特定减免税货物
进出境货物报关的基本内容
• 货物报关应由取得报关从业资格并在海关注册登
记的报关员办理。
• 报关内容包括：一般贸易货物报关，保税加工货
物、减免税货物、暂准进出境货物报关。
• 保税加工货物、减免税货物、暂准进出境货物报
关（步骤：进出境前办理备案申请，进出境报关，
进出境后要办理核销结案手续）。
海关监管货物概述
• （一）海关监管货物的含义：
• 自进境起到办结海关手续止的进口货物，
• 自向海关申报起到出境止的出口货物，
• 自进境起到出境止的过境、转运和通运货物等，
应当接受海关监管的货物。
• 包括一般进出口货物，保税货物、特定减免税货
物、暂准进出境货物，以及过境、转运、通运货
物和其他尚未办结海关手续的货物。
（二）监管货物的分类
• 1.一般进出口货物：
• 一般进口，货物进境起到海关放行止；
• 一般出口，货物出口申报起到出境止。
• 2.保税货物：保税加工货物和保税物流货物
• 3.特定减免税货物：
• 三定特征。特定地区（保税区和出口加工区）、
特定企业（三种外资企业自用货物）,特定用途
（国内投资项目、利用外资项目、科教用品项目、
残疾人专用品项目）
• 4.暂准进出境货物：特点是担保和原状出、进境
• 5.其它进出境货物：包括通运货物、出料加工货
物、修理货物、租赁货物等
报关程序概述
• 报关程序是指进出口货物的收、发货人，运输负
责人、物品的所有人或其代理人按照海关的规定，
办理货物、物品、运输工具进出境及相关海关事
务的手续及步骤。
• 进出境货物须经过：海关审单、查验、征税、放
行
• 报关单位要做的工作与其相对应：申报、配合查
验、缴纳税费、提取或装运货物
基本程序
• 前期阶段、货物进出境阶段、后续阶段
• 1、前期阶段：货物在进出关境之前，向海关办
理备案手续的过程。并不是所有的货物都要经过
这个阶段。
• 主要适用于：保税货物、特定减免税货物、暂准
进出境货物中的展览品以及其它进出境货物中的
部分货物，例如说出料加工货物。这些货物在进
口之前要向海关办理备案。
• 如果一般进出口则要交税、交证，不需要前期准
备，也不需要继续监管。
前期阶段
• 非一般进出口货物
• （1）保税加工货物：办理加工贸易备案，申领
加工贸易手册（电子或纸质）。
（2）特定减免税货物：办理减免税申请，申领
减免税证明。
（3）暂准进出境货物中的展览品：办理“展览
品进境备案”。
（4）其它进出境货物中的出料加工：申办“出
料加工备案”。
进出口阶段
• 该交税的交税、该交证的交证，否则需海关批准
或有许可证明，即前期阶段
• 海关作业环节：审单、查验、征税、放行；
• 报关作业环节：进出口申报、配合查验、缴纳税
费、提取或装运货物。（基本环节）
• 海关监管货物无征税阶段，放行后即进入后续阶
段。
后续阶段
• 根据海关对某些特定货物的监管要求，其报关单
位在货物进出境并完成相应的处理过程后，向海
关办理核销、销案、申请解除监管手续的过程。
• ①保税货物：核销。
• ②特定减免税货物：解除监管。
• ③暂准进出境货物：销案。
• ④其它进出境货物中（出料加工货物、修
理货物、部分租赁货物）：销案。
报关程序
货物类别
前期阶段
（货物在进境前
办理）
进出境阶段
（货物在进
出境时办理
的4个环节）
后续阶段
（进出关境后需
要办理才能接结
关的手续）
一般进出口货物 不需要办理 申 报 （海关
审查）
配合查验
（查验
不需要办理
保税进出口货物 备案、申请登记
手册
保税货物核销申
请
特定减免税货物 特定减免税申请
和申领免税证明
缴纳税费
（征税）
解除海关监管申
请
暂准进出境货物 展览品备案申请 暂准进出境货物
销案申请
其他进出境货物 出料加工货物的
备案
提取货物
（放行）
办理销案手续
五类货物的报关程序：
课后作业
• 一、名词解释
• 特定减免税P、459
• 二、简答题
1、特定减免税进口货物通关管理的特点P、461
2、特定减免税货物报关程序P、462
特定减免税与保税的共同点
• 改变货物用途的，必须按一般进口货物报
关纳税，不再保税和免税。
• 均为海关监管货物
特定减免税与保税的不同点
• ：单边进口的三特货物；
• 进境后将复运出境的货物。
• ：进口前办理减免税证明；
• 合同备案登记，申领登记手册或账册。
• ：时效管理，期限届满解除监管；
• 核销管理， 海关对保税货物实行核销管理。
法定减免和特定减免的区别
• 法定减免是按照《海关法》、《关税条例》及其他
法律法规规定的减免，属于法定减免范围的进出口货物，
进出口人或其代理人大多无需事先提出申请即可直接办
理有关减免，海关放行后也无须进行后续管理。
• 特定减免是为进一步鼓励利用外资和引进技术、扩
大对外贸易、发展科教文卫事业，而给予针对特定地区、
特定用途、特定企业的减免，申请特定减免的单位或企
业，应在货物进出口前向海关提出申请，由海关按照规
定的程序进行审理。符合规定的优海关发给征免税证明，
受惠单位或企业凭征免税证明申报进口特定减免税货物。
由于特定减免税货物有地区、企业、和用途的区别，海
关需要对其进行后续管理。
一、概述
• （一）含义：
特定减免税货物：根据国家政策，准予减免税
进口，用于
• 特定地区（两区）、
• 特定企业（三种外资企业）、
• 特定用途（国内投资项目、利用外资项目、科教
用品项目、残疾人专用品项目）的货物。
（二）特征
• 1、特定条件减免关税：优先发展特定地区经济，
鼓励外商投资，促进国企和科教、文化、卫生
发展等。
• 2、进口申报应提交进口许可证
• 3、监管期限内接受海关监管（减免税的条件：
①用于特定地区、企业、用途②接受监管）
• 监管期限：船舶、飞机， 8年；
• 机动车辆 ，6年 ；
• 其它货物 ，5年
• 监管期限自进口之日起计算
一般进出口货物 报关程序
• 从进出口货物收发货人来说，程序是：
• 申报——配合查验——缴纳税费——提取或装运
货物
• 从海关的角度来说，所对应的程序就是：
• 海关审单（决定是否受理申报）——查验——征
税——放行
申报 查验 纳税
提货
出口
备案
审批
税款
担保
解除
监管
后续
管理
进口
报关
（三）管理
• 1.减免税手续包括：备案、审批、税款担保、进
口报关、后续管理和解除监管等
• 所有手续可以有减免税申请人自行办理，也可委
托报关企业或收发货人办理。
2. 可申请担保先予放行货物的情形
• （1）海关已受理减免税申请，未办理完毕
• （2）税收优惠政策已经国务院批准，海关总署
已确认申请人的减免税资格，具体实施措施为明
确
• （3）其他经海关总暑核准的情况
• 海关准予担保，出具准予担保证明。
• 担保期限6个月，经直属海关关长批准，可延长6
个月，仍需延期，向海关总署申请。
3.减免税货物的使用
• 监管年限内，减免税货物的申请人在每年
的第一季度向海关递交减免税货物使用状
况报告书。
• 监管年限及其后3年，海关对减免税货物的
进口和使用情况进行稽查。
4.减免税货物的转让和退运
• 减免税货物转让给享受同等减免税待遇的其他单
位，不予恢复转出人的减免税额度；转入人的减
免税额度予以扣减。
• 减免税货物退运出境后，以无代价抵偿方式进口
同一类型货物，不予恢复减免税额度；未以无代
价抵偿方式进口同一类型货物，可恢复减免税额
度（3个月内提出申请，经批准）
二、程序：
•三个步骤
• 1.减免税备案和审批
• 2.进口报关
• 3.后续处置和解除监管
（一）减免税备案和审批
两个步骤
1.减免税备案
2.减免税审批
办理地点
• 减免税申请人可向投资项目所在地海关申
请办理手续。
• 投资项目设计多个海关，可向其所在地海
关办理手续，也可向这些海关的共同上级
海关申请办理手续，共同的上级海关可制
定相关海关办理。
1.减免税备案
• 减免税申请人到主管海关办理减免税备案
手续；
• 海关对申请人进行资格确认→
• 对项目是否符合减免税政策进行审核→
• 确定减免税额度。
2.减免税审批
• 备案后，申请人持下列单证向海关领证
• （1）进出口货物征免税申请表
• （2）营业执照或事业单位法人证书、国家
机关设立文件、社团登记证书、民办非企
业单位登记证书、基金会登记证书
• （3）进出口合同、发票、相关货物的资料
• （4）享受进出口税收优惠政策的材料
征免税证明
• 主管海关进行审核，签发“进出口货物征
免税证明”
• 征免税证明有效期：6+6个月
• 征免税证明：只能在一个口岸，一次进口
（二）进出口报关
• 报关类似一般进出口货物，但有些手续不同
• 1.收发货人提交报关单、随附单证，及征免税证明。海
关查阅电子数据，核对纸质征免税证明。
• 2.特定减免税货物一般应提交许可证，但某些特定减免
税货物免证。
• 3.进口报关单填制，应注意“备案号”栏目填写征免税
证明12位编号。
特定减免税货物免证
• 外资企业和港、澳、台投资企业进口本非
企业自用的机器设备，免证；
• 外商投资企业在投资总额内进口涉及机电
产品自动进口许可管理，免证。
（三）后续处置和解除监管
• 1.后续处置
• (1)变更使用地点
• 监管年限内，应在海关核准的地点使用
• 变更使用地点，向主管海关提出申请，经
海关批准方可变更使用地点。
（2）结转
• 监管年限内，减免税货物可转让给享受同等减免税优惠
的其他单位，手续如下：
• ①转出申请人向转出地海关申请结转
• ②海关审核同意后，通知转入地海关
• ③转入申请人向转入地海关办理手续
• ④转入地海关审核后，签发征免税证明
• ⑤转出申请人、转入申请人先别向各自海关办理出口、
进口报关手续
• ⑥转出申请人向转出地海关办理解除监管手续。
（3）转让
• 将减免税货物转让给不享受税收优惠的单
位，或不享受同等税收优惠的单位；
• 转让申请人应先向主管海关办理补税和解
除监管手续。
（4）移作他用
• 下列情形，经海关批准后，可移作他用
• ①将减免税货物交给其他单位使用
• ②未按原定用途、地区使用减免税货物
• ③未按特定地区、特定企业，特定用途使用减免
税货物
• 移作他用，必须补缴税款；时间不能确定，提交
税款担保。
（5）变更、终止
• ①变更
• 监管年限内，单位发生分立、合并、股东
变更、改制等情形的。权利义务承受人应
自营业执照颁发30日，向海关报告。
• 经海关审核，需补税的应补税；可继续享
受税收优惠的，应办理备案变更或结转手
续。
②终止
• 监管年限内，原申请人发生企业破产、改
制或其他情形导致减免税货物没有承受人。
• 原申请人应自资产清算之日起30日内向主
管海关办理补税和解除监管手续。
（6）退运、出口
• 监管期限内，减免税申请人将货物退运出
境或出口，应报主管海关核准。
• 退运出境或出口后，持出口报关单向主管
海关办理解除监管手续。
（7）贷款抵押
• 减免税申请人要求以减免税货物向金融机构办
理贷款抵押。应向海关申请，且只能抵押给金
融机构，并向海关提供下列形式的担保
• ①与税款等值的保证金
• ②金融机构提供的相当于税款的保函
• ③减免税申请人和金融机构共同提交的“贷款
抵押承诺保证书”，保证意外情况先补税。
2.解除监管
• （1）自动解除监管
• 特定减免税货物监管期满，不必向海关申
请，自动解除监管，可自行处置。
• （2）申请解除监管
（2）申请解除监管
• ①监管期满后，1年内向海关申请，海关20
日内核实情况，签发“减免税货物解除监
管证明”
• ②监管期内，因特殊原因出售、转让、放
弃、或企业破产清算的，原申请人办理相
关手续后，向原海关申请，海关审核后，
签发“减免税货物解除监管证明”。
