基础会计应用
第一章 会计账户分类及原则
第二章 会计要素和会计等式
第三章 账户、复式记账和借贷记账法
第四章 会计循环
第五章 会计核算形式
第六章 财产清查
第七章 会计报表
第八章 会计凭证和会计账薄
第一章 会计账户分类及原则
第一节 会计原则
第二节 账户按经济内容分类
第三节 账户按用途和结构分类
第一节 会计原则
会计确认和会计计量的基本原则
一、权责发生制原则
二、收付实现制原则
三、配比原则
四、实际成本原则
五、划分收益性与资本性支出原则
六、谨慎性原则
七、重要性原则
一、权责发生制原则
1)权责发生制原则称之为应收应付制原则,是指在会计核算中,
按照收入已经实现,费用已经发生,并应由本期负担为标准来
确认本期收入和本期费用。
2)权责发生制的建立是以企业的持续经营为前提。
3)根据权责发生制原则在处理会计业务时应做到一下两点：
其一,凡本期内实际发生并归属本期的收入和费用,无论其款
项是否收到或付出,均应作为本期的收入和费用处理。
其二,凡不应属于本期的收入和费用,即使款项已经收到或支
付,亦不作为本期的收入和费用予以处理。
由此可知,采用权责发生制,在会计期末必须对账簿纪录进行
账项调整,才能够使本期的收入和费用存在合理的配比关系，
从而,可以比较正确的计算企业本期盈亏。
二、收付实现制原则
收付实现制亦称实收实付制,是指在会计核算中,以实际收到
或支付款项为确认本期收入和本期费用的标准。
根据收付实现制原则在处理会计业务应做到以下两点：
其一,凡本期内实际收到的收入和支付的费用,无论其是否应
归属本期,均应作为本期收入和费用处理。
其二,凡本期未曾收到的收入和未曾支付的费用,即使应归属
本期,亦不应作为本期的收入和费用予以处理。
权责发生制与收付实现制相比,前者能够真实的反映当期的营
业收入和营业支出,更加准确地计算和确定企业的经营成果。
因此,它在企业财务会计实务中被普遍采用。
三、配比原则
配比原则是指企业应将某一会计期间的收入和为取
得这些收入而支出的费用相互配比,并在该会计期间
内确认。
配比原则与权责发生制原则之间存在联系,其相同之
处是二者的目的均为正确计算和确定企业的收入、
费用和损益;二者的区别则为权责发生制度原则是为
了正确确认收入、费用,而配比原则是在确认收入、
费用的基础之上进一步正确确认损益。
四、实际成本原则
五、划分收益性支出与资本性支出原则
六、谨慎性原则
七、重要性原则
第二节 账户按经济内容分类
一、资产类账户
二、负债类账户
三、所有者权益账户
四、成本类账户
五、损益类账户
六、借贷的英文拼写
一、资产类账户
（1）资产类账户是反映企业资产增减变动和
结余情况的账户。按照流动性分为以下两类：
第一：反映流动资产的账户
第二：反映非流动资产的账户
（2）资产类账户的纪录方法
（1）资产类的账户
反映流动资产的账户有22个：现金,银行存款,其他货币资金,
短期投资,短期投资跌价准备,应收票据,应收股利,应收利息,
应收账款,其他应收款,坏账准备,坏账准备,预付账款,物资采
购,原材料,包装物,低值易耗品,材料成本差异,自制半成品,库
存商品,商品进价差异,存货跌价准备,待摊费用。
反映非流动资产的账户共14个：长期股权投资,长期债权投
资,长期投资减值准备,固定资产,累计折旧,固定资产减值准备
工程物资,在建工程,在建工程减值准备,固定资产清理,无形资
产,无形资产减值准备,长期待摊费用,待处理财产损益。
（2） 资产类账户的纪录方法
资产类账户纪录方法是资产
的增加金额记入账户的借方,
减少金额记入账户的贷方,
账户若有余额,一般为借方
余额,表示期末的资产的金
额。
计算公式：
借方期末余额＝借方期初余＋
借方本期增加额－贷方本期少
额合计。
借方 贷方
期末余额
本期增加额
本期减少额
本期增加额
合计(本期发
生额）
本期减少额
合计
期末余额
二、负债类账户
（1）负债类账户是反映企业负债增减变动和结余情
况的账户.按照负债偿还期的不通,可以分为一下两
类：
第一：反映流动负债的账户
第二：反映长期负债的账户
（2）负债类账户的纪录方法
（1）负债类账户
反映流动负债的账户：短期负债,应收票据,应付账款
,预收账款,应付工资,应付福利费,应付股利,应交税金,
其他应交款,其他应付款,预提费用,待转资产价值
预计负债。
反映长期负债的账户：长期借款,应付债劵,长期应付
款,专项应付款,递延税款。
(2)负债类账户的纪录方法
负债类账户的增加金额记入
账户贷方,减少金额记入账
户的借方,账户若有余额,一
般为贷方余额,表示期末负
债余额。
属于负债要素的增加额记入
贷方.减少额记入借方.
借方 贷方
本期减少额 期初余额
本期增加额
本期减少额
合计（本期
发生额）
本期增加额
合计（本期
发生额）
期末余额
三、所有者权益账户
（1）所有者权益类账户是反映所有者权益增减变动
和结余情况的账户。按照所有者权益的来源的不同，
可以分为以下两类：
第一：反映所有者投入资本和准资本的账户
第二：反映所有者投资收益的账户
（2）所有者权益类账户的一般纪录方法
（3）所有者权益类账户的特殊纪录方法
利润类账户：<1>本年利润账户
<2>利润分配账户
（1）所有者权益类账户
反映投资者投入资本和准资本的账户：
实收资本（或）股本,已归还投资,资本公积
反映投资者投资收益的账户：
盈余公积,本年利润,利润分配
（2）所有者权益类账户的一般纪录方法
所有者权益类账户的增加金
额记入账户贷方,减少金额
记入账户的借方,账户若有
余额,一般为贷方余额,表示
期末所有者权益余额。
属于所有者权益要素的增加
额记入贷方.减少额记入借
方。
借方 贷方
本期减少额 期初余额
本期增加额
本期减少额
合计（本期
发生额）
本期增加额
合计（本期
发生额）
期末余额
（3）所有者权益类账户的特殊纪录方法
<1>本年利润账户：由收入类账
户转来的合计数额记入该账户的
贷方,由费用类账户转来的本期费
用合计数额记入该账户的借方;贷
方大于借方为本年利润;贷方小于
借方为本年亏损;但在年度终了,
企业的利润或亏损要进行分配或
亏损弥补,故要将转入“本年利润”
账户的收入与费用的差额,即利润
或亏损转入 “利润分配”账户,结转
后“本年利润”账户就没有期末余
额了.
借方 贷方
期初余额(年
度内亏损)
本期成本费用
转入额
期初余额(年
度内利润)
本期收入转入
额
本期转入额合
计(本期发生
额)
本期转入额合
计(本期发生
额)
期末余额(年
度内亏损)
期末余额(年
度内利润)
（3）所有者权益类账户的特殊纪录方法
<2>利润分配账户的纪录方
法是:由“本年利润”账户转入
本年利润数额,记入该账户
的贷方,本年度已经分配的
利润数额记入该账户的借方.
贷方大于借方的数额,即为
未分配利润.所以, “利润分
配”账户一般有期末余额,而
且这个期末余额一般为贷方
余额.这个贷方期末余额就
是未分配利润。
借方 贷方
已分配的本年利
润额
期初余额(上年度
结转下来的未分
配利润)
本年利润转入额
本年分配额合计
（本期发生额）
本年转入额合计
(本期发生额)
期末余额(未分配
利润的累计数)
四、成本类账户
成本类账户是用来汇集生产经营过程中发生的费用
并据以计算成本的账户.在制造业中,成本类账户按
生产经营阶段分为以下两类：
<1>供应过程中的成本计算账户
<2>生产过程中的成本计算账户
成本类账户与资产类账户的联系
成本类计算账户的分类
<1>供应过程中的成本类计算账户,此类账户用来归集材料购
入时的价款及采购费用,计算材料的采购成本,主要有“物资采
购”账户.
<2>生产过程中的成本类计算账户,此类账户用来归集产品生
产过程中的各种费用,并据以计算产品的生产成本.主要有“生
产成本”和“制造费用”账户.
成本类账户与资产类账户有着密切联系.从某种意义上讲,成
本类账户也是资产类账户,因为其借方期末余额代表也是企业
的资产.例如:物资采购-账户的期末余额为已付款而尚未入库
的在途材料或商品.生产成本-账户的借方期末余额为尚未完
工的在产品,这些都是企业的流动资产.而另一方面,企业的
资产一经耗用也转化成了费用和成本.
五、损益类账户
损益类账户是用来反映的企业收入和费用并据以计算财务成
果的账户.按照收入的来源及成本费用的用途与企业生产经营
活动之间关系的直接程度,损益类账户分为以下三类：
<1>反映营业损益的账户 此类账户反映的是与企业生产经营
活动直接相关的收入和成本费用.主要包括:主营业务收入,其
他业务收入,投资收益,补贴收入,主营业务成本,主营业务税金
及附加,其他业务收入,其他业务支出,营业费用,管理费用,财
务费用账户.
<2>反映营业外损益的账户 营业外收入,营业外支出
<3>反映扣减利润总额的账户 所得税和以前年度损益调整
第三节 账户按用途和结构分类
一、盘存账户
二、结算账户
三、资本和资本增值账户
四、集中分配账户
五、跨期摊提账户
六、成本计算账户
七、收入账户
八、费用账户
九、财务成果账户
十、调整账户
