国际物流
第五章
货物进出境报关制度与程序
海关及海关的基本性质
《中华人民共和国海关法》第二条规定“中
华人民共和国海关是国家的进出关境的监督管理
机关。”这一规定明确限定了海关作为特定的行
政管理机关的特点，即海关行政管理的内容是进
出境过程中包括的进出境运输工具、货物、物品
及其相关进出境行为，并且海关对相关行为的管
理是严格限制在进出境环节之内的，与进出境活
动无关的任何行为均不属于海关管辖范围。
第一节海关基本知识
海关的基本任务
监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递
物和其他物品，
征收关税和其他税费，
查缉走私和
编制海关统计。
第一节海关基本知识
海关的权力
海关权力的特点
特定性、
独立性、
效力先定性、
优益性
第一节海关基本知识
海关的权力
海关权力的主要内容
检查权；
查验权；
查阅、复制权；
查问权；
查询权；
第一节海关基本知识
连续追缉权；
佩带和使用武器权；
稽查权；
扣留权；
变价抵扣权。
报关登记注册制度
依法向海关注册登记是法人、其他组织或者
个人成为报关单位的法定要求，
可以向海关办理注册登记的单位有两类：
①进出口货物收发货人；
②报关企业。
第一节海关基本知识
报关登记注册制度
下表为进出口货物收发货人和报关企业的异同：
第一节海关基本知识
进出口货物收
发货人
报关企业
报
关
注
册
登
记
条
件
备案制
凡有外贸经营
权的境内法人
、其他组织和
个人均可直接
向海关办理注
册登记
许可制
应首先向直属海关申请获得注
册登记许可，然后再向海关办
理注册登记。主要条件是：①
注册资本不低于人民币150万元
；②报关员人数不少于5名；③
负责人有5年以上实践经验。
报关登记注册制度
下表为进出口货物收发货人和报关企业的异同：
第一节海关基本知识
进出口货物收发货人 报关企业
报
关
行
为
规
则
只能为本单位进出口
货物报关，不能接受
别人委托为其他企业
代理报关；但可以在
境内任何口岸从事报
关活动
可接受进出口货物收发货
人的委托为其代理报关；
只能在直属海关的辖区内
从事报关活动，不能跨关
区异地报关。若要异地报
关，须在异地设立分支机
构。设立分支机构实行许
可制。
报关登记注册制度
下表为进出口货物收发货人和报关企业的异同：
第一节海关基本知识
进出口货物收发货人 报关企业
证
书
时
效
收发货人登记证书有
效期限为3年。届满
前30天内到海关办理
换证手续
报关企业登记证书及分
支机构登记证书有效期
均为2年，届满前40天内
到海关办理许可延期手
续。
通关制度的定义
一般进出口通
关制度是指货物在进出境
环节完纳进出口税费，并
办结了各项海关手续后，
进口货物可以在境内自行
处置，出口货物运离关境
可以自由流通的海关通关
制度。适用一般进出口通
关制度的进出口货物可以
永久留在境内或境外。
第二节海关通关制度与通关程序
一般贸易进出口货物通关程序
从报关单位的角度：
申报—配合查验—
缴纳税费—提取或
装运货物
第二节海关通关制度与通关程序
从海关的角度：
接受申报—查验—
征税—放行
通关申报原则和地点
根据现行海关法规的规定，进出口货物的报关
地点，应遵循以下三原则：
①进出境地原则；
②转关运输原则；
③指定地点原则
第二节海关通关制度与通关程序
税费、滞纳金的计算
税费的计算
（1）完税价格：
进口完税价格=CIF=（FOB+F）/（1-保险费率）
出口完税价格=FOB-出口关税
（2）关税
进口关税=完税价格×关税税率
出口关税=完税价格×出口税率=【FOB/（1+出口
税率）】×出口税率
第二节海关通关制度与通关程序
计算题
某出口货物成交价格为FOB上海10000美元，
另外从上海至出口目的国韩国的运费为总价500美
元，从上海至韩国的保险费率为千分之三。假定
汇率为1美元=元人名币，出口关税税率为
10%。计算出口关税税额。
出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外
销售的成交价格为基础审查确认，并应包括货物
运至我国境内输出点装载前的运输及相关费用，
保险费。如果出口货物的销售价格包含了出口关
税，那么出口完税价格要减去关税。
相关案例分析
计算题
即：出口完税价格 = FOB（中国境内口岸） — 出
口关税= FOB（中国境内口岸）/（1+出口关税率）
所以要看你的FOB价格里面是不是已经含有出口
关税咯，要是含有，就按上述公式计算，不含就
不用减去出口关税。
含有出口关税的算法：
出口关税=
[（10000×）/（1+10%）]×10% =
（元）
不含出口关税的算法：
出口关税= 10000××10%=8270（元）
相关案例分析
计算题
某进出口公司从美国进口硫酸镁5000吨，进口
申报价格FOB旧金山为USD325000,运费每吨
USD10，保险费率3‰，当时的外汇牌价为
USD1=,硫酸镁的关税率为7%，求应纳
关税额。
相关案例分析
计算题
先计算运费如下：
5000×10×＝413500
再将进口申报价格由美元折成人民币如下：
325000×＝2687750
最后计算完税价格如下：
完税价格＝（ 2687750 ＋ 413500 ）／（1－
3‰）
＝3101250／＝≈3110582
经查找，硫酸镁的关税率7％，计算该批进口
硫酸镁的进口关税额如下：
进口关税额＝ 3110582 ×7％＝
相关案例分析
税费、滞纳金的计算
税费的计算
（3）进口消费税
从价消费税额=【（完税价格+关税）/（1-消费税
税率）】×消费税率
从量消费税额=应税消费品数量×消费税单位税额
（4）增值税
进口增值税=（完税价格+关税税额+消费税额）×
增值税率
完税价格及各种税额计算到分为止，分以下四
舍五入。税、费额的起征点均为人民币50元，人
民币50元以下免征。
第二节海关通关制度与通关程序
计算题
一辆进口自日本的小轿车CIF上海的价格为20万元
人民币,经海关审定,该进口轿车的完税价格为20
万元人民币.已知进口关税税率为80%,消费税率为
8%,增值税率为17%.计算该轿车应纳的关税额 消
费税额及增值税额.
相关案例分析
计算题
（1）进口从价关税税款＝进口完税价格×进口关税
税率＝200000 ×80％＝160000（元）
（2）进口环节从价征收的消费税＝（完税价格+关
税税额）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝
（200000+200000 ×80％） ÷（1－8％） ×8％
＝（元）
（3）进口环节增值税=(关税完税价格 + 关税税额
+ 消费税税额) ×增值税税率 =(200000+
160000+ ) × 17％=（元）
相关案例分析
税费、滞纳金的计算
滞纳金的计算
关税滞纳金金额=
滞纳关税税额
×%×滞纳天数
进口环节海关代征
税滞纳金金额=
滞纳进口环节海关
代征税税额
×%×滞纳天数
第二节海关通关制度与通关程序
计算题
某贸易公司于2002年5月10日(周五),申报进口一
批货物,开关于当日开出税款缴款书.其中关税税
额为人民币24,000元,增值税款为人民币35,100元
,消费税税款为人民币8,900元.该公司实际缴纳税
款日期为6月6日(周四).计算该公司应缴纳的所有
滞纳金
相关案例分析
计算题
税款应缴纳期限 2002年5月10日周五，5月26日到
6月6日周四为滞纳期，共12天
关税滞纳金=滞纳关税税额 X % X 滞纳金天数
=24000 X % X 12=1440元
进口环节消费税滞纳金=进口环节消费税额 X
% X 滞纳金天数=8900 X % X 12=534元
进口环节增值税滞纳金=进口环节增值税额 X
% X 滞纳金天数=35100 X % X 12=2106元
相关案例分析
转关运输及转关运输货物的定义
转关运输的定义
转关是指进出口货物在海关监管下，从一个设关
地转运至另一设关地办理某项海关手续的行为。
转关运输货物的定义
转关运输货物属于海关监管货物，主要指：由进
境地入境后，运往另一设关地点办理进口海关手
续的货物；在起运地已办理出口海关手续运往出
境地，由出境地海关监管放行的货物；由关内设
关地点转运另一设关地点应受海关监管的货物。
第三节进出口货物的转关制度
办理转关运输应具备的条件
①指运地或起运地设有海关机构，实施有关转关
监管联系配合办法或计算机联网监管；
②运载转关运输货物的运输工具、装备应具备密
封装置和加封条件；
③承运转关运输货物的企业是经海关核准并办理
了注册登记手续的运输企业。
第三节进出口货物的转关制度
从事转关运输企业的注册登记
根据海关规定，从事转关运输货物的境内承运
人，应事先向海关办理下列手续并承担有关责任：
（一）向所在地或主管海关办理企业、运输工具以
及驾驶人员的注册登记手续，向海关提交经济担
保或海关认可的保证书，海关认为必要时，承运
人应向海关交纳适当的保证金。
第三节进出口货物的转关制度
从事转关运输企业的注册登记
承运人办理注册登记手续时应提交下列证件：
①工商行政管理部门签发的企业营业执照副本或影
印件；
②交通管理部门签发的运输工具的行驶证影印件；
③驾驶人员的驾驶执照影印件（船舶可免交）；
④《承运转关运输货物汽车申请表》或《承运转关
运输货物船舶申请表》。
第三节进出口货物的转关制度
从事转关运输企业的注册登记
（二）承运转关运输货物的运输工具的条件应符合
本节所述海关的有关规定要求。
（三）承运人申请办理注册登记手续经海关审核同
意后，由海关向承运人核发《承运转关运输货物
注册登记证书》。经海关核准的汽车驾驶人员应
接受海关培训、考试合格后，核发有关批准证件，
驾驶人员如有变动应向海关报告。
（四）经海关批准注册登记的承运人、有关运输工
具及驾驶人员每一年要接受海关的年审。
第三节进出口货物的转关制度
转关运输货物的通关程序
（一）进口转关运输货物
①进口货物的收货人或其代理人应自运输工具申
报进境之日起14日内向进境地海关申报转关运输。
②申报货物转关运输时，进口货物的收货人或代
理人应填制《中华人民共和国海关进口转关运输
货物申报单》（以下简称《申报单》），交数据
录入中心录入海关计算机报关自动化系统，并打
印成正式的《申报单》一式三份。
第三节进出口货物的转关制度
转关运输货物的通关程序
（一）进口转关运输货物
③进口货物的收货人或其代理人应如实向海关申
报，并递交《申报单》、指运地海关签发的《进
口转关运输货物联系单》、随附有关批准证件和
货运、商业单证 （如货物的提单或运单、发票、
装箱单等）。
④进口货物的收货人或代理人申请办理属于申领
进口许可证的转关运输货物，应事先向指运地海
关交验进口许可证，经审核后由指运地海关核发
进口转关运输货物联系单，并封交申请人带交进
境地海关。
第三节进出口货物的转关制度
转关运输货物的通关程序
（一）进口转关运输货物
⑤进境地海关在接受进口货物收货人或代理人申
报递交的有关单证后进行核对，核准后，要将上
述有关单证制作关封交进口货物的收货人或其代
理人。
⑥进口货物的收货人或其代理人要按海关指定的
路线负责将进口货物在规定的时限内运到指运地
海关，向指运地海关交验进境地海关签发的关封，
并应在货物运至指运地海关之日起14日内向指运
地海关办理报关、纳税手续。
第三节进出口货物的转关制度
转关运输货物的通关程序
（一）进口转关运输货物
⑦指运地海关在办理了转关运输货物的进口手续
后，按规定向进境地海关退寄回执，以示进口转
关运输货物监管工作的完结。
⑧来往港澳进境车辆装载的转关运输货物，由车
辆驾驶人员向进境地海关交验《载货清单》一式
三份，并随附有关货运、商业单证，进境地海关
审核后制作关封交申请人带交指运地海关，由指
运地海关负责办理该车辆及所载货物的监管手续。
第三节进出口货物的转关制度
转关运输货物的通关程序
（一）进口转关运输货物
⑨保税仓库之间的货物的转关手续，除办理正常
的货物进出保税仓库的手续外，亦按上述1～7的
程序办理手续。但在填报《申报单》时，在“指
运地”一栏应填写货物将要存入的保税仓库名称。
10.空运转关运输货物的转关手续，当指运地与运
单的目的地是相同时，可免填《申报单》，海关
可不签发关封，由海关在运单上加盖“海关监管
货物”印章。指运地与运单目的地不同时，仍按
上述1～7的程序办理通关手续。
第三节进出口货物的转关制度
转关运输货物的通关程序
（二）出口转关运输货物
①出口货物发货人或其代理应向启运地海关申报
出口转关运输货物。
②出口货物的发货人或其代理人在申报前应填制
“中华人民共和国海关出口转关运输货物申报单
”（以下简称“转关运输申报单”）、“中华人
民共和国海关出口货物报关单”（以下简称“出
口货物报关单”）交启运地数据录入中心录入海
关计算机报关自动化系统，并打印成正式的“申
报单”和“出口货物报关单”各一式三份。
第三节进出口货物的转关制度
转关运输货物的通关程序
（二）出口转关运输货物
③出口货物的发货人或其代理应持“转关运输申
报单”、“出口货物报关单”及随附有关货运、
商业单证向启运地海关办理报关、纳税手续。
④启运地海关在办理出口货物的报关、纳税手续
后，签发“出口转关运输货物联系单”并将有关
单证制作关封交申请人带交出境地海关。
第三节进出口货物的转关制度
转关运输货物的通关程序
（二）出口转关运输货物
⑤出境地海关在货物出口后按规定向启运地海关
退寄回执，以示出口转关运输货物监管工作的完
结。
⑥来往港澳的出境车辆装载的出口转关运输货物，
由车辆驾驶人员向启运地海关交验“出口货物报
关单”或“载货清单”一式三份，并随附有关货
运、商业单证，启运地海关审核后制作关封交申
请人带交出境地海关，由出境地海关负责办理该
车辆及其所载货物的监管手续。
第三节进出口货物的转关制度
计算题
载有进出口企业A从国外购买的进口货物的某海
轮B于2002年10月8日（周二）向上海海关申报进
境，但 A企业于 2002年 11月 1日（周五）才向
海关申报进口该批货物。该货物的CIF上海价格为
150000美元。已知外汇牌价中间价为1美元 = 8．
27元人民币。计算应征收滞报金额。
相关案例分析
计算题
（1）确定滞报天数：因为进口
货物申报期限为自装载货物的
运输工具申报进境之日起的14
日。所以A企业应当最迟于
2002年10月22日（周二）向海
关申报进口货物，而实际的申
报日期为11月1日，所以滞报
天数为11天。
相关案例分析
计算题
（2）确定进口货物完税价格,并折算为
人民币:完税价格=
美元×
=元
（3）计算滞报金:
应征滞报金金额=进口货物完税价
׉×滞报天数=
׉×11=元
相关案例分析
出口收汇核销制度
出口收汇核销制度是指国家外汇管理部门根据国
家外汇管制的要求，通过海关对出口货物的监管，
对出口单位的收汇是否结售给国家进行监督的一
种管理制度。
出口收汇核销的凭证式“出口收汇核销单”，它
是由国家外汇管理局制发，出口单位和受托行及
解付行填写，海关凭此受理报关，外汇部门凭此
核销收汇的有顺序编号的凭证。是出口收汇管理
中最主要、最重要的一份单据，也是海关直接审
核并签章的单据。
第四节进出口货物收付汇的管理
进口付汇核销制度
国家为了防止
汇出外汇而不
进口商品的逃
汇行为，通过
海关对进口货
物的监管，实
行进口付汇核
销制度。
第四节进出口货物收付汇的管理
出口收汇的时限
货物出口后，出口单位应当按照出口合同约定
的收汇时间和方式以及报关单证明的成交总价及
时、足额收回货款。
即期出口项下应当在货物报关出口后180天内收汇；
远期出口项下，应当根据在外汇局远期备案的出
口合同规定的日期收汇。
第四节进出口货物收付汇的管理
出口退税的含义、凭证和条件
出口退税的含义
出口退税是指国家为帮助出口企业降低成本，增
强出口产品在国际市场上的竞争能力，鼓励出口
创汇，而实行的由国内税务机关退还出口商品国
内税的措施。
第五节 国家对出口退税的管理
出口退税的含义、凭证和条件
出口退税的凭证
①海关盖有“验讫章”的出口货物报关单；
②银行的出口结汇水单；
③出口销售发票；
④出口产品购进发票；
⑤出口企业每半年提供一次经当地外汇管理部门
出具的“已核销”证明。
第五节 国家对出口退税的管理
出口退税的含义、凭证和条件
出口退税的条件
（1）可以申请出口退税的情况：
①有出口经营权并承担出口创汇任务的企业
出口货物；
②工业企业委托有出口经营权的企业出口自
产产品。
第五节 国家对出口退税的管理
出口退税的含义、凭证和条件
出口退税的条件
（2）不能申请出口退税的情况：
①来料加工、来件装配复出口的产品；
②保税工厂开展的加工装配复出口的产品；
③保税仓库储存的复出口产品；
④捐赠出口货物；
⑤暂准出口货物；
⑥不结汇的援外物资；
⑦出口企业报关出口，但实际不出境的货物；
⑧没有出口经营权的企业出口货物。
第五节 国家对出口退税的管理
出口退税的基本过程和违规处理
基本过程
申请出口产品退税的出口企业，在办理出口报关
手续时，除按规定填制出口报关单和随附单证外，
还应填制“出口退税报关单”。税务机关凭海关
签发的“出口退税报关单”办理出口退税。
出口企业必须在海关放行货物之日起15日内，向
海关申领“出口退税报关单”，凭以办理退税手
续。
第五节 国家对出口退税的管理
出口退税的基本过程和违规处理
违规处理
（1）对从事“四自三不见”买单业务的出口企业，
一经发现，无论退税额大小是否申报退税，一律
停止其半年以上的退税权。
注：“四自三不见”是指客商或中间人自带客
户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业
不见出口产品、不见供货货主、不见外商。
（2）对出口企业与供货企业串通不开票、不纳税、
也不申报退税的行为，要坚决制止，严肃查处。
第五节 国家对出口退税的管理
应用题
中国成套设备进出口总公司（北京）（CHINA
NATIONAL COMPLETE PLANT IMPORT &
EXPORT CORP.）与法国LECLEC公司于2005年7
月8日在广州签定了出售户外家具（outdoor
furniture）的外贸合同，货名：花园椅（Garden
Chair, 铸铁底座的木椅，按规定出口时需要有动
植物检验检疫证明），型号：TG0503， 价格：
FOB Guangzhou，数量：950把，
毛重：20KGS/PC，净重：18KGS/PC，包装：
1PC/CTN，集装箱：1X20’，生产厂家：广东南
海飞达家具厂，最迟装船日期：2005年9月8日，
起运港：广州港，目的港：马赛，支付方式：不
可撤销信用证。
相关案例分析
应用题
（1） 根据以上资料为出口公司整理一份销售合同/
成交确认书。
KEY：SALES COFIRMATION，列名合同条款：品名、
规格、成交方式、装运港、目的港等，中英文对
照
（2）如果中国成套设备进出口总公司委托广州穗港
报关行报关，是否要办理异地报关备案手续？需
要的话，应如何办理？
KEY：不用办理异地报关备案手续。因为实现了电
子口岸，当一个企业一家进出境海关备案之后，
这个资料可通电子口岸资料共享。
相关案例分析
应用题
（3）如果报关员在8月20日以电子数据报关单向海
关申报，8月22日收到海关“放行交单”的通知，
那么，报关员应不迟于哪一天持打印的纸质报关
单，备齐哪些单证到货物所在地海关提交书面单
证并办理相关海关手续？
KEY：报关员应不迟于9月1日。备齐的单证有：出
口报关单、出口收汇核单、装箱单、发票、装货
单等。
（4）应该缴纳哪些海关规定的税费？
KEY：不须缴纳税费，相反还可在办理外汇核销之
后，向国税申请办理退税。
相关案例分析
