出口报价核算
一、表示方法：
以总价或单价表示，单价包括：计价货币、计价金额、计量单位、贸易术语
二、出口价格构成
（一）成本：生产企业的生产成本、加工成本或外贸企业的采购成本（均为含税成本）
（二）费用：（1）国内费用：包括仓贮费、包装费、国内运输费、认证费、港口费、商检
报关费、捐税、购货利息、经营管理费、银行费用
（2）国外费用：出口运费、出口保险费、佣金
（三）预期利润
三、核算方法
1、成本核算： 我国采用出口退税制度，将国内征收的增值税予以退还，因此核算时应将退
税从成本中扣除
如：实际成本=含税成本—退税收入
退税收入=含税成本 x 出口退税率/（1+增值税率）
实际成本=采购成本 x（1+增值税率-出口退税率）/（1+增值税率）
2、运费核算
班轮运费=基本运费+附加运费 件杂货和拼箱货采用此种方法
集装箱运费=包箱费率 x 集装箱数量 整箱货采用此种方法
集装箱数量按货物总重量或总体积除以集装箱的有效载货重量或有效容积，取整。一般 20
英尺箱有效载货重量为 公吨，有效容积为 25 立方米。40 英尺箱有效载货重量 公
吨，有效容积 55 立方米。
若一批货物部分装整箱，部分装拼箱，则上述两种计算方法混合使用。
3、保险费核算
保险费=保险金额 x 保险费率
保险金额= CIP（或 CIF）X （1+ 保险加成率）
CIF= CFR/[1-（1+ 保险加成率）x 保险费率]
CIP= CPT/[1-（1+ 保险加成率）x 保险费率]
4、佣金核算
含佣价=净价/（1-佣金率）
5、预期利润核算
利润大小由出口企业自行决定，有的采用固定数表示，有的采用利润率表示。采用利润率表
示时要注意利润的计算基数是某一成本还是出口价格。
如：某企业某出口产品每件生产成本 185 美元，出口费用 美元，利润率 10%，对外报
FOB 价，则以生产成本为基数计算的利润额为 185 x 10% = 美元；以出口成本为基数
计算的利润额为（185+） x 10% = 美元；以 FOB 出口价格为基数计算的利润额为
（185+）/（1-10%）—（185+） = 美元；
以出口价格为基数计算的利润时的对外报价可采用以下公式计算：
FOB 报价：（实际采购成本+各项国内费用之和）/（1-预期利润率）
CFR 报价：（实际采购成本+各项国内费用之和）+ 国外运费/（1-预期利润率）
CIF 报价：CIF= CFR/[1-（1+ 保险加成率）x 保险费率]
= [（实际采购成本+各项国内费用之和）+ 国外运费/（1-预期利润率）]/[1-（1+ 保险加成
率）x 保险费率]
出口报价核算实例——报价数量核算
在国际货物运输中，经常使用的是 20 英尺和 40 英尺 集装箱 ，20 英尺 集装箱 的有
效容积为 25 立方米，40 英尺集装箱的有效容积为 55 立方米。出口商在做报价核算时，建
议按照集装箱可容纳的最大包装数量来计算报价数量，以节省海运费。
在主页的"产品展示"中查看产品详细情况，根据产品的体积、包装单位、销售单位、规
格描述来计算报价数量。
例 1：商品 03001(三色戴帽熊)的包装单位是 CARTON(箱)，销售单位是 PC(只)，规格
描述是每箱装 60 只，每箱体积为 立方米，试分别计算该商品用 20 英尺、40 英尺集装
箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。
解：每 20 英尺集装箱：
包装数量＝25÷＝，取整 152 箱
报价数量＝152×60＝9120 只
每 40 英尺集装箱：
包装数量＝55÷＝，取整 335 箱
报价数量＝335×60＝20100 只
例 2：商品 01006(蓝莓罐头)的包装单位是 CARTON(箱)，销售单位是 CARTON(箱)，
每箱体积为 立方米，试分别计算该商品用 20 英尺、40 英尺集装箱运输出口时的最大
包装数量和报价数量。
解：每 20 英尺集装箱：
包装数量＝25÷＝，取整 2631 箱
报价数量＝2631 箱
每 40 英尺集装箱：
包装数量＝55÷＝，取整 5789 箱
报价数量＝5789 箱
注意：由于该商品的包装单位和销售单位相同，故此例的报价数量＝包装数量。
出口报价核算——采购成本核算
通过邮件和供应商联络，询问采购价格，用以成本核算。
例如：商品 03001"三色戴帽熊"，供应商报价为每只 6 元，求采购 9120 只的成本？
解：采购成本＝6×9120＝54720 元
出口报价核算—— 出口退税 收入核算
记下产品展示中的" 海关 编码"，在主页的"税则查询"中，输入" 海关 编码"，点"搜索
"按钮，查询增值 税率 和出口退 税率 。
例如：在产品展示中查到商品 03001 的海关编码是 95034100。在税则查询中，输入
"95034100"，点"搜索"按钮，可查出 增值税 率为 17%、 出口退税 率为 15%。已从供应商
处得知供货价为每只 6 元(含 增值税 17%)，试算 9120 只三色戴帽熊的出口退税收入？
解：退税收入＝采购成本÷（1＋增值税率）×出口退税率
＝6×9120÷（1＋17%）×15%
＝ 元
出口报价核算——国内费用核算
国内费用包括：内陆运费、报检费、报关费、核销费、公司综合业务费、快递费。
在主页的"费用查询"中，查到内陆运费为每立方米 100 元，报检费 120 元，报关费 150
元，核销费 100 元，公司综合业务费 3000 元，DHL 费 100 元。
其中：内陆运费＝出口货物的总体积×100
总体积＝报价数量÷每箱包装数量×每箱体积
例如：商品 03001 的描述为"每箱 5 打，每打 12 个"，表示每箱可装 60 个，每箱体积
立方米，求报价数量为 9120 只的内陆运费是多少？
解：总体积＝9120÷60×＝ 立方米
内陆运费＝×100＝ 元
出口报价核算——海运费核算
出口交易中，采用 CFR 、 CIF 贸易 术语 成交的条件下，出口商需核算海运费。
在出口交易中，集装箱类型的选用，货物的装箱方法对于出口商减少运费开支起着很大
的作用。货物外包装箱的尺码、重量，货物在集装箱内的配装、排放以及堆叠都有一定的讲
究，需要在实践中摸索。
SimTrade 根据货物的体积来计算运费。我们以一个理论算法来 规定 20 英尺和 40 英尺
集装箱装箱数量的计算：20 英尺集装箱的有效容积为 25 立方米，40 英尺集装箱的有效容积
为 55 立方米。
在核算海运费时，出口商首先要根据报价数量算出产品体积，再到"运费查询"页，找到
对应该批货物目的港的运价。如果报价数量正好够装整箱(20 英尺或 40 英尺)，则直接取其
运价为海运费；如果不够装整箱，则用产品总体积× 拼箱 的价格来算出海运费。由于运价
都以美元显示，在核算完海运费后，应根据当天汇率换算成人民币。
例如：商品 03001"三色戴帽熊"要出口到加拿大，目的港是蒙特利尔 港口 。试分别计
算报价数量为 5000 件和 9120 件的海运费。
解：
第 1 步：计算产品体积
在主页"产品展示"中，查到商品 03001 的体积是每箱 立方米，每箱装 60 只。根
据查到的产品资料，先计算产品体积。
报价数量为 5000 件，总体积＝5000÷60×＝ 立方米
报价数量为 9120 件，总体积＝9120÷60×＝ 立方米
第 2 步：查运价
在主页"运费查询"中，查到运至加拿大蒙特利尔港的海运费分别是：每 20 英尺集装箱
USD1350，每 40 英尺集装箱 USD2430， 拼箱 每立方米 USD65。
根据第 1 步计算出的体积结果来看，5000 件的运费宜采用拼箱，9120 件的海运费宜采
用 20 尺集装箱。
报价数量为 5000 件，海运费＝×65＝ 美元
报价数量为 9120 件，海运费＝1350 美元
第 3 步：换算成人民币
在主页"今日汇率"中，查到美元的汇率为 元人民币兑换 1 美元。
报价数量为 5000 件，海运费(人民币)＝×＝ 元
报价数量为 9120 件，海运费(人民币)＝1350×＝ 元
出口报价核算——保险费核算
出口交易中，在以 CIF 术语 成交的情况下，出口商需要到主页"保险费"中查询保险费
率，用以核算保险费。公式如下：
保险费＝保险金额×保险费率
保险金额＝CIF 货价×（1＋保险加成率）
在 进出口 贸易中，根据有关的国际惯例，保险加成率通常为 10%。出口商也可根据
进口商的要求与保险公司约定不同的保险加成率。
例如：商品 03001 的 CIF 价格为 ，进口商要求按成交价格的 110%投保一切
险(保险费率 %)和战争险(保险费率 %)，试计算出口商应付给保险公司的保险费用？
解：保险金额＝×110%＝ 美元
保险费＝×(%＋%)＝ 美元
查人民币对美元汇率为 比 1，换算人民币＝×＝ 元
提示：在我国出口业务中， CFR 和 CIF 是两种常用的术语。鉴于保险费是按 CIF 货价
为基础的保险额计算的，两种术语价格应按下述方式换算。
由 CIF 换算成 CFR 价：CFR＝CIF×[1－（1＋保险加成率）×保险费率]
由 CFR 换算成 CIF 价：CIF=CFR÷[1－（1＋保险加成率）×保险费率]
出口报价核算——银行费用核算
银行费用＝报价总金额×银行费率
不同的 结汇 方式，银行收取的费用也不同。银行费率在主页的"费用查询"中可以查到。
例如：报价总金额为 时，分别计算 L/C、D/P、D/A、T/T 的银行费用？
解：
第 1 步：查询费率
在主页"费用查询"中查得 L/C 费率 1%、D/A 费率 %、D/P 费率 %、T/T 费率 %。
第 2 步：查询汇率
在主页"今日汇率"中，查到美元的汇率为 元人民币兑换 1 美元。
第 3 步：计算银行费用
L/C 银行费用＝×1%×＝ 元
D/P 银行费用＝×%×＝ 元
D/A 银行费用＝×%×＝ 元
T/T 银行费用＝×%×＝ 元
出口报价核算——利润核算
利润＝报价金额－采购成本－各项费用＋退税收入
例如：商品 03001，增值税率 17%，退税率 15%，体积每箱 立方米。报价数量为
9120 只； FOB 报价金额为每只 美元；采购成本为每只 6 元；报检费 120 元；报关费 150
元；内陆运费 元；核销费 100 元；银行费用 元；公司综合业务费 3000 元，
外币 汇率为 元人民币兑 1 美元。试计算该笔 FOB 报价的利润额？
解：报价金额＝×9120×＝60192 元
采购成本＝6×9120＝54720 元
各项费用＝120＋150＋＋100＋＋3000＝ 元
退税收入＝54720÷（1＋17%）×15%＝ 元
利润＝60192－54720－＋＝ 元
出口报价核算——FOB、CFR、CIF 的 外币 报价核算
报价资料：
商品名称：03001"三色戴帽熊"
商品资料：每箱装 60 只，每箱体积 立方米。
供货价格：每只 6 元。
税 率：供货单价中均包括 17%的增值税，出口毛绒玩具的退税率为 15%。
国内费用：内陆运费(每立方米)100 元；报检费 120 元；报关费 150 元；核销费 100 元；
公司综合费用 3000 元。
银行费用：报价的 1%（L/C 银行手续费 1%）。
海 运 费：从 上海 至加拿大蒙特利尔 港口 一个 20 英尺集装箱的费用为 1350 美元。
货运保险：CIF 成交金额的基础上加 10%投保中国人民保险公司海运货物保险 条款 中
的一切险(费率 %)和战争险(费率 %)。
报价利润：报价的 10%。
报价汇率： 元人民币兑换 1 美元。
报价核算操作：
成本：
含税成本＝6 元/只
退税收入＝6÷（1＋17%）×15%＝ 元/只
实际成本＝6－＝ 元/只
20 英尺集装箱包装件数＝25÷＝152 箱
报价数量＝152×60＝9120 只
费用：
国内费用＝(9120÷60××100＋120＋150＋100＋3000)÷9120
＝ 元/只
银行费用＝报价×1%
海运费＝1350×÷9120＝ 元/只
保险费＝CIF 报价×110%×%
利润：报价×10%
FOB 报价＝实际成本＋国内费用＋银行手续费＋利润
＝＋＋报价×1%＋报价×10%
＝（＋）÷（1－1%－10%）
＝÷÷
＝ 美元/只
CFR 报价＝实际成本＋国内费用＋海运费＋银行手续费＋利润
＝＋＋＋报价×1%＋报价×10%
＝（＋＋）÷（1－1%－10%）
＝÷÷
＝ 美元/只
CIF 报价＝实际成本＋国内费用＋海运费＋保险费＋银行手续费＋利润
＝＋＋＋报价×110%×%＋报价×1%＋报价×10%
＝（＋＋）÷（1－110%×%－1%－10%）
＝÷÷
＝ 美元/只
出口 9120 只三色戴帽熊的报价如下（注：计算时保留 4 位小数，最后报价取小数点后
2 位）：
PER CARTON FOB SHANGHAI (每只 美元 上海 港船上交货)
PER CARTON CFR MONTREAL(每只 美元成本加运费至蒙特利尔)
PER CARTON CIF MONTREAL(每只 美元成本加运保费至蒙特利尔)
提示：由以上报价不难看出，出口报价核算并不深奥，其中的关键是掌握各项内容的计
算基础并细心地加以汇总。上述的报价核算可以说是一个比较精确的出口报价核算范例。在
实际交易中，出口商往往会采用一些简单粗略或简化的计算方法以使报价更为快捷。出口报
价中的费用部分在价格中所占比例虽然不会很大，但由于内容较多且计费方法又不尽相同，
所以在计算时应特别注意。而按照最后报价的一定百分比计费的内容注意采用一次求出的方
法，否则将造成报价的低估。
对外报价核算应注意的问题
根据上述报价情况，以下问题应当引起注意：
(1)按照实际报价的一定百分比计算的内容应一次求出，否则容易造成报价的低估。
(2)实际业务中，除了采用费用额相加的方法外，还有 规定 定额费用的做法，该费用
率的计算基础是含税的进货成本。
(3)银行费用是根据出口 发票 金额的一定百分比收取，计费基础是成交价格。佣多和
保险费通常也根据成交价格来计算。
(4)垫款利息按照进货成本计算，远期收款利息按照成交价格计算。
(5)报价核算有总价核算和单价核算两种方法：总价法比较精确，但要将核算结果折算
成单价后才能对外报价；单价法可以直接救出报价，但计算过程需保留多位小数，以保证报
价准确，上述实例采用的就是单价核算法。
(6)注意报价的计量单位以及集装箱数量的准确性：它直接影响单位运价和国内费用的
多少。
(7)出口报价核算出来之后，可以采用逆算方法验算，即报价产生以后，用收入减去支
出等于成本的原理来核算对外报价是否正确。
(8)业务员在对外磋商之前就应进行报价核算，以做到对一票买卖的综合经营状况心中
有数。因此，务必填好出口商品价格核算单。
吉信贸易公司收到爱尔兰公司求购 6000 双牛料面革腰高 6 英寸军靴(一个 40 英尺集装箱)
的 询 盘 ， 经 了 解 每 双 军 靴 的 进 货 成 本 人 民 币 90 元 ( 含 增 值 税 17%) ， 进 货 总 价 ：
90X6000=540000 元；出口包装费每双 3 元，国内运杂费共计 12000 元，
出口商检费 350 元，报关费 150 元，港区港杂费 900 元，其他各种费用共计 1500 元。吉信
公司向银行贷款的年利率为 8%，预计垫款两个月，银行手续费率为 %(按成交价计)，出
口军靴的退税率为 14%，海运费：大连-都柏林，一个 40 英尺集装箱的包箱费率 是 3800 美
元，
客户要求按成交价的 110%投保，保险费率为 %，并在价格中包括 3%佣金。若吉信公司
的预期利润为成交金额的 10%，人民币对美元的汇率为 ：1，试报每双军靴的 FOB、
CFR、CIF 价格。
1、FOB、CFR 和 CIF 三种价格的基本构成
FOB：成本+国内费用+预期利润
CFR：成本+国内费用+出口运费+预期利润
CIF：成本+国内费用+出口运费++出口保险费+预期利润
2、核算成本
实际成本=进货成本-退税金额(退税金额=进货成本/(1+增值税率)X 退税率)
=90-90/(1+17%)X14%= 元/双
3、核算费用
(1)国内费用=包装费+(运杂费+商检费+报关费+港区港杂费+其他费用)+进货总价 X 贷款利
率/12 X 贷款月份
=3*6000+(12000+350+150+900+1500)+540000*8%/12*2
=18000+14900+7200=40100 元
单位货物所摊费用=40100 元/6000 双= 元/双(注：贷款利息通常烃进货成本为基础)
(2) 银行手续费=报价*%
(3) 客户佣金=报价*3%
(4) 出口运费=3800/6000*= 元/双
(5) 出口保险费=报价*110%*%
4、核算利润(利润=报价*10%)
5、三种贸易术语报价核算过程
(1)FOBC3 报价的核算
FOBC3 报价=实际成本+国内费用+客户佣金+银行手续费+预期利润
=++FOBC3 报价*3%+FOBC3 报价*%+FOBC3 报价*10%
=+FOBC3 报介*(%)
等式两边移项得：
FOBC3 报价-FOBC3 报价*%=
FOBCE 报价= 元
折成美元：FOBC3= 元= 美元/双
(2)CFRC3 报价的核算：
CFR3 报价=实际成本+国内费用+出口运费+客户佣金+银行手续费+预期利润
=+++CFRC3 报价*3%+CFRC3 报价*%+CFRC3 报价*10%
等式两边移项并计算得
CFRC3 报价= 元
折成美元：CFRC3= 美元/双
(3)CIFC3 报价的核算：
CIFC3 报价=实际成本+国内费用+出口运费+客户佣金+银行手续费+出口保险费+预期利润
=+++CIEFC3 报 价 *3%+CIDFC3 报 价 *%+CIFC3 报 价
*110%*%+CIFC3 报价*10%
等式两边移项得：
CIFC3 报价= 元
折成美元：CIFC3= 美元
6、三种价格对外报价
(1) FOBC3 Dalian(每双 美元，包括 3%佣金，大连港船上交货。)
(2) CFRC3 Dalian(每双 美元，包括 3%佣金，成本加运费至都柏林。)
(3) CIFC3 Dalian(每双 美元，包括 3%佣金，成本加运费、保险费至都柏
林。)
