一步加强其对整体经营
预算的影响力。
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预算制管理办法的优势
三、完善了工资总额管理的内容
让企业树立从工资费用、整体
工资水平、实发工资总量等多方面
的管理观念。
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预算制管理办法的优势
四、明确了工资总额管理功能
1、保障员工生活水平随着社会整体水
平的变动而变动；
2、保持企业人力资源竞争能力；
3、发挥新酬在“效益最大化”过程中
的
杠杆作用。
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第二部分
预算制管理办法的内容
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预算制管理办法的内容
第一章 总则
第二章 预算管理指标
第三章 预算管理程序
第四章 预算执行结果管理机制
第五章 附则
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预算制管理办法的内容
第一章 总则
规定预算制办法制定的目的、
适用范围，审核及管理部门，试行
期限等。
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预算制管理办法的内容
第二章 预算管理指标
规定了预算指标及指标
值的具体确定方法
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预算制管理指标
预
算
管
理
指
标 工资总额
预算指标
效益考核
预算指标
实现
利润
劳动人事计划
全面预算管理
预算效益基数
或
业绩考核指标
工资性
支出预算
不超基准线（政策补贴行业）
不超中位数（其他行业）工资增幅
编制
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预算制管理办法的内容
第三章 预算管理程序
规定了预算管理的程序，包括
了审核预算指标值、预算修正值、
预算预警机制、审核等内容。
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预算管理程序
劳资人事部门
财务部门
预算指标
及其指标值
股东会或董事会 市国资委
劳动人事计划
和
年度经营预算
依
据
编
制
报
送
3
月
底
审核同意
批准实施
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预算管理程序
1、当出现重大特殊情况时，试点
企业应提交书面说明和修正方案，经
市国资委审核批准后，可修正预算指
标及其指标值。
2、建立试点企业工资性支出预算
执行快报制度。
3、由试点企业委托社会审计机构
进行工资性支出专项审计。
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预算制管理办法内容
第四章 预算执行结果管理机制
规定了预算执行结果的管理机
制，包括预算执行结果的审定，预
算执行解雇的约束机制及对预算试
点企业的管理。
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预算执行结果管理机制
试点企业可根据效益考核预算指
标执行情况在规定的范围内，决定企
业工资总额的提取和发放，但不得提
留新增工资结余。
试点企业工资上下浮动范围不得
超过工资总额预算指标值的3%。
（基准线、中位数）
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当年实发
工资总额
工资总额预算
指标值的下浮标准
低于
预算增幅
不得超过
实发增幅高于
下一年度
预算指标值予以
相应扣减
效益考核预算指标
国有资产保值增值指标
预算执行结果超范围
核减负责人薪酬水平
责任追究
下一年度
预算执行结果管理机制
工资总额预算
指标值的上浮标准
下一年度
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第三部分
预算制管理办法的具体操作
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预算制管理办法的具体操作
K企业=K行业 ╳ L ╳ R
= K行业 ╳ H ╳ F
2 ╳ R
= K行业 ╳ ╳ R
其中：K企业——测定企业的当年平均工资增幅
K行业——发布的行业当年平均工资增幅
L——综合调整系数
R——综合评价系数
（40%╳H1 + 60%╳H2) ╳ F
2
33
预算制管理办法的具体操作
K行业——市国资委根据政府部门发布的
相关数据，同时考虑到物价因素、社会
平均工资因素和人工成本因素的影响，
利用数据回归模型，计算而得。该数据
由市国资委定期公布。
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预算制管理办法的具体操作
建立工资总量预算调控模型的指导思想
1、国有企业工资总量调控必须围
绕企业经营目标的需要。
2、引用人工成本管理指标，目的
在于提高企业人工成本管理水平，效
率优先，兼顾公平。
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预算制管理办法的具体操作
K行业=
G行业
G上年行业
（ ）- 1 + 综合修正系数
G行业=a + b ╳ X1 + c ╳ X2
X1—行业劳动分配率（行业人事费用率）
X2—上年实际社会平均工资
a、b、c均为各相关回归模型分析结果
综合修正系数——具体分析结果
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预算制管理办法的具体操作
综合调整系数L—是反映企业人工成本变化的
调整系数
L = H ╳ F2
H—本企业历史人工成本状况调整系数
F—本企业当年预测人工成本状况调整
系数
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预算制管理办法的具体操作
H = 40% ╳ H1 + 60% ╳ H2
H1=
本行业地方国有上年职工平均工资
本企业上年职工平均工资
H2=
本行业地方国有上年劳动分配率
本企业上年劳动分配率
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预算制管理办法的具体操作
F为本企业当年预测人工成本状况调
整系数
F =
本企业上年劳动分配率
本企业当年预测劳动分配率
劳动分配率=
人工成本
增加值
╳ 100%
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预算制管理办法的具体操作
交通运输业
本企业上年人事费用率
本企业当年预测人事费用率
F =
人事费用率=
销售收入
人工成本
╳ 100%
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预算制管理办法的具体操作
综合评价系数R——由市国资委根据企业
具体情况，考虑相关因素后，给予确定，并控
制在1〜内。 （该数据由市国资委确定）
（1）鼓励企业减员增效后的岗位工资增长
（2）支持改制重组后的工资弥补
（3）鼓励薪酬制度改革和规范
（4）承担政府项目的工资扶持
（5）重大行业政策调整后的工资弥补
（6）修正测评数据误差
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预算制管理办法的具体操作
第一步：计算K企业
第二步：测算当年工资总额（在上年实发工
资的基础上，考虑人员变动、住房补贴变动因
素）
第三步：测算当年工资总额增幅（当年工资
总额/上年实发工资总额 ）
第四步：将计算出的工资增幅与企业自报的
工资增幅进行比较，是否趋于合理
第五步：确定两个基数，一个比例
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预算制管理办法的具体操作
工资的增幅
效益的增幅挂钩浮动比例=
挂钩效益基数——原则上是上年实际完成数，
或业绩考核指标
工资总额基数——原则上是上年实发工资总额数
（扣除房补后的增幅）
43
预算制管理办法的具体操作
举例：某一制造企业，有关数据如下，综
合调节系数为。
第一步：计算K企业=
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C:%5CDocuments%20and%20Settings%5CAdministrator%5CLocal%20Settings%5CTemp%5CRar$%5C%E9%A2%84%E7%AE%97%E5%88%B6%E4%B8%BE%E4%BE%
预算制管理办法的具体操作
上年实发工资总额万元，本年减人
减工资4880万元，本年增人增资210万元，上
年房补万元，本年房补万元。
第二步：测算当年工资总额
= （- 4880/2+210-
）*（1+%）+
=
45
该企业预计工资增幅%
第三步：测算当年工资总额增幅
= / -100=%
上年实发
预算制管理办法的具体操作
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该企业效益增幅%，工资增幅%
[（236200万元-6818万元）/（ -
）]
挂钩浮动比例=工资的增幅/效益的增幅
= % / %=
挂钩效益基数——上年实际完成数
工资总额基数——扣除上年房补后的实发工资数。
当年工资增幅——不得超过%
预算制管理办法的具体操作
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预算制管理办法的具体操作
行 业
变动参考值（%）
（K
行业
）
地方国有上年
职工平均工资
（元）
地方国有上年
劳动分配率
（%）
建筑业 21389
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第四部分
预算制管理办法的报表讲解
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C:%5CDocuments%20and%20Settings%5CAdministrator%5CLocal%20Settings%5CTemp%5CRar$%5C05%E5%B9%B4%E9%A2%84%E7%AE%97%E8%AF%95%E7%82%B9%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%8A%A5%E8%A1%
1、本张报表是一张汇总报表，即
将所属实行预算制企业的相关数据进
行汇总，但“利润总额”数据应为合
并数据。
填报预算制办法报表注意的问题
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填报预算制办法报表注意的问题
2、统计口径的一致性
（1）上年实际完成数与本年预计数
的口径保持一致。
（2）表内各项指标统计的口径保持
一致。如：预算工资总额、企业增加值、
人工成本总额等。
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填报预算制办法报表注意的问题
3、本表与市劳动局统计报表一致，
将“不在岗职工生活费”，作为其他人
工成本中的子项进行填列。
4、报表中所涉及到的“人数”，
均指“平均人数”。
5、填报的金额单位为“元”。
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填报预算制报表的具体要求
1、请各企业的劳资和财务部门，
积极配合，加强沟通，共同完成工资总
额预算编制工作。
2、请各企业要认真审核保证数据
的真实、准确。
53
谢 谢！
54
