底稿目录
序号 表页名称 索引号 是否显示
1 审计程序 F9 是
2 审定表 F9-100 是
3
明细表 F9-200 是
4 应交教育费附加 F9-300 是
5 检查情况表 F9-400 是
其他应交款审计程序
被审计单位: C 编制: 日期: 索引号: F9
报表截止日: 2008年12月31日 复核: 日期: 页 次:
一、需从实质性程序获取的保证程度
项 目
财务报表的认定
存在
完整
性
权利
和义
务
计价
和分
摊
列报
需从实质性程序获取的保证程度
二、实质性程序
计划实施的实质性程序 索引号 存在
完整
性
权利
和义
务
计价
和分
摊
列报
1
获取或编制其他应交款明细表：
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核
对是否相符；
(2)检查不需要预计应缴数的税金有无误入应交税金项目；
(3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单
位预缴税款引起。
√
2
首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税
批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税(费)基
础、税(费)率，以及征、免、减税(费)的范围与期限。连续接受委
托时，关注其变化情况。
√ √
3
核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查
缓期纳税及延期纳税事项是否经过税务机关批准。
√ √
4
取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查
报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等，并与
上述明细表及账面数据进行核对。对于超过法定交纳期限的税费，
应取得主管税务机关的批准文件。
√ √ √
5
检查应交增值税：
(1)获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明
细账核对相符；
(2)将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核
对，比较两者是否总体相符，并分析差异原因；
(3)通过“原材料”等相关科目分析进项税是否合理；
(4)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相
关数额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理；
(5)抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票
，并与网上申报系统进行核对，并注意进口货物、购进的免税农产
品或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计
的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用途或发生非
常损失应计的进项税额转㈩数的计算是否正确，是否按规定进行了
会计处理；
(6)根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货
销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东(或投资者)
应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的
计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否按
规定进行会计处理；
(7)检查适用税卒是否符合税法规定；
(8)取得《出口货物退(免)税申报表》及办理出口退税有关凭证
，复核出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理
；
(9)抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。
√ √ √
6
检查应交营业税阶计算是否正确：
(1)结合主营业务税金及附加等项日的审计，根据审定的当期营
业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规
定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交数；抽查本
期已交营业税资料，确定已交数的正确性；
(2)结合财务费用——利息收入的审计，检查从其他企业或非银
行金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营业税。
√ √ √
7
检查应交消费税的计算是否正确。结合主营业务收入等项目的审计
，根据审定的应税消费品销售额(或数量)，检查消费税的计税依据
是否正确。适用税率(或单位税额)是否符合税法规定，是否按规定
进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期已交
消费税资料，确定已交数的正确性。
√ √ √
8 检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。 √ √ √
9
检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理
：
(1)根据审定的预售房地产的预收账款，复核预交税款是否准确
；
(2)对符合项目清算条件的房地产开发项目，检查被审计单位是
否按规定进行土地增值税清算；如果被审计单位已聘请中介机构办
理土地增值税清算鉴证，应检查、核对相关鉴证报告；
(3)如果被审计单位被主管
税务机关核定征收土地增值税，应检查、核对相关的手续；
(4)根据审定的土地使用权及其地上物(或称房地产)转让收入与
其规定的扣除金额，复核房地产转让增值额；
(5)根据房地产转让增值额和按规定适用的税率复核应交土地增
值税税额；
(6)抽查本期已交土地增值税纳税资料，确定已交数的正确性。
√ √ √
10
检查应交城市维护建设税的计算是否正确。结合主营业务税金及附
加等项目的审计，根据审定的计税基础和按规定适用的税率，复核
被审计单位本期应交城市维护建设税的计算是否正确，是否按规定
进行了会计处理；抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数
的正确性。
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11
检查应交车船税和房产税的计算是否正确。获取被审计单位白有车
船数量、吨位(或座位)及自有房屋建筑面积、用途、造价(购入原价
)、购建年月等资料，并与固定资产(含融资租入固定资产)明细账复
核一致；了解其使用、停用时间及其原因等情况；通过审核本期完
税单，检查其早否如实申报和桉期缴纳，是否按规定进行了会计处
理。
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12 检查应交土地使用税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理
。
√ √ √
13
获取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目的审计，确定应纳
税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确
，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已
交数的正确性。汇总纳税企业所得税汇算清缴，并按税法规定追加
相应的程序。
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14
检查教育费附加、矿产资源补偿费、住房公积金等的计算是否正确
，是否按规定进行了会计处理。
√ √ √
15
检查除上述税项外的其他税项及代扣税项(如代扣代缴个人所得税)
的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
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16
检查被审计单位获得税费减免或返还的依据是否充分、合法和有效
，会计处理是否正确。
√ √
17
抽查____笔其他应交款缴纳的相关的凭证，检查是否有合法依据，
会计处理是否正确。
√ √
18 针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
19 检查其他应交款是否按照企业会计制度的规定恰当列报。 √
其他应交款审计程序
被审计单位: C 编制: 日期: 索引号: F9
报表截止日: 2008年12月31日 复核: 日期: 页 次:
审定表
被审计单位: 编制: 日期: 索引号: F9-100
报表截止日: 复核: 日期: 页 次:
科目编码 项目名称
期末未审
数
账项调整 重分类调整
期末审定
数
上期末
审定数
本期未审数与上期
审定数的比较
本期审定数与上期
审定数的比较
索引号
借方 贷方 借方 贷方 变动额 变动率 变动额 变动率
- - -
- - -
- - -
合计 - - - - - - - - -
审计说明及结论：
明细表
被审计单位: 编制: 日期: 索引号: F9-200
报表截止日: 复核: 日期: 页 次:
项目名称 分类 未审期初数 期初调整数 审定期初数
未审贷方
发生额
未审借方
发生额
未审期末数 期末调整数 审定期末数 索引号
合计 - - - - - - - -
审计说明:
应交教育费附加测算表
被审计单位: 编制: 日期: 索引号: F9-300
报表截止日: 复核: 日期: 页 次:
序号 增值税 营业税 消费税 计税依据 适应税率 纳税额 账面缴纳数 差异 差异原因
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合计 - - - - - - -
审计说明:
---表名---
检查情况表
---end---
calction
检查情况表
被审计单位: 编制: 日期: 索引号: F9-400
报表截止日: 复核: 日期: 页 次:
日期 凭证种类 凭证编号 业务内容 明细科目 对方科目
金额 核对内容
备注
借方 贷方 1 2 3 4 5 6 7 8
核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.......
抽样说明：
审计说明:
1.对不符事项的处理
2. . . .
