期初余额
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项 目： 期初余额 编制人
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会计期间： 2005年度 复核人
审计目标和审计程序 适用与否
工作底稿索
引
一、审计目标：
1．确定会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错
报和漏报；
2．确定上期期末余额是否正确结转至本期，有否按要求重新表述；
3．确定前期适用的会计政策是否恰当，是否一贯遵循，变更是否合
理；
4．确定上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理。
二、审计程序：
1．分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用。如
有变更，是否已作适当处理和充分披露。
2．了解上期会计报表是否经过其他注册会计师审计。如经审计，应
考虑前任的注册会计师的专业胜任能力和独立性。必要时，应商请查
阅相关审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据。
3．了解上期是否出具了非标准的无保留意见的审计报告。若是，应
特别关注其原因，考虑对本期会计报表的影响。
4．评价报表项目期初余额的性质及在本期会计报表中被错报、漏报
的风险。
5．评价期初余额对本期的影响程度。
6．如实施上述程序仍不能获取充分、适当的审计证据，或前期会计
报表未经审计，应对期初余额实施以下审计程序：
询问被审计单位管理当局；
审阅上期会计记录及相关资料；
通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实；
补充实施适当的实质性测试程序。
7．初次接受国有企业委托，如前期会计报表未经审计，应获取其管
辖财政机关的有关批复。
8．结合上述审计结果，形成对期初余额的审计结论，并确定其对本
期审计意见类型的影响。
