现金流量表编制技巧口诀
1、看到收入找应收，未收税金分开走 2、看到成本找应付，存货变动莫疏忽 3、有关费用先全调，差异留在后面找 4、财务费用有例外，注意分出类别来 5、所得税直接转，营业外去找固定资产 6、坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去 反向抵销 7、为职工支付的单独处理 详解： （一）第一句话“看到收入找应收，未收税金分开走” 针对销售商品、提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中的营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就是找应收项目（应收账款、应收票据等）。未收的税金再单独做账（收到钱的增值税才作为现金流量），也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息已计入财务费用）作反调。
简言之，在进行“销售商品、提供劳务收到现金”的处理时：
（1）借：经营活动现金流量——销售商品收到的现金应收账款（借方或贷方） 贷：主营业务收入应收票据 应交税金
（2）对贴现息处理：
借：财务费用
贷：经营活动现金流量——销售商品收到 的现金
例如：应收票据发生额10万元（假如3月份发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初、期末的报表来看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
贴现时：
借：财务费用 1万
作现金流量表时：
借：银行存款 9万
财务费用 1万
贷：应收票据 10万
贷：经营活动现金 流量1万
（3）对应交税金的调整 借：经营活动现金流量贷：应交税金
（二）第二句话“看到成本找应付，存货 变动莫疏忽” 说的是在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初、期末变动值，看是否与此项目有关， 有关的调整。 （三）第三句话“有关费用先全调，差异 留在后面找” 是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全 部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备、待摊费用、累 计折旧、无形资产摊销、应付管理人员工资、应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整） （四）第四句话“财务费用有例外，注意分出类别来”指的是上面说的贴现息。 （五）第五句话“所得税直接转，营业外 去找固定资产” 说的是所得税直接结转，营业外收入，营 业外支出，都是从固定资产盘盈、盘亏那 来的，自然就要找固定资产了。 财务会计群 220674163 欢迎,会计考会计初级会计，从业会计，注会，》》 （六）第六句话“坏账、工资、折旧、摊 销，哪来哪去反向抵销” 是指这几个项目不影响现金流量，那么就 反抵回来就可以了。 借：经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金贷：坏账准备、累计折旧、无形资 产摊销等 （七）第七句话“为职工支付的单独处理” 支付给职工和为职工支付的现金项目较特 殊，需要单独核算。总的说来，有三项需 要注意：（1）在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容——财务费用中的贴 现息和应交税金中收到的现金；（2）在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容——累计折旧、应付 工资、应付福利费、待摊费用、应交税金 （进项税额）；（3）在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需调整6项内容——坏 账准备、待摊费用、累计折旧、应付管理人员工资、应付管理人员福利费、无形资产摊销。 针对内容：会计——现金流量表——间接 费 （1）与损益有关的项目（9项）调整净 利润：固定资产（4项）：减值准备、折旧、处置损失、报废损失 无形资产：无形资产摊销 财务费用：反映本期应属投资筹资的财务 费用，不包括贴现息投资损失 预提费用 待摊费用（2）与损益无关的项目（4项）： 存货、递延税款、经营性应收及应付这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”，当所有者权益增加时， 调减净利润；当所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影 响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权 益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。 更多学习请加财务会计群 220674163 欢迎,会计考会计初级会计，从业会计，注会，》》 [会计资料] 现金流量表编制技巧口诀（几分钟学会） 现金流量表编制要诀 这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。 ①看到收入找应收，未收税金分开走 ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调，差异留在后面找 ④财务费用有例外，注意分出类别来 ⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产 ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 ⑦为职工支付的单独处理。 每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。 第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。' 未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调 简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， i) 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 应收账款(借方或贷方) 贷： 主营业务收入 应收票据 应交税金 ii) 对贴现息处理 借： 财务费用 贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金) 例如：应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时： 借：银存 9万 财务费用1万 贷：应收票据 10万 贷：经营活动现金流量 1万 iii) 对应交税金的调整 借：经营活动现金流量 贷：应交税金 第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 . 第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整) 第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了. 借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等; 第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 ① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 ②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金(进项税额)。 ③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多述了。 口诀编号:10 针对内容:会计-现金流量表-间接法" 口诀如下 ① 与损益有关的项目(9项)调整净利润 固定资产(4项)：减值准备，折旧，处置损失，报废损失 无形资产(1项)：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息(我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留 投资损失 预提费用 待摊费用 ② 与损益无关的项目(四项)： 推荐：财务人员必看的一部好书《战略预算-管理界的工业革命》。《战略预算-管理界的工业革命》是国内第一部走直线、全过程案例、系统化管理的著作！也是国内第一部敢于对财务人员承诺全过程系统化实战效果的好书，财务人员必看 存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。 例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。除了现金流量表制作方面的内容以外，还有一些基本的知识点提醒大家。注意：因为我们前面提到过这章内容要么出小题，多选，判断之类的，要出大题肯定难度不小，至少，15分以上吧！所以鉴于这两年的情况，大家在重视大题目的同时，关注小题目，没准他今年还是出选择题。举个例子吧：下列事项中，影响经营活动现金流量的是： A.企业处置固定资产 B. 计提当期应付福利费 C. 支付广告费 D. 支付银行借款利息 E. 企业办理银行本票 分析： AD不 属于经营活动 ，A是投资活动产生现金流量的情形，D是筹资活动产生现金流量的情形。B没有现金流量发生，自然不是答案 .E同样道理，由银行存款转到其他货币资金，也没有现金流量发生。 还有，大家都知道，现金流量表中使用的现金，其中包括银行存款，但大家别忘了一点，银行存款是把“定期存款”排除在外的。(提前通知金融企业便可支取的定期存款，则不被排除在外
