纳税实务
主 讲： 张 旭
授课班级：2014级税务班
2016—2017学年下期
项目一 纳税工作流程的认知 （1周）
项目二 增值税的业务操作 （2
周）
项目三 消费税的业务操作 （1
周）
项目四 营业税的业务操作 （1
周）
项目五 关税的业务操作
（周）
项目六 企业所得税的业务操作 （周）
项目七 个人所得税的业务操作 （1周）
项目八 其他税的业务操作 （2
周）
《纳税实务》目录
项目一 纳税工作流程的认知
职业能力目标
1.能够办理企业各类税务登记（含开业、变更、
停业、复业、注销）和税务登记证的年检换证工作；
2.能进行增值税一般纳税人的申请登记工作；
3.会根据企业经营范围的需要零购普通发票、增
值税专用发票并正确使用发票；
4.会根据企业涉税的经济业务设置会计科目和登
记账簿。
本项目内容
任务1 税务登记
任务2 账证管理
任务3 纳税申报
任务4 税款缴纳
项目一 纳税工作流程的认知
知识目标 ：
了解税务会计工作
程序，熟悉税务登记的
种类，掌握纳税申报流
程，熟悉减免税规定，
理解税务检查知识。
学习目标
能力目标：
能办理税务登记业务，
能进行纳税申报和税款减
免申请，能够处理税务检
查工作。
项目一 纳税工作流程的认知
学习情景 新成立的企业办理税务登记
某企业2016年10月20日已在工商局办理了开
业登记，该企业负责人认为现在企业已经取得
合法经营资格即可进行业务经营，因此一直也
未到税务机关办理登记，因此也没有申报纳税。
有人认为办理税务登记就要申报纳税，因此不
办理税务登记就不需申报纳税。
任务1 税务登记
项目一 纳税工作流程的认知
七 不 出 八不归（七不出门八不回家）
七 不 出说的是出门前，有七件事没办好不要出门。
这七件事是：柴、米、油、盐、酱、醋、茶，即平常我们
说的开门七件事。
以前出门的人往往是当家人，是一家的主心骨，因此，必
须安排好家里的生活才能出门。
八不归说的是出门后，有八件事没做好不要回家。
这八件事是：孝、悌、忠、信、礼、义、廉、耻。
这是古人的八条做人基本道德准则，违犯了任何一条，都
是对不起祖宗，都无脸面对家人。
任务1 税务登记
项目一 纳税工作流程的认知
一、税收的性质
（一）税收的概念
（二）我国现行的税收体系
（三）税收分类
任务1 税务登记
项目一 纳税工作流程的认知
任务1 税务登记
二、税制构成的基本要素
（一）纳税人
（二）征税对象
（三）税率
（四）纳税环节和纳税地点
（五）纳税时间
（六）减免税
（七）附加与加成
（八）法律责任
三、税务登记
税务登记税务登记是指经营应税业务的单位和个人
在开业、歇业以及经营期间发生改组、合并等大
的变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记
的一项制度。
开业登记 变更登记 注销登记 其他登记
项目一 纳税工作流程的认知
任务1 税务登记
1.纳税人提出书面申请报告，并提供税务部门
要求的证件、资料；
2.填报税务登记表。纳税人领取并填写《税务
登记表》；
3.税务机关审核、发证。
开业
登记程序
（一）开业登记
任务1 税务登记
开业登记所需提供证件
a. 营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；
b.注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件
及其复印件，如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等核发
的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协
议原件及其复印件，出租人为自然人的还续提供产权证明的复
印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，请分别提供相应
证明；
c. 公司章程复印件
d. 法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的
合法证件原件及其复印件；
e. 组织机构代码证书副本原件及其复印件；
f.书面申请书；
g.有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；
h.纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提
供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件；
i.改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；
j.税务机关要求提供的其他证件资料。
（二）变更登记
变更税务登记是指纳税人原税务登记表
上的内容发生变化需要重新办理的税务登
记变更手续。
纳税人名称、法定代表人（负责人）或个体业主姓
名及其居民身份证、护照或其他合法证明的号码、
注册地址、生产经营地址、生产经营范围、经营方
式、登记注册类型、隶属关系、行业、注册资本、
投资总额、开户银行及账号、生产经营期限、从业
人数、财务负责人、办税人员、会计报表种类、低
值易耗品摊销方式、折旧方式。
任务1 税务登记
办理变更登记的程序
1.提出书面申请，
并提供资料
a、营业执照、工商变更登
记表及复印件；
b、纳税人变更登记内容的
决议及有关证明文件；
c、《税务登记证》（正、
副本）原件。
因工商登记发生变更而
需变更税务登记内容的，
需要提供的资料：
2.填写《税务变
更登记表》
3.税务机关审核、
发证
非工商登记变更因素而变更税务登
记内容的，需要提供纳税人变更登
记内容的决议有关证明文件。
（二）变更登记
1.纳税人改变单位名称的必须先缴销发票；
2.如果纳税人未在规定期限内办理变更税务登记
的，税务机关按照规定进行违章处罚；
3.纳税人经营地址发生跨征收区域变更（指迁出
原主管税务机关）的，必须按照迁移税务登记程
序办理跨区迁移。
注意事项注意事项（二)变更登记
(三)注销税务登记
纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止
纳税义务情形的，应当在向工商行政管理机
关或者其他机关办理注销登记前，持有关证
件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
任务1 税务登记
办理注销登记的程序
1.提出书面申请，
并提供资料
a.主管部门或董事会（职代会）的决议以及其
它有关证明文件；
b.营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门
发放的吊销决定；
c.税务机关发放的原税务登记证件（《税务登记
证》正、副本及《税务登记表》等）；
d.分支机构的注销税务登记通知书（涉外企业
提供）；
e.发票、发票购领证；
f.税务机关要求提供的其他有关证件和资料。
纳税人在办理工商登记注销前和营业执照被吊
销或终止日起十五日内或迁出日前，向原税务
登记机关申报办理注销税务登记，同时向税务
登记窗口提供如下资料：
2.填写《注销税务
登记申请审批表》
3.税务机关核准
如属增值税一般纳税人，还需提供：
①增值税一般纳税人资格证书；
②企业用金税卡、IC卡。
(三)注销税务登记
1.如果纳税人未在规定期限内办理注销税务登记的，
税务机关按照规定进行违章处罚；
2.纳税人有在查案件的，必须办理结案后才能办理
注销登记；
3.纳税人注销手续办结前尚需向主管税务机关进行
纳税申报。
注意事项注意事项(三)注销税务登记
（四）停业、复业登记
办理停业、复业登记的程序
1.申请，并提供
资料
a.工商行政管理部门要求停业的，提交工
商行政管理部门的停业文件；
b.主管税务机关原发放的《税务登记证
》正、副本；
c.《发票购领证》及未使用的发票。
纳税人在营业执照核准经营期限内停业15天以
上时（或停业后复业），应向主管税务机关的
税务登记窗口提出停业（或复业）登记申请报
告，连同如下资料交税务登记窗口
2.领取并填写《停
业登记表》（或
《复业单证领取表
》）
3.税务机关审核、
批准
任务1 税务登记
1.对需延长停业时间的，纳税人应在停业期
满5天前提出申请，报税务机关重新核批停
业期限；
2.对停业期满未申请延期复业的，税务机关
视为已恢复营业，实施正常的税收管理；
3.纳税人提前复业的，按提前复业的日期作
为复业日期。
注意事项注意事项
（四）停业、复业登记
（五）税务登记验证、换证
《税务登记证》实行定期验证和换证
制度，一般每年验证一次，三年更换一次。
纳税人应当在规定的期限内，持税务登记
证（正、副本）到主管税务机关办理验证
或换证手续。
任务1 税务登记
税务登记验证、换证的程序
1.申请，并提供
资料
a、《税务登记证》正、副本；
b、营业执照副本及复印件；
c、全部银行账号证明即复印件；
d、组织机构统一代码证书及复
印件。
纳税人办理税务登记验证、换证
或联合年检时，应提交以下资料：
2.领取并填写《税
务登记验证（换证）
登记表》
3.税务机关审核
任务1 税务登记
（六）遗失税务登记证补办
纳税人在遗失税务登记证后，应及时在
新闻媒体发出原证作废的公开声明，并向
主管税务机关写出书面报告说明原因，提
供有关证据，申请补发。
纳税人在办理遗失税务登记证补办手续时，
应向主管税务机关提供新闻媒体公开声明作
废原件和书面申请报告，经税务机关审核后
领取补办的《税务登记证》。
任务1 税务登记
（七）外出经营活动税收管理
1.申请、提供资料
2.税务机关审核
4.核销
•纳税人外出从事生产、经营活动的，应当持税务
登记证件副本向主管税务部门申请开具《外出经
营活动税收管理证明》。
制发《外出经营活动税收管理证明》加盖公章。
外来纳税人在其经营活动结束后，应当向经营地税务
机关填报《外出经营活动情况申报表》，按规定结清
税款、缴销未使用完的发票。
3.外出经营活动
销售：有效期30天，安装建筑：一年。
任务1 税务登记
1.纳税人到外县（市）进行生产经营的，必
须向主管税务机关申请开具《外出经营活动税
收管理证明》，未持有该证明的，经营地税务
机关一律征收税款，并处以10，000元以下的
罚款。
2.纳税人应当向经营地税务机关结清税款、
清缴未使用的发票，在证明上加盖经营地税
务机关印章。
注意事项注意事项
任务1 税务登记
（七）外出经营活动税收管理
四、一般纳税人的认定
（一）增值税一般纳税人认定条件
开业满
一年的企业
（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事
货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售
的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在
50万元以上；
（2）商业企业年应税销售额在80万元以上；
（3）交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业纳税人
应税服务年销售额在500万以上的。
新开业
企业
（1）会计核算健全；
（2）预计年应税销售额超过小规模企业标准；
（3）具有固定生产经营场所。
年应税销售额
未超过标准的
小规模企业
如果其会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项
税额的，可以申请办理一般纳税人认定手续，但商业企业
除外。
一般纳税人总、分支
机构不在同一县（市）的，
应分别向其机构所以地主
管税务机关申请办理一般
纳税人认定手续。
一般纳税人的申请程序
1.申请并提供资料
2.领取并填写《增值税一般纳
税人申请认定表》等报表
3.税务机关审核、确认
增值税一般纳税人申请认定表
纳税人识别号：
企业编码：
纳税人名称： 申请时间： 年 月 日
联系电话
企业类别
年度实际
销售额或
年度预计
销售额
生产货物的销售额
加工、修理修配的销售额
批发、零售的销售额
应税销售额合计
固定资产规模
会计财务
核算情况
专业财务人员人数
设置账簿种类
能否准确核算进项税、销项税额
申请核发税务登记
证副本数量
经批准核发数量
主管税务机关意见：
（公章）
经办人：
负责人：年 月 日
上级税务机关：（公章）
经办人：
负责人：
年 月 日
期限： 年 月 日 至 年 月 日
项目一 纳税工作流程的认知
一、涉税账簿的设置
《税收征管法》第十九条明确规定：纳税人要按照有关
法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账
簿，根据合法、有效记账凭证记账，进行核算。该条明确了
纳税人建账的范围、原则和基本要求。
范围是依法应设置账簿的纳税人，不仅包括从事生产、
经营的纳税人，也包括非从事生产、经营但应依法设置账簿
的其他纳税人。
任务2 账证管理
项目一 纳税工作流程的认知
基本要求是：
1．从事生产、经营的纳税人必须依照规定，自领取营业执照之日起15日
内设置账簿。
2．用于记账的凭证必须合法、有效。
3．会计账簿的登记必须以经过审核的凭证为依据，会计账簿记录发生错
误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一会计制度规定的方法更正，
并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章。
4．纳税人应当根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭
证，登记会计账簿，编制财务会计报告，不违反规定私设会计账簿进行登
记、核算。
5．纳税人会计制度健全，能够通过计算机准确、完整地计算其收入或者
所得，其计算机储存和输出的会计记录可视为会计账簿，但是应当打印成
书面记录并完整保存；会计制度不健全，不能通过计算机准确、完整计算
其收入或者所得的，应当建立总账和与纳税有关的其他账簿。
项目一 纳税工作流程的认知
《税收征管法》第二十条明确规定：从事生产、经营的纳税人
的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，
应当报送税务机关备案。
纳税人在报送财务、会计制度时应注意以下三点：一是报送备
案的主体是从事生产、经营的纳税人。非从事生产、经营的纳
税人则可以不报送。二是报送备案的内容是财务、会计制度或
者财务、会计处理办法和会计核算软件。三是报送备案不等于
报送审查。报送备案是纳税人单方面履行的程序性义务，其报
送的财务、会计制度不需要经税务机关的审查同意才能生效；
税务机关也没有必须及时进行审查并做出一定意见的义务，但
它为税务机关实施相关的监督管理提供了便利。
项目一 纳税工作流程的认知
《税收征管法》第六十条明确规定：纳税人有未按
照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资
料的行为或者有未按照规定将财务、会计制度或者
财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关
备查的行为之一的，由税务机关责令限期改正，可
以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以
上一万元以下的罚款。
项目一 纳税工作流程的认知
二、发票的领购
普通发票领购的流程
（一）初次领购普通发票
依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税
务机关申请领购发票。纳税人初次领购发票时，需到办税服务厅办理购
票手续，按照要求提供下列资料、证件：
《税务登记证》（副本）；
《普通发票领购簿》；
经办人身份证明（居民身份证、护照或其他证明其身份的证件）；
财务专用章或发票专用章；
填写《纳税人领购发票票种核定申请表》。
任务2 账证管理
项目一 纳税工作流程的认知
（二）第二次及以后领购普通发票
纳税人需提供下列资料、证件：
1.《税务登记证》（副本）；
2.《普通发票领购簿》；
3.需验审的发票。
（三）外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活
动的单位和个人申请领购普通发票的，需提供保证人或
者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过一万元
的保证金，并限期缴销发票。
任务2 账证管理
项目一 纳税工作流程的认知
纳税人领购发票时，要按规定交纳发票工本费。
对发现的发票违章行为，主管税务机关将按税务违法、违
章工作程序进行违章处理。
任务2 账证管理
项目一 纳税工作流程的认知
增值税专用发票领购的流程
增值税一般纳税人向主管税务机关申请领购增值税专用发票。
纳税人办理增值税专用发票领购簿须携带以下资料到办税服务厅发票
发售窗口办理：
1. 税务登记证副本；
2.《一般纳税人申请认定表》（详见一般纳税人资格认定）；
3. 购买发票审批表（主管税务机关领取并签注意见）；
4. 企业公章、财务章、法人代表私章；
5.法人代表照片（两张）、身份证及购票人照片（两张）、身份证。
6. 条形章（含单位名称、地址、电话号码、税务登记证号、开户银行
及账号。根据税务机关规定的尺寸自行刻制）。
项目一 纳税工作流程的认知
对资料齐备、手续齐全、符合条件而又无违反增
值税专用发票管理规定行为的，主管税务机关办
税服务厅发售增值税专用发票；并按规定价格收
取发票工本费；同时开具完税凭证交纳税人。
任务2 账证管理
项目一 纳税工作流程的认知
三、发票的开具
（一）普通发票的开具要求
（二）专用发票的开具要求
任务2 账证管理
项目一 纳税工作流程的认知
四、发票的注（缴）销
（一）变更、注销税务登记时发票的缴销
（二）残损发票、改（换）版发票及次版发票
的缴销
任务2 账证管理
项目一 纳税工作流程的认知
五、账证的保管
已开具的发票存根和发票登记簿要妥善
保管，保存期为5年；
会计凭证、账簿、会计报表以及完税凭
证和其他有关纳税资料，保存期限为10
年。
任务2 账证管理
项目一 纳税工作流程的认知
纳税申报是指纳税人按照税法规定的期
限和内容向税务机关提交有关纳税事项
书面报告的法律行为，是纳税人履行纳
税义务、承担法律责任的主要依据，是
税务机关税收管理信息的主要来源和税
务管理的一项重要制度。
任务3 纳税申报
项目一 纳税工作流程的认知
一、一般纳税申报
（一）纳税申报主体
纳税人、代征人、扣缴义务人
（二）纳税申报方
直接申报、邮寄申报、电子申报、
简易申报、其他方式
任务3 纳税申报
项目一 纳税工作流程的认知
（三）纳税申报期限
（四）纳税申报应报送的有关资料
（五）滞纳金和罚款
按日加收‰
任务3 纳税申报
项目一 纳税工作流程的认知
二、延期申报与零申报
（一）延期申报
纳税人、扣缴义务人、代征人按照规定的期限办理纳税申报或者
报送代扣代缴、代收代缴税款报告表、委托代征税款报告表确有
困难，需要延期的，应当在规定的申报期限内向主管国家税务机
关提出书面延期申请，经主管国家税务机关核准，在核准的期限
内办理。纳税人、扣缴义务人、代征人因不可抗力情形，不能按
期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税
款报告的，可以延期办理。但是，应当在不可抗力情形消除后立
即向主管国家税务机关报告。
任务3 纳税申报
项目一 纳税工作流程的认知
（二）零申报
在税务机关办理了税务登记的纳税人、扣缴义务人当期
未发生应税行为，按照国家税收法律、行政法规和规章
的规定，应向税务机关办理零申报手续，并注明当期无
应税事项。
通俗地讲，纳税申报的所属期内（如11月申报所属期为
10月份）没有发生应税收入（销售额），同时也没有应
纳税额的情况，称为零申报。
注意的是连续三个月零申报属于异常申报，列入重点关
注对象。
任务3 纳税申报
项目一 纳税工作流程的认知
一、税款征收方式
（一）查账征收
（二）查定征收
（三）查验征收
（四）定期定额
任务4 税款缴纳
查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。
纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务
报表或经营情况，向税务机关申请其营业额
和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，
由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税
款。这种征收方式适用于账簿、凭证、财务
核算制度比较健全，能够据以如实核算，反
映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税
人。
查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人
员、生产设备、原材料耗用情况等因素，查
实核定其在正常生产经营条件下应税产品的
数量、销售额，并据以征收税款的一种方式。
如果纳税人的实际应税产品超过查定数量时，
由纳税人报请补征；实际数量不及查定产量
时，可由纳税人报请重新核定。
这种方式适用生产经营规模较小、产品零星、
税源分散、会计帐册不健全的纳税人，但这
些纳税人能控制其材料、产量或进项货物。
税务机关根据其正常生产能力对其生产的应
税产品、销售额等据以征收税款。
查验征收是指由从事临时经营的纳税人在销
售前主动向主管国税机关报验，经税务人员
审核查验其所携商品的数量和金额后责成其
提供纳税担保或收取其相当于应纳税款的保
证金；待纳税人销售结束并缴清税款后，解
除纳税担保或退还保证金的一种征收方式。
查验征收方式适用于按次或按批销售商品的
临时经营者。
定期定额是由纳税人先自行申报，再由税务
机关调查核实情况，经民主评议后，由税务
机关核定其一定期间内应纳的各项税额，分
期征收。对账簿、凭证不健全或者没有记账
能力，税务机关无法查实其营业额的小型个
体工商户应纳的增值税、营业税和所得税等
其他税种合并，按期核定，分月预征。在核
定期限内税额一般不作变动，如果经营情况
有较大变化，定额税款应及时调整。
这种征收方式适用于生产、经营规模小，确
实没有建账能力，经过主管税务机关审核，
报经县级以上税务机关批准，可以不设置账
簿或者暂缓建账的个体工商户。
项目一 纳税工作流程的认知
二、税款缴纳方式
（一）纳税人直接向国库经收处缴纳
（二）税务机关自收税款并办理入库手续
（三）代扣代缴
（四）代收代缴
（五）委托代征
（六）其他方式
任务4 税款缴纳
项目一 纳税工作流程的认知
三、税款缴纳程序
（一）正常缴纳税款
（二）延期缴纳税款
任务4 税款缴纳
项目一 纳税工作流程的认知
四、税款的减免、退还与追征
（一）税款的减免
（二）税款的退还
（三）税款的追征
任务4 税款缴纳
项目一 纳税工作流程的认知
五、税款征收的措施
（一）税收保全措施
（二）税收强制执行措施
（三）税务检查
任务4 税款缴纳
项目一 纳税工作流程的认知
六、税收法律责任
任务4 税款缴纳
习题与实训
P34-37
项目一 纳税工作流程的认知
