分厂独立运作
——财务体系化管理培训
刘芳
2008年3月21日
成本按照其经济用途分类
以生产为主线的制造成本管理
制造成本管理重点
车间业务流程图
1、指标范围
2、管理手段
1、日常开展工作
2、财务分析提升
财务小组体系化管理思维
引出车间财务工作重心
*
第一部份
08分厂经营指标及财务工作解析
一、08分厂经营指标解析
各项经营指标可以全面反应分厂经营管理水平，各项指标必须对应分厂财务人员日常的工作职责，确保各项指标有人管理，个人职责有指标考评，才能确保财务业务一体化运作。
项目 比重 指标 考核内容
材料
损耗 25 车间量差损耗率 反应生产总装分厂损耗控制水平
车间报废损耗率 反应自制件分厂损耗控制水平
单台
工费 20 单台直接人工 企业效率提升能力及人工控制水平
单台可控费用 企业费用节约及控制能力
作业
管理 15 超期未完成作业 分厂作业清理水平及月度订单达成
完成取消未关闭作业 作业关闭及时性，降低差异
完成差异作业 分厂完工与发料一致性
非标作业 返修、试制作业清理水平
对应管理职责
自错浪费、推式领大、
BOM差异、公差等
人员定编及产量监控
水电气、工具备件等管理
每周作业完成水平监控
每日清理完成作业
整改挪用、代用、发料 不及时情况
跟进返修作业及时完成
一、08分厂经营指标解析
对应管理职责
物料接收、回货、配套上线监控
拉式物料领料及呆滞清退监控
自制件需求性监控
当天作业完成水平及发料准确性监控
物料、费用对内外单据填制装订规范性
班组日常现场管理规范性
结合主营业务的班组活动
改善、文件信息宣贯
基层管理人员及员工财务知识提升
主要针对指标达成及进一步改进而
推进的各项改善及改进项目
项目 比重 指标 考核内容
物料
库存 15 配套仓、恰时仓 分厂推式物料管理水平
拉式物料仓 分厂拉式物料管理水平
在制品仓 自制件库存管理水平
在线物料 在线库存管理水平
成本
稽查 10 单据稽查 财务基础单据管理水平
资源检查 分厂各项物料、费用资源管理水平
文化
建设 5 文化活动 财务意识宣传及动员
看板管理 财务信息展示
培训活动 财务知识提升
改善
专项 10 效率提升 生产、物流类效率改善活动
管理改善 综合、财务类管理改善活动
技术改进 技术、品质类技术改进活动
二、车间成本指标达成(单套人工)
单套人工：生产一套产品，需要支付的人工费用
1、正确的思路：减少人员、提高产量
2、错误的方式：增长劳动时间、刻意的裁员减员
3、控制方向：效率提升，用最少的人在标准时间内完成最多的产品
人员定编定岗：不要有闲置的人员，尤其是辅配岗位。
培训提升效率：员工技术、品质的培训，提升员工熟练度。
生产运作顺畅：减少因物料、设备的原因造成的停产。
工艺效率提升：减少无效劳动（二次移动或搬运、生产废品或不合格品）
三、车间成本指标达成(单套水电气)
单套水电气：生产一套产品，耗费的水电气费用
1、正确的思路：一次开机后，确保生产产品数量最多
2、控制方向： 规范使用、检修、核算流程
1）、意识上的节约（随手关机、关灯、关水阀）
2）、设备开动次数（生产安排合理）
3）、分时段用电，高能耗设备（电子老化室）参照地区分时电价图，尽可能在谷价、平价时段工作，减少峰时电价时段用电。
峰时段：07：00—11：00、19：00—22：00；
平时段：11：00—19：00、22：00—24：00
谷时段：00：00—07：00
维修：
1、确保定期检修，降低因管道、线路损坏的因素造成的能源浪费
2、班组自查：日常操作中关注主要能耗管道、线路是否有损坏现象，及时报修
核算：
1、月度对比：每月的能耗数据进行对比，针对异常数据要查明原因
2、主要能耗设备定期关注：老化房、波峰焊的采用抄表记录数据，防止异常耗用
生产用电
照明用电
非生产区域照明
用水
三、车间成本指标达成(单套水电气)
四、车间成本指标达成(单套工具备件)
单套工具备件：生产一套产品，耗费的备件费用
控制方向：规范申报、使用、报废流程
申报：专业人员申报（需求性）
使用：1、使用规范、向设备TPM一样保养工具
2、班组管理、是否有台帐、每日是否统一回收管理
3、管理是否责任化（使用周期、损坏责任）
报废：1、专业判定，有可修复的可能
2、报废指标管理、流程管理
五、车间成本指标达成(单套辅助材料)
单套辅助材料：生产一套产品，耗费的辅料费用
控制方向：使用规范
设备防护类(防护油):设备运行多长时间，使用一次，每月定量
定额、质量：使用中质量有没有异常问题、定额准确与否
六、车间成本指标达成(损耗率)
损耗率：量差损耗、报废损耗
控制方向：减少量差、员工自错浪费
日常量差：1、机械浪费：插片机抛料
2、人工操作浪费：螺钉、防潮油
3、物料代用：代用造成的差价损耗（螺钉、焊料代用）
4、BOM差异：定额不准、造成盘盈、盘亏信息不准
员工自错报废：员工操作不熟练、操作不规范造成的损耗。
七、车间成本指标达成(库存)
库存总额：原材料+在制品+待处理+配套仓
控制方向：领用物料、工序间库存、返修品
领用物料：
1、严格按照工艺定额测算的数量领用
2、严格按照1-2天数量领用
工序间库存：主要指班组生产用于储备的中间产品
1、物料需求在2天之内（总装排产按照3天确定需求）
2、避免班组提量生产、稳定生产效率
3、保证设备、物料的稳定性，尽量避免储备生产
返修物料：及时清理
配套仓库存：接受周期、配套率、作业稳定性
第二部分
08要求下的职责职能及管控手段
一、08年财务部职责考核范畴
基础工作 理解 用途 类别
1 2日前提交上月分厂产量报表 单台人工及费用核算的基础 日常监控可及时调整预算 基础数据
2 3日前完成上月分厂内部盘点简报 月度盘点情况总结，主要体现于月度存货盘点规范性、损耗简况 为准确核算分厂损耗做保障 过程监控
3 6日前提交消耗分析报表报告 大宗、拉式、推式物料损耗分解，最终体现于分厂损耗指标的达成 经营指标核算 指标分析
4 8日前完成分厂内部工具备件简报 工具备件费用达成及使用情况分析 规范分厂费用划分及班组领用管理 过程监控
5 8日前提交上月BOM梳理报表 BOM差异梳理监控及BOM错误奖励 降低分厂代用及BOM偏差 过程监控
6 8日前提交人工和费用统计分析 人工及可控费用进度及合理性分析 经营指标核算 指标分析
7 周二出具分厂内部成本稽查简报 现场费用、物料管理规范性监控 及时发现现场问题，既可以规范员工行为意识，也可以在过程中及时发现问题 过程监控
8 第二、三周出具分厂作业清理通报 对超期、完工作业完成及关闭的监控 主要是在月中清理异常作业，减缓月底压力，同时过程监控班组挪用物料情况 过程监控
9 13与25日出具分厂负库存清理通报 各个子库的负数库存的清理 监控BOM准确性、代用、做账不及时等 过程监控
10 固定资产、帐卡物等资产规范管理 指标外主营业务管理 提高分厂资产安全及管理规范性 过程监控
11 10日前提交分厂上月经营分析简报 横向分析指标，纵向分析分厂及班组，分析指标未达成原因，做出经营预测 阶段性总结分厂经营情况，能够给出合理的整改措施并在后期有经营趋势的预测 经营分析
12 1号前完成盘点仓清理 财务基础要求 缩短财务结算时间 基础操作
13 按ERP操作手册规范处理分厂事务 规范ERP系统基本操作，提高账务准确性 账务准确才能准确核算各指标达成情况 过程监控
14 按单据稽查办法规范分厂单据管理 规范单据填制及管理 规范单据流以规范领料、费用开支合理性 过程监控
15 费用审核及入账准确 基础数据收集 为分厂月度费用对账做依据 基础数据
16 专项工作 专项问题 针对待改善项目及关键事项的专项工作 业务改善
17 工作开展情况 基础工作开展顺畅 提高自身的工作方式方法 基础管理
18 学习创新 在日常业务工作中的创新 提升自己的管理能力 业务提升
19 业务管理规范效果好值得推广 业务突破、创新及改善 在基础业务 业务推广
08年经营指标管理范围
损耗
费用
作业
库存
现场
改善
文化建设
财务基础管理职能
人员管理
制度建设
报告分析
考核管理机制
二、如何引申车间财务职责
财务小组运作职责职能
三、08要求下的职责职能
模块 分厂财务小组
职能 可控制造费用 存货、损耗管理 系统、作业管理 盘点、现场管理 财务信息 体系建设
分类 重点费用 其他班组费用 大宗 BOM 拉式 推式
主要内容输入 水电气管理 工具备件管理 进度控制及审核 分厂领用及发放 班组收发台账 班组月度指标通报 五项费用进度监控 雪种领用跟进 雪种日耗监控 BOM定额监控 代用损耗核算 拉式物料领用发放 拉式物料来料监控 推式物料领用发料 推式物料来料监控 库存检讨及预测 呆滞物料清退 损耗分级及核算 系统完工、关闭 推式物料发料 作业清理通报 月度例行盘点 物料使用规范性 费用使用规范性 帐务管理规范性 分厂月度经营检讨 财务部信息报送 分厂内部信息 业务流程修订 管理办法编制梳理 考核机制 培训机制 文化宣传机制
流程规范输出 水电气管理流程 工具备件管理规范 班组费用管理规范 办公耗材管理规范 雪种日常统计表 BOM梳理报表 拉式物料管理流程 推式物料管理流程 月末库存预警 月度损耗分析 作业管理规范 作业管理周报 例行盘点流程 稽查管理细则 分厂稽查周报 月度经营检讨PPT 经营报表报送 稽查及经营周报 物料及费用管理流程 核心流程管理规范 班组及人员考核机制 月度培训计划 相关活动开展
四、各不同业务主体的管理重点
车间 作业监控 现场管理
作业清理 委外 非标 离散BOM 自制外协 库存 标识 呆滞风险防范 物料管理规范性
总装 中转仓
部装
电子
钣金
车间 费用监控 损耗
水电 气体 辅料 工具 劳保 推式发大 大宗原材 辅料定额 螺钉等
总装
部装
电子
钣金
第三部分
财务小组体系管控思维
一、财务体系构成
确定管控方法
推行方法措施
进行成本分析
考核管理监控
计算脱离成本标准的差异，分析其发生原因，确定责任归属
制定并下达成本标准，作为控制的依据
发动员工积极参与成本标准的实现
建立考核体系，对成本管理的过程进行监控考核
建立管理组织
按照成本中心，建立成本管理组织体系
二、财务体系搭建要素
三、对分厂财务组职能的正确理解
四、KPI指标体系分解及建立
项目 指标 权重 考核说明
损耗
管理 损耗率 15% =[1-（实际值-指标值）/指标值]*15 ，最高得分16分，最低得分0分
费用
管理 单台物料消耗 5% =[1-（实际值-指标值）/指标值]*5 ，最高得分5分，最低得分0分
单台修理备件 15% =[1-（实际值-指标值）/指标值]*15 ，最高得分16分，最低得分0分
单台劳保费 10% =[1-（实际值-指标值）/指标值]*10 ，最高得分11分，最低得分0分
单台辅助材料 5% =[1-（实际值-指标值）/指标值]*5 ，最高得分5分，最低得分0分
作业
管理 工厂作业 10% =[100-被扣分作业单数*10]*10%，最高得分10分，最低得分0分
分厂作业 5% =[100-被扣分作业单数*5]*5%，最高得分10分，最低得分0分
现场
管理 工厂稽查 10% =[100-被扣分作业单数*10]*10%，最高得分10分，最低得分0分
分厂稽查 5% =[100-被扣分作业单数*5]*5%，最高得分10分，最低得分0分
改善
创新 改善申报 10% =申报项*3+获奖项*2，最高得分11分，最低得分0分
机动
项目 如：盘点 10% 库存清理=[100-（实际库存数-平均库存数）]*2%
盘点安排=[100-盘漏项*10-盘错项*5-其他失误]*8%
五、在业务主线中搭建财务流程
六、按照流程制定流程规范
举例
举例
举例
举例
举例
七、依据规范制度建立考核体系
*
八、建立完善的报告体系
责任人 信息报表名称 报送形式 周期 报送时间 报送范围
分厂
成本
监控 车间成本现场稽查通报 文字 周报 每月第二、三周 分厂/财务部
车间成本分析月报 文字 月报 每月06日前 分厂厂长/财务部
车间作业清理通报 电子、文字 周报 每月20日前 分厂/财务部
车间负库存清理通报 文字 月报 每月15日前 分厂厂长/成本组长/部长
车间月度费用执行通报 电子、文字 月报 每月02日前 分厂/财务部
车间月度材料消耗责任报表 电子 月报 每月10日前 分厂厂长/成本组长/部长
车间重点物料损耗分析 文字 月报 每月15日前 分厂厂长/成本组长/部长
车间月度BOM梳理明细 电子 周报 每月第二、三周 分厂/财务部
车间自制外购分析报表 电子、文字 季报 每季最后一月 分厂厂长/财务部
车间单台(件)成本核算报表 电子、文字 周报 每月20日前 分厂/财务部
车间月度成本检讨会资料 PPT 月报 每月20日前 分厂/财务部
报告周期 描述 举例
日报 影响因素较多或不可控因素较多的管理项 库存、雪种、瓶装气体
周报 正常情况下可以按照规定执行，过程中对规范性进行检查的项目 作业、现场、备件使用
月报 针对某一个领域的工作，需要进行月度总结及分析的项目 损耗、费用、库存、经营总结
第四部分
财务分析方式方法
对比分析法
因素分析法
相关分析法
是根据实际成本指标与不同时期的指标进行对比，来揭示差异，分析差异产生原因的一种方法。在采用对比分析时，可采取绝对数对比、增减差额对比或相对数对比等多种形式。
是将某一综合性指标分解为各个相互关联的因素，通过测定这些因素对综合性指标差异额的影响程度的一种分析方法。
是指在分析某个指标时，将与该指标相关但又不同的指标加以对比，分析其相互关系的一种方法。
一、财务分析的基本方法
车间库存分析
车间损耗分析
车间人工分析
车间费用分析
车间效率分析
车间库存量达标情况
（原材料、在制品、待处理）
车间各项生产效率情况
（人均产量、人均产值、单位人工）
车间直接材料损耗率
（标准需求与实际消耗差异）
车间月人工水平
（月单台人工、人均工资）
各项可控费用使用进度
（工具、辅料等耗用）
经营分析主要内容
以指标为主线从分厂向班组分析，纵向将问题细化到班组，横向数据对比到同期与上月。
二、经营分析月报解析（举例）
分厂
班组
管理重点
及潜在问题分析
作业、现场、
负库存、中转仓管理
月度损耗报表
物料标准需求
物料实际消耗
物料消耗差异
损耗分析主要内容
对标准损耗的系统分析，分解损耗原因，判断损耗合理性
数据来源
三、车间物料损耗分析解析（举例）
月度收发存报表
待处理仓
原材料仓
在制品仓
库存分析主要内容
对超标库存进行项目分解，对占用比例较大的物料进行全面分析，判定责任及整改方向
库存超标分析
机型产量分析
产能分析
物料呆滞
风险分析
物料未来
需求分析
数据来源
四、车间库存分析解析
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