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信用担保风险控制管理 张利胜 版权所有 请勿翻印 信用风险控制能力是担保机构的核心能力，决定其信用权利和公信力。 信用风险控制必须专业化、系统化、制度化，实施全面全过程管理。专业是基础，系统是条件，制度是保证。 治理结构和控制系统如鸟之两翼.车之两轮,是信用但保机构的两大根本制度. 第一章 信用担保风险评价体系 一、信用风险管理控制制度 （一）风险概念及管理理念 1、概念 风险是一种不确定性，引致损失的可能性 风险经济学定义：是指经济主体从事经济活动，由于结 果与预期的偏离而造成的资产或收入及未获利的可能性 2、风险管理理念 是指经营机构认识风险、管理风险的基本态度、立场 （1）对自身经营风险水平的基本评价 （2）管理风险的基本原则 （3）承担风险的基本意愿 3、风险处置的一般方法 （1）风险回避：放弃 A、特定风险导致损失程度、频率过高 B、防范成本大于可能产生效益 （2）风险自留 自担损失 A、风险导致损失。频率可以预计、测算 B、风险损失不会导致财务状况稳定 （3）风险预防 A、消除风险损失因素 B、强化风险制的措施 （4）风险分化 A、划小风险单位——分保、联保 B、利益风险责任共担——分担比率 （5）风险转嫁 A、利益杠杆转嫁——担保 B、责任杠杆转嫁——反担保 （二）信用风险的特征与管理 1、信用风险的特征 信用是一种债权债务 信用的本质是未来时间对债的承载与偿还 信用风险的特征是债务人偿债的不确定性 2、信用担保风险特征 信用担保是对债务人偿债能力与偿债愿望的保证，包含由于不确性产生可能损失。 （1）风险与收益的不对称性 一般经济活动风险与收益正相关性 信用担保风险与收益难以正相关 利息率 〉担保费率 保险费率 〉担保费率 信用担保费率低于风险价格 （2）风险控制的被动性 担保债权从属于主债权，依附性强，缺乏主债权人的控制主动权： 履约过程的不安抗辩权 控制手段的选择权 风险发生时第一时间的主导权 （3）风险责任难以转嫁性 信用担保是事实上的风险最终责任人（最终产品） 信用风险再担保是一种风险分散方式 信用担保产品证券化，市场化条件不充分 （4）风险责任的双重性 信用担保同时具有债权人。债务人的双重责任 ——风险源的双重性——增加风险形式的多样、交织与复杂性 A、来源于被担保客户的风险 B、来源于反担保方的风险 C、来源于担保机构内部的风险 D、来源于合作金融机构的风险 E、来源于外部经营环境的风险 3、信用担保风险主要表现 （1）不履约风险——履约障碍、失范失德——代偿发生 （2）不良经营风险——决策失误、管理不善、违规活动——减收亏损 （3）不流动风险——流动资金不足、不流动——清偿能力弱化 （4）不良合同风险——合同、反担保设计的缺陷——难以的到法律保护 （5）不良执业行为风险——不规范、不尽责、随意性——防范 （6）不良操守行为风险——不道德、背弃职责——危害全局的风险 4、信用风险形成的基本原因 无偿债力 无偿债德 1）信息不对称____不确定性 全面 — 不全面 ____ 风险信息疏漏 全过程 — 不全过程 发展、衍生信息失控 及时__ 不及时____ 信息滞后 真实 — 不真实 ____ 隐瞒信息风险 直接 — 不直接 ____ 主、从责任信息差异 失信 （2）风险与收益不对称 以大数法则设计担保产品导致成本过高——无市场 以存贷差原则设计担保产品导致担保变异——市场异化 以物的抵质押为本导致担保产品局限___市场局限 信用风险的不确定性与收入确定性_____收益不确定 5、信用担保经营的基本理念和原则 （1）以控制信用风险专业专长为其核心能力 ——降低风险损失概率，适应市场承载成本，保持可持续经营发展 （2）以全面全过程把握风险信息为控制风险的主要手段 ____动态 (3) 以自己的信用.为它人的信用担保 信息全面性 起点 信息全过程性 （1）全面全过程控制越好信息越充分——风险可能越小 （2）全面性不足、全过程不足都导致信息失控——风险可能越大 （二）信用担保的风险控制 1、理念特征：偿债能力——现金创造能力---基础 偿债意愿——道德诚信品质---保证 2、信用能力认识的过程 （1）认识范围 第一偿债能力——权利——现金流——定量---成长力 第二偿债能力——物权——变现量——定量---制约力 第三偿债能力——第三人——信用——定量---转嫁力 （2）重要性与作用 第一偿债能力决定信用额度 第二偿债能力制约偿债意愿 第三偿债能力强化偿债意愿与能力 第一能力的决定作用 第二能力的补充作用 3、信用风险分析评价系统 （1)第一信用能力——第一偿债能力评价 A、第一信用直接形式：现金——现金净流量——以净收入、 净利润为基础的现金流 净现金流本质：创造新财富的能力——成长性 净现金流公式：现金流入 - 现金流出=净现金流 B、影响经营活动现金流的因素 整合运用企业各项要素的综合管理能力，包括人、生产资料、技术技能、制度机制、产品竞争力、市场营销的能力等。 ①人的管理：人的素质与积极性、创造性、稳定性 ②制度管理：制度规范的充实与有效作用 ③技术管理：技术技能的成长性、适用性和自主创新能力 ④营销管理：市场拓展营销能力占有率、增长率、拓展力 ⑤生产管理：质量、成本观念与实效； ⑥资金管理：时间价值、资金成本、净现金观念与运行效果、 应收应付、债权债务状况； ⑦环境管理：以人为本、注重环境与发展的统一性； ⑧产品与存货管理：进销调存协调能力； ⑨发展战略：积极、充实、可行性 a、管理能力： b、高新技术企业：注重技术成长性、先进性、创新性——市场 c、传统性企业：注重品牌、品质、创新——市场 d、正确评价成长性企业的财务、资产现状：亏损、实物资产少、 资本实力小 e、企业持续发展政策、环境、市场条件 f、对企业法人代表及主要经营者的个人的认识与评价 ①约见面谈制度 ②重视其过去的业绩、经历 ③重视其对社会、政策和环境的态度 ④重视其责任心、事业心和个人价值观 C、现金流分析预测——期间偿债能力的基础依据——第一偿债源 a、在企业可持续发展的前提条件下，考察一个期间的偿 债能力 b、经营性现金流的直接预测分析 周期内销售收入—应收账款—付现成本---净流量 c、经营性现金流的趋势分析预测 销售收入 现金 应收账款 存货 付现成本 现金流量 金额 周转期 金额 周转率 金额 周转率 金额 付现率 流入 流出 净流量 前二年 前一年 当年 预计期间内 D、经营性现金流综合分析预测 市场分析预测 合同订单分析 生产能力分析趋势预测 （2）资产分析——偿债能力的资产保障——第二信用 能力分析评价 A、信用物权——反担保物权——代表物的偿债能力 B、资产评价——价值与变现 房地产：产权清晰、变现值、变现周期 应收帐款：确认、可控、变现周期 无形资产：可变现能力 C、物权抵（质）押与变现过程控制 （三）公信——信用的最高境界 □信用权利的最大化是公信 □市场需要公信人制度 □信用担保机构成长目标是公信人 □公信人是信用担保的生存发展之本 □信用担保机构必须是公信机构 1、公信人制度 市场主体，市场所有参与者共同信任的法人 （1）信息主观、主动对称性 （2）具有与承诺相对称的信用能力 （3）承担信用的无限连带责任 （4）公平、公开、公正、公道的品质 2、担保机构的公信品质 （1）公信是生存之本 （2）公信力是保证人的核心能力 （3）公信品质是担保机构应有境界 3、担保机构公信力的形成与增强 公信能力 有限信用物权 （资本充实有效） 有限信用倍数 （风险控制能力） 无限公信品质 （社会责任意志） + + 出资人 信用 资本 形态 + 信用风险 概率 风险准备 积累 + 资金流 动保证 + 法律 责任 信息 对称 + 赔付 承诺 + 担保人品质：人、体系、经验 控制风险能力：—代偿履约率—代偿率 ↓ 风险概率 — 代偿的回率 ↓ — 代偿收回周期 放大倍数 — 代偿损失率 风险自留能力：风险准备金与保费收入 ↓ 准备金充足率：风险准备金与代偿额 ↓ 风险准备金与核销额 安全系数 4、政府不易直接充当企业保证人的原因 （1）易引发无限责任，带来财政风险 （2）易引发公务职能权力价值化 （3）不利于风险控制能力专业化 5、信息全面真实公开是公信的首要条件 （1）信息不对称是信用风险之源 （2）信息对称的基本保证是信息全面、真实披露制度 （3）公信人必须主动披露全面真实信息 （4）信用担保机构的必须披露的信息 □历年及当期财务会计报告、经营状况报告 □信用评级报告 □担保规模、后管理状况、风险项目管理状况 □不良资产处置报告 □担保机构管理层个人资产、信用、业绩状况 1、构架 （三）信用风险控制体系 2、财务评价 企业只靠资本经营，只可能发生经营风险，只有在借入债务资金的情况下，才可能既发生经营风险又发生财务风险。企业有信用活动发生就产生了财务风险的可能。财务风险主要表现为企业支付到期债务的不确定性，从而引起财务支出困难。这正是信用担保出现的典型风险形式，因此担保机构需要首先认识的是财务风险，并掌握一套识别控制的方法。 财务风险的判断主要依据企业的会计报告，会计报告的真实可靠性决定判断的正确性。会计素质不高导致会计工作混乱；编制虚假财务报表；企业会计处理方式随意，给判断企业财务状况真实性带来困难。 由于财务管理水平不高所导致的财务问题，应该帮助企业加以规范和调整；隐瞒财务真实情况的问题，要考虑其风险的严重程度和风险的可控制程度；在确认企业提供的会计报告真实，或在剔除不真实的因素后调整会计报告的基础上，重点分析以下问题： （1）资本规模与实力 评价资本实力首先要看其注册资本金是否充实和稳定。其次，应当关注企业注册资本中货币入资与实物入资的比例。 在对实收资本评价过程中，分析净资产增减变化及原因 也是十分必要的。如果一个企业的净资产由于经营不善，逐年走向衰减，那么可以说明该企业处于亏损状态且不具备较好成长性的条件。另外，如果一个企业的未分配利润在近期内突然增大，或长期未分配利润保持过多就要注意企业的意向，特别注意个别企业是否有利用贷款后减少未分配利润的办法抽逃资金的可能性。 以上分析要点可以结合以下详细报告内容展开进行分析。 资本实力分析报告 ①资本金 单位：万元 科目 企业会计报告 核实调整 分析比较差距 会计报告未反映事项 注册资本 实收资本 无形资产占 % 其中知识产权％ 实物入资占 ％ 实收退出占 ％ 分析评价要素：□资本充实性、确认性、不变性 □知识产权评估依据 □实物入资质量 □实收资本退出原因 □虚注责任 A、企业自主分析说明 B、核实调整说明 C、分析比较差距说明 ②净资产 单位：万元 科目 企业会计报告 核实调整 分析比较差距 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 分析评价要素：□净资产增减值原因 □股东权益确认形式与对权益关注程度 □未分配利润变动调整原因 A、企业自主分析说明 B、核实调整说明 C、分析比较差距说明 股权结构 科目 企业会计报告 核实调整 分析比较差距 股东构成 国有股 ％ 法人股 ％ 外资股 ％ 个人股 ％ 其它 分析评价要素：□股东之间关联性 □控股股东对企业支配程度（绝对、相对、制度） □期股期权要求 A、企业自主分析说明 B、核实调整说明 C、分析比较差距说明 （2）资产状况 ①固定资产 固定资产是企业实力的体现、也是很多企业经营活动赖以正常进行的条件。对企业固定资产质量状况、变现能力以及使用年限做出准确的判断是十分必要的。对企业固定资产的考察与分析也会帮助担保机构判断其实际的生产能力，为准确估计企业预期生产销售计划的完成提供依据。 ②无形资产 无形资产是企业资产价值体现方式之一，尤以高新技术企业最为突出。值得注意的是，由于许多科技型中小企业缺少实物资产，在申请担保时往往会提出用其无形资产作为质押。无形资产的评估价一般是通过评估机构对企业未来收益率的预测估算出来的，本身就含有许多不确定的因素。所以，对企业无形资产的审核要持慎重的态度。担保机构要借助专家的作用，形成自己判断无形资产价值的方法。 ③长短期投资资产 评价资产状况还需要考虑企业长期投资、短期投资的真实性和实际的收益率情况。要注意企业会将调拨到其关联企业的资金做成投资的可能性。如果企业的资金投资在其他企业或证券市场上，要考虑被投资企业的经营情况和股市的变动情况，以确定企业的实际收益状况。假如这样的投资能够为企业带来丰厚的收益，在考虑反担保方案设计时，不妨建议企业将投资在其他企业的收益权或投资在股市的股票用作质押。 ④流动资产 企业的流动资产一般占总资产的50%以上，这是资产分析的难点和重点，要重点注意企业的存货量、存货结构、不良存货比重、存货周转速度、应收账款数量和结构、应收账款账龄和周转速度等因素。对于企业应收账款和存货数量过大问题要格外加以注意，以防资产和收入虚增的可能。如果对应收账款过大有异议，可以核实企业的销售合同和回款情况。如果对企业的存货量过大有疑问，可以清点企业的实际存货量。在考虑企业存货周转率和应收账款周转率时，可以参考同类企业或行业的平均值。如果发现企业存货的闲置时间和应收账款的账龄过长，可以考虑从企业的资产中剔除这部分不良资产。营运资金即流动资产—流动负债是否充足，是企业经营能力的重要标志,零以下说明企业全部靠负债经营,零以上说明企业资本有支持流动资产的能力流动比率、速动比率，资产负债率偏离评价的参照值越多，风险增加可能性越大。资产状况分析见下列表： 资产状况分析报告 1．固定资产 单位：万元 科目类别 企业自主分析 核实 核实前后比较 三年内年增减变化 前年 去年 当年 房屋 机器设备 办公设备 其它 分析评价要素：□增减变化原因 □不良资产 □运用效果 （1）企业自主分析说明 （2）核实调整说明 （3）分析比较差距说明 2、无形与递延资产（包括没有反映在报表中的内容） 科目类别 企业自主分析 核实 核实前 后比较 三年内年增减变化 前年 去年 当年 专有技术、专利 商标、商誉 收益权、经营权 著作权 使用权及其它 分析评价要素：□认定形式 □核减摊销方法 □使用效果 （1）企业自主分析说明 （2）核实调整说明 （3）分析比较差距说明 3．对外投资 1）长期投资 单位：万元 科目类别 企业自主分析 核实 核实前后比较 三年内年增减变化 前年 去年 当年 控股 参股 独资 2）短期投资 单位：万元 科目类别 企业自主分析 核实 核实前后比较 三年内年增减变化 前年 去年 当年 股票 债券 其它 分析评价要素：□投资形式 □投资收益 □内部收益率 □预期收益 （1）企业自主分析说明 （2）核实调整说明 （3）分析比较差距说明 4．流动资产 单位：万元 科目类别 企业自主分析 核实 核实前后比较 三年内年增减变化 前年 去年 当年 存货 应收账款 分析评价要素：□存货结构 □不良存货 □周转速度 □应收账款结构 □不良应收款 □应收账款周转速度 （1）企业自主分析说明 （2）核实调整说明 （3）分析比较差距说明 营运能力分析报告 单位：万元 类别 企业自主分析 核实 核实前后比较 三年内年增减变化 前年 去年 当年 流动资产 流动负债 速动资产 营运资金 流动比率 速动比率 资产总额 负债总额 资产负债率 应收账款额 应收账款周转率 存货额 存货周转率 分析评价要素：□营运资金充足性 □流动资产流动速度 □不良存贷比例 □不良债权比例 □负债结构（有偿、无偿、长期、 短期、经营信用、融资贷款） （1）企业自主分析说明 （2）核实调整说明 分析比较差距说明 （3） 负债 负债是企业在一定期限需要内偿还的经济责任，合理的负债是企业经营的精明选择，也是信用经济的集中表现形式。但是过量和不合理结构负债，也是企业风险的决定性因素之一。在分析时要注意的问题是： ①资产负债结构。重点要分析的是流动的资产与流动负债关系比率，当流动负债大于流动资产时，说明流动负债被长期资产占用或不良资产过多，偿债能力就弱。分析长期负债也要注意与长期资产的收益能力和期限的匹配。 ②负债结构。要分析长期与短期、有偿与无偿、抵押与无抵押负债的关系。对银行的借款记录，对客户应付账款履约情况和已抵押资产的现状要重点分析。对于那些长期拖欠借款和失信客户的情况应视作风险因素。负债结构中需要关注的另外一个要点是企业其他应付款的性质和构成。诸如政府无偿资助款或等最终可转换 ③或有负债。企业对外担保即形成负债，企业一般在会计报告中不做反映。这种负债形式潜在风险较大，当或有负债大于净资产额时风险开始放大。对或有负债的分析要涉及第三方，处理要周到慎重。 （4）收益 收益及变化趋势是企业成长性的具体表现。收益的分析既要重视企业历史同口径比较，也要重视同行业的比较。要关注企业的生产成本的增减变化及稳定性，与其他同类企业成本和边际利润的差距比较。企业的生产成本与收益突发性增加或减少，要分析其变动的内在原因是什么。要注意虚盈实亏和虚亏实盈两种可能原因。出于避税的原因而人为地增加成本，减少边际利润率和出于融资的目的而人为地减少成本，都是出现风险的因素。 期间费用分析要与其收益状况结合起来，变动方向、变动幅度是否基本相同。如果有较大的差异，就要分析原因是什么。依据不充分的支出项目越多，风险因素越多。尤其是过量的现金支出更应引起重视。详细分析见下表 经营收益分析报告 ①制造成本 单位：万元 类别 企业自主分析 核实 比较 近三年年增减变化 当年 去年 前年 当年 去年 前年 当年 去年 前年 金额 ％ 销售收入 销售成本 销售税金 分析评价要素：□销售收入增减变化稳定性 □制造成本横向比较 □边际利润横向比较 （1）企业自主分析说明 （2）核实调整说明 （3）分析比较差距说明 ②期间费用 单位：万元 类别 企业自主分析 核实 比较 近三年年增减变化 当年 去年 前年 当年 去年 前年 当年 去年 前年 金额 ％ 管理费用 财务费用 销售费用 分析评价要素： □边际收益与期间费用比较 □期间费用增减变化原因 □调节因素 （1）企业自主分析说明 （2）核实调整说明 （3）分析比较差距说明 ③实现利润 单位：万元 类别 企业自主分析 核实 比较 近三年年增减变化 当年 去年 前年 当年 去年 前年 当年 去年 前年 金额 ％ 实现利润 所得税 净利润 总资产利润率 净资产利润率 销售利润率 分析评价要素：利润稳定性、均衡性 利润真实性 调节因素 利润与资产对比关系 利润与销售同步关系 （1）企业自主分析说明 （2）核实调整说明 （3）分析比较差距说明 （5）现金流量 现金流是企业生命力和活力的体现，即使是负债率过高的企业，只要其保持稳定、长期的现金流也会有生命力，这是判断企业在贷款期限内是否具有还款能力的重要参考依据。对企业现金流量的判断，既要考虑其以往的现金流量记录，又要依据企业贷款期限内的销售预测判断其未来的现金流动情况。特别要关注企业贷款期限内通过生产经营活动所产生的净现金流量和产生这一净现金流量的依据是否充分。核实的主要依据是企业签订的销售合同和销售历史记录。如果核实的结果证明企业在贷款期限内不能产生足以偿还贷款的净现金流量，采取的方法或是要求企业适当降低贷款数量，或是将企业的还款期设置在现金流出的高峰期之前，以规避可能出现的代偿风险。具体分析见现金流量分析评价报告。 现金流量分析评价报告 数据来源 主要分析依据 1、经营活动现金流量分析 单位：万元 现金流量 项目 现金 现金等价物 合计 前一年 本年 下一年预测 前一年 本年 下一年预测 前一年 本年 下一年预测 企业填报 核实 企业 填报 核实 企业 填报 核实 企业 填报 核实 企业 填报 核实 企业 填报 核实 经营活动产生现金流入小计 其中：销售 劳务 租金 其它 经营活动产生现金流出小计 其中购买商品 购买劳务 支付工资 支付税金 其它 净流量 企业自主分析 说明： 。 核实调查分析： 。 1、经营活动现金流量分析 单位：万元 2、其它活动产生的现金流量分析 单位：万元 现金流量项目 现金 现金等价物 合计 前一年 本年 下一年预测 前一年 本年 下一年预测 前一年 本年 下一年预测 企业 填报 核实 企业 填报 核实 企业 填报 核实 企业 填报 核实 企业 填报 核实 企业 填报 核实 投资活动产生现金流入小计 投资活动产生现金流出小计 长期投资 购建固定资产 筹资活动产生现金流入小计 筹资活动产生现金流出小计 非常项目现金 流入小计 非常项目现金 流出小计 合计 企业自主分析说明： 核实调查分析： 3、综合现金流量 单位：万元 现金流入量 现金流出量 净流量 净现金流量 前一年 本年 未来一年预测 前一年 本年 未来一年预测 前一年 本年 未来一年预测 前一年 本年 未来一年预测 分析说明： 。 财务评价是识别风险、控制风险的主要依据，在分项评价分析的基础应当做出综合 评价，找出影响担保决策的主要因素，作出财务状况调查分析报告： 财务状况调查综合分析报告 （1）分析过程阐述 （2）影响评审决策的重要因素分析 由于以下因素确认将影响决策 □资本不充实 □资本虚注 □知识股权评估不实 □实物资产入资不实 □边际利润率过高 □虚盈实亏 □营运资金为负值 □不良资产过多 □主要指标均好于参照指标 □主要指标均低于参照指标 □主要指标与企业基准期相比较差距过大 □杜邦分析结果过高过低 □现金流量过小 □长期净流出 □内部生成流动资金很少 （3）结论与建议 定性分析结论：□财务状况优良 选择重点扶持 完全信用担保 □财务状况一般 选择常规性扶持 有条件担保 □财务状况较差 选择放弃 不予担保 3、技术评价 在中小企业当中，有相当一部分企业是从事高新技术产品开发与生产的科技企业。除了与其他中小企业类似的风险之外，高新技术企业的主要风险之一是它的技术风险。主要表现在其技术和产品的成熟程度、规模化生产的成熟程度、市场的成熟程度等方面存在着比一般传统产业更大的不确定因素，因此必须对中小科技企业的技术风险进行专项的评价分析。 （1）技术来源 考察企业的技术来源主要是核实企业的技术是否具有自主的知识产权。一般地说，如果企业的技术属于自主知识产权并具有创新性的话，在短期内被别人效仿和超过的可能性不大，从而可以保证其技术产品市场的相对垄断性和稳定性。对于仿制或引进的技术，要给予高度重视。要考虑仿制或引进的技术是否具有合法的使用权，是否处于领先地位以及在价格性能比上是否具有与其他同类产品相竞争的优势。 （2）技术研发能力与发展潜力 ①研发人员素质 这是企业能否在技术上持续创新发展的关键。除了考察企业研发人员队伍的业绩、学历、经历和研究成果外，科技企业研发队伍的稳定性也是需要我们重点考察的因素。如果一个科技企业的研发人员流失严重，那么就不可能使企业的技术得到持续的创新与发展。 ②发展潜力 主要是考察企业技术的后续储备能力。如果一个科技企业没有后续的技术储备，在技术更新时间快、技术发展日新月异的今天其技术就有可能被淘汰。另外，我们也应该关注企业后续储备技术的创新性、市场适用性、以及与其他同类技术相比较的优势。 ③科研支持条件 重点关注企业用于开发研制技术的装备情况和科研经费支出情况、以及技术的质量标准。没有先进的技术装备和一定数量的科研经费支出，所研发的技术先进性和质量标准就值得怀疑。 ④技术的市场优势 一项技术是否有市场要考虑其市场的需要程度、市场的竞争能力和应用范围。如果一项技术产品是市场急需产品并且应用范围广泛没有什么竞争对手，那么它就占据有利的市场竞争位置，它的市场发展前景就比较乐观。相反，就不具备市场竞争优势，市场发展前景就比较暗淡。 ⑤处于创业期的科技企业 处于创业期的科技企业技术风险更大。原因是： A、其技术能否被市场所接受是不确定的 虽然绝大多数科技企业的技术成果经过了专家或有关权威部门的技术鉴定，但是它仍然具有不成熟性特点。科技企业的技术有可能是刚刚走出实验室的技术成果，或者是在作坊式生产条件下生产出的中试产品。其产品生产的工艺和工序控制尚未真正建立起来，产品的标准还未完全掌握。因此，会导致质量的不稳定和成本的过高。其能否顺利通过产业化阶段生产必须经过实际的生产来加以检验。 B、属于创业期的科技企业其产品的市场也是不确定的。 这是因为新技术产品和服务推向市场是科技企业主观的行为，它能否在市场上被消费者所接受是不确定的，有可能成功，也有可能失败，因而导致市场风险。另外，对创业期企业的产品市场需求预测也是不确定的。①对于一项新技术而言，由于消费者对其应用性能不熟悉，很难确定它的市场需求有多大；②有些新技术产品更新换代时间短，许多消费者采取了等待观望的态度，从而加大了预测消费者需求的难度；③没有以往的销售业绩记录可供参考。 对于创业期的科技企业技术风险控制可以考虑： A、对于技术产品尚处于不成熟阶段的科技企业，如果为其提供担保可借用风险投资的方式。在其产品尚未形成规模化生产阶段，可依据其实际的需要量适当地提供小额的贷款担保，一旦产品投入市场获得成功并吸引来较多的订单，可以适当地加大担保的规模和力度。相反，如果产品投入市场后不够理想或完全失败，由于提供的是小额担保，所引发的损失也会控制在可接受的范围内。 B、对于新技术产品的市场不确定性问题，要积极探询该项技术在研发试制阶段用户的反应，特别是用户对其质量和价格的认可程度。对于用于中间产品的新技术，要了解用户采用这项技术后对现有产品生产工艺和工序的改进程度、质量标准要求等。对于这种类型科技企业的担保，最理想的介入点是企业已经有了一定数量的订单，从而可以控制由于技术的不确定性所导致的市场风险。 对于技术状况综合于下列报告，加以综合分析评价： 企业技术状况调查分析评价报告 所属行业 主导产品 其它产品 1、技术来源分析（说明该企业现有技术的获得方向） 分析评价要素：□自主研发 □市场转让 □国外引进 □引进创新 □仿制创新 □产品仿制 □进口散件组装 □整机代理 □其它 （1）企业自主分析说明： （2）核实调查分析说明： （3）分析比较差距（可参照同类技术、产品） 2、科研能力与发展潜力分析 分析评价要素：□研发人员素质 企业主要学术带头人专业成果与业绩 研发人员与机构 学历构成（博士、硕士、本科、专科） 职称构成（高级、中级、初级） 经历（留学、科研机构、大型企业） 成 果（国际、国家、省市、专利、专长、其它） 业 绩（形成市场规模、研制新品、技术转让、有技术储备价值） □发展潜力： 技术储备（前瞻性、适用性、市场潜力） 。 研发创新准备（在研项目课题来源、周期、方向、步骤、措施） 。 同类技术比较（性能、质量、成本、市场） 。 研发过程难度（周期长、周期中、周期短、难度大、难度适中、难度小、系统性强、系统性较强、系统性弱） 。 （1）企业自主分析说明 。 （2）核实调查分析说明 。 （3）分析比较差距（标明参照系） 。 3、科研支持条件 分析评价要素： □科研技术装备：实验室（设备、管理）、设备系统（自成体系、外接体系）、环境保护条件、其它 □科研费用：年研发费用额、年研发费用与销售额比（ ％）、累计研发费用总额 □技术质量标准：质量体系认证 国际标准 国家标准 行业标准 企业标准 其它 （1）企业自主分析说明 。 （2）核实调查分析 。 （3）分析比较差距（标明参照系） 。 4、技术的市场优势 分析评价要素：□国家急需 □市场短缺 □出口需求 □市场竞争 □应用范围（全国、区域、个别） （1）企业自主分析 。 （2）核实调查分析说明 。 （3）分析比较差距（说明参照系） 。 5、技术先进水平综合分析 分析评价要素：□国际领先 □国内领先 □国际先进 国内先进 □重大创新□应用创新 □适用技术 □衰退技术 □淘汰技术 □其它 （1）企业自主分析说明 。 （2）核实调查分析评价 。 （3）分析比较差距 。 6、技术状况分析评审意见 （1）综合评价阐述 分析评价要素：技术成熟性、应用性、先进性、收益性。 。 （2）影响评审决策的重要因素 以下因素的确认将对决策构成影响：□技术水平在国际国内领先 □技术创新成效显著 □目前市场销售规模很大 □未来市场潜力很大 □技术水平衰减严重 □企业自主分析与实际能力差距过大 □技术性原因导致销售萎缩□未来市场面临困境 。 （3）建议与要求 分析评价要素：□提请专家委员会评审 □提请决策委员会关注 □需补充调查 □需一定期限追踪调查 □其它 。 7、专家委员会评审意见 评审要素：□行业横向比较 □国际水平比较 □创新能力判断 。 8、结论 （1）技术分析评审过程阐述 。 （2）定性分析结论 评价要素： □技术状况优良 选择重点扶植 完全信用保证 □技术状况一般 选择常规性 有条件担保 □技术状况较差 选择放弃 不予担保 （3）分析性说明（对决策的建议） 4、市场分析 对企业的市场风险分析主要集中在其产品的需求与供给方面。有了市场需求才能保证企业的产品能够有稳定的销路和现金流入。而企业的设备生产能力和原材料的获取能力是满足市场需求、实现销售收入的重要保证。 （1）市场需求状况 主要考察企业产品的销售区域、范围、销售对象、市场占有率以及市场的未来变动趋势。如果企业产品的销售区域大、销售范围和销售对象广泛、且拥有较大的市场占有率，未来的市场变动呈上升趋势，可以断定其产品具有较大的市场发展潜力。当然，对于企业产品的市场需求考察不是一件简单的事情，它需要在对产品的整个市场情况进行仔细深入调查研究后才能作出准确的判断。特别是对于刚刚投放市场的新产品，要想作出准确的市场需求判断就更为困难。因此，对于企业产品市场需求的风险把握不仅仅是在于企业产品本身，也在于对其市场需求认知的准确程度上。这是我们在从事担保业务过程中值得重视的问题。 （2）产品状况分析 在对企业产品的市场需求作出分析之后，也需要对产品的生产状况作出判断和分析。如果企业的产品生产已经处于规模化生产或批量生产阶段，它可以即刻满足市场的需求并实现其销售收入。如果企业的产品仍然处于中试或样品样机阶段，那么它离满足市场需求和实现销售收入的目标还有一段距离。处于这种产品生产阶段的企业，由于其产品生产的工艺、工序控制程序和质量标准尚未确定，因此面临的风险比较大。 （3）销售预测 对企业产品的销售预测除了基于对其市场需求的准确了解之外，更重要的是基于企业以往的销售历史记录和未来的销售合同。这也是预测企业未来现金流量的主要依据。但是，对于那些没有任何销售历史记录和销售合同的企业，预测其产品的未来销售情况是一件比较困难的事情。这也是我们在做创业期企业时必须要关注的问题。 （4）产品生产能力分析 这是对企业产品供给情况的分析，它包括企业的生产设备情况和上游产品的供给情况。虽然企业的产品有了市场需求和订单，如果不具备或只具备部分生产能力的话，它的销售收入也不能或只能部分获得实现。对企业生产能力的分析可以使我们了解到企业所预测的销售收入是否与其实际的生产能力相匹配，其生产设备和原料是否能够保证销售合同的顺利完成。如果企业的贷款目的就是为了购置新的设备和/或增加原料库存的话，应该将这些因素考虑进去。当然，在考虑这些因素的同时，也必须要防范由于合同不能正常履约引起设备和库存积压所导致的还款能力不足的风险。 企业经营与市场分析评价报告主要内容列示于下表： 企业经营销售调查分析评价报告 产品名称 市场范围 同业竞争印象 销售机构 人员数量（专、兼） 主要销售手段 1、产品状况 分析评价要素: □规模化 □批量 □小批量 □中试产品 □样品样机 （1）企业自主分析 （2）核实比较分析 2、市场需求分析 分析评价要素：□销售区域、范围、对象 □市场对该产品需求现状（开拓期、上升期、成熟期、衰退期、其它） □市场占有率（有参照比较、无参照估计） □市场变动趋势（由淡转旺，由旺转淡，较长平稳期，较长淡销期） □销售渠道方式 （1）企业自主分析： （2）核实比较分析： （3）市场稳定性分析： 3、销售收入与预测分析 分析评价要素：□年销售量（前二年，当年） □年销售额（前二年，当年） □未来一至三年销售预测（合同保证、市场前景、关联交易） （1）企业自主分析： （2）核实比较分析： （3）预测依据说明： 4、上游产品分析 分析评价要素：□充分保证（长期买方） □均衡保证（协议） □有条件保证（价格波动） □无保证（随机性） （1）企业自主分析： （2）核实比较分析： （3）分析依据说明： 5、经营销售综合分析 （1）分析过程阐述 。 （2）同类产品市场参照依据 。 （3）销售渠道分析（关系、关联、市场、其它） 。 （4）销售成本、价格在市场上的优劣势分析 。 （5）销售合同订单充足程度 。 （6）商业计划书的重要性、可靠性分析 。 6、影响决策的重要因素分析 分析评价要素：□市场现状良好 □合同订单十分充实 □市场相对垄断 □销售渠道充分保证 。 7、结论与建议 分析评价要素：□经营销售状况优良 □经营销售状况一般 □经营销售状况较差 。 5、企业管理评价 对企业管理风险的评价，最主要是关注企业的公司治理结构是否合理和有效，要特别注意以下几方面治理结构特征： （1）股权结构平均化 对处于成长期的中小企业，股权结构的平均化可能会给企业的正常经营带来不利的影响。这是因为：1）中小企业的所有权与经营权尚未实现真正的分离，经营者的经营管理往往不是一种理性的职业行为、而是代表股东利益的行为；2）中小企业一般尚未进入成熟稳定发展阶段，经营过程中的变化随时可能发生。股权结构的相对集中会有利于中小企业根据内外部环境变化及时调整经营目标，而股权结构的平均化有可能造成决策过程漫长、效率低下、相互扯皮、相互拆台问题的出现，由此带来潜在的风险。 （2）股权性资本存在虚注、虚置问题 股权性资本代表了企业的资本实力和股东对企业的信心。如果企业的股权性资本存在虚假注入或虚假设置问题，会导致企业真实资本实力不足、信用能力不足以及经营者信心不足等问题的出现。 （3）决策过程简单、轻率和冲动 一个公司治理结构合理的企业在制定任何重大事项之前都应经过调查研究、分析论证、广泛征求意见和最终决定等科学严谨的决策过程。靠主观意念、独断专行、一时冲动等非科学决策手段形成的重大决定往往会给企业带来灾难性的后果。 （4）执行过程随意性大 决策层决定的事项，到执行层面不能得到有效贯彻与落实，或在执行过程中随意变通和更改。这些都是企业不成熟、不稳定和管理不到位的表现，会给企业的发展带来不利的影响。 6、企业经营者评价 企业主要经营者的文化素质、个人品德、成长经历和处事行为对企业的经营管理会产生较大的影响，对担保公司是否能够获取完整真实信息、安全解除保证责任以及顺利处置代偿也会有直接的影响。因此，在信用风险评价时应予以高度重视。对企业主要经营者的评价应结合现场面谈重点关注以下几方面问题(经验之谈)： （1）江湖习气过重 这部分人有一些特征：1）受教育程度普遍不高；2）为人处事喜欢称兄道弟；3）办事好以关系和个人利益铺路，不讲商业规则；4）管理企业方式粗放，做事比较武断，带有很强的家长式作风；5）从事的行业往往集中在技术门槛较低的传统行业。对于这部分人管理的企业，应持谨慎态度。 （2）寻租心理过重 这部分人的特征是：1）与相关政府部门有着千丝万缕的利益联系；2）过分看中关系和个人利益在融资过程中的作用；3）在融资过程中，经常将认识哪些人、与谁关系密切挂在嘴边，而较少提及企业自身是否具备条件；4）提出的贷款用途真实性有值得怀疑的地方；5）关联企业较多，有互保融资和转移资产之嫌。 （3）炒概念倾向过重 这部分人的特征是：1）手里握有一项或几项经过某些机构或权威人士鉴定的专有技术或出具的批文，但运作多年也没有发展起来；2）虽然签订了一些订单，但通过仔细推敲能够初步判断这些订单根本无法正常履行；3）提出的贷款用途真实性往往值得怀疑。 （4）暴富倾向过重 这类人群的特征是：1）虽然企业在资金实力、技术水平、预期市场和管理能力上有明显的缺陷，但总是津津乐道其未来的宏伟蓝图；2）很少谈及经营管理企业的理念、思路和措施，更多的是空谈如何挣大钱；3）投机行为十分明显，有通过运作项目大捞一把的心理。 （5）有不良信用记录 个人的不良信用记录包括：1）触犯刑律；2）恶意拖欠或逃废金融机构或其他债权人债务；3）在商业活动中犯有欺诈行为；4）鼓励或纵容下属编制假帐以达到逃税目的；5）经营活动中，有诸如虚假入资、抽逃资本等违规违法行为。 7、综合评价 在对上述内容做了深入调查、核实分析后，便可以对企业信用风险评价做出综合性结论意见。本结论综合技术调查分析、财务状况调查分析、经营销售调查分析及其他专项调查分析的所有内容，提出给以企业信用担保，抵质押担保和放弃担保的三种选择。 1．信用保证担保 在技术调查分析、财务状况调查分析、经营销售分析、及专项调查分析均定性为优良状况条件下，同时确认以下要素均要达到优良定性状态（或三项以下的非优良状况充分说明）给以完全信用保证担保 □资本充实真实 □净资产形成年递增趋势 □偿债能力稳定有效 □盈利能力真实可靠 □营运资金与经营规模匹配 □经营现金净流入量与实现利润匹配 □现金净流量与偿债能力周期性协调 □资产结构合理有效 □不良资产控制在成本合理负担之内 □技术能力处于成熟期或国际国内领先水平 □市场经营销售能力处于成熟期或处于满负荷生产无存货状况 □无逾期债务记录，无逾期纳税记录，无不良商业行为记录 2. 抵（质）押、第三方保证担保 完全信用担保的12项要素要达到一般定性状态以上（或三项以下较差状况的充分说明）可考虑有条件担保，并同时分析以下补充要素 □资产质量、数量、变现能力与担保额的匹配能力 □法定代表人个人资产质量、数量、变现能力与连带责任的能力 □销售合同的充分履约能力（赊销比重） □现金净流入量的充分保证 □技术能力的独创性、国际国内领先水平 □第三人保证的充分条件 □产生重大社会效益的因素 3．放弃担保 以上12项担保要素和有条件担保的6项补充要素达不到一般要求均需考虑放弃担保，并指出以下可能的状况 资本虚置可能导致企业资质不足 □偿债能力预期过低可能导致债务愈期 □现金流量不足难以保证贷款按期退出 销售规模难以保持正常经营可能导致低于保本量 □盈利能力较差可能导致亏损 □技术水平较差缺乏竞争力 □资产质量较差难形成抵押能力 □营运能力不足可能导致财务危机 （四）信用风险防范的经验性认识 1、中小企业信用风险经验判断因素(供参考) （1）影响形成核心能力的因素 无恒心（皮包心态） ①“三无”企业 无恒品（主业不精，多业不兴） 无恒产（有恒产者有恒心，有恒心 者有恒志，有恒志者有恒品） 管理不善（基础核心能力弱） ③“三不”企业 销售不畅（生存发展的基本条件） 制度不严（控制力表现） ②“三无” 无核心技术 科技企业 无主营产品 无创新能力 （2）现金流量不足 ①经营活动中的刚性、弹性不确定性因素（周期性、 非周期性） ②经营衰退（内在能力衰减） ③营运资本不足（借债依赖性） ④投资过渡（流动性受阻） （3）信息作假难以对称 ①两本账（非诚信现象） ②关联机构、交易（非正常运营） ③违法违规经营（非规范管理） （4）道德风险 难以防范 ①偿债意愿缺失（债权人意识） ②信用观念差 ③恶意逃废债务 ④法律意识淡漠 （5）利益关系难以制衡 ①股东价值取向不同、分配不均 ②资方与员工利益难协调 ③股东与高层管理人员利益难协调 2、防范风险的十二项经验与原则 （1）信息对称原则——信息对称是防范风险的最好方式 故事：汉相陈平脱衣保安全 （2）信息采集调查最大化原则——审视风险胆大心细，不要忽略细节 故事：中指与食指的变化 （3）信息控制全过程原则——要特别关注隐蔽的、逐渐暴露的风险 故事：凉水煮熟青蛙 （4）行胜于言的原则——审视风险主体不仅听其言，更要观其行 故事：狐狸与“病”老虎 （5）收益与风险对称原则——为别人防范风险，不要拒绝回报 故事：子路与子贡的不同 （6）正视风险的原则——已经意识到的风险不要故作不知 故事：鸵鸟政策 （7）安全第一的原则——伤及个人尊严和风险同时出现，防范风险更重要 故事：富兰克兰的琐事 （8）不重复别人错误的原则——引以为戒不重复自已也不重复别人导致错误的行为 故事：比尔盖茨不重复福特的不当行为 （9）利益共享，风险共担原则——要学会转嫁风险的最优方式 故事：不能爬树的老虎 （10）风险成本最优原则——只要方式设计得当，迴避风险的成本可以降低 故事：一元钱典当高级跑车 （11）量力而行原则——力不能及的事不要去做，要量力而行 故事：青蛙与狮子争吼 （12）持之以恒原则——认真做好每一件事，避免后悔 故事：老木匠退休盖房子 第二章 信用担保风险的制度建设 一、制衡组织制度 （一）组织体系 车之两轮，鸟之两翼 组织与理念建设各为一翼，无翼则难成行 董事长 监事会 总经理 副总经理 担保审核部 担保业务部 资产管理部 行政管理部 股东会 董事会 总经理 副总经理 监事会 评审委员会 决策委员会 担保业务部 担保业务部 研发部 投资部 法律部 评审部 风险管理部 财务部 办公室 中等规模担保机构组织结构图 股东会 董事会 总经理 副总经理 监事会 评审委员会 决策委员会 研究部 投资部 法律部 评审部 风险管理部 财务部 办公室 专家委员会 担 保 部 A 担 保 部 B 开发部 人力资源部 信息技术室 分公司 分公司 全资子公司 全资子公司 参股公司 参股公司 较大规模担保机构组织结构图 1、完善有效的治理结构 所有者与经营者分权——两权分治 管理层与实施层分职——两层分职 2、权利制衡的过程管理 责任人AB制组织 责任部门制衡组织 决策过程否决制 风险出现越级报告制 3、专业精诚敬业的团队建设 （1）特点：专业、稳定、精诚、敬业、尽责 （2）过程：初创期、调整期、规范期、发展期 （3）素质：操守、知识、技能 A、思想教育管理 B、道德操守培育 C、行为规范管理 D、责任意志培养 E、行为规范管理 F、责任意志培养 G、专业技能培训 H、综合知识培训 （二）员工的激励与约束机制 1、明确业绩考核标准 2、负责的过程管理 3、严格的考核评价 4、严肃的奖惩实施 （三）管理层的自律与公律 1、做人：己所不欲，勿施于人 己所不为，勿为人所为 己所不能，善求人所能 己所规制，先于人所行 2、行势：节制权力，慎思慎行 尽职尽责，身体力行 公平廉洁，先于人行 3、用人：疑人不用，用人不疑，相疑则断 言行一致，潜心自责，勤于问计 赋人以责，授人以权，奖人以利 4、从善：办事公开，言路广开，思想放开 监督有目标，制衡有检查，奖惩有尺度 （四）担保机构最小经济规模分析 1、量本利结构 量本利分析 利 成本 经营成本 风险成本 （代偿损失+资金 占用成本） 风险概率 量 本 担保规模 资本经营规模 实收 资本 放大倍数 流动性比 担保费率（价格） 收益率 担保收入 运营收益 资本收益分析 收入成本利润分析 = = = + × × × ÷ + 收入 + 担保利润 单位成本 + 单位利润 收入结构分析 □盈亏临界量（万元项目个数）= 固定成本 单价-单位变动成本 = 经营成本 收费-风险成本 费率= 收费 万元担保额 2、关键性因素认识 （1）经营成本： 管理费用 工资性 办公费 其他管理费用 最优组织费用 成本效益最大化 工资 人员素质 组织结构 ①治理结构 ②制衡机构 ③A、B责任制 4：2：1 6：2：1 8：2：1 ×人均费用=最小固定成本 （2）风险成本 ①平均风险成本认识 ②风险准备理念 最大、最小、最优 ③风险成本计算 A：风险损失成本 代偿额-代偿回收额 +代偿处置费用=代偿损失额 B：资金占用成本=资金代偿期占用额×社会平均利润率（或基准利息） C：风险损失概率 代偿损失（三年以上，同期）+资金占用成本（三年以上，同期） 担保规模（三年以上，同期） （3）放大基础倍数 1 风险损失概率 =基础倍数 （4）担保最大规模 资本金×确认放大倍数 （5）担保价格（费率） （单位经营成本+单位风险成本+单位利润）÷100 单位：百万元、万元 3、案例 采取6：2：1结构 人均费用15万元×7=105万元 风险概率1%，确认倍数3倍 费率2%，（200元/每万元担保） 问资本金额多少为宜？ （1）最小担保规模= =10500（个万元项目） 10500 ×10000=1亿500万元 （2）最小资本规模 10500万元÷3=3500万元 105万 200元-100元 二、财务会计审计制度 （一）财务制度 （二）会计制度 （三）风险损失自留与财政有限补偿制度 1、风险准备金制度 （1）担保代偿准备金 担保费收入*50% （2）未到期责任准备金 担保余额*1% （3）风险准备基金 税后利润*20%-25% 2、责任人风险准备金制度 （1）责任人全年收入*30-40% （2）到期责任解除逐步兑现 3、财政有限代偿损失补偿制度 （1）代偿损失首先冲减风险准备金 （2）不超过担保额6%以内的代偿损失由财政补偿 （3）财政对担保基金的补偿 （四）审计稽核制度 三、公共关系管理制度 （一）构筑和谐公共关系环境 （二）监督管理机构 （三）金融机构 （四）中介机构 （一）信用担保经营范围与市场 国 际 信 用 担 保 机 构 主 要 业 务 品 种 合同担保 （surety bond） 投标担保 履约担保 付款担保 维修担保 配套设施担保 分包商担保 海关担保 （customs bond） 海关关税担保 临时性进口担保 过境运输担保 司法担保 （judicial bond） 受托人担保 原告担保 被告担保 特许经营权担保 （concession bond） 忠诚担保 （fidelity） 融资担保 （financialo guarantee） 信用保险 （credit insurance） 再保险/再担保 （re-insurance/re-surety） 直接融资担保 间接融资担保 债券担保 结构化融资担保 基金担保 企业融资担保 项目融资担保 租赁担保 商业票据担保 个人消费融资担保 四、客户与市场拓展服务制度 （二）客户分类制度 （三）市场分析研究与战略策略 （四）新产品设计研发 第三章 信用担保的全面全过程管理 一、信用担保全面全过程风险管理概念及内涵 （一）概念： 全面是指对被担保客户信息的全面、充分、有效的采集、分析；对风险管理包括识别、分析、分散、转移、处理、补偿以及绩效评价的全面把握实施；对组织制衡、管理制度、文化建设、员工素质的全面管理。 全过程是指从项目受理、初审、调查、评审决策、签约、承保、保后管理、解保以及可能代偿的处置过程的每个环节、每个步骤、每个程序的控制。 （二）内涵 1、实行充分有效、有深度的信息采集调查制度 ——以涵盖和确定性因素为目标（信息采集全面性） 2、建立完善、有效的信息风险评估体系 ——以分析认识把握信用能力为重点（分析全面性） 3、构架有效制衡的组织机构 ——以防范、纠正认识偏好为目的（组织保证全面性） 4、建立严格有效的内部控制制度 ——以按权限尽责、按程序实施、按制度决策为标准（制度 涵盖全面性） 5、实行项目受理到终止全过程的责任制 ——以规范所有责任人尽职尽责正确实施权力为目的（责任全过程） 6、严格规范决策层审批决策规则行为 ——以监督决策层人员独立、公正、专业地使用权力为目的（制衡全面性） 7、严格实行在保项目的保后管理制度 ——以把握动态变化和衍生信息为重点（动态全过程） 8、严格实行代偿项目的管理控制和追偿 ——以代偿项目损失最小化为目的（后管理全过程） 9、切实推行风险自留准备金制度 ——以消化最大可能的风险损失为基础（损失补偿全过程） 10、建立健全全面过程责任与绩效考核体系 ——以提高综合素质为目的（业绩考核全面去过程） 二、信用担保过程管理 （一）过程管理 过程：流程，一系列结构化的可测量的活动集合 过程管理：对过程运行实施控制 ——认识过程、建立过程、优化过程、E化过程、运作过程 （二）信用担保过程管理内涵 担保业务流程示意图 （三）担保过程风险控制要点 1、项目受理 （1）受理条件 （2）项目咨询 （3）项目初审 （4）项目信息 基本信息完整 需求意向明确 制约条件清楚 负面信息 放弃 2、信息调查采集 ——信息采集、整理、鉴别过程——标准化规程 （1）非财务因素调查 ①基本情况 通过核证企业提供的材料（见下表）、并与企业所有者、企业管理者交谈了解以下情况： A、企业基本概况，如经营范围、营业期限、主导产品、注册资本、股东构成、关联企业、分支机构等情况。 B、企业历史沿革，其中重点关注近三年主营业务、股权、注册资本等企业基本情况的变动及变动原因；近三年主要业绩及大事记。 C、企业发展方向、发展战略 材料名称 《营业执照》复印件 《企业法人代码证》或《组织机构代码证》复印件 工商物价信息中心出具的《公司核准注册登记的有关资料》复印件 《验资报告书》复印件 企业章程复印件 《贷款卡》复印件 企业简介 企业或项目的其他重要证明材料 注意核证材料的真实性、有效性和合法性，如企业提供的资料应为最新的，关注借款主体是否年检、是否被注销、经营期限等信息；企业实际开展的业务是否与营业执照上一致。 ②企业管理 通过企业提供的股东、总经理、财务负责人、技术负责人简历（格式见下表）及交谈情况；通过抽查企业发放工资表、交纳社保材料了解以下情况： A、管理层素质和经验 B、管理层的关系及稳定性，包括成员是否有股权关系、家族关系等 C、管理现状，包括了解内部组织架构、决策程序、人事管理、财务管理、对关键人员的激励机制、管理薄弱环节等。 D、企业人员情况，包括员工总数、学历结构、社保、工资发放情况。 注意：企业调查应多问、多听、多看，可以与企业所有接触的人沟通，感受企业的人气、员工的工作热情，相互印证信息；与企业最终决策者进行沟通，建立联系渠道。 ③产品及技术状况 通过与负责人交谈，查看企业提供相关资料，如项目技术签定书、技术查新报告等了解以下情况： A、企业产品结构，包括产品种类、产品介绍、按主要产品划分的销售利润结构表、按主要产品划分的内外销结构表等。 B、企业技术状况，包括产品技术来源、产品技术先进性、生产工艺先进性、生产设备先进性等。 C、企业对技术的重视程度，包括人员配备、研发机构设置、资金投入等。 D、企业研究与开发成果、专利及获奖情况。 E、企业技术发展前景，如新产品开发情况及其与未来技术发展趋势是否一致等。 ④行业及市场情况 通过与负责人交谈，查看企业提供相关资料，如行业情况介绍、市场需求、竞争分析、营销策略及客户情况介绍等了解以下情况： A、行业情况，包括行业发展历史及趋势，哪些行业的变化对本行业销售、盈利等影响较大，进入该行业的壁垒、政策限制等，行业市场前景分析与预测等； B、竞争对手、竞争优劣势、行业地位等； C、营销模式，包括：品牌、市场定位；销售渠道建设；售后服务等； D、客户情况，调查今年或去年对主要客户的销售量，占总销售额的比例，客户基本情况及近期的变化情况； E、销售变化趋势，本年度销售计划和未来两年销售预测，为完成本年度销售计划该企业将采取的措施； 注意查找相关公共信息并加以印证。并可通过上下游企业对所调查企业做进一步了解。例如，企业提供的采购量与其供应商提供的信息相互印证；企业资料中反映的生产能力与生产现场考察信息相互印证等。 ⑤产品制造 通过现场调查，查验相关文件，如环保批文、质量体系认证证书、安规文件、厂房权属文件或租赁合同等了解以下情况： A、生产场地，包括厂房面积、租赁期限或使用年限、年租金或厂房价值等； B、产品生产制造方式，如公司自建厂生产产品，还是委托生产，或其它方式；自动化、机械化程度；产能等； C、生产管理，包括是否有章可循、是否规范、现场管理印象等。 D、进货渠道，包括如何保证主要原材料、元器件、配件以及关键零部件等生产必需品的质量，进货渠道的稳定性、可靠性，了解进货周期及主要供应商情况； E、质量保证体系，如正常生产状态下，成品率、返修率、废品率控制在怎样的范围内，描述生产过程中产品的质量保证体系、以及关键质量检测设备； F、安全生产，如是否有完整的安全规范，安全防范措施是否齐备，是否存在安全隐患； G、环保问题，是否符合国家的相关环保政策，并获得相关环保批文 ⑥企业资信状况 通过调查银行记录、涉诉状况、纳税、信用网等了解企业资信状况。包括： A、开户行及主要结算行情况，包括帐号、近期月均存款余额、银行评价等。 B、近三年历史贷款记录，应含借款、承兑汇票、信用证等所有融资，不良记录重点关注。 C、对外担保记录，不良记录重点关注。 D、诉讼记录 E、纳税记录，核证企业近三年度的纳税申报表、完税凭证，并可抽查纳税帐户的扣款凭证。 F、查询企业信用网信用记录，不良记录重点关注。 G、人民银行公布黑名单记录，不良记录重点关注。 H、国税网和地税网记录，不良记录重点关注。 通过以上六个方面的调查，特别是企业材料的多方调看与随机抽查、与企业内部人员的多方交流，所获得信息相互印证，以防止企业作假。 （2）财务因素调查 企业财务状况核实过程中，企业的财务报表失真是重点关注的问题。 ①资产及负债、所有者权益核实 为核实企业财务数据的真实性，应对企业提供的财务数据进行抽样检查，进行帐表、帐帐、帐证、帐实检查，特别关注金额较大的、重要的及年度内变化较大的经济事项。 财务核实方面，方法上可采用对某一科目凭证的抽查和某月全套凭证查看相结合 (注意，必须是完整装订好附件的单月全部凭证)，这样可以大致看出企业每月的销售、银行回款、现金回款及客户分布情况，同时企业如有作假也较可能发现作假的原始单据。 A、资产状况 科目 200*年末 200*年末 200*年*月末 货币资金 　　 短期投资 　　 应收票据 　　 应收帐款 　　 预付帐款 　　 其他应收 　　 存货 　　 待摊 　　 长期投资 　 固定资产 　　 无形资产及其他资产 　　 总资产 　 注意金额较大的、变化较大的经济事项。 流动资产重点关注应收帐款数量、结构、质量、周转速度；存货数量、结构、质量、周转速度。关注其他应收这只“垃圾篓”，各项中如发现呆滞的款项应以剔除。 固定资产关注其质量，通过对固定资产的分析判断其生产能力。 　 　 　 负债及权益 　 　 　 留存收益 　 　 　 资本公积 　 　 　 实收资本 　 　 　 其他应付 　 　 　 应交税金 　 　 　 预收帐款 　 　 　 应付帐款 　 　 　 应付票据 　 　 　 借款 200*年*月末 200*年末 200*年末 科目 B、负债 关注应付帐款，对于拖欠供应商款项的行为应警惕。 对企业短期借款、应付票据等明细情况应列表，并通过银行打印的贷款卡信息进行核对。 对或有负债如各种赔款、诉讼未决事项及对外担保等责任引起的负债的应详细核实。 C、销售收入、利润核实 科目 200*年末 200*年末 200*年*月末 收入 　 　 　 成本税金 　 　 　 期间费用 　 　 　 其他业务利润 　 　 　 投资收益 　 　 　 外收净额 　 　 　 所得税 　 　 　 净利润 　 　 　 销售收入作为第一还款来源，其核实是十分重要的，可通过以下途径进行核证： ①销售明细帐、总帐以及对应时点报表的检查，抽查凭证。 ②销售回款的核实：通过核实银行存款日记帐、银行对帐单、现金日记帐、应收帐款科目等，抽查凭证。 ③纳税情况（纳税申报表、完税凭证等）。 ④生产部门生产纪录，销售部门、仓储部门入库单、出货单、运输单。 ⑤发票（如果有疑问，到税务局网上查验）；或出口报关单、出口发票、贸工局出口证明等。 ⑥通过企业采购环节核证。（关键原材料用量等） ⑦工业性企业（如场地、工艺没有大的变动）可以通过用电量的对比，进行核证。 各项费用分析关注起变动差异。 注意数据的相互印证。一般企业如果做的是假帐，通过多个环节的核对抽查是可以发现疑点的。 （3）信用评价分析——信用风险度量分析 定性与定量分析结合的基本模型（100户企业样本） 定量评分 定性评分 偿债能力 经营能力 成长能力 资信状况 财务管理 领导素质 发展趋势 50 35 15 30 30 25 15 70% 30% 总评分 （4）担保方案与反担保措施设计 A、反担保措施是担保机构分散担保业务风险的重要手段。 ①选择反担保物需考虑的要素 a、变现能力。担保机构接受的反担保物需评估其流通和转让的能力。 b、可操作性。设置反担保时需考虑其执行的可行性。 c、制约能力。反担保物为受保人所重视，与其利益相关，可制约其道德风险。 ②反担保措施开发的原则 应以企业的核心资产为重点；根据企业的具体情况设计灵活多样、组合打包方案。 ③变现能力较强的反担保措施 □房产、土地使用权抵押 □机器设备抵押 □车辆抵押 □存单、有价证券、票据质押 ④信用反担保措施 第三方保证。包括企业和个人 ⑤具备一定制约能力的反担保措施 □应收帐户监管 □退税帐户监管 □存货、提单质押 □股权、知识产权、收益权质押 B、担保方案设计 放款及还款方式的确定 担保额度的确定 C、担保合同编制依据报告 （5）项目评审决策——过程管理的重点 A、项目决策管理 评审主要功能是 □对项目进行评价及实行决策 □行业发展趋势、银行信贷政策等评价 □给予项目经理指导意见 对于技术专业较强的项目，实施专家评审制度，组织行业专家对技术状况、技术前景及技术风险进行论证，为评审决策提供支持。 B、评审委员会议事 评委应充分、独立、慎重地发表自己意见，评委要做出评定均需说明理由，评委会意见及评审理由统一阐述给项目经理。 评审项目，有两票否决则该项目暂缓，首席委员一票否决则该项目暂缓。 C、评委将进行申报和回避制度 有以下情形的，评委应主动声明： □评委与客户的主要决策人、融资负责人存在亲戚、朋友、同学或其它较密切关系的； □评委曾在客户单位工作过的； □评委及其亲属与客户存在业务往来、资金融通等经济利益关系的； □客户及其它有关人员向评委打招呼要求关照，吃请或馈赠礼物的； □存在可能影响评委客观、公正评审项目的其它情形的。 （6）担保合同签约 在项目决策实施过程管理中，项目经理与法律事务责任人执行签约、办理抵（质）押法律手续、放款三个流程管理。 a、签约流程 b、签约注意事项 （1）企业签约，需带备：公章、法定代表人证明书、身份证、婚姻证明等相关资料。 注意：合同需面签。法定代表人无法面签的需提供法定代表人证明书及身份证复印件、授权委托书及受托人身份证复印件；自然人无法面签的需出具经公证的授权书。 以上资料，均需留存复印件、核对原件，并需注意鉴别证件、公章真伪。 （2）按相关抵（质）押登记部门要求，准备抵（质）押申请表。 （3）准备签约后需办理事项及相应办理抵（质）押手续所需的资料清单。 （4）董事（股东）会决议：借款企业及提供保证、抵押、质押等相应担保企业均需出具董事（股东）会决议。子公司为母公司提供保证担保的必须出具股东会决议。（注意：需核对企业章程中对执行董事、董事会、股东会授权的规定，以便企业出具对应的董事（股东）会决议）。 （5）签字盖章要求：所有合同一律用黑色墨水笔签字；盖章需清晰完整，压住部分签字，非印刷合同需盖骑缝章。 （6）抵押物设置转让预授权的，告知企业至公证处办理公证；产权人不能亲自到场办理抵押登记的，需公证委托给他人代为办理。 （7）放款所需的各种条件向企业交代清楚，便于企业提前准备。 c、抵（质）押流程 □房地产抵押 （1）主要对象：已缴纳全部价款并取得完整产权证明、符合国土部门受理抵押条件的房地产（具体要求视各地国土部门而定）。 （2）其他房产：不符合国土部门受理抵押的房地产：集资房、微利房、福利房、按揭房，未缴纳全部价款的土地，主要通过质押原件的方式。 （3）查验重点：核对房地产证原件，必要时可到国土局核查登记情况。 （4）房地产抵押操作登记程序：提供经核正的房地产证复印件→资产评估师评估→签订合同→国土局办理抵押登记→办理保险→提交房地产证及保险单原件存放担保机构保管。 （5）注意事项： a、房地产权利人有共有人的，共有人须一并签署抵押合同或提供经公证的授权；权利人已婚的，其配偶须签署抵押声明； b、房产出租的，须查验出租合同，了解出租期限及条款，不得有妨碍抵押权实现及房产变现的条款； c、按评审委员会要求，需设置转让预授权的房地产，在抵押前作好公证，便于日后需处置房产时，可由机构通过代理人直接处理。 □设备抵押 （1）主要对象：国内购置的设备、进口并已完税的设备、海关监管但已过监管期并解除监管的设备（上述设备均需符合当地抵押部门受理要求）。 （2）其他设备：不可受理抵押的设备，如进口保税设备、租赁设备等。 （3）查验重点：设备发票、付款凭证、进口批文、报关单、完税证明。必要时需查验发票真伪。 （4）设备抵押登记操作程序：核对设备发票→资产评估师评估→签订合同→工商局办理抵押登记→办理保险→提交设备抵押登记证及保险单原件存放担保机构保管。 （5）注意事项： a、注意查验设备权属是否存在问题，包括租赁、共有、未付全款等问题； b、注意查验设备是否已被抵押、查封等情况； c、按评审委员会要求，设置设备供应方回购要求的，注意签订回购协议； d、按评审委员会要求，需设置转让预授权的设备，在抵押前作好公证，便于日后需处置设备时，可由机构通过代理人直接处理。 □个人保证 （1）个人保证范围：企业股东、企业主要经营者、企业产品技术拥有者。 （2）查验重点：核对保证人与身份证明，复印身份证明；核对保证人婚姻状况，复印婚姻证明；查验保证人财产清单，核对及复印财产证明材料。 （3）财产清单范围：房地产（包括按揭的房地产、未办理房地产证的房地产、分期付款的土地；本市和市外、境内和境外的房地产；自建房、集资房）、汽车、股票和债券、银行存款、企业股权、其他资产。 （4）注意事项： a、保证人已婚的，其配偶须一并签署保证合同； b、财产清单中的财产有共有人，须提供共有人的资料及共有该项财产的证明； c、保证人不能亲自签署合同的，须提供经公证的授权，由代理人签署。 □企业保证 （1）保证企业类型：借款企业或股东、主要经营者的关联企业，经营业绩良好、符合保证条件的企业。 （2）查验重点：保证企业与借款企业的关联性（包括企业之间和股东之间），保证企业的基本条件。 （3）注意事项： a、保证须得到保证企业董事（股东）会的同意并出具董事（股东）会决议； b、一般情况下，企业保证不作为主要的反担保措施。 □股权质押 （1）质押股权的范围：借款企业主要股东或全部股东的股权；有特许经营权企业的股权；业绩较好的上市公司的股权等。 （2）查验重点：核对企业注资和股东投资的真实性；查验企业资产状况；查验企业负债及或有负债情况。 （3）注意事项： a、股权质押须提供董事会（股东）决议； b、除签署质押合同外，还须签署股东名册及声明，并将股东名册及声明存放担保机构； c、须提供质押股东的身份资料（包括个人和企业）； d、因股权不能办理抵押登记，故一般情况下，股权质押不作为主要的反担保措施。 □退税款质押及帐户监管 （1）退税款适用范围：借款企业经市级以上外经贸主管部门或税务局核定的出口应退未退税款。 （2）查验重点：了解企业历史退税情况；核准企业提供的出口应退未退税款额的真实性。 （3）退税款质押及帐户监管操作程序：企业提供出口应退未退税款凭证→签订合同及监管协议书→到银行办理质押及帐户监管手续→企业提交出口退税登记手册放担保机构保管。 （4）注意事项： a、企业退税帐户应开在贷款银行，以便监管，该帐户必须是唯一的出口退税帐户； b、退税帐户应实行担保机构与企业双印鉴管理，帐户中款项的划出须企业提出申请，担保机构出具书面同意函方可办理； c、退税帐户中现金与企业应退未退税款超出质押额的部分，可同意企业划出使用； d、企业的出口退税登记证原件应放担保机构保管。 □有价证券质押 （1）质押有价证券的范围：货币现金存单、债券、银行承兑汇票、商业承兑汇票。 （2）查验重点：查验有价证券的真实性。 （3）有价证券质押操作程序：签订质押合同及质押登记申请书→到银行办理质押手续→将票证存放担保机构保管。 （4）注意事项： a、货币现金存单的币种一般仅限人民币、港币、美元； b、企业债券和商业承兑汇票会有一定的承兑风险，要考虑出票人的情况才可受理。 □专利权质押 （1）质押专利权的范围：已经批准登记的发明专利、实用新型专利。 （2）查验重点：专利权登记凭证；专利权使用情况；专利权价值评估情况。 （3）专利权质押操作程序：签订合同→将合同、质押登记申请及相关资料送北京国家专利局办理登记手续→取得质押登记批准文件。 （4）注意事项： a、用作质押的专利权应对企业有一定的制约性； b、专利权的价值评估仅作参考，不在此基础上打折设定质押额； c、专利权质押不可作为主要的反担保措施。 □汽车质押 （1）质押汽车的范围：价值较高、运行状态良好、所有证件齐全的汽车。 （2）查验重点：汽车状况、行车时间、行车里程、维修记录、违章记录。 （3）注意事项： a、要注意汽车来源的合法性； b、一般情况下只接受本市车牌的汽车质押； c、质押汽车应存放在担保机构指定的地点，并定期查看； d、汽车质押不作为主要的反担保措施。 □应收款质押及帐户监管 （1）质押的应收款范围：单笔金额较大、付款条件合理、付款人为较有资信的大企业。 （2）不可接受的应收款：合同尾款；付款条件苛刻的合同款；没有合同的应收款。 （3）查验重点：应收款合同；企业应收款回收情况。 （4）应收款质押及帐户监管操作程序：核定应收款金额及付款人名单→收齐付款人同意将应收款付指定帐户的函→签订帐户监管协议书→办理帐户监管手续。 （5）注意事项： a、应确定监管帐户为应收款的唯一回款帐户； b、应收款质押不作为主要的反担保措施。 d、放款流程 基本程序 审核放款资料 复核放款资料 终审 签发放款通知书 根据评审结论，审查：合同、公证书是否完备；反担保措施是否已办结；保险单、房产证、存单、退税登记证、承兑汇票等抵押、质押物的权利凭证均已交到机构票据保管员处，且已签收；以上权属证明编号、内容等需与系统、合同核对完全一致，并留存复印件。 法务经理A角审核以上资料齐备后，法务经理B角复核，在两个工作日内出具审核意见，呈请放款。 □注意事项： （1）借款合同、保证合同、抵押合同中编号完整，等额还款等条款填写完备。档案中留存有合同审核章的一份。 （2）放款距最新评审结论如已过三个月期限的项目，项目经理需重新申报上会审批。 （7）保后跟踪管理 A、承保责任履行过程的管理 a、首月监控——把握资金运动方向，以15日内为重点 重点关注：①资金实际流向 ②大额资金用途 ③负债结构变化 违规的处理： ① 提示纠正 （案例） ② 追踪控制 ③ 失控追偿 b、月报制度——把握变化趋势，形成函数曲线 重点数据：① 现金流量 ② 销售收入 ③ 成本费用 ④ 投资与投资收益 ⑤ 分配性流动 违规处理：① 提示改进 （案例） ② 关注调控 ③ 管理帐户 c、季访制度——把握重要变化 重点信息：① 管理人员变化 ② 股东结构与态度 ③ 重点资产 ④ 经营方向、方式、规模 违规处置：① 分析趋势 （案例） ② 核实资产 ③ 强化个人信息 d、半年分析制度——把握六个月内企业发展状况 重点信息：① 财务状况 ② 经营管理状况 ③ 重要举措与调整 ④ 社会环境与政策 违规处置：① 提高分析级别 （案例） ② 分级分类管理 ③ 加强监管力度 e、稽核制度——对责任人的尽职评价 稽核重点：① 制度实施 ② 行为规范 ③ 责任到位 违规处置：① 加强监管 （案例） ② 落实奖惩 ③ 明确目标 （8）代偿后管理 A、代偿的实质：担保责任代偿是出借信用资产转化为现金 出借的过程 代偿后管理是对实物现金的管理 B、代偿产生的原因（案例分析） 基本形态:企业现金流难以支持到期债务 基本原因（1）经营活动不稳定，管理行为不确定； （2）投资活动过渡，流动资金固定化； （3）营运资金长期不足，债务性融资依赖程度 过高； （4）经营周期与借贷周期不同步、不协调； （5）市场发生较大变化，销售预期需要调整； （6）主观上不准备履约还债，突破道德边际。 C、代偿分类： （1）服务性代偿：基于企业代偿期能够产生足以偿还代 偿资金的现金流。第一还款源。 （2）抵押物变现代偿：基于企业现金流难以支持债务， 但反担保抵押资产的充分有效， 变现能力强。第二还款源。 （3）强制追偿性代偿：基于企业履行债务的愿望较差， 不强制难以履约。第二还款源+ 第三还款源 D、服务性代偿 性质：信用担保衍生产品，属非不良担保 方法：（1）向企业提供担保等量现金； （2）参与诊断企业理财，把握现金活动； （3）逐步调整经营弱项； （4）现金流升成，逐步退出资金； （5）帮助企业增强再融资能力 E、抵押物变现代偿 性质：资产变现还债 方法： （1）清理核实抵押物 　　　 （2）评估（内部评估与市场评估） 　　　 （3）确定变现形式 　　　 （4）拍卖变现 　　　 （5）企业自主变现 　　　 （6）分析评审过程缺失因素 F、强制追偿性代偿 性质：追偿逃废债 方法：（1）诉诸法律； （2）推动执行； （3）惩罚当事人； （4）分析风险原因。 （9）担保项目分类管理 A、正常类 总体特征:被担保人有能力履行还款承诺,一直能正常还本付息,基本不存在影响贷款本息及时全额偿还的消极因素,担保机构代偿的可能性极小。 a、财务状况良好，现金流量为正值且较为稳定,各种财务指标合理； b、借款人诚实守信,履约意愿强。 c、反担保措施、手续齐备有效。 B、关注类 总体特征:尽管借款人目前有能力偿还贷款本息,但是存在潜在缺陷，继续下去会影响贷款的偿还,担保机构有发生代偿的潜在风险。 主要特征： a、贷款的实际用途与合同不符,银行对贷款缺乏有效的监督； b、净现金流量(当期或是预期)依然为正值,但呈递减趋势； c、借款人的销售收入、经营利润在下降,或净值在减少，或出现流动性不足的征兆； d、借款人的一些关键财务指标低于行业平均水平或有较大下降； e、借款人的经营管理有较严重的问题,其产品市场前景不明朗； f、借款人的还款意愿差,不积极与担保机构合作； g、抵（质）押品的价值下降；重要法律文件均全或存在缺陷(未按规定办理抵（质）押登记)； h、国内外政策、金融、经济环境变化影响借款人未来发展； i、借款人领导成员、组织机构、经营策略发生变化(如进行大规模固定资产投资等),可能对贷款偿还产生不利影响。 C、预警类 总体特征:被担保企业出现支付困难,正常经营收入不足以保证还款,需要通过出售、变卖资产、或对外融资偿还贷款,甚至通过担保机构履行部分代偿责任来还款。 主要特征: a、借款人当期出现经营亏损,或虽未亏损,但依靠正常经营收入已不足以偿还贷款本息； b、借款人支付出现困难(如等额还款、利息和税金等)； c、借款人不能及时偿还对其他债务人的债务； d、借款人难以按市场条件获取新的资金； e、借款人采取隐瞒事实等不正当手段骗取担保。 D、损失类 总体特征:担保机构产生代偿。 主要特征: 1、借款人处于停产或半停产状态,流动状况与经营周转都出现问题； 2、等额还款或利息拖欠次数三期以上,预计其正常收入不能还款付息，必须动用第二还款来源(包括出售资产,担保机构代偿,或是变现抵（质）押品)； 3、借款人卷入经济纠纷诉讼；企业法人或管理人员被起诉、逮捕、通缉,可能或已经给企业造成损失； 4、抵（质）押品现值远低于担保金额,或抵（质）押物变现困难导致担保机构肯定发生代偿。 对担保贷款风险的分类,有利于增加担保业务质量的透明度,为主管部门的监管和协作银行的合作创造条件。也有利于担保机构及时识别和弥补潜在的风险,提高担保业务风险控制水平。 保后跟踪检查记录表 单位：人民币万元 借款企业 　 项目经理A角 　 项目经理B角 　 依据的财务报表 　 检查日期 　 企业联系人 　 科 目 贷前 第一次检查 增减 第二次检查 增减 第三次检查 增减 第四次检查 增减 第五次检查 增减 第六次检查 增减 　 　 　 　 　 　 　 　 货币资金 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 应收帐款 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 存货 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 待摊费用 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 长期投资 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 固定资产 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 总资产 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 借款 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 应付帐款 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 应交税金 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 实收资本 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 资本公积 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 留存收益 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 负债及权益 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 销售收入 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 成本税金 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 期间费用 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 投资收益 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 所得税 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 净利润 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 风险分类： 　 企业经营 情况说明 　 反担保 情况说明 在保项目列表 业务品种 贷款金额 贷款期限 到期日期 在保余额 贷款银行 贷款支行 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 （10）担保业务计划管理 A、计划的制定 机构首先要确定总体目标，由各部门和员工根据这一总体目标，参与制定分目标，并主动积极完成它。 a、制定机构总体目标应考虑的因素 ①外部因素 包括经济周期、国家宏观经济政策、上级监管部门的要求（对于政策性担保机构）、银行的认同度、市场需求等； ②内部因素 包括机构的风险控制能力、机构人员数量及素质、管理手段、发展规划等； 担保机构在条件允许的情况下会积极拓展业务量，以扩大市场占有率，扩大品牌影响力。 b、计划的落实与分解 全年计划分解到部门、项目经理，分解到每个月，每个月实际完成情况与计划对照，与业绩考核挂钩。 **部 指标类型 主考指标 辅考指标 签约单数（单位：单） 担保金额（单位：万元） 保函（万元） 项目经理 一月 二月 三月 小计 四月 五月 六月 小计 七月 八月 九月 小计 十月 十一月 十二月 小计 合计 半年小计 年终合计 　 A 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 B 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 小 计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 B、计划管理所遵循的原则 a、组织结构以产出为中心，而不是以指标为中心。 （1）项目分配协调 业务部门之间的项目分配遵循首先受理部门为经办部门，受理后如项目否定，该项目放入公共池，其他部门可以受理，防止因部门业务状况差异导致同一机构受理条件不等。业务部门内项目分配遵循专业原则和繁忙原则。 （2）均衡生产 每月、每季对项目经理受理项目情况、项目经理项目报会审批情况、项目经理项目通过情况进行统计，指标包括：受理项目数、受理新项目数、报批项目数、通过项目数、通过率、均衡指标等。通过统计掌握部门、个人生产节奏，作出相应评价。 （3）节奏生产 担保业务全过程的每一环节设置了“节奏”——对责任人规定任务完成时间，超时需提交理由。以下列举几个较重要的环节。 □“待处理”项目 “待处理”——从“项目受理”到产生结果（即项目审批通过或项目暂缓）的过程，该过程规定允许时间为10个工作日，超时项目项目经理需提交理由。 如待处理项目统计 序号 未上会待处理项目(不含补充调查) 补充调查项目 项目经理A 项目数量 两个星期内数量 2-3星期数量 3-4星期数量 超过四个星期数量 最近一次上会时间 数量 1 A 　 　 　 　 　 　 　 2 B 　 　 　 　 　 　 　 　 合计 　 　 　 　 　 　 　 □在途、流失项目 “在途”——项目审批通过到放款的过程 该过程中对项目经理通知企业交纳评审费、申请担保意向书、跟踪银行进展、制作合同、签约、协助办理抵押登记、协助办理放款手续均有相应时间规定。超过规定时间，需提交理由。 “流失”——为在此过程中暂缓的项目，需统计数量、了解原因、及时处理。 b、动态协调 计划管理不是静态的概念，需要动态协调。例如： （1）项目调度制度 在实行项目经理责任制的同时,对于检查中超时的项目、客户投诉项目等,根据具体情况考虑项目经理的调换。 （2）对“出口”——银行的协调 □银行审批过程的检测与调控 通过每月对各合作分行、各支行审批时间进行统计。通过每月信息快报了解银行政策调整，对银行审批时间过长项目具体分析原因，通过通告的方式调控该环节的进展；同时负责协调银行的部门将有相应的对策与合作分行沟通。 各银行（支行）200*年审批时间统计表 序号 银行名称 支行名称 1月份 *月份 12月份 单数 平均审批时间 单数 平均审批天数 单数 平均审批天数 单数 平均审批天数 1 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 □批量化产销 对具有某一共性的项目群，集中开发，并通过在合作良好的骨干行组织批量化产销。 c、管理细分适可而止，讲究效率，关注协同 计划管理要体现既严控风险，也讲究效率原则，特别是通过协同来发挥效率。 （1）作业分析 职能部门作机构经营形式分析、行业分析研究、产品结构研究，为管理决策提供依据。 （2）通报制度 职能部门传达管理指令的方式之一采用通报制度。例如对于项目调研阶段、项目审批阶段、项目法律手续阶段、在保阶段在个案中所发现的问题，认为具备一定共性，将发文通报，给项目经理的工作作出提示、指引。 d、计划管理与IT IT是计划管理实现的支撑手段。IT系统的应用拓展了管理的空间，推动了管理的实现和组织的变革。 第四章 反担保方案设计与抵（质）押资产评估 一、反担保方案设计 （一）反担保的概念与设计原则 1、反担保 也是一种担保，是对被担保人的权利制约是分散担保风险的重要措施 2、设计原则 （1）制约道生风险 （2）保证代偿风险 3、反担保措施控制要素 （1）合法、合规、合理 （2）变现价值、变现费用、变现税赋 （3）可变现性与可变现难易程度 （4）评估的权威性 （二）反担保方案 1、客观性原则——真实性 最大限度地把握纳入反担保标的的信息与关联信息 2、科学性原则——规范性 根据反担保标的特点，选择适用的、正确的评价标准和方法。定性与定量，静态与动态。 3、替代性原则——多元性 反担保标的的纵向、横向对比分析，置于可替代的约束条件之中 4、市场性原则——公允性 掌握市场信息，客观、公允 5、稳健性原则——无暇性 以保障担保权利为原则 6、变现性原则——未来性 到期日变现价值与变现可行性分析 （三）方案选择 1、物的反担保 固定资产、流动资产、无形资产 2、权利反担保 金融资产 3、人的反担保 连带责任 4、第三人的反担保 一般责与连带责任 5、组合反担保 二、担保抵（质）押资产评估原则与方法 （一）评估原则 1、客观性——调查核实分析——确权、确实、确质 2、科学性——正确选择评估标准、方案——定性、定量 3、替代性——纵、横比较——参照定价 4、公开市场——竞争、公允——盈利能力 5、稳健性——多种评估方法——综合定价 6、变现性——预期值，预期变现条件——变化趋势 （二）评估方法 1、市场比较法 确定相同相似参照物、调整差异 2、重置成本法 （1）评估值=重置成本-实体性贬值-经济性贬值-功能性贬值 （2）评估值=重置成本×成新率 3、收益现值法 P——评估值 Ft——第t年预期收益额 n——收益期间 r ——贴现率 4、清算价格法 以清算价格为标准（1）现行市价×折扣率 （2）模拟拍卖-意向询价 三、机器设备评估 1、机器设备重置成本构成 直接费：购置价、税费、相关费用 间接费：管理费、财务费 2、评估参数确定 实体性贬值= 1-成新率 功能性贬值：超额投资成本=复原重置成本-更新重置成本 B功——功能性贬值额 n——剩余年限 C超营——超额经营成本净额 R——贴现率 3、市场比较法 4、清算法 四、房地产评估 1、影响因素：行政、社会、经济、自然、自身、一般、区域、个别 2、合法性和权属审核 3、共有财产审核 4、评估方法 主要方法：市场价格比较法 重置成本法 参数法：收益现值法 5、变现费用预期 税费、土地出让金 五、土地使用权评估 1、地产分类 按用途：商业、工业、住宅、交通、公共 按开发程度：生地、毛地、熟地 按地理位置：城市中心、一般市区、市区边沿、郊区 2、可测变现价值 评估基准日价值、收益年限、用途分类、预期市场 3、评估方法 主要方法：市场价格比较法 重置成本法 参数法：收益现值法 4、权证审核 六、在建工程评估 1、评估方法 评估值=在建工程重置成本-各种贬值 P——评估值 Pi——第i个单位工程预算 Ui——第i个单位工程完成率 n-——单位工程数量 2、相关问题 （1）慎重考察工程项目背景 地段、用途、工期、资值、债券债务、其他未尽事项 （2）评估基准日价值、预测到期价值 （3）审核权利证书 建设用地许可证、建设施工许可证、国有土地使用证、建设工程规划许可证 七、未来收益权评估 1、适用范围和条件 （1）范围：不动产收益权、租赁权、项目特许经营权 （2）条件：产生收益的主体明确 未来收益额基本确定 现金流量充分 运行费用较低 风险可控 2、评估方法 （1）影响收益因素分析 A 确定影响因素 B 分析预测因素变化趋势 C 敏感性分析 2、公式 P——评估值 Fi——预期收益额 n——收益期 r ——贴现率 八、股权质押与企业价值评估 1、加和法 P——企业评估值 Pi——第i项资产评估值 n——资产项数 2、收益现值法 P——评估值 Fi——预期收益额 n——收益期 r ——贴现率 3、权益法 P——企业评估值 Pi——第i项资产评估值 n——资产项数 Zj——第j项负债评估值 m——负债项目数 4、市盈率乘数法 市盈率×企业年收益 第五章 信用担保体系建设 一、信用担保机构的地位与公用 （一）信用担保机构出现以前的信用资源结构 1、 国家信用资源 （公共信用资源） 商业信用资源 （银行、企业信用） 公权运用风险 财政风险责任 相对成本高 相对风险大 中小企业 中小企业 制 约 瓶 颈 制 约 瓶 颈 国际交往 公共目的 企业价值最大化为目的 2、信用规模与信用结构 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 GDP 43800 57733 67795 74772 79553 82054 89404 信用总规模 94321 119890 143418 182559 210340 235038 265397 比值 ：1 ：1 ：1 ：1 ：1 ：1 ：1 □信用规模较大 □信用质量较低 □信用结构不合理 （二）担保机构出现后的信用资产结构 公共信用资源 （国家信用） 商业信用资源 （银行、企业信用） 准公共信用资源 （政策担保机构） 专项商业信用资源 （商业担保机构） 政策导向 营利取向 调节市场失灵 完全市场机制 中小企业融资 □改善信用结构 □ 提高信用质量 二、信用担保体系构架 公共财政 （政策引导 补偿制度） 再担保 （分散风险 扩大效应） 金融监管 （积极调节 制约违规） 行业组织 （合作协调 监督自律） 法律法规 （规范行为 保护权益） 信用中介 （公平公正 强化信用） 信用担保机构 经营自主 行为自律 风险自留 损失自补 借出 信用资产 借入 信用资产 信用 债权人 信用 债务人 + + 三、政策性信用担保机构 1、公共财政策的核心、决定作用 （1）公共品、私人品与混合品 产权公有 公共品 公共财政政策 政策目标 产权私有 私人品 市场竞争机制 市场主体 （2）资源配置政府主导与市场机制的缺陷 政府主导 低效与寻租 政府必要干预，准公共品化 市场机制 失灵与失衡 （3）准公共品配置兼具排它性和有偿性 公共品 社会效应普遍性原则 国家利益、公共服务 私人品 商业利益最大化原则 市场主体利益 准公共品 最有效使用原则 调节、平衡、效应 （4）信用产品准公共化 政府 （公共财政） 担保机构 （企业化管理） 排斥 非政策目标 政策导向 （规定企业群体） 市场机制 （选择有效需求企业） 排斥 非有效需求 成长性中小企业 （附合政策、有效需求） 社会效应最大化——就业、创新、宏观调节、社会发展 排斥不付费享受——控制在最有效消费人群 （二）信用担保政策支持体系 1、成长发展最快的企业群体——“瞪羚计划” ①政策目标： □带动区域经济发展 □促进产品技术高端企业发展 ②政策条件： □产品、技术特征 □销售、利润增长率 □税收贡献 □就业促进贡献 2、创业企业群体——留学生创业绿色通道、创业投资支持平台 ①政策目标： □促进回国留学生创业发展 □促进科技成果产业化 □促进社会创业发展 ②政策条件： □科技成果、科技创新 □新产品、新品种、实用新型技术 □社会效应明确 3、专项特定政策——软件外包、集成电路设计、产业联盟、上市准备 4、中小企业融资支持平台——面向中小企业 四、商业性信用担保机构 （一）商业性信用担保机构的现状与发展趋势 1、现状 （1）户数：2006年2659户 占79% 资本额占71% （2）资本规模：最大30亿元，最小300万元，平均2000万元/户 （3）业务规模：平均放大约倍 （4）经济效益：65%缺乏盈利条件，27%报告亏损 （5）业务品种：融资类92%以上，非融资占8% 2、发展趋势 （1）集约整合（2）多元经营（3）专家定位 （二）商业性与政策性担保机构的异同 准公共信用资源 促进政策 支持政策 瞪羚重点政策 具成长性 中小企业 不具成长性 中小企业 最具成长性 中小企业 社会效应 积极作用 社会效应 最大化 （三）商业担保机构经营模式 1、经营原则：安全性、流动性、盈利性 2、专业定位： （1）政策与市场 市场需求 市场需求+政策导向 政策导向 盈利 微利 非盈利 （2）商业担保发展规律定位 抵押担保 履约担保 贷款公司 （3）专业特长定位 3、多元经营 （1）市场分析——需求弹性、市场优势 （2）价格制定——量本利分析 （3）品种设置——大数法则应用，风险防范机制 4、成本管理 5、营销管理 6、人才选用 第六章 信用担保机构信息管理 一、构架 担保机构信息门户 系统及网络管理保障体系 法规标准及安全保障体系 应用体系 协同办 公系统 核心业 务系统 知识库 系统 财务 系统 人力资 源系统 客户关 系系统 决策支 持系统 电子商 务系统 协同工作平台 工作流转 引擎 信息发布 引擎 权限 控制 数据 交换 报表 工具 应用模块 集成 系统平台 计算环境：服务器、存储 系统环境：数据库、系统软件 网络基础设施 信息化建设整体构架 联合担保 业务交流 与协作单位之间进行信息共享 管理节点设置，数据挖掘分析 人事、行政 邮件系统 企业网站 行政管理，企业网站 财务记帐系统 担保业务管理系统 企业主营业务系统 IT人才储备 硬件、网络建设 IT技能培训 初期IT建设 第六阶段 第二阶段 第五阶段 第四阶段 第三阶段 第一阶段 信息化建设发展阶段 组织机构定义工具 过程定义工具 组织机构模型 系统管理工具 过程定义 工作流引擎 工作流编程接口 工作流客户端 相关数据 应用 程序 调用 接口 后台 应用 程序 应用 程序 调用 接口 应用 程序 工具 业务系统 数据存储 工作流系统 数据存储 用 户 消息机制 工作管理平台系统结构 企业申报资料接受 企业经营情况接受 企业申报资料获取 企业申报资料模板 资料填写 资料导出 资料传递 企业经营情况获取 企业经营资料模板 资料填写 资料导出 资料传递 文件存储 数据库 存储 信息项载入系统的体系结构 二、再担保机构社会经济效益测算 （一）指标体系 1、测试再担保公司经营效益指标。 主要有18项：注册资本金、计划购置固定资产支出、可利用再担保资金、贷款担保总额、再担保风险分担比例、再担保放大倍数、再担保平均费率、资金运营收益、代偿率、财政代偿补偿率、管理成本（营业费用、固定资产折旧）、软贷款利息支出、风险准备金、所得税、营业税金及附加、股东分红、净利润。 2、测算再担保运营体系对区域经济社会影响的指标。 主要有12项：直接增加担保贷款总额、间接增加的担保机构担保贷款规模、新增担保贷款总额、中小企业年均资金周转率、中小企业新增增加值占主营业务收入比重、中小企业新增增加值、中小企业户均担保贷款额、新增受保企业户数、就业人口人均GDP、新增就业人数、全口径财政收入在GDP中占比、新增财政收入。 （二）再担保公司经营效益测算法 1、收入计算公式 收入= 再担保费收入+资金运营收益 再担保费收入= 担保贷款总额 × 再担保平均费率 担保贷款规模= 可利用再担保资金 × 放大倍数/再担保风险分担比例 2、资金运营收益计算公式 资金运营收益=可利用再担保资金 × 资金运营收益率 3、总成本计算公式 总成本= 固定的成本支出+变动的成本支出 固定的成本支出= 利息支出+管理成本 变动的成本支出= 与担保贷款总额有关的风险准备+与平均费率有关 的风险准备+营业税及附加+代偿损失 4、代偿损失计算公式（第二年开始计算） 代偿损失= 上年担保贷款余额 × 再担保承担风险比例 × 代偿率 × 代偿损失率 5、营业税金及附加 营业税金及附加= 营业收入 × 营业税金及附加税税率 营业收入= 再担保费收入 6、管理成本 管理成本= 固定资产折旧+工资等项支出 （1）固定资产折旧 固定资产折旧按固定资产原值1。5亿元，年均固定资产折旧率5%计算，为750万元。固定资产折旧计算公式： 固定资产折旧= 固定资产原值 × 平均固定资产折旧率 （2）工资等项支出 工资等项支出设定为年均2250万元。 7、软贷款利息支出计算公式 软贷款利息支出= 开发银行软贷款 × 软贷款利率 8、所得税计算公式 所得税= 营业利润 × 所得税税率 9、风险准备计算公式 （1）与担保贷款总额有关的风险准备 与担保贷款总额有关的风险准备= 担保贷款总额 × 1% （2）与平均费率有关的风险准备= 再担保收入 × 50% 10、营业利润计算公式 营业利润= 总收入-总成本 11、净利润计算公式 净利润= 营业利润-所得税 12、股东分红计算公式 股东分红= 净利润 × 其他商业银行、市场中介机构出资份额 13、对担保公司让利空间 让利空间= 可利用再担保资金 × 放大倍数 × （应收再担保平均费率-实际再担保资金费率） （三）再担保公司的经济社会效益测算方法 直接增加的再担保贷款规模= 可利用再担保资金 × 放大倍数 间接增加的担保机构担保贷款规模= （可利用再担保资金 × 增加后放大倍数/再担保分担风险比例-可利用再担保资金 × 增加前放大倍数/再担保分担风险比例）× 担保机构分担风险比例 新增担保贷款总额=直接增加的再担保贷款规模+间接增加的担保机构担保贷款规模 新增GDP= 新增担保贷款总额 × 中小企业年均资金周转率 × 中小企业增加值对GDP贡献 新增受保护企业数=（直接增加的再担保贷款规模+间接增加的担保机构担保贷款规模）/中小企业户均担保贷款额 就业人口的人均GDP= 地区GDP/地区就业人口 新增就业人口= 新增GDP/就业人口的人均GDP 新增财政收入=新增GDP × 全口径财政收入在GDP中占比 第七章 担保法律实务 一、担保方式 1、人的担保——信用担保——保证合同 担保人条件：势力偿债能力、信用度 2、物的担保——抵（质）押担保——抵（质）押合同、定金合同 担保人条件：特定财产 完全担保——受偿权利 留置担保——约定留置、处置优先 二、信用担保的法律制度 1、担保法的基础理论 （1）调整担保关系的法律规范——《担保法》、《民法通则》、《合同法》、《证券法》、《公司法》，《担保法》的司法解释。 《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》 （2）担保是一种特殊的民事法律关系 （3）反担保是相对原担保、本担保债的担保 （4）再担保是为担保人设立的担保 2、担保法律关系的特殊性 所有人同是债务人——主体包括债权人与具有双重身 份的债务人 物的担保（又是担保物的所有人） 担保物所有人的是债务人、债权人之外第三人——主体包括债务 人与第三人的担保——主债务关系的第三人 1、设立自愿性 2、地位从属性 3、履行条件性——债务的不履行或不完全履行 3、担保方式 保证——当事人以外第三人作为保证人的债权人约定 ——人的担保约定担保 抵押——债务人或第三人提 供一定财产作为债的担保 质押——动产作为债权的担保——动产质押、权力质押 法定担保——留置——约定占有债务人动产、债权人 有权依法留置该项财产，以财产折价或拍卖变现优先 受偿——保管、运输、加工约定担保——定金——给付定 金作为债权担保 4、担保合同效力 （1）无效原因 主合同无效从属担保合同无效 合同主体不符合法律规定 担保合同违背法律、政策、公序良俗、有害社会 （2）无效的后果 主合同有效、担保合同无效、债权人无过错——担保人与债权人对债务人承担连带赔偿责任 主合同有效、担保合同无效，债权人、担保人有过错——担保人承担保民事责任的部分，不超过债务人不能清偿部分的二分之一 5、抵押担保要点 （1）抵押概念内涵 抵押目的在于担保债权 抵押人不转移对抵押物的占有 抵押权人通过抵押物变现优先受偿 抵押权为担保物权 （2）绝押合同的禁止——流质契约禁止 法律禁止抵押权人不经任何程序就成为该抵押物的所有权人 （3）抵押权实现 前提：债务履行期届满抵押权人未受清偿 程序：抵押权人与抵押人协议不成通过法院拍卖变现——折价、拍卖、变卖 （4）抵押登记 设立登记、变更登记、注销登记 作用：强化抵押的担保功能 维护交易安全 保护不同权力主体的各自利益 文件准备：主合同、抵押合同、当事人身份证明、抵押物权 属证明、抵押物情况证明、登记申请书 （5）最高额抵押 在最高债权额限度内，以抵押物对将来一定期间连续发生的不特定债权提供的担保 明确最高债权限度 期间届至：决算期—存续期—清偿期 6、质押担保要点 （1）动产质押 动产为标的 动产质权必须转移质押标的物 （2）权力质押 票据权力：汇票、支票、本票、债券、存款单、仓 单、提单 股权：股票、股份 知识产权中的财产权力：专利权、商标专用、著作权中的财 产权力普通债权 第八章 信用担保机构的文化建设 一、企业文化 1、概念：企业信奉并实践的价值理念 2、功能：指引、凝聚、提升、激励、稳定 3、特点：差异与独特 4、构成：精神文化层面 制度文化层面 物质文化层面 5、发展：规范——认同 自觉——展现 目标——体系 二、担保机构的文化 1、特点：信用——公信品质 风险——以人为本 2、构建 （1）设计理念 （2）精神文化 （3）行为规范化 公共关系、人际关系、级差文化 （4）过程管理文化 （5）制衡、协调文化 （6）信息传播文化 信息发布、透明程度 （7）视觉形象 广告、导视、服装、发型 （8）市场推广服务文化 （9）风险防范理念文化 自留、自律、自强 （10）学习创新文化 3、担保文化的共性 严谨、稳健、公信、责任、创新 第九章 担保再担保绩效评价 一、信用担保机构绩效评价 1、最大担保能力和最大担保放大比例的计算方法 累计已解除担保额-累计担保损失额 累计已解除担保额 担保成功率= ×100% 最大担保能力= 承担担保责任的资金或资产-（代偿余额+不良资产额） （1-担保成功率） ×担保责任比例 最大担保能力 承担担保责任的资金或资产 最大担保放大比例（倍数）= 2、担保杠杆系数（社会贡献率） 担保杠杆系数= 企业通过担保获得的贷款额 担保基金或资产额 3、担保放大比例（放大倍数） 担保放大比例= 担保余额 承担担保责任的资金或资产 4、担保业务收入 （1）担保业务收入增长率 担保业务收入增长率= 报告期担保业务收入-基期担保业务收入 基期担保业务收入 ×100% （2）人均担保业务收入 人均担保业务收入= （年度）担保业务收入 （年度）平均职工人数 （3）担保业务收入比重 担保业务收入比重= （年度）担保业务收入 （年度）全部业务收入 ×100% 5、担保赔付率 担保赔付率= （同期）担保赔付损失 （同期）担保业务收入 ×100% 6、成本 （1）人均费用 人均费用= （年度）现金性支出费用 （年度）平均职工人数 （2）担保业务成本比重 担保业务成本比重= （年度）担保业务直接成本 （年度）总成本 ×100% 7、利润 （1）利润率 利润率= 利润总额 担保业务收入+其他业务收入 ×100% （2）人均利润 人均利润= （年度）实现利润总额 （年度）平均职工人数 8、行业集中度 行业集中度= 某个行业担保余额 担保余额 9、客户集中度 客户集中度= 前5家最大客户的担保余额 担保余额 10、担保代偿率 担保代偿率= （同期）代偿支出 （同期）已解除担保额 未来可能发生的代偿额=担保余额×担保代偿率 截至某时可能发生的代偿额=截至某时到期的担保余额×担保代偿率 担保代偿余额率= （同期）担保代偿余额 （同期）已解除担保额 ×100% 11、担保代偿余额率 ×100% 担保未决赔付率= 代偿支出-已回收代偿 担保业务收入 12、担保未决赔付率 ×100% 担保成功率= 已解除担保额-担保损失额 已解除担保额 13、担保成功率 ×100% 担保成功率=（1- ） 代偿支出-收回代偿 已解除担保额 ×100% 代偿回收率= 累计已回收代偿金额 累计已发生代偿支出 14、代偿回收率 ×100% 担保成本系数= （同期）担保赔付损失 （同期）解除担保额 15、担保成本系数 担保单位成本= （同期）运营成本+（同期）代偿损失 （同期）提供担保额 16、担保单位成本 准备金充足率= 担保风险准备金余额 账龄三年以上代偿余额 17、准备金充足率 ×100% 代偿支付保障率= （同期）可承担担保责任的现金+现金等价物 （同期）到期的担保余额×平均代偿率 18、代偿支付保障率 担保能力利用率= 担保余额 最大担保能力 19、担保能力利用率 ×100% 最大担保能力= 承担担保责任的资金或资产-（代偿余额+不良资产额） （1-担保成功率） ×担保责任比例 第十章 财务会计管理制度 一、担保机构的财务与会计 （一）担保机构的财务会计的特点 1、衍生金融业务、新行业 2、风险成本是主要成本 3、政策性担保的补偿、补贴、减息税以及费金的多重性 4、收入来源的多源化 5、“或有负债”的实际责任 6、资金充分的流动性 7、公众、公信性 （二）或有费项的核算——或有资产与或有负债 1、特点（1）不确定性发展最终转化为确定性 （2）不确定性实体与责任人实体的控制权的不统一 （3）结果不确定性 2、或有负债转化为负债的条件 （1）需承担的现时义务责任 （2）责任履行时可能导致经济利益流出 （3）责任金额可以计量 3、会计处理 （1）或有负债不纳入表内核算，设立表外科目，采取单式记帐 A、担保业务发生时：贷记本科目 B、到期责任解除时：借记本科目 C、当代偿追回时：借记 银行存款 贷记 代位赔偿款 D、当代偿损失时：借记 担保代偿准备金 贷记 代位赔偿款 （2）或有负债纳入表内核算，采取复式记帐方式 A、 担保业务发生时： 借记 应收担保函 贷记 应付担保额 B 、担保责任解除时：做相反会计分录 C 、确认代偿金额时：借记 应付担保额 贷记应付担保责任额 D、实际代偿时：借记 应付担保责任额 贷记 银行存款 借记 应收追偿款 贷记 应收担保函 4、或有资产的会计处置原则同或有负债 4 利弊分析 （1）纳入表内核算较为完整，帐项不对称 或有资产>或有负债 对立不相等 （2）表外处置使帐项不够完整，但责权明确 单式记帐，发生时处置，易于判断 （三）风险（担保）准备金 风险管理控制是担保行业财务会计的核心，必须按谨慎性原则处置：在收入确认当期，计提准备。 1、短期与长期责任准备金 （1）损益核算期一年以内项目提取短期责任准备：当期收入×适当比例（50%） （2）损益核算期超过一年的提取长期责任准备：提存本期、转回上期 会计处理： A、提取时 借：提存短期责任准备金 贷：提存短期责任准备金 B期末结转利润 借：本年利润 贷：提存短期责任准备金 C期末转回上年同期提取 借：提存短期责任准备金 贷：转回短期责任准备金 D期末结转利润 借：转回短期责任准备金 贷：本年利润 2、未到期责任准备金 财政部规定：担保机构应按当年担保费的50%提取未到期责任准备金 将短期、长期项目一并处理 会计原则：当期收入×适当提取比率（50%） 提存本期、转回上期 理论设计：按每一笔担保业务周期计提与回转 实际应用：在营业费用列支，会计期末差额提取提转差转为损益 会计分录：借：营业费用——提取未到期责任准备 贷：未到期责任准备 3、担保赔偿准备 财政部规定：按不超过当年年末担保责任余额的1%提取风险准备金用于担保赔付。 会计处理原则：避免年末一次提取产生波动，采取按当期发生额计提，年末按余额，差额提取 会计分录：提取时 借：营业费用——提取担保赔偿准备 贷：担保赔偿准备 发生赔偿时：借：担保赔偿准备 贷：银行存款 4、一般风险准备 税后利润一定比例提取（10%---20%） 专项用于弥补亏损 （四）抵（质）押资产会计核算 担保代偿后，根据双方协商或诉讼结果执行，以抵（质）押物折价、拍卖、变卖所得价款受偿 1、担保代偿时 借：预付代位赔偿款 贷：银行存款 2、以实际代偿款作为抵债资产入帐 借：待处理抵债资产 贷：预付代位赔偿款 3、处置抵债资产时（收入>抵债资产） 借：银行存款 贷：待处理抵债资产 其他应付款（收入<抵债资产） 借：银行存款 担保赔偿准备金 贷：待处理抵债资产 4、处置过程费用 借：营业外支出 贷：银行存款 5、转为自用资产 借：固定资产 贷：待处理抵债资产 （五）财务报告 1、担保机构财务报告的概念 担保机构财务报告，是指担保机构提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，也是担保机构会计信息的主要载体。 担保机构财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书。 财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。相关附表包括利润分配表、资产减值准备明细表、担保余额变动表、分部报告（不要求编制和提供分部报告的企业除外）等。会计报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容。 2、担保机构财务报告的作用 担保机构是处于被担保人、担保受益的中间环节，被担保人不是一个或几个企业而是一个群体。担保受益人绝大部分是银行和金融机构，也有自然人和机构投资者。因而担保机构具有公共保证人的特点，担保机构的的财务会计具有社会公众性。 担保机构财务报告的作用主要有： （1）财务报告要有助于帮助投资者进行正确的投资决策，保护投资者的合法权益； （2）财务报告要有利于保障担保收益人的利益； （3）财务报告要有利于保障债权人的权益； （4）财务报告要有利于经营者的管理，提高经营业绩； （5）财务报告要有利于担保监管机构的监督管理。 3、担保机构会计报表 会计报表格式 -------------------------------------------------------------------------------------- 编 号 会计报表名称 编 报 期 --------------------------------------------------------------------------------------- 会担保01表 资产负债表 中期报告、年度报告 --------------------------------------------------------------------------------------- 会担保02表 利润表 中期报告、年度报告 ---------------------------------------------------------------------------------------- 会担保03表 现金流量表 中期报告、年度报告 ---------------------------------------------------------------------------------------- 会担保01附表1 资产减值准备明细表 中期报告、年度报告 ---------------------------------------------------------------------------------------- 会担保01附表2 担保余额变动表 中期报告、年度报告 ---------------------------------------------------------------------------------------- 会担保01附表3 代管担保基金变动表 中期报告、年度报告 ---------------------------------------------------------------------------------------- 会担保02附表1 利润分配表 年度报告 --------------------------------------------------------------------------------------- 担保机构财务会计报告 年度 月份 企业公章 企业名称： 企业负责人： 主管会计工作负责人： 总会计师： 会计机构负责人： 编报人： 通讯地址： 邮政编码： 报出日期： 年 月 日 资　产　负　债　表 　　 会担保01表 编制单位： 年 月 日 单位： 元 资 产 行次 年初数 期末数 负债与所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产：     流动负债：     货币资金 1     短期借款 46     短期投资 2     应付分担保账款 47     应收款项 3     应付款项 48     应收分担保账款 5 预收担保费 49 应收担保费 6 存入保证金 51 应收代偿款 10 应付工资 52 待摊费用 11     应付福利费 53 存出保证金 12 应交税金及附加 55 委托贷款 16 预提费用 58 一年内到期的长期债权投资 18 担保赔偿准备 59 其他流动资产 20     预计负债 60  流动资产合计 21     短期责任准备金 61  长期投资：     一年内到期的长期负债 63  长期股权投资 22 其他流动负债 65      长期债权投资 23 流动负债合计 66     长期投资合计 25 长期负债：     固定资产：     长期借款 67 固定资产原值价 26     应付债券 68 减：累计折旧 27     长期应付款 69 固定资产净值 28     专项应付款 70 减：固定资产减值准备 29     长期责任准备金 72     固定资产净额 30     其他长期负债 75     在建工程 31     长期负债合计 76     固定资产清理 32 负债合计 80     固定资产合计 33 所有者权益：     无形资产及其他资产： 实收资本 81 无形资产 34 资本公积 82 长期待摊费用 36 盈余公积 84 抵债资产 38 一般风险准备 85 其他长期资产 39 担保扶持基金 86 无形资产及其他资产合计 40 未分配利润 87 所有者权益合计 88 资产总计 45     负债及所有者权益总计 90     利 润 表 会担保02表 编制单 年 月 单位： 元   行次 本月数 本年累计数 一、担保业务收入 1     其中：1.担保收入 2     2.手续费收入 3     3.评审费收入 4.追偿收入 4     5.其他业务收入 5 减：担保业务成本 8     其中：1.担保赔偿准备支出 9     2.担保赔偿支出 10 3.分担保费支出 11     4.手续费支出 12     5.营业税金及附加 13     6．其他业务支出 14 二、担保业务利润 15 加：其他业务利润 16 减：营业费用 18     减：担保准备金提转差 19 加：投资收益（投资损失以“-”号填列） 20 三、营业利润 21 加：补贴收入 22 营业外收入 23     减：营业外支出 24     四、扣除资产损失前利润总额（亏损以“-”号填列） 25 减：资产减值损失（转回的金额以“-”号填列） 26 五、扣除资产损失后利润总额 27 减：所得税 28 六、净利润（净亏损以“-”号填列） 30     项 目 行 次 上年数 本年数 一、经营活动产生的现金流量： 　 　 收到的担保费 1 　 收到的税费返还 4 　 收到的其他与经营活动有关的现金 5 现金流入小计 9 担保代偿支付的现金 10 　 支付给职工以及为职工支付的现金 12 　 支付的各项税费 13 　 支付的其他与经营活动有关的现金 18 　 现金支出小计 20 经营活动产生的现金流量净额 21 二、投资活动产生的现金流量： 　 　 收回投资所收到的现金 22 　 取得投资收益所收到的现金 24 　 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 25 　 收到的其他与投资活动有关的现金 28 　 现金流入小计 29 购建固定资产、无形资产和其他长期资产 30 　 投资所支付的现金 31 　 支付的其他与投资活动有关的现金 35 　 现金流量表 　 会担保03表 编制单位： 年度 单位： 元 现金流出小计 36 投资活动产生的现金流量净额 37 三、筹资活动产生的现金流量： 　 　 吸收投资所收到的现金 38 　 取得借款所收到的现金 40 　 收到的其他与筹资活动有关的现金 43 　 现金流入小计 44 偿还债务所支付的现金 45 　 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 46 　 支付的与其他筹资有关的现金 52 　 现金流出小计 53 筹资活动产生的现金流量净额 54 四、汇率变动对现金的影响额 55 　 五、现金及现金等价物净增加额 56   补 充 资 料 行 次 上年数 本年数 1．将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 57 加：计提的风险准备 58 计提的资产减值准备 59 固定资产折旧 60 无形资产摊销 61 长期待摊费用摊销 63 待摊费用减少（减增加） 64 预提费用增加（减：减少） 65 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 （减：收益） 66 固定资产报废损失 67 投资损失（减：收益） 68 经营性应收项目的减少（减：增加） 70 经营性应付项目的增加（减：减少） 71 其他 74 经营活动产生的现金流量的净额 75 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动 76 债务转为资本 77 一年内到期的可转换公司债券 78 融资租入固定资产 79 3．现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额 80 减：现金的期初余额 81 加：现金等价物的期末余额 82 减：现金等价物的期初余额 83 现金及现金等价物净增加额 85 资产减值准备明细表 会担保01表附表1 编制单位： 年度 单位： 元 项 目 ① 行次 年初 余额 ② 本年增加数 ③ 本年减少数 年末 余额 ⑦ 因资产价值回升转回数 ④ 其他原因转出数 ⑤ 合计 ⑥ 一、坏账准备合计 1 × × 二、代偿损失准备合计 2 三、长期投资减值准备合计 5 其中：长期股权投资 6 长期债权投资 7 四、固定资产减值准备合计 8 其中：房屋、建筑物 9 五、无形资产减值准备 10 六、在建工程减值准备 11 七、委托贷款减值准备 12 八、抵债资产减值准备 13 九、总 计 15 项 目 行次 上年数 本年数 一、 期初担保金额 1 其中：短期担保金额 2   长期担保金额 3   4   二、本期增加担保金额 5   其中：短期担保金额 6 长期担保金额 7 8 三、本期解除担保金额 9   其中：短期担保金额 10 长期担保金额 11 12 四、期末在保金额 13   其中：短期担保金额 14 长期担保金额 15 其中：一年内到期的长期担保金额 16 担保余额变动表 表附表2 会担保01 编制单位： 年度 单位： 元 代管担保基金变动表 会担保01表附表3 编制单位： 年 月 日 单位： 元 项 目 行次 上年数 本年数 一、 期初代管担保基金金额 1 其中：××单位 2   ××单位 3   二、本期增加担保金额 7   其中：××单位 8 ××单位 9 三、本期使用代管担保基金金额 13   其中：××单位 14 ××单位 15 四、本期退还代管担保基金金额 19   其中：××单位 20 ××单位 21 五、期末代管担保基金余额 25   其中：××单位 26 ××单位 30 利 润 分 配 表 会担保02表附表1 编制单位： 年度 单位： 元 项 目 行次 本年实际 上年实际 一、净利润 1 加：年初未分配利润 2 一般风险准备转入 3 其他转入 4 二、可供分配的利润 7 减：提取一般风险准备 8 提取法定盈余公积 9 提取法定公益金 10 三、可供投资者分配的利润 16 减：应付优先股股利 17 提取任意盈余公积 18 应付普通股股利 19 转作资本（或股本）的普通股股利 20 四、未分配利润 25 4、报表附注 担保机构报表附注主要包括： 1）担保代偿情况 2）担保准备金 3）担保保证金 4）应收款项 5）投资业务 6）固定资产 7）无形资产 8）在建工程 9）抵债资产 10）所得税 11）预计负债 12）担保扶持基金余额及本期增减变动额 13）企业代保管的反担保抵押、质押资产，包括其性质、金额等。代保管的资产属于不动产的，应披露不动产类型； 14）担保业务种类及其余额； 15）代管担保基金的余额及本期增减变动情况和代管担保基金的银行存款余额。 16）资产负债表表外项目。 17）关联方交易 18）重要会计政策、会计估计变更以及重大会计差错更正的说明 19）或有事项 20）资产负债表日后事项 21）其他 5、财务状况指标： （1）资产负债率 =负债总额/资产总额× 100% （2）固定资本比率=（固定资产+无形资产+其他资产）/净资产×100% （3）不良资产率=不良资产/总资产×100% （4）流动比率 =流动资产/流动负债×100% （5）速动比率 =速动资产/流动负债×100% 6、经营成果指标： （1）收入利润率 =利润总额/营业收入× 100% （2）净资产利润率 =利润总额/净资产× 100% （3）成本费用利润率 =利润总额/总成本费用× 100% （4）社会贡献率 =社会贡献总额/平均资产总额×100% 7、风险控制指标： 担保放大倍数 =担保余额/净资产×100% 代偿率 = 代偿额/解除担保额×100% 准备金覆盖率 = 担保赔偿准备金/代偿余额×100% 追偿率 =追偿额/代偿额×100% 担保损失率 =担保损失额/担保额×100% 担保集中度=担保额/担保户数×100% 二、评审人员应当掌握的财务会计知识 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *