2012严稽查下化解风险的账务
处理66方法
前言一：正确理解税收
• 哥尔柏说：税收就像拨鹅毛，管理者希望
拨最多的鹅毛，听最少的鹅叫
• 肖宏伟说：财政刚性支出决定税收任务
• 结构性减税，就是结构性增税
• 应对稽查：七分靠业务，三分靠沟通。
• 在纳税的道路上，没有绝对的真理，只有
那些不畏艰险，勇于并善于坚持已见的人，
才有希望达到光辉的顶点。
2012年房价的高度决定税收征管
的强度
• 日前影响房价的因素
• 1，地方政府的产业依赖。
• 2，城镇化进程。
• 3，婚龄人口的变化。
• 4，国家的货币政策调整—民间借贷
• 房地产减少的税收，要靠其它行业或稽查
查补完成。
前言二、2012全国税务稽查工作要
点.doc
• 税收专项检查指令性项目：
• ①接受成品油销售增值税专用发票的企业；
• ②资本交易；
• ③办理电子、家具、服装类产品等出口退
（免）税的企业及承接出口货物业务的货
代公司。
• 河北省国税局2011年第7号公告关于增值税
若干问题的公告.doc
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税收专项检查指导性项目：
• ①房地产业、建筑安装业；
• ②地方股份制银行、地方商业银行；
• ③高收入者个人所得税；
• ④非居民企业；
• ⑤各地根据本地实际开展的其他项目。
国税发[2012]17号2012税收专项检
查工作通知.doc
• 接受成品油增值税专用发票的企业检查方案
• 一、检查对象
• （一）接受成品油增值税专用发票的企业
• （二）开具成品油增值税专用发票的企业
• 二、检查年度
• 一般检查 2010 年至 2011 年两个年度的税款缴纳情况，
有涉 及税收违法行为的，应追溯到以前年度。
• 大连金州虚开加油发票案分析
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山东东营虚开成品油增值税专用发
票案
• 2011年12月29日齐鲁晚报东营警方历经半年多时
间成功侦破一起全国涉案金额最大的虚开增值税
专用发票案,其涉案金额高达200亿元。
• 河北保定人陈刚（化名）开了15家皮包公司，按
票面价税合计金额的5%支付开票手续费，套取成
品油增值税专用发票，再开以“铁粉”为名称的
增值税专用发票给炼钢厂。.
• 该案中,受票企业涉及全国14个省、市、自治区
590多家企业。截至2011年12月28日,警方共摧毁
犯罪团伙12个,抓获犯罪嫌疑人60余名。
17号文：资本交易项目检查方案
• 一、检查对象
• 不论是从事实业投资、上市融资、企业内部业务重组，还
是从事收购兼并、持股联盟以及企业对外的风险投资和金
融投资等事项，凡有资本交易（如股权交易、资本溢价、
金融信托产品交易等）事项发生的企业与个人，均列入本
次检查的范围。
• 二、检查年度
• 一般检查 2010 年至 2011 年两个年度的税款缴纳情况，
有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。
17号文：办理电子、服装、家具类
产品出口退（免）税企业检查方案
• 一、检查对象
• （一）自营或代理出口电子、服装、家具类产品的外贸企
业 ；
• （二）自营或委托出口电子、服装、家具类产品的自营生
产 型企业
• （三）供外贸出口电子、服装、家具类产品的生产企业。
• 二、检查年度 一般检查 2010 年至 2011 年两个年度的
税款缴纳情况，有涉 及税收违法行为的，应追溯到以前
年度。
2012年税务稽查总结
• 1、发票，你心中永远的痛
• 忠告：与假油票彻底分手吧
• 2、股权交易，你的达摩克利斯之剑，地方政府有
话语权。
• 3、行业大户，稽查任务要靠你们完成。
• 4，房地产，冬天来了，春天还很遥远。
• 来与不来，财务都在那里，不卑不亢；
• 查与不查、税款都在那里，不增不减；
前言三、企业不做假帐的现实困
境
• 风险与利益成正比。财务可以做的是：
• 1增加难度、2寻找借口、3制造台阶、4置
之不理、5金蝉脱壳、6溜之大吉、7纳税遵
从。
• 风光的背后，不是沧桑，就是肮脏。
• 正确认识内外账问题。外帐与内帐会计的区别：
税务机关认定帐外帐、两套帐偷税
的申辩理由
• 1、帐外收入被查的后果。
• 2、小执照稽查。
• 大众南阳汽车销售公司行政诉讼案启示
• 3、定期定额不作为偷税的认定
• 4、现金交易的认定。
• 《关于王家强截留公司收入征收个人所得税问题
的批复》(国税函[1999]192号)
• 对其无合法、有效凭证的部分视为王家强个人取
得的应税所得，适用工资、薪金所得项目征收个
人所得税。
老板们需要什么样的财务
• 1、 能融资，贷款不出事，出事能摆平。
• 2、 内控管理，老板白脸，财务黑脸，财务要替别人着想，但为自己
而活；
• 3、合理避税，账表做到“不管你信不信，反正审计当时信”。
• 4、沟通协调、团队精神、诲人不倦。
• 5、会计最高境界：记住该记住的，忘记该忘记的。
• 6、面试：遇大事矜持者，小事必纵弛；处明庭检饰者，暗室必放逸。
• 两个人因为开心在一起叫喜欢，如果不开心还想在一起就是爱了。
会计离任.doc好聚好散
• 1， 正式通知公司。
• 2， 先口头通知直属上司，或老板，然后再给人事部门发
去辞职信。
• 3， 避免工作的“退出模式”，兢兢业业，才能得到雇主
的尊重。
• 4， 耐心帮助继任者，是会计的重要职业道德。
• 5， 保密，是最好的回报，也是职业的基石。
• 会计离任，烦恼很多，处理得当，互道珍重，好聚好散。
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与税务局打交道，称呼是个大问题
• 同志？先生？小姐？大叔？大爷？哥？姐
？美女？帅哥？税官？
• 直呼其名？爱叫啥叫啥？
• 张会计？张经理？张总？小张？
• 张会计师？张师？“江师”、“边师”？
• “组长？师傅？科长？局长？
• 张局？张处？张科？主任？某税官？
• 某某老师最安全。杨澜发起
前言四上海交通运输业和部分现
代服务业营业税改征增值税.doc
• 财税[2011]111号
• (一）提供有形动产租赁服务，税率为17%
。
• （二）提供交通运输业服务，税率为11%。
• （三）提供现代服务业服务（有形动产租
赁服务除外），税率为6%。
• （四）财政部和国家税务总局规定的应税
服务，税率为零。
• 营业税改征增值税试点若干问题.doc
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1，什么是交通运输业和部分现
代服务业，
• 2，影响周边：浙江、安徽、江苏三省。北京等
• 3，营业税改征增值税一般纳税人年应税服务销售
额500万元，
• 4，营改增价内税向价外税的改变而影响所得税
• 5、部分现代服务业税改后适用增值税低档税率6%
，增长1%，
• 6，对地税的影响，对国税的影响。对地方的影
响
• 2012年4月23日国税总局货物劳务税司营改增进展
介绍.doc
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国务院决定扩大营业税改征增值税
试点范围。
• 会议决定：
• 自2012年8月1日起至年底，将交通运输业
和部分现代服务业营业税改征增值税试点
范围，由上海市分批扩大至
• 北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、
湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、
计划单列市)。明年继续扩大试点地区，并
选择部分行业在全国范围试点。
• 营业税改征增值税试点若干问题.doc
%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E%E6%94%B9%E5%BE%81%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E%E8%AF%95%E7%82%B9%E8%8B%A5%E5%B9%B2%E9%97%AE%E9%A2%
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5年内全面推广—建筑业
• 建筑业在财税[2011]110号文件中进行过列
举，未出现在上海试点范围内。
• .试点方案为建筑业预留的税率窗口是11%
• .建筑业在劳务发生地纳税的体制
• .建筑业大量增值税业务无法取得专票的尴
尬
• .施工企业出租工程机械同时提供操作人员
营业税改征增值税试点若干问题
.doc
• 建筑行业目前不参加营改增
• 工程总承包：设计、勘察、施工
• 房屋装修不参加营改增，仍属于建筑业，如果涉
及设计部分参加营改增
• 培训属于文化体育业，不参加营改增
• 机电设备安装的安装部分属于建筑业
• 测试参加营改增
• 工程监理不参加营改增
• 会展服务参加营改增
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企业目前的准备工作
• 第一、学习“营改增”试点文件。作人力物力准备。
• 第二、确定选择纳税人身份试点。括小规模纳税人和一般
纳税人
• 第三、按照主管税局税所安排，购买增值税防伪税控系统
• 财税【2012】15号文件的规定抵减增值税应纳税额。
• 第四、做好会计核算工作\发票管理。“营改增”以后，企
业需要增加设置会计科目，初步税负测算。
• 第五、结合新税制，做好商业应对。面临着一定的价格调
整区间。
营改增展望：
• 历史上的税费改革不止一次，但每次税费
改革后，人民负担在下降一段时间后又涨
到一个比改革前更高的水平
• ----黄宗羲定律，亦称“积累莫返之害”。
• 延安时期黄炎培先生问毛主席有没有办法
解决，
• 毛主席自信地给出了答案：“民主”。
• 大学：生之者众，食之者寡，为之者疾，
用之者舒。
若干改革文件
关于印发营业税改征增值税试点方案的通知
交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试
点实施办法解读.doc
• 关于上海市开展交通运输业和部分现代服务业营
业税改征增值税试点有关问题的说明.doc
• 财税【2012】131关于应税服务适用增值税零税率
和免税政策的通知.doc
• 关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳
税人资格认定有关事项的公告.doc
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前言五、关于旅店业和饮食业纳税
人销售食品有关税收问题的公告
• 国家税务总局公告2011年第62号
• 现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关
税收问题公告如下：
• 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消
费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。
• 国家税务总局
• 二○一一年十一月二十四日
前言六、税务局让提前、延期交
税、非法定扣缴如何处理
• 1，税局违规要求分析
• 2，应对措施
• 【1】，合法性是对企业最好的保护。
• 【2】，合理性原则。
• 【3】，账务处理。以实际应纳记相关税种。
• 【4】，备忘录。时间地点人物情节
• 3，方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的
方式
• 4，房地产企业扣缴建筑业营业税
税务机关增值税和所得税税负率要
求
• 所得税帐不要调整
• 案例：80万亏损，缴纳20万税。
• 借：其它应收款—母公司80
• 贷：管理费用 80
• 增值税：只做缴纳的分录。
前言七、契税还是“妻税”的争
议？财税[2011]82号
• 财税【2011】82加名契税政策.doc
• 1，婚絪存续期间变更夫妻名称未征收过契税。
加名征收。
• 2，婚姻法司法解释（三）引发了契税。
• 3，财税（2011）82号文适用婚姻存续期间。
• 4，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收
契税。
• 5，财税〔2011〕32号：在办理房屋权属变更
登记后退房的，不予退还已纳契税。
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前言八、“月饼税”“礼品税
””“过节税”的现实与操作困境
• 月饼征税人性化操作不申报不予深究.doc
• 1，央视主持人张泉灵的“月饼避税法”。
• 2，没有食堂的企业，不是正常的纳税人。
• 3，月饼的最佳帐务处理方法
• 4，月饼的增值税、企业所得税、个人所得税注意
问题。
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前言九、财税[2012]15号
• 关于增值税税控系统专用设备和技术维护
费用抵减增值税税额有关政策的通知
• 财税[2012]15号
• 自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增
值税税控系统专用设备支付的费用以及缴
纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增
值税应纳税额中全额抵减。
会计分录
• 借：管理费用（固定资产）400
• 贷：银行存款400
• 抵税时：
• 借：应交税金—应交增值税-抵减税额400
• 贷：营业外收入 400
• 优惠的金额时填写在主表的第23栏
前言十：亏损企业出现虚报亏损问
题如何处理
• 失效文件《国家税务总局关于企业虚报亏损适用
税法问题的通知》（国税函[2005]190号）：
• 对企业故意虚报亏损的，在行为当年或相关年度
造成不缴或少缴应纳税款的，适用《税收征管法
》第六十三条第一款规定；
• 对企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于
亏损年度发生的虚报亏损行为，在行为当年或相
关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《税
收征管法》第六十四条第一款规定。
虚报亏损未少缴不处理
• 如被税务部门检查出存在虚报亏损并造成少缴纳
企业所得税的，应按《税收征管法》第六十三条
第一款规定处理..不缴或者少缴应纳税款的，是
偷税。
• 追缴税款、滞纳金，并处罚款。
• 如果亏损属于虚报亏损，但未造成不缴或少缴应
纳税款的，适用《税收征管法》第六十四条第一
款规定，编造虚假计税依据，由税务机关责令限
期改正，并处5万元以下的罚款。
第一部分，企业成立阶段的税务
争议处理
• 一、注册时就要考虑的税收问题
• 现金出资。股权出资。房屋土地出资。货物出资。
• 解决办法：只有减资。
• （1）子公司所得税独立缴纳，分公司要汇总缴纳。
• （2）跨地区项目的税收管辖权，除所得税外均在当地。
• （3）税后分配利润，法人股东免税，自然人股东20%个。
• 关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知
财税[2012]
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●对于设立分公司还是设立子公司
原则：
• 1；全国性大公司或连锁企业，设分公司。
• 2；中小企业如跨市有分支机构，设子公司。
• 3；管理宽松地区设子公司或设总机构。
• 4；在发达地区设总机构或子公司。
• 5；要核定征收就不能跨地区设分公司。
• 6；总机构有税收优惠政策的设分公司。
• 7；分支机构有优惠政策的，设子公司。
2012年1号公告解决了哪些争议
问题（课件）.doc
• 二、企业以不同出资方式的涉税争议问题处理。
• （1）货币出资——实收资本印花税
• （2）货物出资——缴纳增值税、印花税
• （3）无形资产出资——缴纳印花税
• （4）不动产/土地出资——契税、土地增值税、
企业所得税、印花税
• （5）股权或债权出资是规避税收的重要手段
• 股东以土地出资涉及哪些税收.doc
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三，设立销售机构对消费税、增
值税的影响及争议解决
• 1，汽车业，酒类，化妆品 公司避税的方式-
设立销售公司
• 2，汇总纳税避税失败：古井贡税案解析.doc
• 3，通过设立二级批发商，再避税方法。一级
销售公司50%，二级批发商90%
• 4，税务反避税应对：白酒消费税最低计税价
格核定管理办法
• 关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关
政策的通知财税[2012]
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四、企业股权转让税务规划与风险
管控专题.doc
• 1，以购买股权方式取得土地的计税基础不变
• 2，国税函〔2009〕285号：股权转让个人所得税
以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务
机关
• 3，股权平价或低价转让，税务机关按国税函
（2009）285号：参照每股净资产或个人股东享有
的股权比例所对应的净资产份额核定。
• 离婚成为平价转让避税的选择
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平价转让的正当理由，是指以下情
形
• 1、所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；
• 2、因国家政策调整的原因而低价转让股权；
• 3、将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外
祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转
让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡
养人；
• 27号公告在税收意义上消灭了股权赠与行为。
规避评估补税：转让前加大流动资
产。
• 27号公告：“对知识产权、土地使用权、
房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资
产总额比例达50%以上的企业，净资产额须
经中介机构评估核实”。
• 对除上述以外的净资产可不经中介机构评
估核实。
• “资产总额”指资产负债表中的资产总额。
富豪的盛筵—个人非货币资产评估
增值投资个人所得税
• 以非货币资产对外投资，都作为财产转让
行为，其取得所得应按照“财产转让所得
”项目缴纳个人所得税。
• 国税函[2005]319号：暂不征税。但被2011
年2号公告废止
• 国税发[2008]115号：投资时征税，但被收
回了。
• 国税函[2011]89号：应该征税，但不知何
时执行？所以没有执行。
五、企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转
增资本征收个人所得税争议问题处理方法
• 企业股权转让税务规划与风险管控专题.doc
• 天龙光电整体改制，通过盈余公积和未分配利润转增资本。国税函发
[1998]333 号按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税
• 转股视同分配，上市公司股票溢价除外。
• 国税发[1997]198号、国税函[1998]289号、国税函
[1998]333号、国税发[2010]54号、国税发[2011]50号深
度解读
• 2012肖捷局长访谈：对于非上市公司资本溢价转增股本是
否征收个人所得税问题，我们正在研究，请以正式文件为
准。
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第二部分、企业筹建期间税务争议
处理和风险管控
开办费的难题.doc
• 六，企业筹建期间的账务处理要点：所得税汇算清缴应进
行零申报。
• 国税函（2010）79号：企业自开始生产经营的年度，为开
始计算企业损益的年度。
• 商业和服务业：取得第一笔主营业务收入
• 工业和建筑业：开始归集生产成本
• 房地产开发：签订预售或销售合同，取得收入。
• 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解
读.doc
• 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理
问题的公告.doc
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七、筹建期间业务招待费最佳处理
方法
• 1，筹办期招待费，取得第一笔收入扣除。
• 2，企业取得销售收入前所发生的招待费、
广告费应该累计，待企业取得销售收入年
度起，可以在开始生产经营的当年一次性
扣除，无需计算扣除限额.
• 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得
额若干税务处理问题的公告.doc
• 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处
理问题公告的解读.doc
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企业城镇土地使用税的争议处理
.doc
• 八，企业征地建设何时开始缴纳、何时停止缴纳
土地使用税？
• 1，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计
税依据
• 2,财税【2006】186：企业应由受让方从合同约定
交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税
• 3，财税[2008]152号）：纳税人应纳税款的计算
应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化
的当月末。
%E4%BC%81%E4%B8%9A%E5%9F%8E%E9%95%87%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E4%BD%BF%E7%94%A8%E7%A8%8E%E7%9A%84%E4%BA%89%E8%AE%AE%E5%A4%84%E7%90%
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九、企业向国外支付费用代扣所得税争议处理
• 1，向国外支付设计费，应凭什么协议和收据入账。
• 2，财税[2009]111号正列举免税外，其它支付要
代扣代缴营业税。
• 3，向境外支付所得税征管问题：（国税函 〔
2009〕507号）解析
• 4，世界性难题：特许权使用费与劳务活动所得的
区分
• 向国外支付费用代扣所得税争议处理.doc
• 是特别纳税调整还是一般纳税调整.doc
%E5%90%91%E5%9B%BD%E5%A4%96%E6%94%AF%E4%BB%98%E8%B4%B9%E7%94%A8%E4%BB%A3%E6%89%A3%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E%E4%BA%89%E8%AE%AE%E5%A4%84%E7%90%
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• 1，总机构及其主管税务机关对所得税可以任意调
节其所得税的分配。
• 2，企业借用资质，所得税汇算清缴时纳税义务人
如何认定？
• 混乱的根源：国税函（2009）221号分析
• 3，新成立二级分支机构汇算清缴的问题
• 4，国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交
换平台应用
• 总分机构专题.doc财预[2010]40号：跨省市总分
机构企业所得税分配及预算管理办法.doc
十、总分机构专题—所得税征管
的现实与困境
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十一、企业取得政府返还土地出让金的
六种形式及税务处理.doc
• 1，土地出让金返还用于建设厂房办公楼争
议处理。
• 2，土地出让金返还用于拆迁（代理拆迁、
拆迁补偿）争议处理
• 3，土地出让金返还用于基础设施建设争议
处理
• 4、土地出让金返还最佳处理方法与风险管
控之道
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十二、甲供材料税收困境与争议
处理（新）.doc
• 1， 甲供材料正确的会计处理与税收风
险规避
• 2、甲供材料营业税纳税人的难题—自建论
是最终解决方案
• 3，施工企业的甲供材料营业税纳税地点、
纳税时间争议处理。
• 4，甲供材料，发票开具和税务处理的正确方法。
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甲供材料，发票开具的正确方法。
• 1、销售自产货物并施工—自产货物发票+工程发
票（特殊混合销售）
• 2、商贸公司销售外购并施工——全额货物发票
（一般混合销售）
• 3、建筑公司销售外购并施工——全额工程发票
（包工包料）
• 以上：同一纳税主体销售货物同时施工，区分货
物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票）
• 4、甲供材料-代购：合同价包含材料——全额工
程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票 ）
• 5、甲供设备乙方安装：设备发票(供应商)+工程
发票(乙方净额纳税，净额开票)
• 6、甲供材料乙方装饰：材料发票(供应商)+工程
发票(乙方净额纳税，净额开票)
• 7、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：
材料发票（供应商）+工程发票（乙方全额纳税，
净额开票 ）
• 此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程
结算价款
第三部分、 企业经营决策的涉税事项筹
划策略选择
• 十三、关联交易如何调整？2012反避税特别纳税调整的要点
• 特别纳税调整实施办法的实战应用.doc
• 大商租金案例、河北、海南案
• 1，特别纳税调整办法第三十条：实际税负相同的境内关联方
之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收
入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。
• 2，营业税不应按《税收征收管理法》第三十五条、三十六条
进行调整。辽宁地税营业税关联方调整利息文件.doc
• 3，房地产企业的土地增值税是2012全国反避税工作的重点
• 4，房产税调整方法：出租房屋价格，按所在地段最低价格核
定
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十四、如何利用违约金处理费用疑难问
题
• 赔偿金违约金税务争议处理.doc
• 1、购买（承租）方支付违约金是价外费用，征税。
• 2、销售（出租）方支付违约金。属于营业外支出，不征
税。（反方向违约金）
• 3、如果向个人支付违约金，认定为“其它所得”需要交
纳个人所得税。（国税函【2006】865号文件）
• 4，无法取得发票的赔偿金可以在企业所得税税前扣除。
•
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十五、企业出租房屋税收争议问题
处理.doc
• 1， 租金收入营业税纳税义务发生时间的争议处理。
• 2， 租金收入所得税收入确认时间的争议问题处理
• 3，房产税的税务争议处理
• 【1】一次收取20年租金，房产税是否可以分20年缴纳？
• 【2】税法消灭了免租期
• 【3】预收租金不交预缴所得税
• 【4】下打租筹划的税收风险
• 【5】产权人找不到，承租人应代为缴纳房产税
• 【6】无租使用其他单位房产纳税人的确定
• 4，转租收入不征收房产税。
• 5，规避房产税的常见思路（流程再造）
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十六、财政性资金认定做为不征税
收入争议问题处理
• 1，不征税收入，总局把权力下放给县级政府了。
• 2，不征税收入是征税收入。问题在于延缓纳税。
• 3，不征税收入不是免税收入。其形成的成本费用
不允许税前列支
• 财税（2011）70号可以视同免税收入的操作途径
• 财政性资金不征税收入新规 财税【2011】
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十七、企业广告费业务宣传费支出
涉税争议问题处理.doc
• 1、广告费与业务宣传费税前扣除标准15%。
• 2、房地产企业没有收入年度的广告费、业务宣传
费及业务招待费累计的处理方式
• 3、 广告费业务宣传费扣除基数为营业收入：
• 4、从稽查案例看企业利用广告费支出规避税收的
手段:
• 5，业务宣传费、业务招待费、行贿的区别待遇
• 6，销售商品，赠送行为的税务处理财税【2011】
50号.doc
• 7、案例：广告费牵出假发票偷税百万元大案
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企业借款税务风险及最佳做账方法
.doc
• 十八、老板或自然人借款给企业，税务风险有哪
些？如何化解？
• 十九、企业之间借款不支付利息，是否纳税调整
？如何调整？企业有哪些“正当理由”？
• 二十、当前法律环境下解决贷款利息最佳三个方
案
• ①构筑预收账款②增加资本③委托贷款
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专题、企业借款处理综合分析及帐
务处理最佳方法
• 1， 借款费用的资本化问题
• 2、企业向自然人借款的利息支出为股东分红避税提供条件
• 老板借款给企业不收利息不调整纳税的理由。
• 3、非金融企业关联方之间借款扣除限额为实收资本加资本公积的2倍。
• 4、境内关联方之间的借款，不支付利息，需要有条件地进行纳税调
整。
• 5、关联企业间业务往来发生坏帐损失有条件扣除。
• 6、企业向个人支付借款利息支出需要开具发票才能扣除。
• 7、以支付咨询费的名义，开具咨询费发票顶替利息，
不可以做利息税前扣除。
• 8、企业向个人支付借款利息需要扣缴个人所得税。
• 9、企业计提未实际支付的借款利息，汇算清缴前取得
凭证即不需要调整。
• 10、企业股东借款年末不归还，满一年可能做为分红
处理。
• 11、老板个人资产抵押贷款，公司使用，资产计入公
司固定资产，公司偿还贷款，税务稽查要补利息个税。
折旧不能扣除。
• 12、企业投资者因出资额不足而产生的借款利息支出
不能在税前扣除。
• 13、企业集团统一向银行借款分摊使用的如何处理？
• 14、企业向非金融企业及个人借款发生的利息
支出，利率按国家税务总局公告2011年第34号
省内任何一家金融企业同期同类利率。
• ●银发【2002】30号：中国人民银行关于取缔
地下钱庄及打击高利贷行为的通知
• 15、企业借款收取或不支付利息，税务机关可
以按征管法35、36条，细则54条进行调整。
• 16、建筑安装企业垫资的资金占用费按建筑业
处理
• 17、解决贷款利息三个方案解析
二十一、稽查对企业工资薪金支出
关注要点有哪些.doc
• （1）国税函【2009】3号：工资薪金扣除时间争议解决：
企业的工资薪金扣除时间为实际发放的纳税年度 ，汇算
前发放，应允许扣除。
• （2）工资的社保成本巨大。
• （3）劳务费代工资的法律风险越来越大。
• 劳务派遣避税方式及治理分析[课件].doc
• （4）劳务派遣管理政策的改变影响工资的扣除。
• (5)工资福利中的工资福利中的通讯费的财税处理通讯费的财税处理
• 稽查对企业工资薪金支出关注要点有哪些.doc
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工资扣除时间争议解决
：国家税务总局公告2011年34号
• 六、关于企业提供有效凭证时间问题
• 企业当年度实际发生的相关成本、费用，
由于各种原因未能及时取得该成本、费用
的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，
可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算
清缴时，应补充提供该成本、费用的有效
凭证。
• 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得
额若干税务处理问题的公告.doc
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假47号公告：全年一次性奖金.doc
• 单位缴费基数以本单位上年度全部职工工
资总额确定。单位缴费基数不得低于全部
参保职工当期个人缴费基数之和。
• 缴费个人以职工本人上年度月平均工资收
入作为本缴费年度的社会保险缴费基数。
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二十二、税务机关对企业职工福利
费税前扣除的尺度和分寸.doc
• 1，对给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等
费用可以在福利费税前扣除。
• 2，福利费中列支的职工医疗费用可以有条件税前
扣除。
• 3、职工食堂买菜没发票应该核定税前扣除。
• 4、公司租赁的车发生油料、维修费用可以税前扣
除。
• 5、旅游费税法不可以在福利费列支
• 6，给营销个人的免费旅游奖励 征收个税。
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二十三、业务招待费疑难问题处理.doc
• 第一条：所有的餐费都是业务招待费。
• 第二条：如果认为有些餐费不是业务招待费，请参照
第一条。
• 1、业务招待费的关键词：业务、60%、5‰
• 2，招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。财税【2011
】50号.doc
• 3，在建工程发生的业务招待费，不能计在建工程。
• 4，2011年发生招待费办公费发票不能在2012年税前
扣除
• 5，公司经常与客户一起出差考察业务,客户的一些机
票等费用不允许税前扣除
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• 6，企业年会；加班工作餐；出差发生的餐费是福利
费还是业务招待费？
• 7，外地的餐费发票，是否可以认定为业务招待费？
• 8、企业召开会议的住宿费、餐费、会议费等应区别
处理。
• 9、赠送的礼品有企业标识是业务宣传费，无标识是
业务招待费。
• 10、员工的午餐费职工福利费还是业务招待费？
• 11、业务招待费证据和证明类资料及文件的准备。
• 12，将外购礼品用于业务招待所得税申报表如何填
列？
二十四；企业职工教育经费的税务争议
问题处理
• 1，实际支付原则、与培训相关，旅游发票风险。
• 2，中石油对全国纳税人的贡献。国税函
[2005]854号%标准的由来
• （财建〔2006〕317号）企业职工参加社会学历
教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所
需费用应当由个人承担，不属于企业的职工教育
经费开支范围，不得在企业所得税税前扣除。
• MBA、EMBA不能扣除。
财税[2006]88号，从2006年1月1日
起，职工教育经费2．5％税前扣除。
• 国税函[2003]847号：中移动从2003年%，国税函[2003]1329号：
联通
• 《国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股
份有限公司职工教育经费税前扣除标准的通知》（国税函[2005]854
号）
• 考虑到石油天然气和石油化工行业要求从业人员素质较高，需要不断
加强职工教育培训等实际情况，同意中国石油天然气股份有限公司和
中国石油化工股份有限公司提取的职工教育经费，
• 从2005年度起，按照计税工资总额%的标准在企业所得税前扣除。
二十五、企业差旅费及补助帐务处理、
税前扣除争议处理？
• 1，差旅费津贴、误餐补助免个税，旅费补贴费不需要凭
证。
• 2，《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》的通知
• （财行[2006]313号）是全国的标准。
• 3，企业外部人员的差旅费税前扣除争议处理
• 4，纳税人因生产经营需要在国外实际发生的费用,取得
外国实际支出的真实凭据允许扣除。
企业差旅费及补助的帐务处理及税务争议协调.doc
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二十六、政策性搬迁（拆迁）和处置收入
扩成本扣除的税务处理分析
1、营业税免税条件是政府收回土地（国税函
[2008]277号）
22，政府对相关土地进行拆迁赔偿，无法开具发票，，政府对相关土地进行拆迁赔偿，无法开具发票，
无法取得赔偿，凭据为协议加收据。无法取得赔偿，凭据为协议加收据。
• 3，政策性搬迁企业所得税处理：有搬迁计划的的
五年后计所得。
• 4，拆迁超标准部分，需要缴纳个人所得税
5，搬迁企业资产损失扣除问题各地不一。
政策性搬迁收入及成本扣除争议处理.doc
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二十七、关于企业提供有效凭证时间问
题
• 1，34号公告：在汇算清缴时，应补充提供该成本、
费用的有效凭证。
• 汇算结束以后取得如何处理？各地不一
• 2，吉地税发[2009]51号：追溯扣除。
• 3，辽宁国地税：在取得年度扣除。
• 实战：如何理解和执行国家税务总局公告
2011年34号.doc
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二十八、土地价值如何计入房产原值缴
纳房产税争议处理
• 土地价值如何计入房产原值缴纳房产税.doc
• 1，税务管理消灭了免租期。
• 2，地价计入房产原值征收房产税的税收与会计有差异。
• 3，宗地容积率以下的税收实践应用。
• 4，财税（2011）121号与财税[2008]152号文件第一条规
定的关系。
• 5,划拨与租赁土地如何计算房产税、土地税。
• 6，土地使用权的会计核算和摊销方法不需要调整。
• 7，土地按宗地面积价值全部计入房产原值。
• 不是投影面积。
%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E4%BB%B7%E5%80%BC%E5%A6%82%E4%BD%95%E8%AE%A1%E5%85%A5%E6%88%BF%E4%BA%A7%E5%8E%9F%E5%80%BC%E7%BC%B4%E7%BA%B3%E6%88%BF%E4%BA%A7%E7%A8%
%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E4%BB%B7%E5%80%BC%E5%A6%82%E4%BD%95%E8%AE%A1%E5%85%A5%E6%88%BF%E4%BA%A7%E5%8E%9F%E5%80%BC%E7%BC%B4%E7%BA%B3%E6%88%BF%E4%BA%A7%E7%A8%
二十九、企业固定资产与费用选择
问题.doc
• 11，固定资产的残值率可以选择为零。，固定资产的残值率可以选择为零。
• 22，固定资产折旧调整争议问题，固定资产折旧调整争议问题盾安环境盾安环境.启示。启示。
• 33，企业购买并安装的空调、监控折旧按家具扣除。，企业购买并安装的空调、监控折旧按家具扣除。
• 44，手机等价值较小，使用时间不等的资产，按重，手机等价值较小，使用时间不等的资产，按重
要性原则认定为固定资产。要性原则认定为固定资产。
• 55，会计折旧与税法折旧差异调整难题的解决。，会计折旧与税法折旧差异调整难题的解决。
• 6、企业购进、建造固定资产无发票，其计提的折
旧不允许税前扣除。
盾安环境.doc
%E4%BC%81%E4%B8%9A%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E4%B8%8E%E8%B4%B9%E7%94%A8%E9%80%89%E6%8B%A9%E9%97%AE%E9%A2%
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国家税务总局关于固定资产折旧方
法有关问题的批复【失效】
• 国税函[2006]452号
• 广东
• 按照企业会计制度和相关会计准则的规定，工作
量法是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一
种方法，与年限平均法同属直线折旧法。在会计
处理上按工作量法计提固定资产折旧的纳税人，
可依照《企业所得税税前扣除办法》第二十七条
的规定进行税务处理。
• 国家税务总局
•
三十、企业装修费用税务争议处
理.doc
• 1、大额装修费作为大修理支出入帐争议。
• 2，企业自有房屋的装修费，如何在企业所得税前
扣除各地争议处理。
• 3、企业租入房屋装修支出的税务与会计处理争议
问题
• 4、企业购买的古董、字画不允许折旧在税前列支。
• 5，企业购买的用于厂区绿化的树木发生的支出，
可于发生当期在税前扣除。
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三十一、存货后进先出法核算成本
费用的风险问题
• 企业所得税法实施条例
• 第七十三条 企业使用或者销售的存货的
成本计算方法，可以在先进先出法、加权
平均法、个别计价法中选用一种。
• 计价方法一经选用，不得随意变更。
• 后进行先出法的应用。
• 通货膨胀下会计常用。
三十二、企事业单位共用水电 的税务争议处
理【文件失效、精神永存】
《国家税务总局关于2009年度税收自查
有关政策问题的函》（企便函[2009]33号
【失效】）第14条规定：“企业与其他企
业或个人共用水、电，无法取得水、电发
票的，应以双方的租用合同、电力和供水
公司出具给出租方的原始水、电发票或复
印件、经双方确认的用水、电量分割单等
凭证，据实进行税前扣除。”
（该文件没有普遍约束力，只能对2009年自
查有用）。
三十三、母子公司提供服务费避税风险
分析.doc
• 1，母公司以管理费形式向子公司提取费用，
子公司因此支付给母公司的管理费，不得
在税前扣除。
• 2，创维逃税案新解—十年来最成功的避税
方法
• 3，美国国际货运代理公司管理费问题分
析。
• 解决母子公司管理费问题的最佳方案是：
消灭管理费。
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三十四、企业发生的手续费及佣金支出如何
税前扣除？
《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣
金支出税前扣除政策的通知》（财税〔
2009〕29号），
其他企业，按与具有合法经营资格中介服务
机构或个人（不含交易双方及其雇员、代
理人和代表人等）所签订服务协议或合同
确认的收入金额的5%计算限额。
手续费与佣金，服务费、咨询费合理选择与
策划
三十五；企业劳动保护费支出核算应注意的
问题
• 企业发生的劳动保护支出，包括购买工作服、手
套、安全保护用品、防暑降温用品等，以发票和
付款单据为税前扣除凭证。
• 劳动保护支出应符合以下条件：
• （一）用品提供或配备的对象为本企业任职或者
受雇的员工；
• （二）用品具有劳动保护性质，因工作需要而发
生；
• （三）数量上能满足工作需要即可；
• （四）以实物形式发生。
（一）个人因工作需要，从单位取得并实际
属于工作条件的劳动保护用品，不属于个
人所得，不征收个人所得税。
（二）按照个人所得税法的规定，单位发放
的取暖费、防暑降温费补贴，应征收个人
所得税。
三十六；关于企业会议费支出帐务处理问
题
• 企业发生的与取得收入有关的合理的会议
费支出，应按税务机关要求，能够提供证
明其真实性的合法凭证及相关材料，否则，
不得在税前扣除。
• 会议费证明材料应包括：
• 会议时间、地点、预算、出席人员、内容、
目的、费用标准、支付凭证等。
三十七、企业捐赠支出的应注意哪
些问题.doc
• 1，允许扣除的基数是企业年度会计利润总
额。
• 2，公益性捐赠的认定。公益性组织须经权
力机关公示。
• 3，捐赠收据的有效性分析。
• 4，自产产品捐赠支出，一个结果，两种处
理方法
• 5，捐赠是发达国家第一避税通道。
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• 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得
额若干税务处理问题的公告.doc
• 问：以前年度因纳税人计算错误，在当年
未计提的折旧，是否可以在以后年度补扣
？如果不允许，该怎样处理，可以申请税
务机关退还多缴税款吗？
• 缪慧频：按照《中华人民共和国税收征收
管理法》有关规定处理。
三十八、当年未计提折旧以后年度如
何处理的问题
%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%80%BB%E5%B1%80%E5%85%B3%E4%BA%8E%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E%E5%BA%94%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E6%89%80%E5%BE%97%E9%A2%9D%E8%8B%A5%E5%B9%B2%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E5%A4%84%E7%90%86%E9%97%AE%E9%A2%98%E7%9A%84%E5%85%AC%E5%91%
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应计未计、应提未提的税前扣除项
目如何处理的问题
• 问：《财政部、国家税务总局关于企业所得税几
个具体问题的通知》（财税字[1996]79号）规定
的“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各
类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以
后年度补扣”，是指年度终了，纳税人在规定的
申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税
前扣除项目。此规定在新税法下是否有效？如果
上述项目在申报期内发现是否允许扣除？
• 缪慧频：文件作废
15号公告：关于以前年度发生应扣
未扣支出的税务处理问题
• 根据《中华人民共和国税收征收管理
法》的有关规定，对企业发现以前年度实
际发生的、按照税收规定应在企业所得税
前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业
做出专项申报及说明后，准予追补至该项
目发生年度计算扣除，但追补确认期限不
得超过5年。
•
• 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以
在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不
足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
• 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税
前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现
亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，
然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的
企业所得税款，并按前款规定处理。
三十九、企业核定征收企业所得
税专题.doc
• 1；会计利润控制点问题—虚报有代价
• 2；成本核算凭证控制—无票胜有票
• 3；核定企业风险控制—鉴定表第三项
• 4；事先核定与事后核定的意义—征管不是稽查
• 5；房地产；中介机构；--主动申请还是被动核定
6，查账改核定，再改查账资产扣除处理
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●案例：核定征收，会计利润大于核定
应税所得率处理方法
• 案例：企业，核定应税所得率征收。所得率5%；
年收入1000万元，缴所得税万元。
• 会计利润：300万元。因核定后白条没有入帐。
• 危机处理方法：
• 1；承认会计帐务处理错误。会计信息失真。
• 2，坚持核定征收。坚持成本费用核算不实。
• 3，协调沟通，可同意稽查重新核定应税所得率。
四十、企业损失的争议处理企业财
产损失2011年25号公告.doc
• 1，企业财产损失税前扣除审批制度改为申
报制。
• 2，资产损失申报条件：第一，会计上已处
理；第二，依法申报。
• 3，先申报损失，后汇算申报。风险转嫁纳
税人。
• 4，资产损失分为清单申报和专项申报两种
申报形式。
%E4%BC%81%E4%B8%9A%E8%B4%A2%E4%BA%A7%E6%8D%9F%E5%A4%B12011%E5%B9%B425%E5%8F%B7%E5%85%AC%E5%91%
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四十一、企业以房抵债税务争议处
理.doc
• 1， 营业税全额征收
• 2， 契税全额征收
• 3， 会计处理。债务人应按债务账面价值转销债务。
• 4， 如何确定房屋计税价格？
• 第一种情况（等价偿债）：计税依据是公允价值。
• 第二种情况（非等价偿债但售价低于债务金额的）为债务
金额。
• 第三种情况（非等价偿债但售价高于债务金额的）在于税
务人员对合理理由的职业判断。
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四十二、房屋土地权属赠与、退回、
分割的契税争议处理.doc
• 1，关于房屋土地权属由夫妻一方所有变更
为夫妻双方共有契税政策
• 2，离婚后房屋权属变化是否征收契税
• 3，夫妻婚前财产，婚后加名，是否需要缴
纳印花税？
• 4，房产遗嘱是否需要缴纳印花税？
• 5，个人无偿赠送房屋土地的营业税问题
%E6%88%BF%E5%B1%8B%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E6%9D%83%E5%B1%9E%E8%B5%A0%E4%B8%8E%E3%80%81%E9%80%80%E5%9B%9E%E3%80%81%E5%88%86%E5%89%B2%E7%9A%84%E5%A5%91%E7%A8%8E%E4%BA%89%E8%AE%AE%E5%A4%84%E7%90%
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• 6，无偿受赠房屋征收个人所得税问题
• 7，关于购房人办理退房有关契税问题
• 8，关于无效产权转移征收契税的问题
• 9，关于贷款买房交易不成功是否可以申请
退税的问题
• 10、办理期房退房手续后应退还已征契税
四十三、以土地房屋分立公司的税务处
理.doc
• 1，企业所得税，一般重组要清算，特殊重
组计税基础不变。
• 2，营业税，不征。
• 3，契税，财税（2012）4号不征。
• 4，印花税。万分之五
• 5，土地增值税，不征。
%E4%BB%A5%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E6%88%BF%E5%B1%8B%E5%88%86%E7%AB%8B%E5%85%AC%E5%8F%B8%E7%9A%84%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E5%A4%84%E7%90%
%E4%BB%A5%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E6%88%BF%E5%B1%8B%E5%88%86%E7%AB%8B%E5%85%AC%E5%8F%B8%E7%9A%84%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E5%A4%84%E7%90%
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四十四、房地产企业BT与BOT业
务.doc
• 1，纳税人收取回购款时，按营业税的相关规
定，投资人应按“销售不动产”税目缴纳营业
税。
• 2、以取得的回购价款分别按照“销售不动产
”和“金融保险业”税目缴纳营业税。
• 3、以取得的回购价款分别按照“建筑业”和
“金融保险业”税目缴纳营业税。
• 4、比照代建处理。
• 5、直接按照建筑业征税。
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• 优惠政策之股息红利所得优惠综合利用等
等.doc
• 四十五、36号公告“国债利息优惠人的争
议终结
• 股息红利所得优惠争议处理
• 非营利组织收入免税优惠机构认定
• 企业从事农林牧渔业项目优惠
• 高新技术企业优惠.doc
第四部分：税收优惠的政策变化争
议问题处理
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四十六、高新技术企业优惠认定—
研发费用归集的争议处理
• 汇总：税务局的风险，审计署的态度。高新
技术企业专利问题、产品比重问题、企业研
究开发费进项税问题
• 中介做假的地方。高新技术企业优惠.doc
• 研究开发费用总额占销售收入总额的比例符
合如下要求：5,000万比例不低于6%；20,000
万比例不低于4%；20,000万元以上比例不低
于3%。
• 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收
入的60%以上；
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建筑队也可以是高新技术企业
• 中铁十一局集团桥梁有限公司，江西。
• 中铁十二局集团有限公司山西。
• 中铁十二局集团第七工程有限公司湖南。
• 中铁十三局集团有限公司。
• 主要是在一些施工技术，比如高铁铺设、
混凝土研发搞一些专利
• 专业点的名称为：国家级工法、省级工法，
专利施工方法材料等
四十七、高新技术企业及研发费问
题加计扣除争议处理
• 国税发 2008 116号文、研究开发费加计扣除优惠.doc
• （1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动
直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
• （2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
• （3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、
津贴、补贴。（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折
旧费或租赁费。
• （5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等
无形资产的摊销费用。（6）专门用于中间试验和产品试
制的模具、工艺装备开发及制造费。（7）勘探开发技术
的现场试验费。（8）研发成果的论证、评审、验收费用。
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四十八、安置残疾人加计扣除争
议处理
• 条例第九十六条 企业所得税法第三十条
第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的
工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员
的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除
的基础上，按照支付给残疾职工工资的
100%加计扣除。
• 残疾人员的范围适用《中华人民共和国残
疾人保障法》的有关规定。
财税[2009]70号文：关于安置残疾人
企业的工资加计扣除问题
• 企业安置的残疾人加计扣除工资的具体标准，应按统计部
门确定的工资总额的口径和范围执行。企业发放的残疾职
工取暖费或取暖费补贴，不得作为加计扣除的工资基数。
四十九、资源综合利用税收优惠
争议处理
• 第九十九条 企业所得税法第三十三条所称减计
收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优
惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家
非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品
取得的收入，减按90%计入收入总额。
• 比例标准。
• 《 关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录
(2008年版)的通知》
财税〔2008〕117号文。
五十、安全环保节能专用设备抵
免所得税政策争议处理
• 1，如何确认规定的专用设备；
• 2，发改委、环保、安全机关认定风险。
• 3，中介机构的作用。
• 4，财政拨付资金购置专用设备投资额，不得抵免企
业应纳所得税额。
• 5，企业用安全生产费购置专用设备适用抵免优惠
政策
• 安全环保节能专用设备抵免.doc
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五十一、弥补以前年度亏损的有
关注意事项
• 1，可以弥补的以前年度亏损必须已经申报。
• 2，提供注册税务师事务所出具的鉴证报告。
• 3，企业虚报亏损，如果已用以后年度的应纳税
所得额弥补，应属于偷税行为，如果没有弥补，
要调减亏损额，并按《征管法》的规定进行处罚。
• 4，每年亏损的认定。录入软件。
• 企业申报所得税时，由于对税收政策的理解争议
或由于计算错误，税务稽查时，将企业所得税亏
损额调整，调整后同样是亏损。请问，对此稽查
结果，是否需要征收企业所得税？是否需要对企
业进行处罚？处罚的依据是什么？
• 所得税司副司长缪慧频：企业虚报亏损，如
果已用以后年度的应纳税所得额弥补，应属于偷
税行为，如果没有弥补，要调减亏损额，并按
《征管法》的规定进行处罚。
五十二、税收领域最彪悍的文件--
安置军转干部税收优惠政策.doc
• 1、彪悍的军队转业干部免税政策：财税
[2003]26号
• 2，公司人数符合条件的免税效果。
• 3，公司人数不符合条件的筹划方法：
• 4，各级税务部门一些地方政府的做法和企
业的应对措施
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第五部分：发票处理关键问题解
析
• 企业发票处理的关键问题.doc
• 五十四，企业取得什么样的凭证才能在税
前扣除？哪些支出必须取得发票才可税前列支
• 2012年所有的稽查工作都是围绕发票展开
的。
• 国家税务总局特别强调，稽查做到“查账
必查票”、“查案必查票”、“查税必查
票”。
• 企业日常会计处理如何避免税务风险.doc
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五十五、财务人员如何规避发票
风险？
• 稽查发票，一是，有没有。二是，真不真。
三是，实不实。
1、“实质重于形式”与“以票控税”之争
2、七项业务是否需要发票的判断
3、发票的合规性检查（扩展到增值税抵扣）
4、假票列支成本不允许扣除
5、跨期发票的列支扣除各地不一
6、税务稽查对大额无发票的处理（核定与查
实的困境）
五十六、企业所得税税前扣除凭证管理
办法实战大解析
• 税前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性和有效
性原则。
• 企业取得的不符合规定的发票，不得单独用以税
前扣除，必须同时提供合同、支付单据等其他凭
证，以证明其支出的真实、合法。
• 企业日常会计处理如何避免税务风险.doc
• 企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务
支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可予
以税前扣除。
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五十七、发票丢失的税务处理（投
稿）.doc
• 纳税人领购或自印的发票如发生丢失、被盗情况，
应及时到税务局报告。
• 税务局在接到纳税人的报案后，要根据有关规定
和纳税人丢失发票的具体情况对纳税人进行处罚。
• 纳税人到税务机关规定的公开发行的报刊办理登
报挂失声明。
• 纳税人接到税务机关已办理登报挂失的通知后，
及时到征管科领取有关登报的报纸并办理其他相
关手续。
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第六部分：工商企业增值税账务处
理风险化解
• 五十八、自产设备出租如何避免双重征税争议问题
• 对存货出租按照混合销售缴纳增值税是企业的最佳选择
.doc
• 自产设备用于出租，是否视同销售征收增值税？
• 如征收增值税，该租赁的租金收入是否征收营业税？
• 租赁两年后收回该设备出售，是否再征增值税？
• 增税细则第４条４款规定：“将自产或者委托加工的货物
用于非增值税应税项目，应该视同销售。”
• 青岛奥运会帆船赛：帆船出租增值税案分析
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五十九、滞留票引发的增值税大要案争
议问题问题处理
• 用滞留票避税后果.doc
• 国美电器税案分析：供货商（申报销项）--电器
超市（没有抵扣进项）--顾客（不索取发票）
• 商场先开销项后索进取的怪圈，发票时间问题
百货商场按销售额的20%提取扣点，剩余部分返
还商家。
商场销售货物时开具发票给消费者，收取商家增
值税专用发票用于抵扣，相应的增值额申报缴纳
增值税。
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六十、纳税人销售自己使用过的固
定资产增值税争议处理
• 《关于一般纳税人销售自己使用过的固定
资产增值税有关问题的公告》国家税务总
局公告2012年第1号
• 增值税一般纳税人销售自己使用过的固定
资产，属于以下两种情形的，可按简易办
法依4%征收率减半征收增值税，同时不得
开具增值税专用发票：
•
2012年1号公告解决了哪些争议
问题（课件）.doc
• 一、纳税人购进或者自制固定资产时为小
规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该
固定资产。
• 二、增值税一般纳税人发生按简易办法征
收增值税应税行为，销售其按照规定不得
抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
• 本公告自2012年2月1日起施行。
2012%E5%B9%B41%E5%8F%B7%E5%85%AC%E5%91%8A%E8%A7%A3%E5%86%B3%E4%BA%86%E5%93%AA%E4%BA%9B%E4%BA%89%E8%AE%AE%E9%97%AE%E9%A2%98%EF%BC%88%E8%AF%BE%E4%BB%B6%EF%BC%
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商业企业各类经营模式的税务处理实例.doc
【一】、经营方式比较
1、自营方式。
2、租赁经营方式。
• 3、租赁经营方式还有一种变异的方式。
• 4、代销。
• 【二】、商场收费项目不要收赞助费
• 1、租金。 2、手续费。 3、服务
费。4、广告宣传费。 5、物料使用费。
6、水电费。 7、代征税费。
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【三】、家乐福和沃尔玛商业模式
以及涉税税种进行比较。
• 家乐福和沃尔玛收取供应商的费用分两部分：
• 一、与销量无关的费用，如进场费、堆头费等，
这部分交营业税；
• 二、返点，与销量挂钩的返点，这部分冲抵增值
税进项税。
• 国税喜欢沃尔玛，地税喜欢家乐福
• 综合起来，家乐福的税负更高。
• 家乐福的供应商一般帐期都较长，基本上在3-6
个月内。
• 资金时间价值很高。
【四】、“平销返利”的会计处
理
• 商业企业在收到返利时，应作冲减“主营
业务成本”处理，
• 而供货企业在支付返利时应作冲减“主营
业务收入”处理；
• 现金折扣的会计处理，会计制度有明确的
规定，供货企业应将现金折扣作为融资费
用处理，计入“财务费用”，
• 而商业企业也应将享受的折扣作冲减“财
务费用”处理。
平销返利的税务处理
• ⑴商业企业的处理：商业企业收到的返利，
要冲减当期增值税进项税额，而对享受的现
金折扣，不涉及流转税的处理，但要并入应
纳税所得中计算缴纳所得税。
• ⑵供货企业的处理：供货企业支付的返利，
如以现金支付的，不涉及流转税问题，若以
实物返利，应按视同销售缴纳增值税。
• 现金折扣在增值税和所得税上都不能从销售额扣除。
【五】、买一赠一促销方式的税
务处理
• 国税函[2008]875号，企业以买一赠一等方式组合销
售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额
按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销
售收入。.
• 四川国税公告2011年第6号
• 销售货物和随同销售赠送的货物品名、数量以及按
各项商品公允价值的比例分摊确认的价格和金额在
同一张发票上注明。
• 对随同销售赠送的货物品种较多，可统一开具“赠
品一批”，同时需开具《随同销售赠送货物清单》
作为记账的原始凭证。
六十一、增值税专用发票抵扣的若
干问题处理
• 六十一、增值税专用发票抵扣的若干问题处理
.doc
• 1，代购货物行为，如何做帐不征收增值税；
• 2、未及时认证的专用发票不能开具红字发票争议处理
• 国税发〔2006〕156号、国税发〔2007〕
018号
• 超过认证期限未认证的增值税专用发票无
法取得《开具红字增值税专用发票通知单
》。
• 宁波市国税热点问题审核版.doc
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3、以实物进行的促销活动，厂家如
何处理？
• 买车增油，给予经销商的建设形象支持等。
• 赠送宣传材料是否应征收增值税？
• 根据《增值税暂行条例实施细则》规定：
• “第四条 单位或者个体工商户的下列行为，
视同销售货物： … （八）将自产、
委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单
位或者个人。河北省国税局2011年第7号公告关于增值税若干问题的公告.doc
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六十一、增值税专用发票抵扣的若
干问题处理.doc
• 4、纳税人发票、收款、货物流向不一致，取得的增值税
专用发票抵扣争议处理
• 5、小轿车维修费和燃油费的进项税额可抵扣：关键词：
”用于“。
• 6、增值税“非正常损失”：因管理不善造成被盗、丢失、
霉烂变质的损失。
7、单位将自产水泥用于自建厂房，是否视同销售处理？
• 8：商品折价销售 开发票须规范
• 9、逾期未抵扣增值税处理：国家税务总局公告2011年第
78号 详解
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客观原因包括如下类型：
• （一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增
值税扣税凭证未按期申报抵扣；
• （二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、
封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；
• （三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及
时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理
申报抵扣；
• （四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离
职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；
• （五）国家税务总局规定的其他情形
第七部分：企业日常会计处理如
何避免税务风险.doc
• 六十二：利用”划转“规避契税的补税风险分析
• 非典型用词“划转”是个神马东东？.doc
• 《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》财税【
2012】4号：“同一投资主体内部所属企业之间土地、
房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同
一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个
人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，
不征收契税”。
• 宁波市国税热点问题审核版.doc
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六十三； 如何规避其他应收款的风险如何规避其他应收款的风险
如何规避其他应收款的风险如何规避其他应收款的风险.
• （一）其他应收款产生的原因（一）其他应收款产生的原因
• ① ①虚假出资、抽逃资本虚假出资、抽逃资本 ② ②企业灰色支出企业灰色支出 ③ ③高高
管年薪支出管年薪支出 ④ ④老板年终个人分红老板年终个人分红⑤⑤关联方占用资关联方占用资
金金
• （二）虚假出资抽逃资本的成因、风险及应对
• （三）高管年薪、买车房支出（三）高管年薪、买车房支出
• （四）老板个人分红处理（四）老板个人分红处理
• （五）其它应收款的关联方占用资金问题（五）其它应收款的关联方占用资金问题
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六十四； 如何避免其他应付款的风险如何避免其他应付款的风险
• 如何避免其他应付款的风险如何避免其他应付款的风险.
• （一）其他应付款的风险分析（一）其他应付款的风险分析
• （二）其他应付款常见业务事项的风险及应对
• 1.隐匿收入或延迟收入
• .接受虚开发票接受虚开发票
• .价外费用价外费用
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六十五、企业注销的税收政策处理
分析.doc
• 企业注销的税收政策处理实战操作分析
• 1，企业注销是规避持续经营的税收风险。
• 2，注销流转税筹划企业转让部分资产的税收待遇选择
（课件）.doc
• 3，企业注销欠税问题解决方案。
• 4，如何利用非正常户认定注销企业？
• 5，国地税注销流程有何不同？
• 6，清算办法的两难选择，为何企业注销难？如何筹划？
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六十六、企业税务争议维权与税务
危机攻关实战处理
• 留得青山在不愁没柴烧。沟通、沟通、再沟通。无论何时，
都要保持一个畅通的沟通渠道。
• 世界上最痛苦的事就是----笑脸相迎你最讨厌的人。
企业税务争议维权与危机攻关攻略.doc
• 相信未来--郭路生（食指），1968
• 问：直面纠纷，答：原则务实，总局所得税司411在线访
谈实战感受.doc
• 国家税务总局税收发展民生在线访谈网友提问后续解答
.doc
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（一）、税务危机公关六大败笔
当你们单位遭遇“税务门”的时候，第一时间你想
到的是什么？
A：暴力威胁
B：缺乏尊重
C：迷信关系
D：得失不清
E：越级压制
F：轻信专家
（二）、企业税务维权的专业建议
• 1、把握维权时机；
• 2、强化证据意识；
• 3、借助行业协会等集体力量；
• 4，地方政府有一定话语权。
（三）、危机公关的八种方法应用
运用之妙，存乎一心！
（一）政策解释法
（二）案例解释法
（三）法律位阶抗辩法
（四）避免定性偷税法
（五）寻找税务机关责任法
（六）实质重于形式法
（七）审时度势法
（八）法律救济法
争议维权总结：与税局交道过程中，恰当地
处理好与税局的关系
• 看不起税局的同志，既痛又恨，不要表现出来。
• 财务不要一力承担，成功则利小，失败损失大。
• 一、七分靠业务，三分靠沟通。一切皆有可能
• 二、和谐征纳不吃明亏，自强不息不吃暗亏
• 三、应对规格适中，级别对应，从柔和到激进。
• 四、沟通的时机要好好掌握，时机宜早不宜迟。
• 五、平常的联系很重要。
• 六；具体经办人员决定成败。
• 路的尽头，仍然是路，只要你愿意走。
• 最后的借口：不是财务太无能，而是税法太狡猾了
经验分享：如何有效学习税收知
识（一）
• 1，如何自学，有效利用税务局例会，选择培训班
• 2，关于税收书籍。
• 3，不迷信高手，不崇拜权威。
• 4， 关于税收文件。解释权在地市一级
• 5，如何利用网络学习查询。总局网站的应用。
• 文件有效与失效。我要咨询的设置
• 问：直面纠纷，答：原则务实，总局所得税司411
在线访谈实战感受.doc
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如何学习税收知识（二）
• 6，税收问题选择的囚徒困境—正确的，不一定是合
适的。
• 7，勤奋但不讲究效率的结果就是：笨鸟先飞 ，然后
不知所踪。
• 8，咨询是一门技术。世界上最昂贵的东西是免费。
• 9，学习上市公司—折旧，盾安环境.doc委托贷款
• 10，学习大型国企业—往来账确认函、预付卡做法
• 11，学习机关事业单位—差旅费补助、服装
• 征管法： 第七条 税务机关应当无偿地为纳税人提供
纳税咨询服务。
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经验分享：解决争议途径时注意
事项
• 12366不是可以轻松拨打的.doc
• 1；咨询争议问题的处理要隐瞒自己的身份。
• 2；咨询争议问题顺序（1）关系比较好的税务专业人员
,（2）,专管员,（3）,科所长,（4）,5,市局业务处，
（5）12366。
• 3，市局是政策中心，疑难问题一般由市局最终解释和决定。
• 4，一般规则是谁出台政策谁负责解释.
• 5，无论谁回答都只是个人观点，不作为执法依据。但具体
经办人员认可，有助于解决争议。
• 6，必要时书面请示。
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总结
• 1；掌握”法无授权即禁止”,是规避执法
风险的保障，也是应对稽查的关键。
• 2；税收政策的运用注意合法与合理的结合
• 3；理论与实际有差异，实战出真知。
• 4；克服人性的弱点--贪婪与恐惧。正确对
待“踌躇满志”和 “万念俱灭”。
• 5，程序是解决实体问题最有效武器。
• 6；学习能力决定企业和个人的未来【狮子
与羚羊】
