审计学
任课教师:李慧
huili0378@ 13938603129
地点:金明校区
2022/5/22
mailto:huili0378@
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课时安排
本学期共本学期共2020周,每周周,每周44小节小节
1 1~~1818周:讲授周:讲授
1919周:复习周:复习
2020周:考试周:考试
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教学目标
通过本课程的教与学,
要使学生掌握审计学的基
本理论与基本方法,为从
事审计理论研究和实务工
作打下扎实的基础。
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学习目的
一、理论上
(一)专业必修
(二)资格考试
二、实务上
(一)政府审计
(二)民间审计
(三)内部审计
具体目标具体目标11:参加:参加CPACPA考试并通过考试并通过
具体目标具体目标22:掌握审计知识体系:掌握审计知识体系
具体目标具体目标33:了解审计实际操作:了解审计实际操作
具体目标具体目标44:审计科研提高:审计科研提高
具体目标具体目标55:培养审计兴趣,准备审计考研:培养审计兴趣,准备审计考研
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预修课程
审计学是会计学专业的一门主要专业课,通
常应在学习了基础会计、财务会计、成本会计等
课程之后学习。
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教材及参考资料
1.主要教材:
《审计》中国注册会计师考委办公室编 经济科学出版社
2014
2.参考资料:
(1)《审计与鉴证服务》刘明辉主编 高等教育出版社2010
(2)《审计学》宋常主编 中国人民大学出版社 2011
(3)《审计学》刘静、卢相君主编 经济科学出版社 2010
(4)索耶内部审计学(上、下)
(5)蒙哥马利审计学(第十版上、下)
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其它资料
现代中国审计学(辜飞南 李若山 徐林倩丽著)
审计学原理(李凤鸣主编)
审计学概论(来明敏编著)
审计学(余玉苗)
审计学(朱荣恩主编)
审计学(翟新生主编)
审计学(吴琮璠博士著)
审计学(秦荣生 卢春泉 编著)
审计学(罗绍德主编)
审计(刘明辉主编)
审计(陈汉文主编)
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基本要求
一、保证出勤率,不无故旷课
二、上课认真听讲,积极参加讨论
三、独立完成个人作业
四、诚实、严谨,考试不作弊。
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审计简介
1.为什么要审计?——企业所有权与经营权的分
离导致股东矛盾
一个股份制企业往往有很多股东,绝大多数股东向企业投
入了资金,但不参与经营,参与经营的股东虽然为数不多,
但掌握,这就自然而然的将股东分为两个阵营或阶层,即参
与经营的和不参与经营的。不参与经营的迫切需要监督资金
运作和经营活动,以便作出正确的决策,不参与经营的股东
有义务向全体股东提供财务信息。
参与经营的股东在编制财务报表的同时,也分享企业的经
营成果,他会不会在提供财务信息时留一手?财务信息的不
对称使参与经营的股东有机会舞弊,同时也使不参与经营管
理的股东产生不信任感。这就需要第三方出来化解矛盾。
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审计简介
2、由谁实施审计?
这个第三方首先要与矛盾双方无关。
第一,与参与经营管理的股东无关;
第二,与不参与经营管理的股东无关,即在企业没
有经济利益,这属于社会属性方面要求(独立性)。
其次,这个第三方要解决的不是一般打架斗殴纠纷,
也不是情感纠纷,而是财务纠纷,所以不仅要懂财
务,而且要精通财务;不仅会做正确的财务处理,
而且要会查错误的财务处理(查错防弊,专业胜任能
力)。
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审计简介
3、怎么样审计?
(1)要快。审半年,企业必倒。
(2)要准。审不准,漏掉重大问题,注册会计师承担法律责
任。
这就要求注册会计师在较短的时间里审查公司财务人员在
漫长的时间里,根据成千上万笔经济业务和各种各样的要求
(财务制度、税务制度、借款合同、领导意图、形势所迫等)
形成的堆积如山的会计资料以及相关资料,且结论准确。
在现实社会中,专业素养、专业知识和专业实践是需要认
证的。注册会计师考试就是针对专业素养和专业知识的,而
全科合格后的两年时间的审计实习则是针对专业实践提出来
的要求。
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课程简介
审计学课程立足于CPA审计,主要讨论审计学的
基本理论与实务,包括七编的内容:
第一编 审计基本原理(第1章 审计概述;第2章 审
计计划;第3章 审计证据 第4章 审计抽样;第5章
信息技术对审计的影响;第6章 审计工作底稿)
第二编审计测试流程(第7章 风险评估;第8章 风险
应对)
第三编 各类交易和账户余额的审计(第9章 销售与
收款循环的审计;第10章 采购与付款循环的审计;
第11章 生产与存货循环的审计;第12章 货币资金
的审计)
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第四编 对特殊事项的考虑(第13章 对舞弊和法律
法规的考虑;第14章 审计沟通;第15章 CPA利用他
人的工作;第16章 对集团财务报表审计的特殊考
虑;第17章 其他特殊项目的审计)
第五编 完成审计工作与出具审计报告(第18章 完
成审计工作;第19章 审计报告)
第六编 质量控制(第20章 会计师事务所业务质量
控制)
第七编 职业道德(第21章 职业道德基本原则和概
念框架;第22章 审计业务对独立性的要求)
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近两年CPA试题题型分析
客观题大部分为基础知识题,所以,在应考
过程中一定要注意基本概念、原理和基本实务知
识的把握。要想顺利通过考试,提高客观题的准
确率是前提。
主观题主要是考查考生对审计理论和实务的
融会贯通,更能考查出一个考生的实际操作能力、
分析判断能力、归纳整理能力。因此,考生必须
要掌握好审计理论,注重审计实务,将理论灵活、
熟练地运用到实务中去,站在一个注册会计师的
立场上分析问题、判断问题、解决问题,最后能
够形成正确的结论和意见。
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教材各部分内容及重点
1.审计基础知识
考点涉及鉴证业务基本准则、质量控制准则、中国注
册会计师职业道德守则等内容。命题多为客观题、简答题。
2.审计基本理论与方法
本部分内容各种题型均有可能出现,考题特点是将本
部分审计基本理论与方法和财务报表审计实务章节的内容
结合。
要求考生:
(1)掌握审计基本原理,包括审计目标、审计计划、
审计证据、审计抽样、审计工作底稿;
(2)掌握审计测试流程,包括风险评估、控制测试
以及实质性程序,并将其运用于财务报表审计实务中。
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教材各部分内容及重点
3.财务报表审计实务
本部分涉及的考题分值高,题量大。重点围绕供、产、
销、投资、筹资各交易循环的内部控制测试;重要账项的
审计;重要审计程序的运用。
要求考生:
(1)掌握各类交易和账户余额审计,包括销售与收
款循环、采购与付款循环、生产与存货循环审计的特点;
(2)掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑,包括
对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、利用他人的工作,
以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计;
(3)掌握完成审计工作与出具审计报告的要求.
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教材各部分内容及重点
这部分内容考题类型齐全,既涉及站在注册会计师的角
度,审计被审计单位会计帐务处理错与弊的客观题、又有
以考核审计程序为主的简答题,还会有以考核理论结合实
际的综合题。因此,这部分内容考题难度大,综合性强,
题目主要是测试考生是否具备了执业所要求的处理信息能
力、理解能力、分析能力、判断能力和表达能力等。建议
考生学习时,应将本部分内容与第二部分内容结合复习。
4.其他相关业务
学习重点围绕企业内部控制审计、审阅和审核业务.
考题一般会以简答题等方式测试考生。
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学习的基础、思路、与方法提示
1.会计为基础
学审计之前,最好有一定的会计基础:
(1)不会会计就学审计,冒险;
(2)会计审计同时学,勉强;
(3)会计学完学审计,最好,但稍晚。
2.会计不是思路
不要用会计的思路学审计,否则很困惑。
(1)会计只是审计的工作平台,不是审计的思路;会计需要忠诚,
审计需要公平。考虑问题的出发点完全不同。
(2)会计有固定方法,有唯一结果,工作对象量化,可以“按部就
班”地工作,按规矩做事,但审计要具体问题具体分析,没有一定之
规,需要跳跃性思维;
(3)会计侧重微观,从微观到宏观(证-账-表-管理决策),正向思
维;审计侧重宏观(经济环境、困境-表-账-证-人),反向思维;
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学习方法:五部曲
3.学习方法:五部曲
(1)课前预习,十分重要。结合辅导书对本章的介绍(重点难点)
看书,看讲什么,什么地方容易,什么地方不懂。不听课就看书不
行。
(2)按时听课,均匀听课。听课很重要,是关键环节。老师有重
点,有经验,有侧重。学生省时省力,少走弯路。不要以为自己看
书就行。看了两年再醒悟过来代价太大。
(3)课后复习,事半功倍。把书再看一遍,看自己的理解有哪些
偏差,原先不懂是否懂了,哪些是重点。
(4)同步练习。趁热打铁。做同步练习题。开阔思路,去伪存真,
被忽悠,被蹂躏,被打击,百炼成钢,锻炼成长。
(5)提高能力。百炼成钢。多看历年试题,做模拟题。除了能验
证自己知识掌握的水平外,还能从题中吸取很多观点、思路、经验。
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第一章 审计概述
第一节 审计的性质
第二节 审计要素
第三节 审计目标
第四节 审计基本要求
第五节 审计风险
第六节 审计过程
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CPA审计产生和发展的启示:
1、注册会计师审计产生的直接原因是两权分离;
(二)注册会计师审计随商品经济的发展而发展
(三)注册会计师审计的特征——独立、客观、
公正
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第一节 CPA审计的性质
一、审计的含义
1、审计指CPA对财务报表是否不存在重大错报提
供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层
之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
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第二节 审计要素
审计业务的三方关系(CPA、被审计单位管理层、
预期使用者)
财务报表(鉴证对象)
财务报表编制基础(标准)
审计证据
审计报告
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CPA审计的种类
分类如下:
审
计
的
分
类
按主体不同分
政府审计
内部审计
注册会计师审计
按目的和内容分
财务报表审计
经营审计
合规性审计
按与被审计单位的关系分
内部审计
外部审计2022/5/22
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第三节 审计目标
财务报表审计总体目标(重点掌握)
注册会计师的总体目标包括以下两个方面:
1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导
致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能
够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财
务报告编制基础编制发表审计意见;
2.按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报
表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。
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(一)认定的含义
1.认定(assertion)是指管理层在财务报表中作出的明
确或隐含的表达,注册会计师将其用于考虑可能发生的不
同类型的潜在错报。管理层认定与审计目标密切相关,注
册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务
报表的认定是否恰当。
2.管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的,有些则
是隐含表达的。例如,管理层在资产负债表中列报存货及
其金额,意味着作出了下列明确的认定:(1)记录的存
货是存在的;(2)存货以恰当的金额包括在财务报表中,
与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时,管理层也
作出下列隐含的认定:(1)所有应当记录的存货均已记
录;(2)记录的存货都由被审计单位拥有。
认定
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(一)认定的含义
3.管理层对财务报表各组成要素均作出了认定,注册会计
师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。
三种类型的管理层认定
准则将管理层认定划分为三种类型,即:
(1)与所审计期间各类交易和事项相关的认定,它主要
是为了帮助注册会计师确定控制测试、针对交易和事项的
实质性程序的具体目标。
(2)与期末账户余额相关的认定,它主要是为了帮助注
册会计师确定针对账户余额的细节测试的具体目标。
(3)与列报和披露相关的认定,它主要是为了帮助注册
会计师评价财务信息在财务报表中的表达以及在财务报表
附注中的披露时确定具体审计目标。
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(一)认定的含义
3.管理层对财务报表各组成要素均作出了认定,注册会计
师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。
三种类型的管理层认定
准则将管理层认定划分为三种类型,即:
(1)与所审计期间各类交易和事项相关的认定,它主要
是为了帮助注册会计师确定控制测试、针对交易和事项的
实质性程序的具体目标。
(2)与期末账户余额相关的认定,它主要是为了帮助注
册会计师确定针对账户余额的细节测试的具体目标。
(3)与列报和披露相关的认定,它主要是为了帮助注册
会计师评价财务信息在财务报表中的表达以及在财务报表
附注中的披露时确定具体审计目标。
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二、管理层认定及对应的审计目标
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管理层认定及对应的审计目标
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资产类着重看存在
负债类着重看完整性
收入类着重看发生
费用类着重看完整
防止
资产别高估
负债别低估
收入别多记
费用别少记
性
性
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管理层认定及对应的审计目标
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JI 33/102
总 结
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JI 34/102
进一步总结
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JI 35/1022022/5/22
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JI 36/1022022/5/22
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JI 37/102
谢谢大家!
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