公司会计工作规则
包括：会计人员管理及会计基础工作，会计凭证，会计帐薄，会计报表，检查工作,会
计档案，以及财务管理，物资管理，主管会计，会计员，出纳员岗位责任制等。
一、会计人员管理及会计基础工作
1.凡经济独立核算单位，都必须设置会计出纳各一人。
会计不准经管现金，支票，有价证卷和票据；
出纳不准兼管稽核，会计档案保管，费用债权债务帐目登记工作。
二、会计凭证
1.原始凭证
每发生一笔经济业务都必须取得或填制原始凭证。原始凭证必须真实反映经济业务内
容准确计数，不假、不错、不涂改、证明具有完整的内容和手续。
2.记帐凭证
出纳员根据审核无误的原始凭证填帛记帐凭证，记帐凭证包括收款凭证、付款凭证、
转帐凭证。
记帐凭证的内容：填制凭证日期、凭证编号、经济业务内容摘要、会计科目、金额、
所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计人员、出纳人员签名
或盖章。
记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制。
记帐凭证必须附有原始凭证。结帐、转帐更正错误的记帐凭证，可以不附原始凭 证但
应有说明及依据。
会计员登帐时要：严格审核会计凭证，审核出纳员现金，银行结存报告单，填制是否
正确，收付金额与凭证张数是否相符，章戳是否齐全，核实无误后在记入帐目，在凭
证复核处盖章，并在凭证借贷目栏右上角处打“对勾”以示记过帐。
3.记帐凭证汇总表
会计凭证审核无误后，要编制记帐凭证汇总表，凭证汇总表的右上方为记帐凭证编
号，右边按本月汇总表张数顺序编号日期，应填记帐凭证日期。
凭证汇总表所列会计科目应按总帐、帐页顺序排列填写一级科目的全称，借方填写各
一级科目本次发生的借方合计数，贷方填写各一级科目本次发生的贷方合计数。
凭证汇总表最后一行为合计行，应填写本次借方合计和贷方合计，根据记帐法规，借
贷合计金额必须相等。
凭证汇总表填制完毕后要加盖名章，最后按一级科目金额分别记入总帐借方，贷方。
记帐凭证的装订：
会计人员要妥善保管会计凭证。各种会计凭证应及时传递，不得积压。登记完毕后，
应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。
对于各种记帐凭证，应连同所附的原始凭证，及凭证汇总表，按编号顺序，折叠整
齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称，年度，月份和起讫日期，凭证种
类，起讫号码由会计在装订线封签处签名或盖章。
原始凭证不得外借。
三、帐薄
1.帐薄的设置，启用，保管
凡独立核算的会计单位，都应设置总帐、明细帐、现金日记帐、银行日记帐，必要
时还设置一些辅助帐等。其中总帐，现金日记帐，银行日记帐一律采用订本式。其他
帐可采用活页式。
会计人员启用帐薄，应在帐薄封面上写明单位名称和帐薄名称，启用日期，帐薄页
数，记帐人员，会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人或会计主管人调
动工作时，应注明交接日期，接办人和监交人员姓名，并由交接双方人员盖章。
各种会计帐薄，必须粘印花税票，除记载资金的帐薄，按资本公积实收资本总额的
万分之五粘花外，现金日记帐、银行日记帐、明细帐、辅助帐等等一律粘花五元，粘
贴在帐薄扉页启用表的右上角，并在印花税票中间划两条出头的横线以示注销。
2.登记帐薄
使用新一张帐页时首先要在帐面上部中间位置写明一级科目名称，在帐页规定的位
置编号帐户页数，然后在写二级科目和明细科目名称。
新的一年开始时，要将上年有余额的科目余额结转出来。结转时在摘要栏加盖“上
年结转”戳记，在余额栏填写余额数字，在数字前加盖“借”或“贷”戳记。
根据凭证汇总表，登记总分类帐时，要登记时间、汇总表编号，在“借方”“贷方”登
记借贷余额。在同一行借贷方同时登记，不要登记两行。
银行存款科目和现金科目要求每月借方有余额，不准出现贷方余额。
登记多栏式明细帐，除按凭证填写的内容登记时间摘要，及借贷余额外，还要在贷
或贷方分析栏内，填写明细科目的借或贷方余额。
登记三栏式明细帐时要按凭证填写的内容登记摘要，金额。
帐薄中书写文字和数字上面要留有适当空距，不要写满格，一般应占格宽的二分之
一。
登帐时一律用兰黑墨水，或黑墨水，和用金笔填写，不准用其他笔填写。如以下情
况可用红字：1，红字冲帐的记帐凭证，和冲销错误记录。2，在多栏 式帐页中登记减
少数。3，会计制度中规定的红字登记的其他记录。
各种帐薄按页次顺序连续登记，不得跳行隔页，如果发生跳行页，应将空行划钭
线，空页划对角线注销，并注明“此页空白”或“此行空白”字样，由记帐人员签名盖
章。
3.更正错帐
帐薄记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦，或用药水消除字迹。如发生错误，应
将错误的文字，或数字单红线注销，但必须使原有字迹仍可辩认。然 后在红线上方填
写正确的文字，或数字，并由记帐人在更正处盖章。对于错误的数字应全部划线更
正，不得只更正其中的错误数码。对于文字差错可只划去错误的部分。
由于记帐凭证错误，而使帐薄记录发生错误，应按更正的记帐凭证登记记帐。
4.结帐
帐薄中帐页下端最后横线以下一律空置不填。每一帐页登记完毕，结转下页时，应
在下页第一行摘要栏内注明“承前页”戳记，按规范要求“不再做过次页”戳记。
会计员应按照工作规范，现金、银行日记帐、按日结算，其他帐按月、按年结帐。
会计员结帐前，必须将本期内所发生的多项经济业务全部登记入帐，结帐后要结出
日、月、年发生额和累计发生额，及期末余额。在摘要中盖上“本月合计”和“本年累
计”戳记，并在合计下端划一个贯通的单红线；在累计下端，再划一个贯通的单红线，
年末划一个贯通的双红线。
5.对帐
会计员每次登帐之后，结出银行的存款余额、库存现金余额；库存现金余 额，要
与出纳员结出的银行现金日记帐余额相等。
每月终了会计员应首先结出总分类帐。结出一级科目余额后，将借方余额和贷方余
额，分别相加，应借贷相等，则总帐平衡。
总帐平衡后，结各明细科目。将同一，一级科目下的各明细科目余额相加等于一级
科目，证明这一级科目和明细科目登记一致、正确。如总帐科目与明细科目不符，要
急时查找，调正相符。
出纳员每月至少要与银行对帐一次，编制银行存款余额调节表，交与会计审
阅，盖章后留底，对于未达帐的必须在次月调清。
四、会计报表
1.编报会计报表要做到数字真实，计算准确，帐表相符，内容完整，不错不漏，年终
要编报财务分析说明书。
2.具体要求如下：
编制会计报表前，必须把总帐和明细帐登记齐全，试算平衡。不准先出报表，后补
记帐薄和办理结帐。
所有的会计报表中，都要在单位上注明单位全称。必须按规定的金额单位填制。在
填写月、季、年报时，一定要填报日期，并在相应的栏内加盖公章，或财务章，及单
位负责人、复核人、制表人章。
各种会计报表之间，各项之间，凡有衔接关系的数字，应相互一致。本期报表与上
期的报表之间，有关数字应相互衔接。
出现负数的项目，有关项目除按规定改列后，其余项目以“一”号表示，“一”号填写
在数字之前，占两个数字格。
数字填写出现差错时，应按规定的办法加以更正，并加盖制表人名章。
年度会计报表一经上报批准，需要调整的事项要在下年度，按规定进行调整。
年终对企业经营状况、资金运用状况、核算方法、税金缴纳、财产变动、利润分
配，各项经济指标完成情况，及本期与上期变化，下期预测等，要用财务分析加以说
明。
五、检查工作
1.为了配合历年财务、物价、税收大检查工作每年十月中旬，凡有独立核算会
计单位，均由会计、出纳、互相配合，对各种会计帐目要主动做一次自检，
必要时公司组织互检。
2.具体检查方法和内容，步骤如下：
.检查营业员票底；
1）检查票底，除检查大小写金额是否，交款是否一致外，票底编号是否连续使用。
2) 检查票底有无跳本使用。
3）检查票底无误后，票底单独存放保管。一年封装一次，保管五年。
4）检查票底后，要将检查情况及结果，记录在检查记录中。发现问题及时向经理汇报
处理。
.审核各种收据：
1）审核各种收据合计金额与交款是否一致。
2）审核各种收据使用是否合理，各种收据是否专用、金额有无涂改、报领手续是否齐
备。
3）审核是否连续使用，作废收据是否按规定保管。
4）要求收据存根视同原始凭证保管。
.检查原始凭证与记帐凭证，有无错划科目、错记帐目、数字是否一致；领款人、经
手人、批准人栏有无签字或盖章。
.检查应收款、应付款，是否清理及时，有无跨年悬款现象。
.检查帐帐、帐表、帐实是否三相符，大型实物保管人或使用人有无变动，变动是否
及时记载登帐。
.检查一切、因时、因地、因事，需检查的问题。
六、会计档案
1.会计档案整理立卷
会计年度终了后，应将会计档案装订成册，整理立卷。各种会计档案，应按会计档案
的关联性，分门别类地组成几个类型案卷，将各卷顺序编号。
1）会计凭证按全年顺序统一编号，卷号应与装订的会计凭证封面，册数的编号一致。
2) 各种会计帐薄办理完结帐后，除跨年使用的帐薄外，其他需整理立卷。
（1）会计帐薄在装订前，应按帐薄启用表的使用页数，核对各个帐
户、帐页是否齐全，是否按顺序排列。
(2) 会计帐薄装订的顺序是：会计帐薄装订封面、帐薄启用表、帐
户目录、帐薄页数、按项目、顺序装订和装订封底。
（3）活页帐薄去空白页后，将本帐页数填写齐全、撤帐夹、用坚固
耐磨的纸张做封面和封底装订成册。装订后要牢固平整、封口
处要加盖印章，要顺序按总帐、现金日记帐、银行日记帐、分
户明细帐，按年进行编号。
2.会计档案保管期限
1）总帐、现金日记帐、银行日记帐（永久）
2）明细分类帐、辅助帐、记帐凭证、原始凭证、资金往来收据存底。（十 五年）
3）各种会计报表，种类发票、票底。（五年）
3.会计档案借阅要求
单位内部人员借阅会计档案，需经会计主管人或单位领导人批准后，方可输借阅手
续，但不得在案卷中标画，不得拆散原卷同，更不得抽换。在特殊情况下，经单位领
导批准可以复制会计档案。
4.会计档案销毁
会计档案保管期满，需要销毁时，要编制会计档案销毁清册，经单位领导审
查，以书面形式报经主管部门批准后销毁。销毁会计档案时，应有财会部门和
上级主管共同监销，并在销毁清册上签章，归入档案备查。
七、财务管理
1.财经纪律
1）严格执行国家法令，认真遵守国家颁布的有关财政政策。
2）严格禁止公款吃喝、铺张浪费、虚报冒领等不正之风。
3）严格遵守结算纪律，按照税务部门规定的限额、限率标准掌握，不得乱挤成本，乱
摊费用，和随意扩大开支范围。
4）凡属公司发生的一切业务，所运筹的资金一律经公司领导批准后方可实施。
2.现金管理制度
1）现金收付和保管必须由出纳员专人管理。
2）库存现金要按规定的限额留存，发生长、短款时，不准以长补短，要查明原因按权
限审查处理。
3）严格遵守审批手续，审查凭证收款要开收据付款要有合法凭证，收付款后必须加盖
收付讫章。
4）现金库存必须每日清点核对，做到日清月结，及时编制凭证。
3.支票管理制度
1）空白支票应视同现金妥善保管，发放时要编号登记，报帐后销号，不准签发空白支
票。
2）开支票时要注明日期，收款单位、用途、金额、经手人、支票不准外借，不准提前
加盖图章，以防丢失。
3）签发支票必须具有合法的凭证，手续完备，并掌握库存金额。
4）对于已收到的支票要核对清楚，查清金额、日期、款项是否正确，并及时结算入
帐。
八、物资管理
要杜绝重财轻物的现象。力争做到：购物有记载、领发有手续、报费有批准、损失有
赔偿、检查有规定、保证物资完整无缺。
1）固定资产
1.凡公司购置非生产经营一切设备、器具、物品、使用年限在一年以上，或单位价值
在 2000 元以上的物品（如彩电、空调、音响设备、高级相 机、手机、汽车等），一
律列入固定资产管理，不准列入费用，或成本 中一次摊销。
2.一旦确认为固定资产后，必须按件、按类、编号、登记列入固定资产帐目管理，并
在帐目中注明物品使用人，或保管人姓名，以备查找。折旧率、残值按固定资产购置
原值 3—5％计提。按平均年限法计提折旧费。
3.公司对以前已经一次摊销的固定资产（尚在使用）也要一律按件、按类，编号补登
记，列入固定资产帐目管理。
4.凡列入固定资产帐目中的一切物品，每年要与实物按号，清查核对一次，如实物的
使用人或保管人有变动，要及时更正。实物报废物要查明原因，
属实物质量或使用年限到期，自然报废的要由原使用人或保管人写出局面说明后，由
领导批准作为报废依据注销帐目。属于使用不慎损坏、或丢失，要由原使用人或保管
人按固定资产净值赔偿，冲销原值固定资产帐目。
2）低值易耗品
1.低值易耗品：是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理工具、办公
家具等。
2.凡经领导批准一次购入的种类 低值易耗品，可以一次摊销。但也要将使用年限在一
年以上的物品，记入会计明细帐中管理或单独设置帐目分购置＝库存＋在用＋报废相
等的办法进行管理。
3.为了进一步掌握好单位全部财产，掌握变动数量，随时提供领导可靠数据。单位可
根据具体情况设专职或会计兼职，仍可按类按件登记入明细帐，建立领发制度等进行
管理。
九、主营会计岗位职责
1.具体领导本单位的财务会计工作
1）对各项财务会计工作要定期研究、布置、检查、总结。要严格遵守财经纪律和各项
规章制度，不断改进财务会计工作。
2.充分运用会计资料，分析经济效果，提供可靠信息，预测经济前景，为经理当好参
谋助手。
3.负责完成各项上交任务
对于应该上交的各项税金、利润、管理费等，要按照规定进行严格审查。做到按期足
额上交，不得挤占、挪用、拖欠、截留。
4.负责审核会计凭证，会计帐目和会计报表，提高核算质量，管好流动资金，和专用
基金，及各项费用开支和财产购置。
5.组织制定单位的各项会计制度，随时检查各项制度的执行情况，发现违反财经纪
律、财务会计制度的，要及时制止和纠正。重大问题向经理报告。要及时总结经验，
不断地修订和完善各项财务会计制度。
6.组织会计人员专业知识学习。
十、会计人员岗位职责
1.按照年度计划，预算及各项合同以及规定的财务报销审批手续，受理各项经济业
务。
2.按照公司规定的财务制度，结合本公司实际情况合理的设置会计财薄。
3.负责审核原始凭证编制记帐凭证，做好会计分录，登记总分类帐，及明细帐，编制
种类财务会计报表，做到帐面清晰，帐目准确，做到帐、表、实三相符。
4.按照规定标准，摊、提各项专用资金。要分清渠道与合理使用各项资金。并定期向
经理或主管会计汇报各项资金使用情况。
5.及时清理应收、应付各种款项，对悬帐或不能及时清理的要说明原因，上报经理处
理。
6.负责管理固定资产，建立固定资产帐目，并按照固定资产变动情况，及时办理增减
手续，要做到帐实相符。
7.及时按序，理订会计记帐凭证，编号存档，和做好会计档案保管工作。
8.遵守财经纪律，要严格执行结算制度，及时足额的上缴各种款项和种类税金。
十一、出纳人员岗位职责
1.严格遵守财经纪律和各项财务制度，要照规定报销审批手续，输各项经济业务。
2.认真执行支票和现金管理制度，及时登记帐薄，做到日清月结。（不许丢失任何凭
证）
3.及时核对银行帐目，清点现金，如有不符的，查明原因，要及时处理，未达帐款一
般不超过一个月。
4.保管好空白支票，使用支票要登记。领票人要签字，携带支票外出必须填写日期、
票头、用途。并及时催办未报帐的支票业务。
5.负责汇总营业员交来的收款发票，并将支票及现金及时送交银行。
6.对预收款、借款、还款、收取管理费等，一律开给对方三联式“资金往来发票”正式
记入帐目。
7.负责按时发放工资，津贴和补贴及各种奖金补助款等。
