北京中路华会计师事务所山东分所
2011年度会计报表注册会计师审计年审
与被审计单位交换意见记录
第 号 金额单位：元
被审计单位名称 ：济西站
发现问题情况摘要:报销购书款
问题定性：记账凭证的后付山东省国家税务局通用定额发票不规范
审计事实：一、2011年03月22日现付第17号凭证报销购书款，合计费用为800元，
列入其他应付款。发票为山东省国家税务局通用定额发票壹百元共8张，财务专用章为
蓝天书社，发票领购单位为济南英雄山文化市场怡雅轩。
附件主要内容：
附件： 张
审计意见：
建议：按权责发生制入账
审计项目负责人签字： 2010年8月5日
被审计单位意见：
单位负责人、财务主管签字（加盖单位公章）： 年 月 日
委托单位处理意见：
经办人或主管人员签字： 年 月 日
制表人： 日期： 审计小组负责人： 日期：
注：1、此交换意见记录一事一单，并摘录财务会计事项发生的日期、凭证号、分录等内容；
2、被审计单位需认定审计认定摘录的事项是否属实，如属实，签“情况属实”，并提出单
位具体整改意见；如不属实，签“情况不实”，并书面简要说明。
3、此交换意见记录的印制规格为Ａ4型，签章后的原件留存审计小组。
北京中路华会计师事务所山东分所
2010年度会计报表注册会计师审计年审
与被审计单位交换意见记录
第 号 金额单位：元
被审计单位名称 ：邯济铁路有限责任公司
发现问题情况摘要：
问题定性：记账凭证编制不规范
审计事实：
2010年07月银付第22号凭证付综合部报销空调保养费15,元、付
综合部报销5、6月办公楼水费2,元、付综合部报销5、6月办公楼电
费29,元、付综合部报销房屋租赁费19,元合计编制一张记账凭
证，导致银行日记账与银行对账单无法清晰核对。
附件主要内容：
附件： 张
审计意见：
上述做法不符合铁道部《铁路会计基础工作规范》(铁财[2006]195 号)
第四十二条“（三）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干
张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表及所附原始凭证填
制。但记账凭证金额与记账凭证所附原始凭证金额必须相符（按财务制度
规定限额报销的除外），不同类型经济业务的原始凭证不能合并填制一张
记账凭证。”的规定。
建议：按铁道部规定进行账务处理。
审计项目负责人签字： 2010年8月5日
被审计单位意见：
单位负责人、财务主管签字（加盖单位公章）： 年 月 日
委托单位处理意见：
经办人或主管人员签字： 年 月 日
制表人： 日期： 审计小组负责人： 日期：
注：1、此交换意见记录一事一单，并摘录财务会计事项发生的日期、凭证号、分录等内容；
2、被审计单位需认定审计认定摘录的事项是否属实，如属实，签“情况属实”，并提出单
位具体整改意见；如不属实，签“情况不实”，并书面简要说明。
3、此交换意见记录的印制规格为Ａ4型，签章后的原件留存审计小组。
北京中路华会计师事务所山东分所
2010年度会计报表注册会计师审计年审
与被审计单位交换意见记录
第 号 金额单位：元
被审计单位名称 ：邯济铁路有限责任公司
发现问题情况摘要：
问题定性：少计收入成本229,634,元
审计事实：
邯济铁路有限责任公司 2010 年上半年运输收入 440,410, 元，运
输清算支出 229,634, 元，差额 210,776, 元确认收入，收入成
本同时少计 229,634, 元。
附件主要内容：
附件： 张
审计意见：
上述做法不符合《企业会计准则》第四十五条“企业应当合理确认营
业收入的实现，并将已实现的收入按时入账”、第五十二条“企业应当按实
际发生额核算费用和成本”的规定。
建议：足额确认当期收入、成本。
审计项目负责人签字： 2010年8月5日
被审计单位意见：
单位负责人、财务主管签字（加盖单位公章）： 年 月 日
委托单位处理意见：
经办人或主管人员签字： 年 月 日
制表人： 日期： 审计小组负责人： 日期：
注：1、此交换意见记录一事一单，并摘录财务会计事项发生的日期、凭证号、分录等内容；
2、被审计单位需认定审计认定摘录的事项是否属实，如属实，签“情况属实”，并提出单
位具体整改意见；如不属实，签“情况不实”，并书面简要说明。
3、此交换意见记录的印制规格为Ａ4型，签章后的原件留存审计小组。
北京中路华会计师事务所山东分所
2010年度会计报表注册会计师审计年审
与被审计单位交换意见记录
第 号 金额单位：元
被审计单位名称 ：邯济铁路有限责任公司
发现问题情况摘要：
问题定性：清筛、路基、桥隧大修与财务预算不一致
审计事实：
邯济铁路有限责任公司 2010 年上半年清筛、路基、桥隧大修预算金
额 5,286, 元，实际执行 693, 元，欠进度 4,586, 元。
附件主要内容：
附件： 张
审计意见：
上述做法不符合《关于进一步加强预算管理努力增收节支确保完成全
年经营目标的通知》（铁办函[2008]791 号）第二条要求，“采取切实有效的
措施，严格预算管理，坚决控制成本支出。”的规定。
建议：加大预算执行力度。
审计项目负责人签字： 2010年8月5日
被审计单位意见：
单位负责人、财务主管签字（加盖单位公章）： 年 月 日
委托单位处理意见：
经办人或主管人员签字： 年 月 日
制表人： 日期： 审计小组负责人： 日期：
注：1、此交换意见记录一事一单，并摘录财务会计事项发生的日期、凭证号、分录等内容；
2、被审计单位需认定审计认定摘录的事项是否属实，如属实，签“情况属实”，并提出单
位具体整改意见；如不属实，签“情况不实”，并书面简要说明。
3、此交换意见记录的印制规格为Ａ4型，签章后的原件留存审计小组。
北京中路华会计师事务所山东分所
2010年度会计报表注册会计师审计年审
与被审计单位交换意见记录
第 号 金额单位：元
被审计单位名称 ：邯济铁路有限责任公司
发现问题情况摘要：
问题定性：银行账户未纳入账内核算
审计事实：
户名邯济铁路有限责任公司聊城东货场，账号 37001858704050148930
开户行建行聊城铁路支行；邯济铁路有限责任公司茌平货场，账号
37001858308050002295，开户行建行茌平支行；户名邯济铁路有限责任公
司解庄站货运室，账号 37001858704050148985，开户行建行聊城铁路支行；
户名邯济铁路高唐站，账号 91506020020100003795，开户行高唐县农村信
用联社，以上四个银行账户未纳入账内核算。
附件主要内容：
附件： 张
审计意见：
上述做法不符合《企业会计准则》第十二条“企业应当以实际发生的
交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计
量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完
整。”的规定。
建议：2010 年下半年纳入账内核算。
审计项目负责人签字： 2010年8月5日
被审计单位意见：
单位负责人、财务主管签字（加盖单位公章）： 年 月 日
委托单位处理意见：
经办人或主管人员签字： 年 月 日
制表人： 日期： 审计小组负责人： 日期：
注：1、此交换意见记录一事一单，并摘录财务会计事项发生的日期、凭证号、分录等内容；
2、被审计单位需认定审计认定摘录的事项是否属实，如属实，签“情况属实”，并提出单
位具体整改意见；如不属实，签“情况不实”，并书面简要说明。
3、此交换意见记录的印制规格为Ａ4型，签章后的原件留存审计小组。
北京中路华会计师事务所山东分所
2010年度会计报表注册会计师审计年审
与被审计单位交换意见记录
第 号 金额单位：元
被审计单位名称 ：邯济铁路有限责任公司
发现问题情况摘要：
问题定性：收入支出不配比
审计事实：
邯济铁路有限责任公司 2010 年上半年鲁能专用线收尾工程列支其他
业务支出 484, 元，对应收入未同时结转。
附件主要内容：
附件： 张
审计意见：
上述做法不符合《企业会计准则》第四十五条“企业应当合理确认营
业收入的实现，并将已实现的收入按时入账”、第五十二条“企业应当按实
际发生额核算费用和成本”的规定。
建议：足额确认当期收入、成本。
审计项目负责人签字： 2010年8月5日
被审计单位意见：
单位负责人、财务主管签字（加盖单位公章）： 年 月 日
委托单位处理意见：
经办人或主管人员签字： 年 月 日
制表人： 日期： 审计小组负责人： 日期：
注：1、此交换意见记录一事一单，并摘录财务会计事项发生的日期、凭证号、分录等内容；
2、被审计单位需认定审计认定摘录的事项是否属实，如属实，签“情况属实”，并提出单
位具体整改意见；如不属实，签“情况不实”，并书面简要说明。
3、此交换意见记录的印制规格为Ａ4型，签章后的原件留存审计小组。
北京中路华会计师事务所山东分所
2010年度会计报表注册会计师审计年审
与被审计单位交换意见记录
第 号 金额单位：元
被审计单位名称 ：邯济铁路有限责任公司
发现问题情况摘要：
问题定性：推迟确认收入1,500,元
审计事实：
邯济铁路有限责任公司 2010 年上半年大广高速框架桥工程结转收入
4,093, 元，其中 1,500, 元为 2009 年度应结转收入，推迟至
2010 年度结转。
附件主要内容：
附件： 张
审计意见：
上述做法不符合《企业会计准则》第十九条 “企业对于已经发生的交易或
者事项。应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。”的规定。
建议：按建造合同严格确认收入、成本。
审计项目负责人签字： 2010年8月5日
被审计单位意见：
单位负责人、财务主管签字（加盖单位公章）： 年 月 日
委托单位处理意见：
经办人或主管人员签字： 年 月 日
制表人： 日期： 审计小组负责人： 日期：
注：1、此交换意见记录一事一单，并摘录财务会计事项发生的日期、凭证号、分录等内容；
2、被审计单位需认定审计认定摘录的事项是否属实，如属实，签“情况属实”，并提出单
位具体整改意见；如不属实，签“情况不实”，并书面简要说明。
3、此交换意见记录的印制规格为Ａ4型，签章后的原件留存审计小组。
