如何利用 Excel 审计银行贷款利息
作者：如皋市审计局 周长龙 文章来源：Excel Home
本文选自中国审计出版社出版的《审计人员巧用 Excel》
金融审计中，正确计算应收利息并界定进入当期损益的金额，对于核实金融企业盈亏至关重要。如果用手工计
算，不仅工作量大，而且准确率不高。现推荐一种利用 Excel 表格进行快速计算的方法。
利用 Excel 表格计算贷款利息的基本原理是，首先运用 IF 函数对贷款的起讫时间进行判断，再运用 SUM 等函
数分别计算出贷款正常利息、一年内逾期利息、一年以上逾期利息。具体操作列举如下：
一、在 Office97 Excel 环境作如下表格（图 1）
二、假定从第 4 行开始录入数据，按照被审单位基础资料，录入 A-I 列的数据，在单元格 C1、F1、H1、L1 分
别输入审计计算期的起止时间、逾期至转表外的规定天数(现行会计制度规定为一年,即 365 天)和逾期日利率。
本文所介绍的公式中Ｅ列“借款金额”单位为万元，J-N 列利息的计算结果已换算成单位为元。因此，表格中 F-H
列单元格数字格式定义为日期（其中固定单元格 H1 为数值），J-N 列的单元格数字格式应定义为数值并保留两位小
数。I 列正常息为月利率。
三、在 J4、K4、L4、M4、N4 单元格内分别输入表内正常息、表内逾期息、表内息合计、表外息、应收息合计
的计算公式。
四、选定 J4-N4 区域，在填充句柄处按住鼠标左键向下拖动光标至录入数据的最后一行为止，所有利息即计算
完毕。
表中计息公式为：各计息时段计息日数（即：终点日期-起点日期）*借款金额*借款利率*金额单位换算系数*利
率单位换算系数
由于表内正常息(J4)、表内逾期息(K4)、表外息(M4)3 个单元格内的公式比较复杂，现分别说明如下：
（一）、表内正常息（J4 单元格）： =SUM(IF(OR(G4<$C$1,F4>$F$1,(H4<$C$1)*(H4>0)),,IF(H4=0,MIN(G4,$F$1)
,MIN(G4,H4,$F$1))-IF(OR(G4<$C$1,F4>$F$1,(H4<$C$1)*(H4>0)),,MAX(F4,$C$1))))*E4*I4*10000/30
判断流程如图 3。
（二）表内逾期息（K4 单元格）：
=SUM((IF(OR(($C$1-G4)>$H$1,G4>$F$1,(H4>0)*(H4<$C$1),(H4>0)*(H4<=G4)),,IF(H4=0,MIN($F$1,G4+$H$1),
MIN(H4,$F$1,G4+$H$1))))-(IF(OR(($C$1-G4)>$H$1,G4>$F$1,(H4>0)*(H4<$C$1),(H4>0)*(H4<=G4)),,MAX(G4,$C$1
))))*E4*$L$1*10000
判断流程如图 4。
(三)表外逾期息（M4 单元格）：
=SUM((IF(OR(($F$1-G4)<=$H$1,(H4<$C$1)*(H4>0),((H4-G4)<=$H$1)*(H4>0)),,IF(H4=0,$F$1,MIN(H4,$F$1))))-
(IF(OR(($F$1-G4)<=$H$1,(H4<$C$1)*(H4>0),((H4-G4)<=$H$1)*(H4>0)),,IF(($C$1-G4)>$H$1,$C$1,G4+$H$1))))*E4*
$L$1*10000
判断流程如图 5。
表内息合计（L4 单元格）为：=SUM（J4+K4），应收息合计（N4 单元格）为：=SUM（L4+M4）
下表为上述过程的一个审计实例，假定计息期从 1997 年 12 月 21 日至 1998 年 12 月 21 日，按现行制度逾期 365
天后转入表外，逾期日利率为 %计算结果如下（如表 1）：
序
放 借 科 借 借款日期
约定还
还款日期 正常 表 表
表 内
表外息
应 收
号 款
部
门
款
单
位
目
代
号
款
金
额
款日期 利
率(月）
内
正常息
内
逾期息
息合计 息合计
1 3 1996-4-20 1997-4-20 1998-4-20 %
2 4 1996-4-20 1997-4-20 1998-3-8 %
3 2 1996-4-20 1997-4-20 1998-7-10 %
4 5 1996-4-20 1997-4-20 1999-7-7 %
5 7 1997-4-20 1998-4-20 %
6 1 1997-4-20 1998-4-20 1998-4-20 %
7 2 1997-4-20 1998-4-20 1998-2-5 %
8 8 1997-4-20 1998-4-20 1998-10-5 %
9 8 1997-4-20 1998-4-20 1999-5-5 %
10 9 1998-3-5 1998-8-5 %
表 1
如果要计算审计期内某一时段的银行利息，只要更改固定单元格 C1、F1 中的计息起止时间，表中的计息结果
将会自动显示出来。如要计算 1998 年第 3 季度的利息，在单元格 C1 中输入 1998-6-21，在单元格 F1 中输入 1998-9-2
1，就会得出如下计算结果，方便而快捷（如表 2）。
序
号
放
款
部
门
借
款
单
位
科
目
代
号
借
款
金
额
借款日期
约定还
款日期
还款日期
正常
利
率(月）
表
内
正常息
表
内
逾期息
表 内
息合计
表外息
应 收
息合计
1 3 1996-4-20 1997-4-20 1998-4-20 %
2 4 1996-4-20 1997-4-20 1998-3-8 %
3 2 1996-4-20 1997-4-20 1998-7-10 %
4 5 1996-4-20 1997-4-20 1999-7-7 %
5 7 1997-4-20 1998-4-20 %
6 1 1997-4-20 1998-4-20 1998-4-20 %
7 2 1997-4-20 1998-4-20 1998-2-5 %
8 8 1997-4-20 1998-4-20 1998-10-5 %
9 8 1997-4-20 1998-4-20 1999-5-5 %
10 9 1998-3-5 1998-8-5 %
五、再运用 Excel 的“分类汇总”功能，就可得出各借款单位各指标的汇总金额。
在对某银行进行贷款利息审计时，涉及到贷款企业 339 户。如用手工计算，不但工作量大而且准确性也低。采
用上述方法，仅用两个小时就查出其多计表外利息三千多万元。此举大大节省了审计时间，提高了工作效率，拓展
了审计的深度和广度。
