中原银行商丘分行风险控制及票据管理
1、财务人员面临的票据法律风险；
2、什么是税务上所认定的合法有效票据；
3、财务人员应该如何对取得的发票进行审核；
4、入账票据管理；
5、发票检查突显合规性；
6、发票取得及开具需注意问题；
1
中原银行商丘分行风险控制及票据管理
【案例】好心惹事端
某公司总经理某日交给出纳3万元发票，说是前几天购买装饰
材料的发票，要她帮忙贴一贴。出纳拿到发票后，自己找了“
票据报销单”和“粘贴单”贴好后，找财务经理签字，并向财
务经理说明这是总经理拿过来的，要她帮忙报销，财务经理也
不怀疑，就把字签了，然后拿着去找这位总经理签批，自然很
顺利就签了字。之后，她从自己保管的保险柜中拿出3万元直
接给了总经理。但这里面有一个问题：出纳只是让总经理在“
批准人”一栏中签了字，而“报销人”和“领款人”两栏都是
出纳代这位总经理签了字——其实她是出于好心。 2
中原银行商丘分行风险控制及票据管理
【案例】好心惹事端
第二年，总公司安排做内审，审计人员发现当时购进的装饰材
料没有那么多，报销金额有问题，经调查，发现报销的发票存
在虚开现象，而报销单上的“报销人”、“领款人”都是公司
出纳，于是把出纳叫过来询问，出纳一看就知道这单子是怎么
回事，说这是哪年哪月哪日总经理交给我的发票，要我帮忙贴
一下，我贴好报销领出钱来就给某某老总了。
但此时总经理已经辞职离开公司，无从查证出纳所说是否属
实，总公司要报案，说是出纳贪污公司财产。而从证据来看，
对出纳确实很不利，因为出纳并不能证明她将这笔钱交给总经
理了，而“领款人”一栏又确实是她签的字。
3
财务人员面临的法律风险
套在财务人员头上的“紧箍咒”
总体来说，我国法律、行政法规对财务人员法律责任的规定，
主要包含在《会计法》、《刑法》、《总会计师条例》、《税
收征收管理法》、《审计法》、《证券法》、《商业银行法》、
《保险法》、《公务员法》、《现金管理暂行条例》等法律法
规中，其中以《会计法》和《刑法》为统领。对于这些规定中
所表述的“构成犯罪” 的认定标准，则依据最高人民检察院、
公安部于2001年4月公布并实施的《关于经济犯罪案件追诉标
准的规定》。财务人员的法律责任，主要是行政责任和刑事责
任，一般不会涉及民事责任。其中行政责任又分为行政处罚和
行政处分（仅对国家工作人员），对行政处罚的程序性规定则
主要在《行政处罚法》中，对行政处分的规定则体现在《会计
法》、《公务员法》和《企业职工奖惩条例》中。对于刑事责
任，无疑是由《刑法》来作出规定的。
4
财务人员面临的法律风险
一、违反《会计法》应担何责？
主观恶性不大
的违法行为
提供虚假会计资料
隐匿或销毁会计资料
受人指使从事违法行为
主要受行政处罚
达到标准
受刑事处罚
5
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财务人员面临的票据法律风险
二、财务人员可能触犯的危害税收征管方面的刑法罪名有哪些？
1．逃税罪（取消偷税罪罪名） 刑法第 201 条（《刑法修正案（七）》第 3 条）
2．抗税罪 刑法第202条
3．逃避追缴欠税罪 刑法第203条
4．骗取出口退税罪 刑法第204条第1款
5．虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵押税款发票罪 刑法第205条
虚开发票罪 刑法第205条之一（《刑法修正案（八）》第33条）
6．伪造、出售伪造的增值税专用发票罪 刑法第206条
7．非法出售增值税专用发票罪 刑法第207条
8．非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪 刑法第208条第1款
9．非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵押税款发票罪 刑法第209
条第1款
10．非法制造、出售非法制造的发票罪 刑法第209条第2款
11．非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 刑法第209条第3款
12．非法出售发票罪 刑法第209条第4款
持有伪造的发票罪 刑法第210条之一（《刑法修正案（八）》第35条）6
财务人员面临的票据法律风险
《刑法修正案（八）》第33条：在刑法第二百零五条后增加一条，作为第
二百零五条之一:“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重
的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处
二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
《发票管理办法》第22条规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
(1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； (2)让他人为自
己开具与实际经营业务情况不符的发票； (3)介绍他人开具与实际经营业
务情况不符的发票。虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1
万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万
元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
7
财务人员面临的票据法律风险
在《立案追诉标准（二）》中增加第六十一条之一：
[虚开发票案（刑法第二百零五条之一）]虚开刑法
第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形
之一的，应予立案追诉：
（一）虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四
十万元以上的；
（二）虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发
票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；
（三）其他情节严重的情形。
8
财务人员面临的票据法律风险
《刑法修正案（八）》第35条：在刑法第二百一
十条后增加一条，作为第二百一十条之一:“明知
是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下
有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;数量巨大的，
处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
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财务人员面临的票据法律风险
三、财务人员法律风险的根源
以身试法自会带来风险——故意犯罪：机
关算尽太聪明，反误了卿卿性命。
“迫于压力”——多数风险的缘起：肚子
安了，良心不安；良心安了，肚子不安。
无意酿风险——好心惹事端：好心不一定
有好报。
10
什么是税务所认可的合法有效凭据？
一、“合法有效凭证”涉及的相关法规
1.《税收征收管理法》第十九条:纳税人、扣缴义务人按照
有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置
账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
2.《会计法》第十四条:会计机构、会计人员必须按照国家
统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合
法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不
准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会
计制度的规定更正、补充。
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什么是税务所认可的合法有效凭据？
一、“合法有效凭证”涉及的相关法规
3.《发票管理办法》第二十二条：不符合规定的发票，不得作
为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
《发票管理办法实施细则》第二十八条：单位和个人在开具发
票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，
字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和
抵扣联加盖发票专用章。
12
什么是税务所认可的合法有效凭据？
一、“合法有效凭证”涉及的相关法规
4.国税发[2008]40号：整治不合法发票的买方市
场，是专项整治行动的重要方面，对于不符合规定的
发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均
不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。
国税发[2008]80号：在日常检查中发现纳税人使用
不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，
不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税
和财务报销。
国税发[2008]88号：加强发票核实工作，不符合
规定的发票不得作为税前扣除凭据。
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什么是税务所认可的合法有效凭据？
一、“合法有效凭证”涉及的相关法规
国税发[2009]114号文第六条：加强企业所得税税
前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据
不得在税前扣除。
国税发[2009]31号：企业在结算计税成本时其实
际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不
得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按
规定计入计税成本。 14
什么是税务所认可的合法有效凭据？
一、“合法有效凭证”涉及的相关法规
《营业税暂行条例实施细则》第十九条： 条例第六条
所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统
称合法有效凭证），是指：
1.支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人
发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单
位或者个人开具的发票为合法有效凭证；
2.支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财
政票据为合法有效凭证；
3.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人
的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑
义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；
4.国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
15
什么是税务所认可的合法有效凭据？
二、“合法、有效凭证”的含义
所谓“合法、有效凭证”，是指填制内容、
方式符合有关税收法规、财务会计制度规定
的会计凭证(包括原始凭证和记账凭证)。其
中，合法的原始凭证包括：
套印税务机关发票监制章的发票
经省级税务机关批准不套印发票监制章的专
业发票
财政部门管理的行政性收费收据
经财政部门、税务部门认可的其他凭证。
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什么是税务所认可的合法有效凭据？
三、合法扣税凭证类型
包括 ①内部凭证和 ②外部凭证。
（一）内部凭证：
①工资发放表；②固定资产折旧表；
③补助补贴领放表；④赔偿金领放表等。
（二）外部凭证：
①发票；②财政收据；③评估报告；
④合同；⑤法院裁判书；⑥白条等。
17
如何对取得的发票进行审核?
一、从票据填制的内容和加盖的印章进行审核
1.发票填制的内容是否与发票种类相符合。
2.发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。
3.票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合。
4.票据客户名称填写是否与报账单位名称一致。
5.从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期
作废票据。
6.同一本票据号码的排列先后顺序与该票据的填制日期是
否合理。
7.票据的大小写金额填写是否相符以及金额是否正确。
8.发票填制字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否异常。
9.审核发票填开项目是否齐全。
10.发票样式方面
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如何对取得的发票进行审核?
二、从报销票据所附清单及有关审批
手续进行审核
1.报销发票所附清单的审核
2.资本性支出报销票据的审核。
3.报销票据有关人员签名、签署意见
及事由的审核。
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如何对取得的发票进行审核?
三、从报销发票本身的防伪性能来鉴别发票
的真假
1.借助紫光灯来鉴别发票的真伪
2. 纳税人通过登录当地省市级国、地税网
站进入发票验证输入发票代码、发票号码、
开票日期、开票金额以及发票密码等可以进
行普通发票或有奖发票的真伪查询。
3.通过12366热线查询发票。
20
入账票据危机管理
一、跨年度的发票该如何处理？（发票取得时效）
1问：我是一家企业，有的员工把去年的打车费、餐
费等拿来报销，这种跨年度的发票能报销吗？
1答：会计上规定，取得发票，应该及时入账。跨年
取得的发票是不符合会计规定的。但国家税务总局公
告2011年第34号文规定，企业当年度实际发生的相
关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、
费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按
账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提
供该成本、费用的有效凭证。即税法上，对于跨年度
取得的发票，在所得税汇算清缴前取得的，仍可以在
发生费用的当年的企业所得税前扣除此费用。
21
入账票据危机管理
二、发票丢失
1.普通发票丢失怎么办？
问：南京某猎头公司开给我公司的一张12万多的猎头服务费
发票在快递过程中遗失，请问该如何处理才能在税前扣除？
答：《发票管理办法实施细则》第31条规定，使用发票的单
位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发
现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。
《河南省国家税务局关于新版普通发票有关事项的公告》（河
南省国家税务局公告2010年第1号）第四条关于通用机打发
票的作废、红字冲减问题规定：通用机打发票因发票损毁、丢
失、开具错误等需要作废的，除在实物发票上注明作废外，还
需在《普通发票网络服务系统》中做作废处理并在备注项中标
明作废原因。对于丢失发票的还应向税务机关及时报告接受处
理
22
入账票据危机管理
2.增值税专用发票丢失怎么办？
答：依据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税
发〔2006〕156号）第二十八条规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票
联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记
账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证
明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管
税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管
税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关
审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用
专用发票发票联复印件留存备查。如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联
到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，
专用发票抵扣联复印件留存备查。
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入账票据危机管理
三、如何防范取得虚开、代开发票
虚开代开发票表现形式为为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、
介绍他人虚开。
虚开发票主要做法有：
（1）在没有货物购销或者没有提供、接受劳务的前提下，在收取一定比
例的费用或取得“实惠”后为他人虚开发票。
（2）有货物购销或者提供或接受劳务，在客户的要求下为他人开具数量
或者金额不实的发票；
（3）开具的发票，票、货、款内容不一致；有的是有票无货，有的是收
受票面金额多付款少，有的是票货内容不一致；
（4）按中间人、介绍人提供的资料、企业名称或税务登记证副本开具发
票
（5）当事人自已是小规模纳税人或无证单位，在向销货单位提供劳务或
销售货物的同时，由于自己本身无法开具增值税专用发票，但为了一定的
目的，直接从上家进材料的单位开具增值税专用发票，或以所谓代购，业
务员的名义开给“下家”购货单位。
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发票检查突出合规性
风险提示——
有关重点企业作为在各类经营或消费活动中应开具或应索取
发票的销售方或购买方，应认真对待即将到来的从严从紧的
发票大检查。
（一）企业要充分关注“必查发票”
“稽便函[2011]31号”文明确规定了两类“必查发票”：
一是“将企业填开一定金额以上的发票列为必查发票”
二是“对企业列支项目为‘会议费’、‘餐费’、‘办公
用品’、‘佣金’和各类手续费等的发票，须列为必查发票
进行重点检查。”
同时将“一定金额以上”必查发票填开金额标准的确定权
授予各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方
税务局。
25
一是要关注当地主管税务机关确定的“一定金额
以上”必查发票的具体标准究竟是多少。
二是对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、
“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票
确定为必查发票的问题，主要是针对以往一些企
业喜欢利用这种名义发票从外部开具发票回本单
位报销的情况。这样做一方面可以将账面资金从
账内提出（形成小金库、私分或贪污等），同时
开具的费用还可以享受所得税税前扣除，一举两
得。
发票检查突出合规性
26
增值税发票
地税发票
行政事业性收费基金
中国人民解放军通用收据
中国人民武装警察通用收据
财务收据（资金往来结算票据）
收据（白条）
内部合规票据
合规票据种类
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发票开具和保管
《中华人民共和国发票管理办法》及《实施细则》就发票的开具和保管的违
规行为作了明确，包括以下方面：
1、“虚开发票”行为的界定
开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，
并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
违反本办法规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1
万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万
元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
28
不按规定使用发票行为界定
新《发票管理办法》第二十四条规定，任何单位和个人应当
按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：
（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票
防伪专用品；
（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取
得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；
（三）拆本使用发票；
（四）扩大发票使用范围；
（五）以其他凭证代替发票使用。 29
开具红字发票的规定
开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回
原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。 开具发票后，
如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后
重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。
注意相应税务处理：
纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，
应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税
税额中减除。纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同
一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额
另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣
除。 30
发票不得跨省市使用政策
除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个
人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可
以规定跨市、县开具发票的办法。除国务院税务主管部门规定的特殊
情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空
白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。
5、安装税控装置及报税要求
安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，
并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。 使用非税控电子器具开
具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税
务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。国家推广使用
网络发票管理系统开具发票，具体管理办法由国务院税务主管部门制
定。
31
I. 支付给境内单位或个人的款项，且该单位或个人发生的行为
属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或个人开具的
发票为合法有效凭证。
①凡属于增值税征收范围的业务，无论是否享受免税优惠，都
必须开具增值税发票。房地产开发企业一般为小规模纳税人
或不属于增值税纳税人，则一般取得销售货物的普通发票。
②凡属于营业税征税范围的业务，无论是否享受免税优惠，都
必须开具营业税发票。其中，属于企业经营范围的，并经税
务机关核准的，企业可以领取发票自行开具；凡不属于企业
经营范围的，以及个人取得的应纳增值税或营业税的收入，
都必须向税务机关申请代开。对于工程所在地与机构所在地
不一致的建筑安装企业，均应在工程所在地开具发票或代开
发票。 32
II. 2.支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合
法有效凭证。
《关于调整行政事业性收费（基金）营业税政策的通知》（财税〔
1997〕5号）的规定，涉税行政事业性收费、基金应严格纳入税收
管理。
凡经中央及省级财政部门批准纳入预算管理或财政专户管理的行政
事业性收费、基金，无论是由行政单位收取的，还是由事业单位收
取的，均不用缴纳营业税；未纳入预算管理或财政专户管理的，一
律缴纳营业税。
为了便于缴纳管理，对于中央批准纳入预算管理或财政专户管理的
行政事业性收费、基金，由财政部、国家税务总局分批下发不缴纳
营业税的收费（基金）项目名单；凡经省级批准纳入预算管理或财
政专户管理的行政事业性收费，由省财政厅（局）、地方税务局分
批下发不缴纳营业税的收费项目名单，并报财政部、国家税务总局
备案。未列入名单的一律缴纳营业税。
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.支付的行政事业性收费或者政府性基金，以
开具的财政票据为合法有效凭证。
国家机关、事业单位和社会团体，凡涉及缴税
的收费项目，均应纳入税务管理，进行税务登
记，其收费项目应进行纳税申报并使用税务发
票。对不缴税的收费、基金项目，应使用省级
以上财政部门统一印制或监制的收费、基金票
据。
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II. 2.支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为
合法有效凭证。
财政票据从2012年1月1日起，将由非税收入统一票据一统天下。
根据财政部《关于清理整合中央财政票据的通知》（财综〔2011
〕46号）规定，为压缩中央财政票据种类，统一规范中央财政票
据式样，促进财政票据电子化管理改革，财政部将按照“简并票
种、统一式样”的原则，“以通用票据为主（即《中央非税收入
统一票据》和《中央非税收入定额票据》），专用票据为辅；以
机打票据为主，手工票据为辅”的管理思路，全面清理整合现有
中央财政票据种类，压缩中央财政票据，规范中央财政票据的规
格、式样。清理整合后，现行的行政事业性收费票据、政府性基
金票据、罚没票据、国有资产有偿使用收入票据、非税收入一般
缴款书、其他财政票据6类票据，统一归并为政府“非税收入票
据”和“其他财政票据”两类。
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II. 2.支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效
凭证。
其中，非税收入票据类共27种，分别是：（1）中央非税收入统一票据。
（2）中央非税收入定额票据（1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元）
。（3）国家税务局系统行政性收费专用收据。（4）国家税务局系统行政
性收费（电子）转账专用收据。（5）国家税务局系统行政性收费专用缴款
书。（6）国家税务局系统行政性收费收入退还书。（7）海关行政事业性
收费专用票据。（8）出入境检验检疫收费收据。（9）中华人民共和国海
事行政事业性收费专用收据。（10）国家知识产权局专利收费收据。
（11）国家知识产权局专利收费收据_PCT国际申请。（12）人民法院诉讼
收费专用收据—预收。（13）人民法院诉讼收费专用收据—结算。（14）
人民法院诉讼收费专用收据—退费。（15）人民法院案款收据。（16）中
国船级社账单/收据。（17）探矿权采矿权使用费和价款专用收据。（18）
矿产资源补偿费自收汇缴专用收据。（19）矿产资源补偿费专用缴款书。
（20）故宫博物院专用收据。（21）故宫博物院专用定额收据（20元、30
元、40元、60元）。（22）港口建设费专用收据。（23）国家电影事业发
展专项资金专用票据。（24）当场处罚罚款收据。（25）代收罚款收据。
（26）治安管理当场处罚决定书（代收据）。（27）非税收入一般缴款书。
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.支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具
的财政票据为合法有效凭证。
其他财政票据类共8种，分别是：（1）公益事业捐
赠统一票据。（2）中央行政事业单位资金往来结
算票据。（3）全国性社会团体会费统一收据。
（4）工会经费收入专用收据。（5）行业协会自律
性经济处罚专用收据。（6）住宅专项维修资金专
用收据（出售公房使用）。（7）住宅专项维修资
金专用收据（业主使用）。（8）中国清洁发展机
制基金专用收据。
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3.支付给境外单位或个人的款项，以付汇凭证
和该单位或个人的签收单据及发票为合法有效
凭证。
根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十
三条规定，单位和个人从境外取得的与纳税有
关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有
疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注
册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，
方可作为记账核算的凭证。
4.国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
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关注事项----------会议费
河北省地方税务局2011年第1号公告：对纳税人年度内
发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税
时准予扣除：
会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册；
会议材料（会议议程、讨论专件、领导讲话）；
会议召开地酒店（饭店、招待处）出具的服务业发票。
企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得
扣除。
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关注事项----------差旅费
《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题
的通知》（冀地税发〔2009〕48号）规定，纳税人
支付的差旅费补贴，同时符合下列条件的，准予扣
除：
有严格的内部财务管理制度；
有明确的差旅费补贴标准；
有合法有效凭证（包括企业内部票据）。
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（二十二）大额费用税前列支需注意的问题
企业发生的大额费用（如办公费）应附明细清单（商场开具，
并须盖有商场的印章），否则不能说明费用的真实性。
【风险提示】
纳税人购买商品、接受劳务或服务时必须索取按照规定要求
填写的发票。发票中应详细填写购买的商品、接受的劳务或服
务的具体名称（品名、规格、型号、劳务或服务项目等）、数
量及金额，不得以“办公用品”“费用”“综费”“运杂费”
等笼统名称作为商品、劳务或服务的实际名称。凡取得不符合
规定要求的发票一律不得作为企业所得税税前扣除的凭据。
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谢谢大家
祝大家万事如意，
幸福安康！
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