委托代开代征培训
XX国家税务局
内容提要
一、增值税知识简介
二、发票知识简介
三、委托代开代征有关规定
一、增值税知识简介
增值税定义
增值税是对从事销售货物或者提供加
工、修理修配劳务以及进口货物的单位和
个人取得的增值额为课税对象征收的一种
税。
增值税征税范围
凡在我国境内销售货物或提供加工、
修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，
为增值税的纳税义务人。
一、增值税知识简介
销售货物
货物是指有形动产，具体包括电力、热
力、气体在内。
销售货物是指有偿转让货物的所有权。
所谓有偿是指从购买方取得货币、货物或
其他经济利益。
提供加工、修理修配劳务
提供加工、修理修配劳务是指有偿提供
加工、修理修配劳务。
一、增值税知识简介
加工是指受托加工货物，即委托方提供
原料及主要材料，受托方按照委托方的要
求制造货物并收取加工费的业务。
修理修配是指受托对损伤和丧失功能的
货物进行修复，使其恢复原状和功能的业
务。
进口货物
进口货物的增值税由海关代征。
增值税纳税人划分为增值税一般纳税人和增值税小规增值税纳税人划分为增值税一般纳税人和增值税小规
模纳税人两种类型。模纳税人两种类型。
增值税一般纳税人增值税一般纳税人
⑴⑴认定范围认定范围
增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定
的小规模纳税人标准，除另有规定外，应当向主管税务机关申的小规模纳税人标准，除另有规定外，应当向主管税务机关申
请增值税一般纳税人资格认定。请增值税一般纳税人资格认定。
①①生产货物或者提供应税劳务的纳税人，或以生产货物或提供应生产货物或者提供应税劳务的纳税人，或以生产货物或提供应
税劳务为主，并兼营货物批发货零售的纳税人，年应税销售额税劳务为主，并兼营货物批发货零售的纳税人，年应税销售额
在在5050万元以上（不含本数）万元以上（不含本数）
②②批发或零售货物的纳税人，年应税销售额在批发或零售货物的纳税人，年应税销售额在8080万元以上（不含万元以上（不含
本数）。本数）。
一、增值税知识简介
此外，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人以及新此外，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人以及新
开业的纳税人，如果同时符合以下两个条件，可以申请办理一开业的纳税人，如果同时符合以下两个条件，可以申请办理一
般纳税人资格认定：般纳税人资格认定：
①①有固定的生产经营场所；有固定的生产经营场所；
②②会计核算健全，会计核算健全，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，
根据合法、有效凭证核算，能够准确准确提供税务资料。根据合法、有效凭证核算，能够准确准确提供税务资料。
⑵⑵税率：基本税率税率：基本税率17%17%、低税率、低税率13%13%、零税率。（此外，营业税改、零税率。（此外，营业税改
增值税试点地区还有增值税试点地区还有11%11%、、6%6%两档低税率。）两档低税率。）
一、增值税知识简介
增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人
⑴⑴认定范围认定范围
凡符合下列条件的纳税人为小规模纳税人：凡符合下列条件的纳税人为小规模纳税人：
①①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生
产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，
年应税销售额在年应税销售额在5050万元以下（含本数）的；万元以下（含本数）的；
②②其他纳税人，年应税销售额在其他纳税人，年应税销售额在8080万元以下的；万元以下的；
③③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（个体工商户
以外的个人）按小规模纳税人纳税；以外的个人）按小规模纳税人纳税；
④④非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳
税人纳税。税人纳税。
一、增值税知识简介
增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人
⑵⑵征收率：自征收率：自20092009年年11月月11日起，小规模纳税人的增值税征收率调日起，小规模纳税人的增值税征收率调
整为整为3%3%。。
⑶⑶应纳增值税税额的计算应纳增值税税额的计算
小规模纳税人销售货物或者应税劳务，采用简易办法，按照销小规模纳税人销售货物或者应税劳务，采用简易办法，按照销
售额和征收率计算应纳税额售额和征收率计算应纳税额
计算公式：应纳税额计算公式：应纳税额==销售额销售额××征收率（征收率（3%3%））
销售额＝含税销售额销售额＝含税销售额÷÷（（11＋征收率）＋征收率）
一、增值税知识简介
案例：
某个体工商户为增值税小规模纳税人，主要从
事汽车修理业务。2012年5月提供汽车修理业务
取得收入20600元。计算该企业应纳增值税。
销售额=20600÷（1＋3%）=20000元
应纳增值税=20000×3%=600元
一、增值税知识简介
免税项目及起征点免税项目及起征点
（一）免税项目（一）免税项目
.农业生产者销售的自产农产品；农业生产者销售的自产农产品；
.避孕药品和用具；避孕药品和用具；
.古旧图书；古旧图书；
.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
.销售的自己使用过的物品。销售的自己使用过的物品。
一、增值税知识简介
免税项目及起征点免税项目及起征点
（二）增值税起征点规定（二）增值税起征点规定
销售额未达起规定的增值税起征点的纳税人，免征增值税。销售额未达起规定的增值税起征点的纳税人，免征增值税。
自自20112011年年1111月月11日起，湖南省确定的增值税起征点如下：日起，湖南省确定的增值税起征点如下：
.销售货物的，为月销售额销售货物的，为月销售额2000020000元；元；
.销售应税劳务的，为月销售额销售应税劳务的，为月销售额2000020000元；元；
.按次纳税的，为每次（日）销售额按次纳税的，为每次（日）销售额500500元。元。
提示：提示：
.增值税起征点的适用范围限于个人（含个体工商户）。增值税起征点的适用范围限于个人（含个体工商户）。
.纳税人销售额达到起征点的，全额计算缴纳增值税。纳税人销售额达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
一、增值税知识简介
为更好的把握开票范围，介绍下营业税。为更好的把握开票范围，介绍下营业税。
营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售
不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
•• 交通运输业交通运输业
•• 建筑业建筑业
•• 金融保险业金融保险业
•• 邮电通信业邮电通信业
•• 文化体育业文化体育业
•• 娱乐业娱乐业
•• 服务业：服务业：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业务及其他服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业务及其他服务业
•• 转让无形资产转让无形资产
•• 销售不动产销售不动产
一、增值税知识简介
二、发票知识简介
发票的概念
发票是指在购销商品、提供或者
接受服务以及从事其他经营活动中，
开具、收取的收付款凭证。
二、发票知识简介
发票的重要性
随着市场经济的不断发展，商品发票在人
们的工作、生活，尤其是经济生活中显得十分
重要。主要有以下几点：
单位报销记账的凭据
法律关系存在的证明
商品合法来源的证明
保险事故索赔的依据
商品更换保修的证明
二、发票知识简介
车辆登记注册纳税的依据
损害赔偿诉讼的证据
封堵偷逃漏税
参加抽奖活动
二、发票知识简介
发票一般应包括以下基本要素：发
票的名称、发票代码和号码、联次及
用途、客户名称、开户银行及账号、
商品名称或经营项目、计量单位、数
量、单价、大小写金额、开票人、开
票日期、开票单位(个人)名称(章)等。
二、发票知识简介
按管辖范围可分为国税管辖发票和地税管辖发票
发票的分管是按流转税的征税范围进行划分的：属于增值税
征税范围的，使用国家税务局监制的发票；属于营业税征税
范围的使用地方税务局监制的普通发票。
发票与财政票据的区别：
财政票据，是指国家机关、事业单位、具有公共职能的社会
团体及其他组织依法收缴政府非税收入或从事有关财务活动，
向公民、法人及其他组织开具的财务凭证。从使用范围看，
财政票据主要用于收款方收取的款项对应的行为不属于营业
税或者增值税的征收范围的情况，笼统地说，就是一些非税
收入。
从形式特征来看，财政票据绝大多数是由财政监制的，这是
与发票最大的区别，发票是由税务机关监制的。
二、发票知识简介
国税管辖发票按使用主体、范围的
不同可以分为增值税专用发票、增值
税普通发票、普通发票。
增值税普通发票：是将除商业零售
以外的增值税一般纳税人纳入增值
税防伪税控系统开具和管理，也就
是说一般纳税人使用同一套增值税
防伪税控系统开具的增值税普通发
票。
二、发票知识简介
增值税专用发票：是增值税一般纳税人销售货物
或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值
税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项
税额的凭证。
增值税专用发票：
只限于增值税一般纳税人领购使用（增值税小规
模纳税人由税务机关代开）。
通过金税工程防伪税控系统开具。
国家税务总局统一印制。
可以依法抵扣购货进项税额。
开具的内容除普通发票所具备的外，还包括双方
税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增
值税额等。
二、发票知识简介
按开具方式
机打发票
手工版发票
（湖南省国家税务局
通用机打发票）
（湖南省国家税务局通
用手工发票 ）
平推式 ：
卷筒式 ：
百元版：联次为三联
千元版：联次为三联
联次分一、二、三、五联四种
联次分一联和两联，每卷可为20、
50、100、200份一卷和不定长等
注意：手工发
票2012年4月1
日起停止发放
印制管理要
求
非冠名普通发票
冠名普通发票
（由税务部门统一印制）
（由纳税人申请印制 ，主要应用于报刊发行企
业、大型商业企业、电力、自来水、燃气企业、
一定规模的燃料零售企业）
普通发票的种类
二、发票知识简介
非冠名普通发票的主要种类设置：
1.机动车销售统一发票
2.二手车销售统一发票
3.湖南省国家税务局通用机打发票（三联式税控）
4.湖南省国家税务局通用机打发票（单联卷筒税控）
5.湖南省国家税务局通用机打发票（双联卷筒税控）
6.湖南省国家税务局通用机打发票（出口专用）使用税控装置开具
7.湖南省国家税务局通用机打发票（代开），用于税务部门窗口代开
8.湖南省国家税务局通用机打发票（税控委托代开发票），用于委托代
开单位开具
9. 湖南省国家税务局通用手工发票（收购）（千元版），农副产品等
收购使用
二、发票知识简介
票 样
二、发票知识简介
发票开具的一般性规定：《中华人民共和国发票管理办法》
第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和
个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发
票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部
联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
二、发票知识简介
发票开具的一般性规定：《中华人民共和国发票管理办法》
第十六条 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商
品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、
经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依
照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当
先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，
可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。
禁止非法代开发票。
二、发票知识简介
发票的取得：《中华人民共和国发票管理办法》
第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人
在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付
款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得
要求变更品名和金额。
第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报
销凭证，任何单位和个人有权拒收。
二、发票知识简介
发票违法违章处罚：《中华人民共和国发票管理办法》
第三十九条 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的
罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予
以没收：
• （一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品
的；
• （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止
的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。
第四十一条 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或
者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗
取的税款1倍以下的罚款。
二、发票知识简介
增值税专用发票的防伪
对增值税专用发票，国家通过防伪税控系统来控管，即所有
增值税专用发票必须通过增值税防伪税控系统领购、开具、
缴销及进行认证比对。只有认证相符的才能抵扣进项税额或
作财务核算凭证。
普通发票的防伪
分为面向公众的公众防伪措施和面向发票鉴定人员的特殊防
伪措施。考虑到目前防伪技术的发展现状，没有统一的全国
防伪措施。除“机动车销售统一发票”、“公路内河货物运
输业统一发票”、“航空运输电子客票行程单”继续使用原
规定纸张外，其他发票的防伪措施由各省自行确定，并报税
务总局备案。为了便于各地税务机关和纳税人查询识别，在
发票背面应印明本地区的防伪措施，以及识别和查询方式。
二、发票知识简介
湖南普通发票的防伪管理：
通过票面直接观察鉴别
•新版普通发票统一采用新型防伪纸张，除国家税
务总局指定的干式复写纸外，不再使用彩纤纸和热
敏纸等原发票纸张。
•发票联纸张采用水印防伪+有色温变防伪线+隐形
荧光防伪线+元素防伪的专用纸张。水印为“湖南
国税”中文字和税徽图案；有色温变荧光线防伪线
宽为2-4MM，间距50MM，常温下为桃红色，40度
以上颜色消失，降温恢复；在紫外线光照射下纸张
内有荧光线；元素防伪为纸张的身份证明。
二、发票知识简介
•发票其他用纸采用隐形荧光防伪线+元素防伪的专用纸张。
在紫外线光照射下纸张内有荧光线。
•新版普通发票中除税务机关窗口代开发票、卷筒式不定长冠
名发票和手工版发票外，其他普通发票均应通过税控装置开
具打印。
•通过发票代码编码规则鉴别
从2010年起，我省国税普通发票代码（12位阿拉伯数字）按
照以下方式进行编制：
（一）第一位为国地税标志，“1”代表国税。
（二）第二至五位为省市地区标志，“4300”代表湖南省。
（三）第六至七位为年份标志，如“11”代表2011年。
二、发票知识简介
（四）第八位为发票类别标志，“1”代表通用发票，“2”
为机动车发票、二手车发票，“3”为冠名发票，“4”为无
实物对应的电子发票。
（五）第九至十位为发票目录顺序编号。
（六）第十一位为发票联次标志，如“2”代表为两联发票。
（七）第十二位为金额版本标志，如“5”代表千元版，
“6”代表百元版，“0”代表普通机打（电脑版）发票，
“8”为税控机打发票。
凡发票代码第六至七位小于或等于“09”的，均为旧版普通
发票，从2011年3月起停止使用，也不得作为入账凭证。
二、发票知识简介
二、发票知识简介
二、发票知识简介
通过发送手机短信查询
“发票密码辨伪拍奖”的在发票左下角印制了“发票密码” ， “
发票密码”荧浆涂层覆盖，刮开后编辑短信“CX+发票密码”发送至
123663，可查询该份发票密码和号码是否匹配，同时获得中奖机会；
也可获拨打12366-3，根据语音提示操作参与拍奖。
发票管理发票管理
•• 代开单位必须建立代开单位必须建立《《发票出入库登记簿发票出入库登记簿》》、、《《发票领用登记簿发票领用登记簿
》》和和《《作废发票明细表作废发票明细表》》，且应制定相应出入库和领用验旧制，且应制定相应出入库和领用验旧制
度，规范各代开点的发票领用行为。度，规范各代开点的发票领用行为。
•• 必须有专库、专柜和专人保管发票，做到防火、防盗、防霉。必须有专库、专柜和专人保管发票，做到防火、防盗、防霉。
《《委托代开发票委托代开发票》》应通过代开代征系统登记与发放。应通过代开代征系统登记与发放。
•• 发票管理员每季必须将账和实物进行核对，填写发票管理员每季必须将账和实物进行核对，填写《《库存发票盘库存发票盘
点表点表》》，出现账实不符等情况要及时查明原因，并报告主管税，出现账实不符等情况要及时查明原因，并报告主管税
务机关。务机关。
三、委托代开代征有关规定
发票管理发票管理
•• 代开点应当按月将开具后的发票存根联（作废发票必须联次齐代开点应当按月将开具后的发票存根联（作废发票必须联次齐
全，并加盖作废戳）与含告知内容的全，并加盖作废戳）与含告知内容的《《委托代开普通发票申请委托代开普通发票申请
表表》》、身份证复印件、相关证明等一起按顺序装订成册。、身份证复印件、相关证明等一起按顺序装订成册。
•• 代开点按月将已装订的存根联交由邮政局发票管理员。发票管代开点按月将已装订的存根联交由邮政局发票管理员。发票管
理员应当对发票存根联逐一核对，填写理员应当对发票存根联逐一核对，填写《《作废发票明细表作废发票明细表》》并并
办理相关手续。发票管理员应当每月终了后办理相关手续。发票管理员应当每月终了后1515日内统一到国税日内统一到国税
纳税服务科进行发票验旧。纳税服务科进行发票验旧。
•• 代开单位应将验旧后的发票按月、按代开点分类整理归档并妥代开单位应将验旧后的发票按月、按代开点分类整理归档并妥
善保管，保管期限为善保管，保管期限为55年年 。发票保存期满的，报经主管国税机。发票保存期满的，报经主管国税机
关查验后，按照核销程序进行销毁。关查验后，按照核销程序进行销毁。
三、委托代开代征有关规定
代开管理代开管理
代开发票前，邮政代开点应对申请代开人履行书面告知义务，代开发票前，邮政代开点应对申请代开人履行书面告知义务，
告知注意事项，提醒和帮助申请人办理发票代开手续。告知注意事项，提醒和帮助申请人办理发票代开手续。
代开发票时，邮政代开点应按照代开发票时，邮政代开点应按照““先收税后开票先收税后开票””的原则，按的原则，按
税收政策规定代征税款，实行税收政策规定代征税款，实行““一票一税一票一税””，不得违反政策规，不得违反政策规
定多征、少征或者免征税款。不得收取发票工本费和代开服务定多征、少征或者免征税款。不得收取发票工本费和代开服务
费。费。
代开点开具发票必须通过代开点开具发票必须通过““湖南省代征代开管理系统湖南省代征代开管理系统””按照规按照规
定顺序依次一次性填开，并加盖税务机关委托代开发票专用章，定顺序依次一次性填开，并加盖税务机关委托代开发票专用章，
否则无效。否则无效。
代开点应严格按照税务机关指定的代开点应严格按照税务机关指定的《《委托代开发票开票范围委托代开发票开票范围》》
开具，不在此列的不得代开，且单张发票代开金额不得超过开具，不在此列的不得代开，且单张发票代开金额不得超过55万万
元。元。
三、委托代开代征有关规定
代开管理代开管理
下列货物、应税劳务不得代开：下列货物、应税劳务不得代开：
ØØ （一）非国税部门管理（含属地税管理）的经营收入；（一）非国税部门管理（含属地税管理）的经营收入；
ØØ （二）国家禁止销售的货物；（二）国家禁止销售的货物；
ØØ （三）非法、违法、传销的货物；（三）非法、违法、传销的货物；
ØØ （四）品目为初级农产品等具有抵扣功能的发票；（四）品目为初级农产品等具有抵扣功能的发票；
ØØ （五）属于免税范围，纳税人需要享受免税政策的；（五）属于免税范围，纳税人需要享受免税政策的；
ØØ （六）属于药品、医疗器械、化肥等国家实行专营的货物；（六）属于药品、医疗器械、化肥等国家实行专营的货物；
ØØ （七）矿石等矿产品；（七）矿石等矿产品；
ØØ （八）收款方或付款方均不在邵阳市范围内的货物或增值税应（八）收款方或付款方均不在邵阳市范围内的货物或增值税应
税劳务；税劳务；
ØØ （九）单次代开金额在（九）单次代开金额在1010万元（含）以上的。万元（含）以上的。
三、委托代开代征有关规定
代开管理代开管理
不得为一般纳税人、小规模纳税人企业以及起征点以上固定个不得为一般纳税人、小规模纳税人企业以及起征点以上固定个
体工商业户代开普通发票。体工商业户代开普通发票。
代开点在受理代开发票时，应督促申请人提供并留存以下证明代开点在受理代开发票时，应督促申请人提供并留存以下证明
材料：材料：
ØØ 申请人的合法身份证复印件；申请人的合法身份证复印件；
ØØ 单次代开金额在单次代开金额在50005000元（含）以上的需提供付款方对所购物品元（含）以上的需提供付款方对所购物品
品名、单价、金额等出具的书面确认证明；品名、单价、金额等出具的书面确认证明；
ØØ 单次代开金额在单次代开金额在5000050000元（含）以上的还需提供国税机关的审批元（含）以上的还需提供国税机关的审批
意见。意见。
三、委托代开代征有关规定
申报管理申报管理
邮政局应设立代征税款过渡专户，及时归集各代开点代征的税邮政局应设立代征税款过渡专户，及时归集各代开点代征的税
款，确保税款资金安全。对于邮政局代征的税款，实行款，确保税款资金安全。对于邮政局代征的税款，实行““限期限期
限额限额””管理，即在期满一个月时或代征税额达到管理，即在期满一个月时或代征税额达到5050万时，邮政万时，邮政
局均应即时向国税机关申报缴纳代征税款。局均应即时向国税机关申报缴纳代征税款。
三、委托代开代征有关规定
谢谢各位！
电话：
