2002年注册会计师考试
—税法辅导
教材的基本结构
• 第一部分：税法概论（第1章）
• 第二部分：税收实体法（第2--16章，共
15个税种）
流转税法（第2--4章）
所得税法（第5--7章）
其他税法（第8--16章）
• 第三部分：税收程序法和税务行政法制
（第17--18章）
2001年教材新增的主要内容
• 1、企业所得税税前扣除办法
• 2、企业股权投资与合并、分立的税务处
理
• 3、个人独资、合伙企业的投资者，独资、
合伙性质私营企业的投资者等纳税人，
其生产经营所得缴纳个人所得税有关规
定。
2002年教材新增和修改的主要内容
• 1、第一章：税收管理体制的修订
• 2、第三章：烟酒计税方法的改变
• 3、第四章：金融业、娱乐业税率变化
• 4、第五章：广告费、公益、救济性捐赠税前
扣除规定；新增汇总交纳企业所得税的管理
• 5、第六章：纳税申报及缴纳修订
• 6、第十六章：关税法结构和内容变化较大
• 7、第十七章：根据《税收征管法》补充和修
订较多
第一章 税法概论
• 本章主要内容有：
• 1、税法概念：定义、法律关系、要素、分类
• 2、税法地位及与其他法律的关系：主要与宪
法、民法、刑法关系
• 3、税法制定及法律级次：税收法律、税收法
规、税收规章。
• 4、现行税法体系：七类，24个税种
• 5、我国税收管理体制：税收立法权、税收执
法权的划分
第一节 税法的概念
• 一、税法的定义
• 1、税法的定义 P1
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人
之间在征纳税方面的权利与义务关系的法
律规范的总称。
• 2、税收的特征（三个方面）
• （1）强制性
• （2）无偿性
• （3）固定性
3、税收与税法的关系
• 税收与税法密不可分：
• 税法是税收的法律表现形式，体现国家
与纳税人之间在征纳税方面的权利义务
关系；
• 税收则是税法所确定的具体内容，反映
国家与纳税人之间的经济利益分配关系。
二、税收法律关系
• （一）税收法律关系的构成P2
• 税收法律关系在总体上与其他法律关系
一样，都是由：
• 1、权利主体
• 2、权利客体
• 3、税收法律关系的内容
• 三个方面构成，但在三方面的内涵上，税收
法律关系则具有特殊性。
1、权利主体
• 税收法律关系中享有权利和承担义务的
当事人。P2
• （1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、
海关和财政机关；
• （2）履行纳税义务的人，包括法人、自然人
和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无
国籍人。
• 权利主体双方的法律地位平等，但双方的权
利与义务并不对等，这是税收法律关系的一
个重要特征。
2、权利客体
• 征税对象，是税收法律关系主体的权利、
义务所共同指向的对象。如：
• 所得税客体 经营所得和其他所得
• 财产税客体 财产
• 流转税客体 货物销售收入和劳务收入
3、税收法律关系的内容
• 即：权利主体所享有的权利和所应承担的义
务，是税收法律关系中最实质的东西，是税
法的灵魂。具体表现为：
• （1）国家税务管理机关的权利、义务；
• （2）纳税义务人的权利、义务；
（1）国家税务管理机关的权利、义务
• 国家税务管理机关的权利P3
• ①依法进行征税
• ②进行税务检查
• ③对违章者进行处罚
• 国家税务管理机关的义务
• ①向纳税人宣传、咨询、辅导税法
• ②及时把征收的税款解缴国库
• ③依法受理纳税人对税收争议的申诉等
（2）纳税义务人的权利、义务
• 纳税义务人的权利P3
• ①多缴税款申请退还权
• ②延期纳税权
• ③依法申请减免税权
• ④申请复议和提起诉讼权等
• 纳税义务人的义务
• ①办理税务登记
• ②进行纳税申报
• ③接受税务检查
• ④依法缴纳税款
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭
• 税收法律关系的产生、变更和终止必须有能够
引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情
况，也就是税收法律事实。包括行为和事项。
P3
• 如：纳税人开业经营 产生税收法律关系
• 纳税人转业停业 产生税收法律关系的变更
或消灭
（三）税收法律关系的保护
• 税收法律关系的保护实质是:P3-4
• ①保护国家正常的经济秩序，保障国家财政
收入，维护纳税人的合法权益。
• ②税收法律关系的保护对权利主体双方是对
等的。
• ③对权利享有者的保护，就是对义务承担者
的制约。
三、税法的构成要素
• 税法的构成要素一般包括：
• 1、总则
• ①立法依据
• ②立法目的
• ③通用原则等
• 2、纳税义务人：即纳税主体，包括：
• ①法人
• ②自然人
• ③其他组织
三、税法的构成要素
• 3、征税对象：即纳税客体，是区分不同税种的主要
标志。
• 4、税目：是各个税种所规定的具体征税项目。它是
征税对象的具体化。
• 5、税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。体
现了征税的深度。我国现行的税率主要有：
• ①比例税率；如：增值税、营业税、企业所得税等
• ②超额累进税率；如：个人所得税
• ③定额税率；如：资源税、车船使用税
• ④超率累进税率：如：土地增值税
三、税法的构成要素
• 6、纳税环节：是征税对象在流转过程中应当
缴纳税款的环节。
• ①流转税 在生产和流通环节纳税
• ②所得税 在分配环节纳税
• 7、纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳
税款的期限。
• 8、纳税地点：纳税人的具体纳税地点。
• 9、减税免税：是对某些纳税人和征税对象采
取减少征税或者免予征税的特殊规定。
三、税法的构成要素
• 10、罚则：主要是对纳税人违反税法的
行为采取的处罚措施。
• 11、附则：一般都规定与该法紧密相关
的内容。
• ①该法的解释权
• ②该法的生效时间等
四、税法的分类
• 1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分
为税收基本法和税收普通法。
• ①税收基本法：是税法体系的主体和核心，
在税法体系中起着母法作用。（我国目前没有）
• ②税收普通法：是对基本法规定的事项分别
立法进行实施的法律。
• 如：个人所得税法、税收征收管理法等
四、税法的分类
• 2、按照税法的功能作用的不同，可分为税收
实体法和税收程序法。
• 税收实体法：是指确定税种立法，具体规定
各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、
纳税地点等。
• 税收程序法：是指税务管理方面的法律。如：
《中华人民共和国税收征收管理法》
四、税法的分类
• 3、按照税法征税对象的不同，可分为：
• （1）对流转额课税的税法
• ①增值税②营业税③消费税④关税
• （2）对所得额课税的税法
• ①企业所得税 ②外商投资企业所得税
• ③外国企业所得税④个人所得税
• （3）对财产、行为课税的税法
• ①房产税②印花税
• （4）对自然资源课税的税法
• ①资源税 ②土地使用税
四、税法的分类
• 4、按照税收收入归属和征管管辖权限的不
同，可分为中央税和地方税。
• 中央税 消费税 、车辆购置税
• 中央与地方共享税 增值税、所得税
• 地方税 一般为其他税
• 5、按照主权国家行使税收管辖权的不同，
可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
五、税法的作用
• ①国家组织财政收入的法律保障
• ②国家宏观调控经济的法律手段
• ③维护经济秩序有重要的作用
• ④有效保护纳税人的合法权益
• ⑤维护国家权益、促进国际经济交往
第二节税法的地位及与其他法律的关系
• 一、税法的地位 P10
• 税法是我国国家法律体系中的一个重要部门
法，它是调整国家与各个经济单位及公民个
人分配关系的基本法律规范。
二、税法与其他法律的关系
• 1、税法与宪法的关系P11
• ①宪法是我国的根本大法，是制定所有法律
法规的依据。
• ②税法要服从宪法
• ③税法是国家法律的组成部分。
2、税法与民法的关系P11-12
• 民法：是调整平等主体之间（公民之间、法人
之间、公民与法人之间）财产关系和人身关系
的法律关系。
• 税法：是调整国家与纳税人之间征纳关系的法
律规范的总称。
• 联系是：当税法的某些规范与民法的规范基本
相同时，税法一般援引民法条款；当涉及到税
收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为
准则。
• 区别是：民法的特点是平等、等价和有偿。而
税法则具有强制性、无偿性和固定性。
3、税法与刑法的关系
• 区别是：刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚
的法律规范的总和。
• 税法则是调整税收征纳关系的法律规范。
• 违法不一定犯罪，犯罪一定违法。
• 联系是：税法和《刑法》对违反税法的行为
都规定了处罚条款，区别情节轻重，轻者行
政处罚，重者刑事处罚。《刑法》中有关涉
税犯罪的规定，是税法顺利执行的有利保证。
第三节我国税收的立法原则
• 我国税收立法应遵循以下原则：P13
• 1、从实际出发的原则
• 2、公平原则
• 3、民主决策原则
• 4、原则性与灵活性相结合的原则
• 5、法律的稳定性、连续性与废、改、立
相结合的原则
• 能够正确体现税收公平原则的是：P14
• ①从税收负担能力看，负担能力大的多纳税，
负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳
税；
• ②从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客
观环境的优越而取得超额收入或级差收益者应
多纳税，反之少纳税；
• ③从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多
种经济成份之间的实际税负必须尽可能公平。
第四节我国税法的制定和实施
• 本节是学习应重点理解的内容，历年考题多
涉及这一问题，它是关系到注册会计师执业
的法律依据，正确理解这一问题，能够帮助
注册会计师判断税收法律、法规是否有效，
何时有效。
• 税法的制定和实施就是我们通常所说的税收
立法和税收执法P15
一、税法的制定
• （一）税收立法机关
• 1、全国人民代表大会及其常务委员会制定
税收法律
• 在税收法律体系中具有最高的法律效力如：
• ①《外商投资企业和外国企业所得税法》
• ②《个人所得税法》
• ③《税收征收管理法》
• ④《关于外商投资企业和外国企业适用增值
税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定
》
（一）税收立法机关
• 2、全国人大或人大常委会授权立法
• 是指具有法律效力的暂行规定或者条例。两
次授权立法主要是6个暂行条例。
①增值税
②营业税
③消费税
④资源税
⑤土地增值税
⑥ 企业所得税
（一）税收立法机关
• 3、国务院制定的税收行政法规
• ①《外商投资企业和外国企业所得税法实施
细则》②《税收征收管理法实施细则》
• 4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收
地方性法规
• ①海南省、民族自治地区有权制定税收地方
性法规。
• ②其他省、市一般都无权自定税收地方性法
规。
（一）税收立法机关
• 5、国务院税务主管部门制定的税收部门规
章
• 有权制定税收部门规章的税务主管机关是：
财政部、国家税务总局和海关总署。如：
• 财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》
• 国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》
• 6、地方政府制定的税收地方规章
• 如：城市维护建设税、车船使用税、房产税
等地方性税种暂行条例都是由地方政府制定
实施细则。
税收制定与法律级次
• 11、税收法律、税收法律
• ①全国人大及其常务委员会立法：仅次于宪法，税
法中最高级次
• ②全国人大及其常务委员会授权立法：有法律性质
地位，但未经立法程序
• 22、税收法规、税收法规
• ①税收行政法规：国务院
• ②税收地方法规：地方人大（海南省、民族自治区）
• 33、税收规章、税收规章
• ①税收部门规章：财政部、税务总局、海关总署
• ②税收地方规章：地方政府
（二）税收立法程序
• 我国税收立法程序主要包括三个阶段：P19
• 1、提议阶段
• 2、审议阶段
• 3、通过和公布阶段（税收行政法规由国务
院总理发布实施；税收法律由国家主席发布
实施。）
二、税法的实施
• 它包括税收执法和税收守法两个方面。P20
• 在实际工作中，我们一般按以下原则处理：
• 1、层次高的法律优于层次低的法律。
• 2、在同一层次的法律中，特别法优于普通法。
• 3、国际法优于国内法。
• 4、实体法从旧，程序法从新。
第五节 我国现行税法体系
• 我国税收实体法是由24个税收法律、法规组
成。按其性质和作用，我们可以将其大致分
为七类：
• 1、流转税类。包括增值税、消费税和营业税。
• 2、资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。
• 3、所得税类。包括企业所得税、外商投资企
业和外国企业所得税、个人所得税。
• 4、特定目的税类。包括固定资产投资方向调
节税（已停征）、筵席税、城市维护建设税、
土地增值税、耕地占用税、车辆购置税。
第五节 我国现行税法体系
• 5、财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、
车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、
契税。
• 6、农业税类。包括农业税、牧业税。
• 7、关税。
• 农业税、牧业税、耕地占用税、契税这四个税种部
分省市还是由财政部门负责征收由财政部门负责征收。
• 注：24个税种，除《外商投资企业和外国企业所得《外商投资企业和外国企业所得
税》《个人所得税》税》《个人所得税》是以国家法律形式发布外，其
他都是经过人大授权立法。（本书只讲15个税种）
• 24个税种中有12个税种（红色）适用涉外单位和个
人
第五节 我国现行税法体系
• 税收征管法律制度的适用：
• 凡由税务机关负责征收的税种适用《税
收征收管理法》；
• 海关机关负责征收的税种适用《海关法
》、《进出口关税条例》；
• 农业税、牧业税、耕地占用税、契税的
税收征收管理由国务院另行制定办法。
• 总结：税收实体法和税收征管法律制度
构成了我国现行税法体系。P21
第六节 我国税收管理体制
• 一、概念 P22
• 税收管理体制是在各级国家机构之间划分
税权的制度，是税收制度的重要的组成部分，
也是财政管理体制的重要组成部分。
• 税权划分有纵向划分和横向划分；包括税收
立法权和税收执法权。
• 税权的划分是税收管理体制的核心。
二、税收立法权的划分
• （一）、税收立法权划分的种类
• 税收立法权是制定、修改、解释或废止税
收法律、法规、规章和规范性文件的权力。
• 税收立法权的划分，可以根据税种类型
的不同、基本要素、税收执法的级次来划分。
• 我国的税收立法权按税收执法的级次来
进行划分。P22-23
（二）税收立法权划分的现状
• 我国税收立法权的现状为：P23
• 一是中央税、共享税以及全国统一实行的地
方税的立法权集中在中央；
• 二是依法赋予地方适当的地方税收立法权。
（二）税收立法权划分的现状
• 具体说我国税收立法权划分层次如下：P24
• 1、全国人大及其常委会：全国性税种的立法
• 2、经全国人大及其常委会授权国务院：
• ①发布实行“条例”或“暂行条例”
• ②制定税法实施细则，增减税目，调整税率
• ③税法解释权
• 3、经国务院授权，财政部和国家税务总局：
• ①税收条例解释权
• ②制定税收条例实施细则的权力
• 4、省级人大及其常委会
• 全国性税种以外的地方税种的立法权（包括
基金和费用）
• 5、经省人大及其常委会授权，省级政府：
• ①本地区地方税法的解释权
• ②制定地方税法实施细则权
• ③调整税目税率权
三、税收执法权的划分
• 我国税收执法管理权限主要由国务院、地方主管部
门、少数民族自治区和经济特区等分别承担相应的
管理权限。
• 中央税 国务院及其税务主管部门（财政部和
国家税务总局）掌握，中央税务机构负责征收；
• 地方税 地方人民政府及其税务主管部门掌握，
地方税务机构负责征收；
• 中央和地方共享税 中央税务机构负责征收，
地方分享部分划入地方金库。
• 地方自行立法 地方人民政府及其税务主管
部门掌握
• 其他见P25-26（三）—（十）
四、税务机构设置和税收征管范围划分
• （一）税务机构设置P27
• 我国现行税务机构设置包括中央政府设
立国家税务总局（正部级），省及省以下税
务机构分为国家税务局和地方税务局两个系
统。
（二）税收征收管理范围划分
• 目前我国的税收分别由财政、税务、
海关等系统负责征收管理。P28
（三）中央政府与地方政府税收收入划分
• 我国的税收收入分为中央政府固定收入、
地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享
收入。
• 中央政府固定收入包括：国内消费税，车辆购
置税，关税，海关代征增值税、消费税。
• 地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕
地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产
税，车船使用税，车船使用牌照税，契税，屠
宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加
等。
（三）中央政府与地方政府税收收入划分
• 中央政府与地方政府共享收入包括：
• ①国内增值税：中央75%，地方25%
• ②营业税：集中交纳的部分和金融、保险提高的3%归
中央，其余归地方
• ③所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳
的部分归中央，其余中央和地方共享，比例：2002年
各50%，2003年中央60%，地方40%，2003年以后另定。
• ④资源税：海洋石油企业归中央，其余归地方
• ⑤城市维护建设税：铁道、银行、保险公司上缴的归
中央，其余归地方
• ⑥印花税：证券交易94%收入归中央，其余6%和其他
印花税归地方
练习
一、单项选择题
• 1．在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国
家行使征税职责的国家税务机关，另一方是履行纳
税义务的人，这种对税收法律关系中权利主体另一
方的确定，在我国采用的是( A )。
• A．属地兼属人的原则 B．属人原则
• C．属地原则 D．权利与义务对等原则
• 2．下列不属于税收特征的是（A）。
• A．稳定性B．强制性C．无偿性 D．固定性
• 3.下列各项中，属于纳税义务人享有的权利是
• A.申请延期纳税 B.办理税务登记
• C.进行纳税申报 D.依法缴纳税款
• 4．属于税收程序法的是（C）。
• A．《中华人民共和国个人所得税法》
• B．《全国税政实施要则》
• C．《中华人民共和国税收征收管理法》
• D．《中华人民共和国增值税暂行条例》
• 5.下列税种中不属于国税系统征收管理的有（C）。
• A. 增值税 B. 消费税 C .契税
• D .车辆购置税
• 6．我国现有24个税种.区分不同税种的主要标志是
（B）
• A.纳税义务人 B.征税对象
• C.适用税率 D.纳税环节
• 7．（C）是引起税收法律关系发生变化的决定因素。
• A．已公布税收方面的法律 B．已执行税收方面的政
策 C.税收法律事实 D．已执行的税收机关的命令
• 8．根据“统一税法”的原则，目前除了（A）可按
照全国人大授权立法规定，在遵循宪法、法律和行
政法规的原则基础上制定有关税收的地方性法规外，
其他省、市一般都无权自定税收地方性法规。
• A．海南省、民族自治地区 B．广东省、民族自
治区地区 C．深圳市、民族自治地区 D．北京市、
民族自治地区
• 9.在税法体系中起着税收母法的作用，属于税法体
系的主体和核心的是（ A ）
• A．税收基本法 B.税收普通法 C.税收实体法
D.税收程序法
• 10．根据我国立法体制，（B）有权根据宪法和法律
制定全国性行政法规和规章。
• A．全国人民代表大会及其常委委员会 B.国务院
• C．地方人民代表大会及其常务委员会 D．民族自治
地方的人大
• 11．在适用同一层次的法律过程中，就其适用性和
法律效力而言，（B）。
• A．普通法优于特别法 B．特别法优于普通法C．普
通法等同于特别法D．视其规定内容而作具体划分
• 12.按照税法的功能作用不同，税法可分为（B）
• A.税收基本法和税收普通法 B.税收实体法和税收程
序法 C．中央税法与地方税法 D.对流转税课税的税
法和对所得税课税的税法
• 13．由税务机关负责征收的税种的征收管理，
按照（B）执行。
• A．《进出口关税条列》B．《税收征收管理法
》C．《税务代理试行办法》D．《全国税政实
施要则》
• 14．在制定税法时，对所有的纳税人要平等对
待，不能因为纳税人的种族、性别、出身、年
龄等不同而在税收上给予不平等的待遇这种作
法遵循的法律依据是（B）
• A.中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务
B.中华人民共和国公民在法律面前一律平等
• C.国家要保护公民的合法收入、财产所有权不
受侵犯D.国家要保护公民的人身自由不受侵犯
• 15．下列属于流转税的是（B）。
• A．个人所得税 B.增值税
• C．土地使用税 D．城市维护建设税
• 16.以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规
定相应的差别税率，相对率每超过一个级距，对超
过的部分就按高一级的税率计算纳税，这种税率称
为（D ）
• A．差别比例税率 B.超额累进税率
• C.全率累进税率 D.超率累进税率
• 17．财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》属
于（B）
• A．税收法律 B．税收部门规章
• C．税收行政法规 D．税收地方性法规
• 18.国务院税务主管部门规定的税收部门规章是税
法体系的一个组成部分，在全国范围内具有普遍适
用效力，但不得与税收法律、行政法规相抵触，有
权制定税收部门规章的税务主管机关是（A ）
• A．财政部和国家税务总局 B.地方人民政府
• C.省级财政厅 D.省级国家税务局和地方税务局
• 19．在税收立法过程中，（C）不是税收立法程序
中的必经阶段。
• A．提议阶段 B．审议阶段
• C．修改阶段 D．通过和公布阶段
• 20．下列税法中属于对流转课税的有（ B ）
• A．企业所得税 B.关税 C.资源税 D.房产税
• 21．在下列各税种中，（ D ）不属于流转税类。
• A．增值税 B.营业税
• C．消费税 D．个人所得税
• 22．税收征收管理法属于（ A ）
• A.税收法律 B.税收规章
• C.税收法规 D.税收暂行规定
• 23．下列各项税种中，(C）属于中央政府固定收入。
• A．增值税 B．营业税
• C.消费税 D．企业所得税
二、多项选择题
• 1．下列属于国务院制定的税收行政法规行政法规的有（BD）。
• A．《税务代理试行办法》
• B．《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》
C．《增值税暂行条例实施细则》
• D．《税收征收管理法实施细则》
• 2．在我国税收法律关系中，权利主体的一方是代表
国家行使征税职责的国家税务机关它包括（ABD）
• A．国家各级税务机关税务机关 B.国家各级财政机财政机关
• C.国家各级农业主管部门 D.海关海关
• 3．税收法律关系的构成要素包括（ABC）。
• A．权利主体 B．权利客体
• C．税收法律关系的内容 D．国家
• 4．国家税务机关的权利权利主要表现在（ABC）。
• A．依法进行征税 B．进行税务检查
• C．对违章者进行处罚
• D．及时把征税的税款解缴国库
• 5．下列各项属于纳税人应承担的义务义务有（CD ）
• A．申请延期纳税 B.申请减免税
• C．办理纳税申报 D.接受税务检查
• 6．按税收分类的不同标准，增值税属于（AB）。
• A．中央地方共享税B．流转税 C．地方税 D．中央税
• 7．我国现行的（BC）是为了保护和合理使用国家自然资源而课
征的。
• A．耕地占用税(特目) B．城镇土地使用税
• C．资源税 D．城市维护建设税(特目)
• 8.税率是对征税对象的征收比率或征收额度。我国现行的税率
主要有（ABCD）
• A．比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率
• 9．下列能体现“税法有效地保护纳税人的合法权益”的有
（ABC ）。
• A．纳税人享有延期纳税权 B．纳税人享有申请减免税权
• C．不服税务机关的处理决定而申请复议或提起诉讼权
• D．纳税人有因税务机关的过错而拒绝补税权
• 10.由海关机关负责征收的税种的征收管理执行的法
律依据是（BC）。
• A．《税收征收管理法》B．《海关法》
• C．《进出口关税条例》D．《全国税政实施要则》
• 11.下列税收法律规范属于税收实体法的有（ABC ）
• A．外商投资企业和外国企业所得税法
• B．企业所得税暂行条例
• C．个人所税法
• D．税收征收管理法
• 12．税法规定的税率形式主要有（ABC）。
• A．累进税率B．定额税率C．比例税率D．有效税率
• 13．下列各项中，（AC）属于特定目的税类。
• A．土地增值税B．增值税 C．筵席税 D．契税
• 14．在税收立法中要体现公平原则，公平应体现在
（ABC ）
• A.负担能力大者应多纳税，负担能力小者应少纳税，
没有负担能力者不纳税B.生产经营环境优越并有超额
收入或级差收益者应多纳税，反之则少纳税
• C.不同地区及不同行业间及多种经济成分之间的实际
税负必须尽可能公平D、不论负担能力大小，不论生产
经营环境如何，应一视同仁，平等负担税负
• 15．税收是国家取得财政收入的一种形式，具有( ACD )的特征。
• A．强制性 B、公平性 C．无偿性 D．固定性
• 16．下列各项中，不属于不属于中央与地方共享收入的是
（ABCD）。
• A．土地增值税B．国内消费税 C．城镇土地使用税 D
．关税
• 17.在税收立法中除体现公平原则外，还应遵循的原
则有（ABCD ）
• A.从实际出发的原则 B.民主决策原则
• C.原则性与灵活性相结合的原则
• D．法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
• 18．按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，税
收可分为（ABC）。
• A．中央税 B．地方税
• C．中央地方共享税 D．国家统一税
• 19.下列税收法律规范属于国务院制定的税收行政法
规有（ CD）
• A.增值税暂行条例实施细则 B.消费税暂行条例实施细则
• C.外商投资企业和外国企业所得税法实施细则
• D.税收征收管理法实施细则
• 20.由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对
其适用性和法律效力的判断上，一般应按（ABCD ）原则掌握.
• A．层次高的法律优于层次低的法律
• B．同一层次的法律中，特别法优于普通法
• C．国际法优于国内法 D．实体法从旧，程序法从新
• 21.从1984年后的两次授权立法开始，国务院已经 制定了
（ABC）等6个暂行条例。
• A．增值税、消费税 B．营业税、土地增值税
• C．资源税、企业所得税 D．印花税、个人所得税
• 22.税收法律关系由（ABC ）组成
• A．税收权利主体 B.税收权利客体
• C．税收法律关系的内容 D.税收法律关系的保护
• 23．农业税类包括（AB）。
• A．农业税 B．牧业税
• C．土地增值税 D．屠宰税
• 24.国家税务主管机关的权利有（BCD ）
• A.制定税收法律 B.依法征税
• C.进行税务检查 D.对违章者进行税务处罚
• 25．在1996年以前一直由财政机关负责征收，而
1996年以后改由税务机关征收管理（但有部分省市仍
由财政机关负责征收）的税种包括（ABCD）。
• A．农业税 B．契税 C．牧业税 D．耕地占用税
• 26．在我国现行税法体系中共有24种税，除（BC）是
以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是由国务
院以暂行条例的形式发布实施的。
• A．固定资产投资方向调节税
• B．外商投资企业和外国企业所得税
• C．个人所得税 D．车船使用牌照税
• 27．关于税收立法权，以下说法正确的是：
（ABCD）
• A．全国性税种的立法权属于全国人民代表大
会及其常务委员会
• B．经全国人大及其常委会授权，全国性税种
可由国务院以“条例”或“暂行条例”的形
式发布执行
• C．经全国人大及其常委会授权，国务院有税
法解释权
• D．经国务院授权，国家税务主管部门有税收
条例的解释权
三、判断题
• 1．我国税法中，附则主要包括的内容是规定
此项税法的解释权。（×）
• 2．税法与税收密不可分，税法是税收的法律
表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
（√ ）
• 3．强制性是国家以社会管理者的身份，用法
律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照
法律强制征税。（√）
• 4．《外商投资企业和外国企业所得税法》就
法律级次而言，属于全国人大常委会授权国务
院的立法。（×）
• 5.在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是平
等的，但双方的权利与义务不对等。（ √ ）
• 6．纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款 的
期限。（√ ）
• 7.行政法规的立法目的在于保证宪法和法律的实施，
国务院发布的《印花税暂行条例》和《税收征管法
实施细则》等，都是税收行政法规。（×）
• 8．税收法律关系中的内容是权利主体所享有的权利
和所应承担义务，这是税收法律关系中最实质的东
西，是税法的灵魂。（√ ）
• 9．国际税法是指外国各个国家制定的税收制度。
（×）
• 10．超率累进税率是以征税对象数额的相对率划分若干
级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级
距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，
采用这种税率的是土地增值税。（√）
• 11．税收法律关系的产生、变更或消灭，是由税法的制
定、变更或废止决定的。（ ×）
• 12．国家税务主管机关的义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导
税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议
申诉等。（√）
• 13．纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业
或停业并不都造成税收法律关系的变更或消灭。（×）
• 14．《宪法》中规定“中华人民共和国公民有依照法律
纳税的义务”，这一规定是国家制定税法并据以向公民
征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。
（√ ）
• 15．税收的实质是国家凭借其政治权力，利用税收工
具，强制地、任意地对纳税人征收捐税。（×）
• 16．按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，《资
源税暂行条例》属于中央税法体系。（× ）
• 17．当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税
法一般援引民法条款。当涉及到税收征纳关系的问题
时，一般应以税法的规范为准则。（ √）
• 18．在税收法律关系中，权利主体是代表国家行使征
税职责的国家税务机关、海关和财政机关，权利客体
是履行纳税义务的人。（×）
• 19．在税收法律关系中，权利主体双方法律地位平等，
只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，
双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关
系中主体双方权利与义务平等是不一样的。（√）
• 20．省、自治区、直辖市以及省、自治区的人民政
府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民政
府，可以根据本地区的经济发展情况，制定税收地
方规章。（ ×）基本法基本法
• 21．税收实体法是税法体系的主体和核心，其基本
内容一般包括：税收制度的性质、纳税人的基本权
利与 义务、税务管理机构、税收立法与管理权限。
（×）
• 22．因为税收具有无偿性，所以我国社会主义税收
与资本主义税收没有什么本质区别。（×）
• 23．我国现行的24种税中，外商投资企业和外国企
业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实
施的，其他各税种，都是都是国务院制定的税收行政法
规，它们共同组成了我国的税收实体法体系。
（×）
• 24．按照税法的功能作用的不同，可将其分为税收基
本法和税收普通法。（×）基本内容和效力基本内容和效力
• 25．从1996年1月1日起，农业税、牧业税、耕地占用
税、契税共4种税改由税务机关负责征收。（√）
• 26．税收法规要从属于税收法律和规章，否则无效。
（ × ）
• 27．宪法是我国的根本大法，也是制定税法的最直接
的法律依据。（√）
• 28．税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各
税种的征收对象、税目、税率，包括税收管理法、发
票管理法、税务争议处理法等。（×）
• 程序法的内容程序法的内容
• 29．中央各部委可根据本系统的需要制定税收补充规定。
（× ）
• 30．民法是调整平等主体之间，也就是公民之间、 法
人之间、公民与法人之间财产关系和人身关系的法 律
规范，其调整方法的特点是平等、等价和有偿。而税
法调整的税收关系具有强制性、无偿性和固定性的特
点，所以民法和税法是两种根本不同的法，无丝毫联系无丝毫联系。
（×）
• 31．税法是我国法律体系的重要组成部分，这是由税收
的重要性来决定的：第一，税收收入是政府取得财政收
入的基本来源；第二，税收是国家宏观调控的重要手段。
（√）
• 32．在税收立法中一定要体现公平的原则，即无论纳税
人所处行业、所处地区、负担能力是否相同，都要负担
相同的纳税义务。（×）
• 33．甲和乙是关联企业，甲以高进低出的方式和乙进
行商品交易，然后再以其他方式从对方取得利益补偿。
因为这是双方自愿的买卖，符合“民事活动应遵循自
愿、公平、等价有偿、诚实信用”的原则，所以并不
违反任何法律规定。（×）
• 34．除宪法以外，全国人民代表大会和全国人大常委
会制定的税收法律在税收法律体系中具有最高的法律
效力。（√ ）
• 35．从实践中来看，负担能力大的应多纳税，负担能
力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税，这违反了
税收立法的公平原则。（×）
• 36．因为税收具有固定性的特征，法律也应具有稳定
性和连续性的特征，所以，税法一旦制定，就不能再
变动。（×）
• 37．税法的实施就是税法的执行，是指税务机关和
税务人员正确运用税收法律，对违法者实施制裁。(
×) 包括税收立法和税收执法包括税收立法和税收执法
• 38．我国税法具有多层次，就其适用性和法律效力
来看，层次高的法律优于层次低的法律。（√）
• 39．税法具有多层次的特点，在税收执法过程中，
对其适用性和法律效力的判断上，应掌握国内法优
于国际法的原则。（×）
• 40．我国税收立法权的划分是根据税收执法的级次
来划分的。（√）
