第四章
经营活动审计
亨利·法约尔(1841—1925),法国古典管理理论学家,与马克
斯·韦 伯 （Max Weber）、弗雷德里克·温 斯 洛·泰 勒
（Frederick Winslow Taylor,1856—1915）并称为西方古典管理
理论的三位先驱并被尊称为管理过程学派的开山鼻祖。
法约尔最主要的贡献在于三个方面：从经营职能中独立出管理活动;提出管理活
动所需的五大职能和14条管理原则。这三个方面也是其一般管理理论的核心。
法约尔在管理方面最重要的著作：《工业管理和一般管理》
管理的五大职能：计划、组织、指挥、协调、控制
管理的14原则：
劳动分工；权力和责任；纪律 ；统一指挥；
建立完善组织 ；个人利益服从整体利益；人员的报酬；集中
等级制度；秩序；公平；人员的稳定；首创精神；人员的团结。
技
术
活
动
商
业
活
动
财
务
活
动
会
计
活
动
安
全
活
动
管
理
活
动
企业经营活动
主要内容
第1节.财务管理活动审计
第2节.会计核算活动审计
第3节.人力资源管理审计
第4节.供产销业务审计
第5节.管理审计
√
1.企业财务管理活动主要涉及哪些内容？
2.企业财务管理面临的主要问题？
3.如何进行企业财务管理审计？
第一节 财务管理活动审计
一、企业财务管理的内容
二、财务管理审计的内容
三、财务管理审计的要求
四、财务管理审计案例分析
第1节 财务管理活动审计
投 资 经 营 分 配筹 资
内部筹资
退出
企业
外部
筹资
一、企业财务管理的内容
筹
集
资
金
发行股票、债券、银行借款
偿还借款、支付利息和股利
筹资应考虑的问题：
什么方式筹集资金？
筹资资金的时间长短？
筹资中可能存在的风险。
1.筹资引起的财务活动
留存收益
一、企业财务管理的内容
投
放
资
金
对内投资
对外投资
投资应考虑的问题：
什么方式投放资金？
投资的回报如何？
投资中可能存在的风险。
2.投资引起的财务活动
购买机器设备、厂房
变卖设备、厂房
购买股票、债券
出售股票、债券
一、企业财务管理的内容
日
常
收
支
销售商品取得现金收入
现有资金不能满足经营需要，向
银行进行短期借款
采购原料、支付工资和费用
3.企业经营引起的财务活动
资金营运应考虑的问题：
如何才能提高资金的周转速度，使之产生更高的效率？
一、企业财务管理的内容
利
润
分
配
分配应考虑的问题：
以什么方式进行分配？
分配多少是对公司和股东都有利的？
4.企业分配引起的财务活动
缴纳税金
向投资者分配利润
一、企业财务管理的内容
一、企业财务管理的内容
二、财务管理审计的计内容
三、财务管理审计的要求
四、财务管理审计案例分析
第1节 财务管理活动审计
筹资管理
首先，筹资方案的合法性、合理性；
其次，筹集资金是否按照计划要求及时到位，资金的使
用效果，是否满足生产经营需求；
最后，筹资的经济性。
二、财务管理审计的内容
审计资料：筹资方案、预算、财务报表、不同筹资方式的证明资料（银行存款证
明、借款协议、上级主管部门批文等）
投资活动
首先，投资决策是否科学、合理；投资决策过程是否规
范，方法是否适当，可行性研究及相关的技术评价是否
到位等；
其次，投资过程是否严格执行了投资决策要求，投资管
理是否规范，各种支出是否合理
最后，投资的效率、效果和收益实现情况。
审计资料：投资可行性研究报告、投资风险评估资料、财务报表、投资过程中的
相关资料（银行转账证明、投资协议等）
二、财务管理审计的内容
经营活动中的财务收支
资金的使用是否合理，能否加速资金周转提高资金利用
效率。
审计资料：财务报表、相关指标（资产周转率、资产报酬率等）
二、财务管理审计的内容
一、企业财务管理的内容
二、财务管理审计的计内容
三、财务管理审计的要求
四、财务管理审计案例分析
第1节 财务管理活动审计
1.注意审计时间的选择和把握
筹资投资：生命周期
经营活动：业务的职能特征
利润分配：会计年度
2.注意审计重点的选择和把握
内部审计：3E,增值，全程跟踪
外部审计：合法，公允，事后审计
3.注意发现舞弊线索
4.注意审计独立性和客观性的把握
三、财务管理审计的要求
事前：咨询
事中：查错纠弊
事后：绩效评估
一、企业财务管理的内容
二、财务管理审计的计内容
三、财务管理审计的要求
四、财务管理审计案例分析
第1节 财务管理活动审计
例4-2 审计人员在审计天一股份有限公司2006年度财务报
表时，发现2006年2月10日天一公司通过增发1000万股普通
股（每股面值1元）取得天美公司20%的股权，按照增发前
20个交易日的平均股价计算，该1000万股股份的公允价值
1500万元。为增发该部分股份，天一公司向证券承销机构
支付了100万元的佣金和手续费。天一公司对此的账务处理
为：
借：长期股权投资 16 000 000
贷：股本 16 000 000
请你根据相关资料对此进行评价。
四、财务管理审计案例分析
长期股权投资初始成本确定
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借：长期股权投资 15 000 000
贷：股本 10 000 000
资本公积-股本溢价 500 000
借：资本公积-股本溢价 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
三、财务管理审计案例分析
主要内容
第1节.财务管理活动审计
第2节.会计核算活动审计
第3节.人力资源管理审计
第4节.供产销业务审计
第5节.管理审计
第三章 经营活动审计
√
企业资产审计
企业负债审计
所有者权益审计
企业收入审计
企业费用审计
企业利润审计
企业会计报表审计
一、会计核算活动审计的内容
主要内容
第1节.财务管理活动审计
第2节.会计核算活动审计
第3节.人力资源管理审计
第4节.供产销业务审计
第5节.管理审计
第三章 经营活动审计
√
一、人力资源管理概述
二、人力资源管理审计内容
三、人力资源管理审计方法
四、人力资源管理审计要求
五、人力资源管理审计案例分析
第3节 人力资源管理审计
1.人力资源管理的定义
一、人力资源管理概述
人力资源管理是指组织为了获取、开发、保持和有效利用在生产和经营过
程中所必不可少的人力资源，通过运用科学、系统的技术和方法所进行的
各种相关的计划、组织、领导和控制等活动，以实现组织既定目标的管理
过程。
人力资源规划 员工关系管理
薪酬管理计划招聘
录用甄选 培训开发
职位分析和职位评价
绩效管理
人力资源管理职能之间的关系
一、人力资源管理概述
一、人力资源管理概述
二、人力资源管理审计内容
三、人力资源管理审计方法
四、人力资源管理审计要求
五、人力资源管理审计案例分
第3节 人力资源管理审计
二、人力资源管理审计的内容
1.审计人力资源规划是否合理、科学。
组织环境
经营目标
总体定位
现有人力资源状况
人力资源需求预测方法是否科学
内部审计学
2.审计员工招聘程序是否科学合规。
效率性；
适当性；
规范性；
二、人力资源管理审计的内容
3.审计人力资源的开发与培训是否到位，是否有助于提升员
工的专业胜任能力，适应组织发展的需要。
二、人力资源管理审计的内容
4.审计员工的绩效管理。
以绩效评价手册为依据
确认评价方法是否科学
评价标准、结论是否适当，是否有利于提高员工的积极性从而提高工作绩效。
二、人力资源管理审计的内容
所需资料：员工手册、组织机构系统图、职责 说明书、员
工业绩资料、员工业绩评价标准、组织中的人力资源政策和
计划等相关资料
人力资源考核指标
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一、人力资源管理概述
二、人力资源管理审计内容
三、人力资源管理审计方法
四、人力资源管理审计要求
五、人力资源管理审计案例分
第3节 人力资源管理审计
1.调查法
问卷调查
访谈
观察
2.计算分析法
3.分析性复核
三、人力资源管理审计的方法
访谈法
访谈法是指与职位的承担者面谈收集信息的一种方法。
优点：能简单、快速地收集资料，适用性强。
缺点：被访谈者往往夸大其承担的责任和工作难度，容易
引起材料的失真和扭曲。
访谈法的类型
个别访谈法
集体访谈法
三、人力资源管理审计的方法
访谈法
访谈过程中需要注意的问题
选择最了解工作内容、最能客观描述职责的员工。
尽快建立融洽的感情，说明访谈的目的及选择对方进行访谈
的原因。
事先准备一份完整的访谈问题表，重要的问题先问，次要的
问题后问。
如果工作不是每天都相同，就请对方将各种工作责任一一列
出，然后根据重要性排出次序，以避免忽略那些虽不常见但
却是很重要的问题。
二、人力资源管理审计的内容
观察法
审计人员直接观察所需分析的工作，记录某一时期该职
位工作的内容、形式、过程和方法，在此基础上进行分析的
方法。
§ 优点：能较全面、深入地了解工作的要求和内容。
§ 缺点：只适用于工作内容主要是由身体活动来完成而且
重复性大、重复周期较短的工作。
观察法
二、人力资源管理审计的内容
一、人力资源管理概述
二、人力资源管理审计内容
三、人力资源管理审计方法
四、人力资源管理审计要求
五、人力资源管理审计案例分析
第3节 人力资源管理审计
内部审计学
1.定性分析与定量分析相结合
2.注意审计结果的应用效果
3.注意把握审计重点
三、人力资源管理审计的要求
一、人力资源管理概述
二、人力资源管理审计内容
三、人力资源管理审计方法
四、人力资源管理审计要求
五、人力资源管理审计案例分析
第3节 人力资源管理审计
主要内容
第1节.财务管理活动审计
第2节.会计核算活动审计
第3节.人力资源管理审计
第4节.供产销业务审计
第5节.管理审计
第三章 经营活动审计
√
一、审计供应业务
二、审计生产业务
三、审计成本管理活动
四、审计销售业务
第4节 供产销业务审计
采
购
业
务
仓
储
保
管
供应业务
一、审计供应业务
内部审计学
（一）审计采购业务
1.审计物资供应计划及其完成情况
（1）计划的制定及采购量的确定
（2）计划完成情况：数量和质量
2.审计采购批量
（1）采购方式及费用审查
（2）采购批量的合理性审查
（3）采购成本管理的审查
采购成本完成情况及采购费用率（计划、行业均值等比较）
一、审计供应业务
（二）审计仓储保管业务
1.储备定额的合理性
（1）最高和最低储备定额的审查
供应期法
经济批量法
（2）季节性储备定额
2.审计物资储备计划的完成情况
仓储量的控制问题（上下限）
一、审计供应业务
（二）审计仓储保管业务
3.审计仓储保管的设置与管理
（1）审查仓库位置与内部空间的布置
（2）物资管理的审查
仓库面积利用率
仓库存放保管工作，减少不合理库存
仓库保管的档案资料是否健全完整，是否定期对账
（3）物资保管分类情况（ABC）
一、审计供应业务
一、供应业务
二、生产业务
三、成本管理活动
四、销售业务
第4节 供产销业务审计
二、审计生产业务
计
划
制
定
情
况
生
产
计
划
完
成
情
况
生产业务
生
产
组
织
与
工
艺
流
程
内部审计学
（一）审计生产计划制定情况
1.审计生产能力与生产任务的平衡情况
生产能力=每台机器生产能力×制度工作日数
计划生产量=计划需要量+计划期期末预计存量-计划期期初预计存量
2.审计劳动力与生产任务平衡情况
任务工时数=计划产量×单位产品工时定额
有效生产工时=生产工人人数×计划期工作天数×出勤率×每天工作小时数
×工时利用率
3.审计物资供应与生产任务平衡情况
计算依据；是否平衡；计划衔接
二、审计生产业务
内部审计学
（二）审计生产组织与生产工艺流程
生产组织：
连续性；平衡性；适应性；及时性
生产工艺流程：
适用性；合理性；可靠性；经济性；安全性；质量及维修要求
二、审计生产业务
（三）审计生产计划完成情况（产量、品种、质量）
1.审查企业产品产量的完成情况
实物量；劳动量；价值量
2.审查产品品种计划完成程度
防止利多多产，利少不产
二、审计生产业务
内部审计学
3.产品质量审查
（1）审查产品质量计划完成情况
产品合格率；废品率；返修率；产品等级率；平均等级及等级系数
（2）产品质量效益审计
（3）质量管理工作审计
产品质量检验；产品质量保证系统
4.生产均衡性检验
一、供应业务
二、生产业务
三、成本管理活动
四、销售业务
第4节 供产销业务审计
三、审计成本管理活动
事
前
审
计
事
后
审
计
成本管理活动
事
中
审
计
一、供应业务
二、生产业务
三、成本管理活动
四、销售业务
第4节 供产销业务审计
三、审计销售业务
计
划
制
定
及
执
行
市
场
开
发
销售业务
销
售
过
程
内部审计学
（一）审计销售计划的制定和执行情况
1.审计销售计划的制定
（1）核对计划销售量与生产计划中的计划需要量的一致性
（2）核对市场调查的销售预测与每种产品计划销售量的一致性
（3）实际销售量与计划进行比较：
计划的制定情况；价格遵循性
三、审计销售业务
内部审计学
2.审计销售计划的执行情况
（1）审查销售计划的总体完成情况
（2）确定企业销售计划中国家指令性计划的完成情况
（3）实际执行与计划的差异进行分析
三、审计销售业务
×
（二）审计销售过程
1.审计销售方式
自行销售；代理商代销
2.审计销售定价
（1）国家政策是否得到执行
（2）定价依据是否准确可靠
（3）定价策略运用是否恰当
（4）定价是否给企业带来最佳经济效益
3.审计促销措施
三、审计销售业务
（三）审计市场开发
1.审计市场研究
（1）企业对市场的了解程度
（2）企业是否及时研究制定恰当的市场开发对策
（3）企业对市场需求的适应性
（4）企业捕捉机会的能力
三、审计销售业务
2.审计目标市场的选择
（1）审计确立目标市场的依据
（2）审计目标市场的确立带来的后果，市场供应能否满足需求
（3）审计目标市场与现有市场的关系
3.审计目标市场的开发
（1）审计开发策略的制定与外部环境的适应性，与企业目标及企业内部条件的动态平衡，
是否适应当前市场。
（2）审计开发策略的执行情况
三、审计销售业务
