第四章 会计凭证
教 学 内 容
理论教学
【教学目标】
【教学重难点】
第一节 会计凭证的意义和种类
第二节 原始凭证的填制和审核
第三节 记账凭证的填制和审核
第四节 会计凭证的保管和传递
实训指导
习题12
教 学 目 标
本章阐述了会计凭证的意义和种类、
原始凭证和记帐凭证的填制与审核、
会计凭证的传递与保管。通过本章的
学习，应正确认识和理解会计凭证的
意义和种类、原始凭证和记帐凭证的
填制要求和审核的内容，熟练掌握填
制原始凭证和记帐凭证的会计方法，
了解会计凭证的传递与保管的内容。
通过本章的学习，要能正确使用会计
凭证。
教学重难点
原 始 凭 证 的 填 制
原 始 凭 证 的 审 核
记 账 凭 证 的 填 制
记 账 凭 证 的 审 核
第一节 会计凭证的意义和种类
一、会计凭证的概念
会计凭证：是记录经济业务、明确经济
责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。
2.原始凭证的种类
原
始
凭
证
按其来源不同分
外来原始凭证
自制原始凭证
按其填制方法不同分
一次凭证
累计凭证
二、会计凭证的意义
1.认真填制和严格审核会计凭证，可以为记
账、算账提供真实、可靠的数据资料，从
而保证会计核算的准确性。
2.认真填制和严格审核会计凭证，可以检查
和监督经济业务活动的合理性、合法性，
充分发挥会计的监督作用。
3.认真填制和严格审核会计凭证，可以明确
有关部门、有关人员在办理经济业务中的
责任，从而加强经济责任制。
三、会计凭证的种类
会计凭证按其编制程序和用途的不同 分：
会
计
凭
证
原始凭证
记账凭证
（一）原始凭证
1.原始凭证的概念
原始凭证:是在经济业务发生或完成时取得或编制
的。它载明经济业务的具体内容，明确经济责任，
是具有法律效力的书面证明，是组织会计核算的
原始资料和重要依据。
(如:出差乘坐的车船票、采购材料的发货票、到仓
库领料的领料单等 )
2.原始凭证的种类
原
始
凭
证
按其来源不同分
外来原始凭证
自制原始凭证
按其填制方法不同分
一次凭证
累计凭证
（二）记账凭证
1.记账凭证的概念
记账凭证:是在会计人员根据审核无误的原
始凭证，记载经济业务的简要内容，确定
会计分录，作为登记账簿依据的凭证。
2.记账凭证的种类
记
账
凭
证
按其是否与现金有关分
收款凭证
付款凭证
转账凭证
按其填制方式的不同分
复式记账凭证
单式记账凭证
第二节 原始凭证的填制和审核
我国的《会计法》第十条规定企业凡办理以
下七项事项，就必须填制或者取得原始凭证，并
及时送交会计机构。
1．款项和有价证券的收付；
2．财物的收发、增减和使用；
3．债权债务的发生和结算；
4．资本、基金的增减；
5．收入、支出、费用、成本的计算；
6．财务成果的计算和处理；
7．其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。
一、原始凭证的基本内容
所有的原始凭证必须具备以下的基本内容：
1．原始凭证的名称；
2．填制原始凭证的日期；
3．填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名；
4．经办人员的签名或者盖章；
5．接受原始凭证单位名称；
6．经济业务内容；
7．经济业务的数量、单价、计量单位和金额。
合肥百货大楼股份有限公司
发货票
购货单位
年 月 日 编号
品名规格 单位 数量 单价 金额
总计人民币（大写）
会计（签章） 复核（签章） 制单（签章）
③填制单位名称
①原始凭证名称
②日期
⑤购货单位名称
⑥经济业务内容
④有关人员签章
以发货票为例
二、原始凭证的填制方法
(一)自制原始凭证的填制
1．一次凭证的填制方法
一次凭证的填制手续是在经济业务发生或
完成时，由经办人员填制的，一般只反映一
项经济业务，或者同时反映若干项同类性质
的经济业务。
[举例] “收料单”和“领料单”的填制
①“收料单”的填制
“收料单”是企业购进材料验收入库时，由
仓库保管人员根据购入材料的实际验收情况，填
制的一次性原始凭证。企业外购材料，都应履行
入库手续，由仓库保管人员根据供应单位开来的
发票账单，严格审核，对运达入库的材料认真计
量，并按实收数量认真填制“收料单”。收料单
一式三联，一联留仓库，据以登记材料物资明细
账和材料卡片；一联随发票账单到会计处报账；
一联交采购人员存查。
（企业名称）（企业名称）
供货单位供货单位：： 收 料 单收 料 单 凭证编号：凭证编号：
发票编号发票编号：： 年年 月月 日日 收料仓库收料仓库：：
材料材料
类别类别
材料材料
编号编号
材料名材料名
称及规称及规
格格
计量计量
单位单位
数量数量 金额金额((元元))
应收应收 实收实收 单价单价 运杂运杂
费费
合计合计
备注备注 合计合计
主管主管 会计会计 审核审核 记账记账 收料收料
[例4-1]购入20m/m圆钢1,000公斤，每公斤单价3元，另付购入材料
运杂费200元。仓库保管人员验收后填制“收料单”，其格式与
内容见表4-1。“收料单”通常是一料一单。
2004 5 8
型钢 022 20M/M 公斤 1,000 1,000 200 3,200
宝钢
0025
0343
5号库
3,200
李力 王力 张力 肖力 1
②“领料单”的填制
领料单是在经济业务发生或完成时，由经办人
员填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反
映若干项同类性质的经济业务。如企业、车间或部
门从仓库中领用各种材料，都应履行出库手续，由
领料经办人根据需要材料的情况填写领料单，并经
该单位主管领导批准到仓库领用材料。仓库保管员
根据领料单，审核其用途，认真计量发放材料，并
在领料单上签章。“领料单”一式三联，一联留领
料部门备查，一联留仓库，据以登记材料物资明细
账和材料卡片，一联转会计部门或月末经汇总后转
会计部门据以进行总分类核算。
（企业名称）（企业名称）
供货单位供货单位：： 领 料 单领 料 单 凭证编号：凭证编号：
用用 途：途： 年年 月月 日日 收料仓库收料仓库：：
材料材料
类别类别
材料材料
编号编号
材料名材料名
称及规称及规
格格
计量计量
单位单位
数量数量 金额金额((元元))
应收应收 实收实收 单价单价 合合 计计
备注备注
主管主管 会计会计 审核审核 记账记账 收料收料
[例4-2]一车间生产Ａ产品需领用20m/m圆钢500公斤，每公斤单价
元，由经办人填制＂领料单＂，其格式与内容见表4-2。此“领
料单”经车间有关领导批准后到仓库领料，仓库保管员据以发料。
“领料单”一般都一料一单。
2004 4 3
圆钢 022 20M/M 公斤 500
一车间
制造A产品
3456
5号库
500 1,600
1王力 肖力张力李力
2．累计凭证的填制方法
累计凭证是在一定时期不断重复
地反映同类经济业务的完成情况，
它是由经办人每次经济业务完成后
在其上面重复填制而成的 。
[举例] “限额领料单 ”的填制
“限额领料单”是多次使用的累计领发料凭
证。在有效期间内（一般为一个月），只要
领用数量不超过限额就可以连续使用。“限
额领料单”是由生产、计划部门根据下达的
生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分
别开出，一料一单，一式两联，一联交仓库
据以发料，一联交领料部门据以领料。领料
单位领料时，在该单内注明请领数量，经负
责人签章批准后，持往仓库领料。仓库发料
时，根据材料的品名、规格在限额内发料，
同时将实发数量及限额余额填写在限额领料
单内，领发料双方在单内签章。
月末在此单内结出实发数量和金额转交会计
部门，据以计算材料费用，并做材料减少的
核算。使用限额领料单领料，全月不能超过
生产计划部门下达的全月领用限额量。由于
增加生产量而需追加限额时，应经生产计划
部门批准，办理追加限额的手续。由于浪费
或其他原因超限额用料需追加限额，应由用
料部门向生产计划部门提出申请，经批准后
追加限额。在用另一种材料代替限额领料单
内所列材料时，应另填一次“领料单”，同
时相应地减少限额余额。
[例4-3]一车间生产B产品，年度计划生产5
000台，每台B产品消耗16m/m圆钢公斤，全
月16m/m圆钢的领用限额为1 000公斤，每公斤
16m/m圆钢的单价为4元。该月份生产B产品，
由生产计划部门下达“限额领料单”，车间
在该月份之内领用16m/m圆钢情况,见图表4-3。
(企业名称)
限额领料单
年年 月月 编号编号::
领料单位领料单位 用途用途 计划产量计划产量
材料编号材料编号 名称规格名称规格 计量单位计量单位
单单 价价 消耗定额消耗定额 领用限额领用限额
****年年 请请 领领 实实 发发
月月 日日 数量数量 领料负责人领料负责人 数量数量 累计累计 发料人发料人 领料人领料人 限额结余限额结余
累计实发金额（大写）累计实发金额（大写）
供应生产部门负责人供应生产部门负责人
（签章（签章) )
生产计划部门负生产计划部门负
责人（签章）责人（签章）
仓库负责人（签章）仓库负责人（签章）
2003 10 2345
一车间 B产品 5000台
102045 16M/M圆钢 公斤
元 公斤/台 1000
10
10
10
5 500 张永 500 500 李杰 王新 500
20 300 张永 300 800 李杰 王新 200
31 150 张永 150 950 李杰 王新 50
叁仟捌佰元整 ￥3,800
李小 张晓 小小
(二)外来原始凭证的填制方法
外来原始凭证是在企业同外单位发
生经济业务时，由外单位的经办人员填
制的，
现以购货发票为例说明外来原始凭
证的填制方法。
[例4-4]A企业2004年3月10日从合肥百货大楼
股份有限公司购入海尔空调一台,价值人民币
2000元,取得发货票一张.
合肥百货大楼股份有限公司
发 货 票
购货单位购货单位:: 年年 月月 日日 编号编号
:0405062:0405062
品名规格品名规格 单单 位位 数数 量量 单单 价价 金金 额额
总计人民币总计人民币((大写大写): ):
会计会计 复核复核 制单制单
A企业 2004 3 10
海尔空调 台 1 2,000 一车间
贰仟元整
张三李四李莉利
三、原始凭证填制的要求
基本要求:
1. 真实可靠
2. 内容完整
3. 填制及时
4. 书写清楚
5. 顺序使用
(具体要求及附加要求见课后阅读)
四、原始凭证的审核
1．合法性、合理性的审核
2．合规性的审核
第三节 记账凭证的填制和审核
一、记账凭证的基本内容
1. 1. 记账凭证的名称；记账凭证的名称；
2 2．填制凭证的日期和凭证编号；．填制凭证的日期和凭证编号；
3 3．经济业务摘要；．经济业务摘要；
4. 4. 会计科目、借贷方向和金额；会计科目、借贷方向和金额；
5. 5. 记账符号记账符号;;
6 6．． 所附原始凭证张数；所附原始凭证张数；
7. 7. 填填制制凭凭证证人人员员、、稽稽核核人人员员、、记记帐帐人人员员、、会会计计机机构构负负
责责人人、、会会计计主主管管人人员员签签名名或或者者盖盖章章。。收收款款和和付付款款记记帐帐凭凭
证还应当由出纳人员签名或者盖章证还应当由出纳人员签名或者盖章 。。
以收款凭证为例
收款凭证
借方科目：银行存款 2001年4月6日 收字第3号
摘要
贷方科目 金额
记账一级科目 明细科目 一级科目 明细科目
收到某
单位所
欠货款
应收账款 甲单位 50, 50,
附
件
1
张
记账凭证名称
日期和编号
经济业务内容摘要
会计分录
记账标志
会计主管 记账 出纳 复核 制证
有关人员签章
所附原始凭证张数大写金额人民币伍万元整
二、记账凭证的填制方法
1.收款凭证的填制
收款凭证是用来记录货币资金收款业务
的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的
原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下，
在收款凭证左上方所填列的借方科目，应
是“现金”或“银行存款”科目。在凭证
内所反映的贷方科目，应填列与“现金”
或“银行存款”相对应的科目。金额栏填
列经济业务实际发生的数额，在凭证的右
侧填写所附原始凭证张数，并在出纳及制
单处签名或盖章。
企业2003年10月15日销售货物一批，价款20000元，增值
税销项税款3400元，收到购买单位支票一张，收讫23400
元存入银行。
收收 款款 凭凭 证证
借方科目借方科目:: 年年 月月 日日 收字收字 号号
摘摘
要要
贷方科目贷方科目 金金 额额 附附
单单
据据
张张
总账科目总账科目 明细科目明细科目 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分
合计合计
财务主管财务主管 记账 记账 审核审核 出纳：出纳： 制制
单：单：
银行存款 2003 10 15 银 34
销售
甲产
品10
件
产品销售收入
应交税金 应交增值税
2 0 0 0 0 0 0
3 4
0
0
0 0
2 3 4
0
0
0 0
1
肖肖王民张力 王力李力
2.付款凭证的填制
付款凭证是用来记录货币资金付款业务
的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的
原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下，
在付款凭证左上方所填列的贷方科目，应
是“现金”或“银行存款”科目。在凭证
内所反映的借方科目，应填列与“现金”
或“银行存款”相对应的科目。金额栏填
列经济业务实际发生的数额，在凭证的右
侧填写所附原始凭证的张数，并在出纳及
制单处签名或盖章。
企业2003年10月15日购入材料一批，买价50 000元，
增值税进项税额8 500元，共计58 500元，开出支票
一张支付购料款 。
付付 款款 凭凭 证证
贷方科目贷方科目:: 年年 月月 日日 付字付字 号号
摘摘
要要
借方科目借方科目 金金 额额
附附
单单
据据
张张
总账科目总账科目 明细科目明细科目 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分
合计合计
财务主管财务主管 记账 记账 审核审核 出纳：出纳： 制单：制单：
银行存款 2003 10 15 银 33
购入
原材
料一
件
原材料
应交税金 应交增值税
5 0 0 0 0 0 0
8 5
0
0
0 0
5 8 5
0
0
0 0
6
肖肖王民张力 王力李力
3.转账凭证的填制
转账凭证是用以记录与货币资金收付
无关的转账业务的凭证，它是由会计人员
根据审核无误的转账原始凭证填制的。在
借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计
科目全部填列在凭证内，借方科目在先，
贷方科目在后，将各会计科目所记应借应
贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金
额”栏内。借、贷方金额合计数应该相等。
制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭
证的右侧填写所附原始凭证的张数。
2004年6月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：
甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲
材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。
转账凭证
年年 月月 日日 转字转字 号号
摘摘 要要 账户名称账户名称 借方借方
金额金额
贷方贷方
金额金额
记账记账
符号符号
附附
单单
据据
张张
一级科目一级科目 明细科目明细科目
合计合计
会计主管会计主管: : 审核审核: : 记账记账: : 填制填制::
2004 6 8 125
购进甲材
料,货款暂
欠
物资采购 甲材料 7,550
应交税金 应交增值税 1,275
应付帐款 A公司 8,825
8,8258,825
2
肖肖张力王力李力
三、记账凭证的填制要求
1.“1.“摘摘要要””栏栏是是对对经经济济业业务务内内容容的的简简要要说说明明，，要要求求文文字字
说明要简炼、概括，以满足登记帐簿的要求。说明要简炼、概括，以满足登记帐簿的要求。
.应应当当根根据据经经济济业业务务的的内内容容，，按按照照会会计计制制度度的的规规定定，，确确
定定应应借借应应贷贷的的科科目目。。科科目目使使用用必必须须正正确确，，不不得得任任意意改改
变变、、简简化化会会计计科科目目的的名名称称，，有有关关的的二二级级或或明明细细科科目目要要
填写齐全。填写齐全。
.记记帐帐凭凭证证中中，，应应借借、、应应贷贷的的帐帐户户必必须须保保持持清清晰晰的的对对应应
关系。关系。
.一一张张记记帐帐凭凭证证填填制制完完毕毕，，应应按按所所使使用用的的记记帐帐方方法法，，加加
计合计数，以检查对应帐户的平衡关系。计合计数，以检查对应帐户的平衡关系。
.记帐凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。记帐凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。
.每张记帐凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。每张记帐凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。
四、记账凭证的审核
1.记帐凭证是否附有原始凭证，记帐凭证的
经济内容是否与所附原始凭证的内容相
同。
2.应借应贷的会计科目(包括二级或明细科
目)对应关系是否清晰、金额是否正确。
3.记帐凭证中项目是否填制完整，摘要是否
清楚，有关人员的签章是否齐全。
第四节 会计凭证的保管和传递
一、会计凭证的传递
会计凭证的传递：是指会计凭证从填制或取得时起，
经审核、记帐到装订保管的全过程。
基本要求：
.根根据据各各单单位位经经济济业业务务的的特特点点、、企企业业内内部部机机构构组组织织、、人人员员
分分工工情情况况，，以以及及经经营营管管理理的的需需要要，，从从完完善善内内部部牵牵制制制制度度
的的角角度度出出发发，，规规定定各各种种会会计计凭凭证证的的联联次次及及其其流流程程，，使使经经
办办业业务务的的部部门门及及其其人人员员及及时时办办理理各各种种凭凭证证手手续续，，既既符符合合
内容牵制原则，又提高工作效率。内容牵制原则，又提高工作效率。
.根根据据有有关关部部门门和和人人员员办办理理经经济济业业务务的的必必要要时时间间，，同同相相关关
部部门门和和人人员员协协商商制制定定会会计计凭凭证证在在各各经经办办环环节节的的停停留留时时间间，，
以以便便合合理理确确定定办办理理经经济济业业务务的的最最佳佳时时间间，，及及时时所所映映、、记记
录经济业务的发生和完成情况录经济业务的发生和完成情况
二、会计凭证的保管
保证会计凭证的安全与完整是全体财
会人员的共同职责，在立卷存档之前，会
计凭证的保管由财会部门负责。
保管过程中应注意以下问题：
（1）会计凭证应及时传递，不得积压。记账凭证
在装订成册之前，原始凭证一般是用回形针或大
头针固定在记账凭证后面，在这段时间内，凡使
用记账凭证的财会人员都有责任保管好原始凭证
和记账凭证。使用完后要及时传递，并且要严防
在传递过程中散失。
（2）凭证在装订以后存档以前，要妥善保管，防
止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。
（3）对于性质相同，数量过多或各种随时需要
查阅的原始凭证，如收、发料单，工资卡等，可
以单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类、
日期、编号，同时在记账凭证上注明“附件另订
”和原始凭证的名称及编号。
（4）各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目
录，单独装订保存，同时在记账凭证上注明“附
件另订”。
（5）原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单
位领导批准调阅会计凭证，要填写“会计档案调
阅表”，详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日
期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日
期、调阅批准人等。调阅人员一般不准将会计凭
证携带外出。需复制的，要说明所复制的会计凭
证名称、张数，经本单位领导同意后在本单位财
会人员监督下进行，并应登记与签字。
（6）会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保
管，年终应登记归档。
课后阅读
财政部制定的会计基础工作规范的要求，填
制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下
列具体要求：
(1)．阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金
额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号
“￥”)或者货币名称简写和货种符号。币种符
号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在
阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后
面不再写货币单位(如人民币“元”)。
(2)．所有以元为单位(其他货币种类为货币基本
单位,下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，
一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、
分位可写“00”或符号“－－”，有角无分的，
分 位 应 写 “0”， 不 得 用 符 号 “－ － ”代 替 。
(3)．汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书
写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、
拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)
等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、
二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛
等简化字代替，不得任意自造简化字。
(4)．大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角
”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分
的，分字后面不写“整”字。
(5)．大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填
货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额
数字之间不得留有空白。
(6)．阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要
写“零”字，如人民币元，汉字大写金额应写
成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有
几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”
字，如￥，汉字大写金额应写成壹仟零肆元
伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中
间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是
“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可
不写“零”字。
原始凭证填制的附加要求
1.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位
的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员
的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负
责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的
原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章”
，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身
份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票
专用章、收款专用章或结算专用章等。
2.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小
写的金额必须相符。
3 .购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物购
入以后，要按照规定办理验收手续，这有利于明确经
济责任，保证帐实相符，防止盲目采购，避免物资短
缺和流失。实物验收工作应由有关人员负责办理，会
计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库
的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照
采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填
写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由
经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保
管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使
用人员在凭证上签名或盖章。经过购买人以外的第三
者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并作进
一步的会计处理。
4.一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，
并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票
和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复
写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳
记，连同存根一起保存。
5.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批
准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单
独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日
期和文件字号。
6.发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重
开或者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。
7.发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发
票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不
得以退货发票代替收据。如果情况特殊，可先用银
行的有关凭证，如汇款回单等，作为临时收据，待
收到收款单位的收款证明以后，再将其附在原付款
凭证之后，作为正式原始凭证。在实际工作中，有
的单位发生销货退回时，对收到的退货没有验收证
明，造成退货流失；办理退款时，仅以所开出的红
字发票的副本作为本单位退款的原始凭证，既不经
过对方单位盖章收讫，也不附对方单位的收款收据。
这种做法漏洞很大，容易发生舞弊行为，应该予以
纠正。
8.职工公出借款的收据，必须附在记帐凭证之后。
职工公出借款时，应由本人按照规定填制借款单，
由所在单位领导人或其指定的人员审核，并签名或
盖章，然后 办理借款。借款收据是此项借款业务
的原始凭证，是办理有关会计手续、进行相应会计
核算的依据。在收回借款时，应当另开收据或者退
还借款收据的副本，不得退还原借款收据。因为借
款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需
要分别进行处理，如果将原借款收据退还给了借款
人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务
的会计处理失去依据。
本章实训
[[实实训训目目的的]]：：熟熟悉悉经经济济业业务务，，掌掌握握填填制制原原始始凭凭证证的的程程序序、、
方法和审核原始凭证，练习编制收、付、转记帐凭证方法和审核原始凭证，练习编制收、付、转记帐凭证。。
[[实训准备实训准备]]：：
1 1、用品：蓝或黑色水笔、直尺、计算器或算盘等。、用品：蓝或黑色水笔、直尺、计算器或算盘等。
2 2、会计凭证：、会计凭证：
① ①、、 原始凭证。原始凭证。
② ②、、 收、付、传记帐凭证。收、付、传记帐凭证。
[[实训步骤实训步骤]]：：
11、、基本要求：模拟实务操作等同于实际工作，应按照基本要求：模拟实务操作等同于实际工作，应按照
会计核算程序及有关规章制度认真进行。会计核算程序及有关规章制度认真进行。
2 2、根据提供的经济业务资料，了解、分析经济业务的具、根据提供的经济业务资料，了解、分析经济业务的具
体情况，填制、审核原始凭证。体情况，填制、审核原始凭证。
3 3、根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。、根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。
[[实训要点实训要点]]
11、原始凭证的填制；、原始凭证的填制；
22、原始凭证的审核；、原始凭证的审核；
33、记帐凭证的编制。、记帐凭证的编制。
[[实训安排实训安排]]
11、地点：会计手工模拟实验室、地点：会计手工模拟实验室
22、学时：、学时：44学时学时
[[实训资料实训资料]]：：
某企业某企业20××20××年年99月份发生以下经济业务：月份发生以下经济业务：
99月月22日：日：1)1)向光明工厂购入甲材料一批，货款向光明工厂购入甲材料一批，货款15 60015 600元，增值税元，增值税
税率为税率为17%17%，运费，运费540540元，全部款项已从银行存款中支付。元，全部款项已从银行存款中支付。
99月月33日：日：2)2)上项甲材料已验收入库。上项甲材料已验收入库。
99月月44日：日：3) 3) 以现金支付李平出差预借差旅费以现金支付李平出差预借差旅费800800元。元。
99月月66日：日：4) 4) 以银行存款支付车间一般消耗用水费以银行存款支付车间一般消耗用水费400400元。元。
99月月88日：日：5)5)职工李四报销市内差旅费职工李四报销市内差旅费4848元，以现金支付。元，以现金支付。
99月月1010日：日：6)6)收到收到AA工厂归还前欠款工厂归还前欠款10 50010 500元，存入银行。元，存入银行。
99月月1212日：日：7)7)借入短期银行借款借入短期银行借款50 00050 000元，存入银行。元，存入银行。
99月月1414日：日：8)8)李平出差回来，报销费用李平出差回来，报销费用850850元，不足元，不足5050元以现金支元以现金支
付。付。
99月月1616日：日：9)9)从银行提取现金从银行提取现金500500元。元。
99月月1818日：日：10)10)以银行存款解交应交增值税以银行存款解交应交增值税4 5004 500元和应交所得税元和应交所得税5 5
500 500 元，共计元，共计10 00010 000元。元。 9 9月月2020日：日：11)11)售给售给BB工厂甲产品工厂甲产品500500
件，每件售价件，每件售价1 0001 000元元 增值税率为增值税率为17%17%，货款尚未收到。，货款尚未收到。
99月月2222日：日：12)12)以银行存款归还前欠以银行存款归还前欠CC工厂购货款工厂购货款22，，000000元。元。
99月月2424日：日：13)13)从银行提取现金从银行提取现金12 00012 000元，准备发工资。元，准备发工资。
9 9月月2626日：日：14)14)以现金发放本月职工工资以现金发放本月职工工资12 00012 000元，其中：生产工元，其中：生产工
人的工资为人的工资为10 00010 000元，车间管理人员的工资为元，车间管理人员的工资为800800元，厂部管理人元，厂部管理人
员的工资为员的工资为1 2001 200元。元。
99月月3030日：日：15)15)将本月工资按上述用途进行分配。将本月工资按上述用途进行分配。
99月月3030日：日：16)16)仓库转来领料单，本月共发出材料仓库转来领料单，本月共发出材料40 00040 000元，其中：元，其中：
甲产品用甲产品用30 00030 000元，乙产品用元，乙产品用8 0008 000元，车间一般耗用元，车间一般耗用1 0001 000元，厂元，厂
部一般耗用部一般耗用1 0001 000元。元。
99月月3030日：日：17)17)售出甲产品售出甲产品400400件，每件售价件，每件售价1 0001 000元，增值税税率元，增值税税率
为为17%17%，货款收到存入银行。，货款收到存入银行。
99月月3030日：日：18)18)收到收到BB工厂前欠甲产品货款工厂前欠甲产品货款585 000585 000元，存入银行。元，存入银行。
99月月3030日：日：19)19)以银行存款以银行存款5 0005 000元，归还银行短期借款。元，归还银行短期借款。
99月月3030日：日：20)20)以银行存款支付本月电费以银行存款支付本月电费4 0004 000元，其中：生产甲产元，其中：生产甲产
品用品用3 0003 000元，乙产品用元，乙产品用500500元，车间照明用元，车间照明用200200元，厂部办公用元，厂部办公用
300300元。元。
99月月3030日：日：21)21)本月甲产品入库本月甲产品入库 1 000 1 000件，每件生产成本件，每件生产成本750750元。元。
99月月3030日：日：22)22)结转本月已售结转本月已售900900件产品的生产成本，每件生产成件产品的生产成本，每件生产成
本本750750元。元。
[[实训要求实训要求]]：：
根根据据上上列列各各项项经经济济业业务务编编制制会会计计分分录录((其其中中第第77、、88、、99笔笔经经济济业业务务还还
应应填填制制收收款款凭凭证证、、付付款款凭凭证证和和转转帐帐凭凭证证）），，并并按按““现现收收””、、““现现
付付””、、““银收银收””、、““银付银付””和和““转帐转帐””分别连续编号。分别连续编号。
[[成绩评定成绩评定]]
成绩的评定实行等级制，按优（成绩的评定实行等级制，按优（9090分以上）、良（分以上）、良（70-9070-90分）、分）、
及格（及格（60-7060-70分）、不及格（分）、不及格（6060分以下）四等评定成绩。分以下）四等评定成绩。
评分标准：评分标准：
11、基本成绩、基本成绩
22、加分因素、加分因素
书写认真、字迹整洁，加书写认真、字迹整洁，加55分；分；
33、减分因素、减分因素
①①迟到、早退每次扣迟到、早退每次扣55分；分；
②②旷课每次扣旷课每次扣1010分分
习题
一、判断题一、判断题
（（））11、、各种原始凭证，都应由会计人员填制。各种原始凭证，都应由会计人员填制。
（（））22、、外来原始凭证都是一次凭证。外来原始凭证都是一次凭证。
（（））33、、发料凭证汇总表属于累计凭证。发料凭证汇总表属于累计凭证。
（（））44、、收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证，，即即是是登登记记有有关关账账簿簿的的依依据据邮邮局局是是
出纳人员收、付款项的依据。出纳人员收、付款项的依据。
（（））55、、在在单单式式记记账账凭凭证证中中所所列列示示的的对对应应总总账账科科目目也也是是登登记记账账簿簿
的依据。的依据。
（（））66、、各种记账凭证都只能根据一张原始凭证逐一编制。各种记账凭证都只能根据一张原始凭证逐一编制。
（（））77、、通用记账凭证的格式和填制方法与转达账凭证相同。通用记账凭证的格式和填制方法与转达账凭证相同。
（（））88、、将将现现金金存存入入银银行行的的业业务务，，可可以以既既编编制制现现金金付付款款凭凭证证，，又又
编制银行存款收款凭证，然后分别据以登记入账。编制银行存款收款凭证，然后分别据以登记入账。
（（））99、、会会计计凭凭证证按按规规定定保保管管期期满满后后，，不不必必经经过过批批准准，，可可由由财财会会
人员销毁。人员销毁。
（（））1010、、更正错账和结账的记账凭证，可以不附原始凭证。更正错账和结账的记账凭证，可以不附原始凭证。
二、单选题
.下列属于外来原始凭证的是（下列属于外来原始凭证的是（））
AA、、入库单入库单 BB、、发料汇总表发料汇总表
CC、、银行收账通知单银行收账通知单 DD、、出库单出库单
22、原始凭证的基本内容中，不包括（、原始凭证的基本内容中，不包括（））
AA、、日期及编号日期及编号 BB、、内容摘要内容摘要
CC、、实物数量及金额实物数量及金额 DD、、会计科目会计科目
33、原始凭证和记账凭证的相同点是（、原始凭证和记账凭证的相同点是（））
AA、、反映经济业务的内容相同反映经济业务的内容相同 BB、、编制时间相同编制时间相同
CC、、所起作用相同所起作用相同 DD、、具体要素相同具体要素相同
将现金存入银行应编制（将现金存入银行应编制（））
AA、、银行存款付款凭证银行存款付款凭证 BB、、现金付款凭证现金付款凭证
CC、、银行存款收款凭证银行存款收款凭证 DD、、现金收款凭证现金收款凭证
55、外来原始凭证一般都是（、外来原始凭证一般都是（））
AA、、一次凭证一次凭证 BB、、累计凭证累计凭证 CC、、汇总原始凭证汇总原始凭证 DD、、记账凭证记账凭证
66、原始凭证是（、原始凭证是（））
AA、、登记日记账的根据登记日记账的根据 BB、、登记明细账的根据登记明细账的根据
CC、、编制科目汇总表的根据编制科目汇总表的根据 DD、、编制汇总记账凭证的根据编制汇总记账凭证的根据
77、制造费用分配表是（、制造费用分配表是（））
AA、、外来原始凭证外来原始凭证 BB、、通用记账凭证通用记账凭证 CC、、累计凭证累计凭证 DD记账编制凭证记账编制凭证
88、会计凭证登账后的整理、装订和归档存查称为（、会计凭证登账后的整理、装订和归档存查称为（））
AA、、会计凭证的传递会计凭证的传递 BB、、会计凭证的保管会计凭证的保管
CC、、会计凭证的编制会计凭证的编制 DD、、会计凭证的销毁会计凭证的销毁
99、根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的凭证如、根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的凭证如““科目汇总表科目汇总表
””成为（成为（））
AA、、全部汇总凭证全部汇总凭证 BB、、分类汇总凭证分类汇总凭证 CC、、复式凭证复式凭证 DD、、累计凭证累计凭证
1010、自制原始凭证按其（、自制原始凭证按其（），），可以分为一次凭证、累计凭证、汇总可以分为一次凭证、累计凭证、汇总
原始凭证。原始凭证。
AA、、取得的不同来源取得的不同来源 BB、、填制手续的不同填制手续的不同
CC、、是否经过汇总是否经过汇总 DD、、用途的不同用途的不同
三、多选题
11、下列属于一次原始凭证的有（）、下列属于一次原始凭证的有（）
①①限额领料单限额领料单 ②②领料单领料单 ③③领料单汇总表领料单汇总表
④④购货发票购货发票 ⑤⑤销货发票销货发票
22、、企企业业购购入入材材料料一一批批，，货货款款用用存存款款支支付付，，材材料料验验收收入入库库，，
则应编制的会计凭证是（）则应编制的会计凭证是（）
①①收料单收料单 ②②累计凭证累计凭证 ③③收款凭证收款凭证
④④付款凭证付款凭证 ⑤⑤转账凭证转账凭证
33、原始凭证审核时应注意下列几方面内容（）、原始凭证审核时应注意下列几方面内容（）
①①凭证反映的业务是否合法凭证反映的业务是否合法②②所运用的会计科目是否正确所运用的会计科目是否正确
③③凭证上各项目是否填列齐全凭证上各项目是否填列齐全④④各项目的填写是否正确各项目的填写是否正确
⑤⑤数字计算有无错误数字计算有无错误
44、下列科目中可能成为付款凭证借方科目的有（）、下列科目中可能成为付款凭证借方科目的有（）
①①现金现金②②银行存款银行存款③③应付账款应付账款④④应交税金应交税金⑤⑤产品销售费用产品销售费用
55、、涉涉及及现现金金与与银银行行存存款款相相互互划划转转的的业业务务应应编编制制的的记记账账凭凭
证有（证有（ ））
①①现金收款凭证现金收款凭证 ②②现金付款凭证现金付款凭证③③银行存款收款凭证银行存款收款凭证
④④银行存款付款凭证银行存款付款凭证 ⑤⑤转账凭证转账凭证
66、下列凭证中，属于复式记账凭证的是（）、下列凭证中，属于复式记账凭证的是（）
①①单科目凭证单科目凭证 ②②收款凭证收款凭证 ③③付款凭证付款凭证
④④转账凭证转账凭证 ⑤⑤通用记账凭证通用记账凭证
77、下列属于外来凭证的有（）、下列属于外来凭证的有（）
①①购入材料的发票购入材料的发票②②出差住宿费收据出差住宿费收据③③银行结算凭证银行结算凭证
④④收款凭证收款凭证 ⑤⑤转账凭证转账凭证
88、收款凭证和付款凭证是（）、收款凭证和付款凭证是（）
①①登记现金、银行存款日记账的依据登记现金、银行存款日记账的依据②②编制报表直接依据编制报表直接依据
③③调整和结转有关账项的依据调整和结转有关账项的依据④④成本计算的依据成本计算的依据
⑤⑤出纳人员办理收、付款项的依据出纳人员办理收、付款项的依据
9、专用记账凭证的编号方法有（）
①字号编号法②自然编号法③双重编号法
④任意编号法⑤分数编号法
10、正确地组织会计凭证的传递的意义在于（）
① 可以及时地反映和监督经济业务的发生和完
成情况
② 合理有效地组织经济活动
③有利于原始凭证的编制
④可以加强经济管理责任制
⑤有利于研究会计发展历史
