税种介绍及日常税务申报讲解
生产本部财务
LOGO 一、讲解目录
税种介绍
纳税申报
LOGO 税种介绍
一、税种分类
二、主要税种介绍
三、账务处理
LOGO 一、税种分类
按照不同的分类标志，税种的分类方法一般有以下几种：
一、按征税对象分类
1、 对流转额的征税
2、 对所得额的征税
3、 对资源的征税
4、 对财产的征
5、 对行为的征税
二、按税收管理和使用权限分类 税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、
中央地方共享税。
三、按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。
四、按税负是否易于转嫁分类 税收按其负担是否易于转嫁分，可分为为直接税和间接税。
五、按计税标准分类 税收按其计税依据的不同，可分为从价税和从量税。
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一、税种分类——按征税对象分类
• 我国的当前开征的流转税主要有：增值税、消费税、营业税和关
税
• 我国当前开征的所得税主要有：企业所得税、外商投资企业和外
国企业所得税、个人所得税。
• 我国对资源的征税主要有：城镇土地使用税、耕地占用税、资源
税、土地增值税。
• 我国对财产的征税主要有：房产税（外资为城市房地产税）、契
税、车辆购置税、车船使用税（外资为车船使用牌照税）。
• 我国对行为的征税主要有：印花税
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一、税种分类——按税收管理和使用权限分类
1、中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税；
2、中央与地方共享税包括：增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所
得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税；
3、地方税包括：营业税、土地增值税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使
用税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、耕地
占用税、屠宰税、筵席税、牧业税。
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一、税种分类——按税收与价格的关系分类
价内税：税款=含税价格*税率
价外税：税款 =（含税价格/（1+税率））*税率
= 不含税价格*税率
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一、税种分类——按税负是否易于转嫁分类
• 由纳税人直接负担的税收为直接税。在这种情况下纳税人即负税人，
如所得税、遗产税等；
• 可以由纳税人转嫁给负税人的税收为间接税，即负税人通过纳税人
间接缴纳的税收，如增值税、消费税、营业税、关税等。
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一、税种分类——按计税标准分类
从价税是以征税对象的价值量为标准计算征收的税收。税额的多少将随着价格的变动
而相应增减。
从量税，是按征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，采用固定税额征收的税
收。
从量税具有计算简便的优点。但税收收入不能随价格高低而增减。
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一、税种分类——其他分类
• 除上述主要分类外，还有一些其他分类方法。
• 例如在我国按征收机关划分，税收可分为工商税系、关税税系和农
业税系三大类。
• 工商税收由各级国家税务机关和地方税务机关征收管理；
• 关税由海关负责征收管理；
• 农业税系原来由各级财政部门负责征收管理，现正逐步移交给税务
机关。
• 又如，按缴纳形式分，税收可分为力役税、实物税和货币税。
• 按税收的用途分，税收可分为一般税和目的税。
LOGO 二、主要税种介绍
• 增值税
• 营业税
• 城建税
• 堤围费
• 教育附加/地方教育附加
• 印花税
• 个税
• 企业所得税
LOGO 二、主要税种介绍-增值税
• 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的
单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
• 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环
节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
• 实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。
LOGO 二、主要税种介绍-营业税
• 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产
的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
• 营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的
转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额）， 税收收入不
受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计
征方法简便
• 营业税按行业实行不同的税率
LOGO 二、主要税种介绍-城建税
• 城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市
维护建设资金的来源开征的一个税种
• 城建税是增值税、消费税、营业税的附加税，只要交了增值税、消
费税和营业税就要同时交城建税，城建税根据地区不同税率分为
7%（市区）5%（县城镇）和1%
• 我司城建税税率为7%
LOGO 二、主要税种介绍-教育费附加
• 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和
个人征收的一种附加费。
• 作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金
来源。
• 教育费附加税率是3%
LOGO 二、主要税种介绍-地方教育费附加
• 地方教育附加是指各省、自治区、直辖根据国家有关规定，为实施“科教兴
省”战略，增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区、直辖教育事业
发展，开征的一项地方政府性基金。该收入主要用于各地方的教育经费的投
入补充。
• 按照地方教育附加使用管理规定，在各省、直辖市的行政区域内，凡缴纳增
值税、消费税、营业税的单位和个人，都应按规定缴纳地方教育附加。
• 地方教育费附加，以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额
为计征依据。与增值税、消费税、营业税同时计算征收，征收率由各省地方
税务机关自行制定。我司地方教育费附加的税率为2%
LOGO 二、主要税种介绍-堤围费
• 堤围费是费用，不是税，可以应交税费科目核算。
• 在管理办法中堤围费率设有五档，但费率的适用却按每月营业收入
来计算，每档费率的起点则以亿元、十亿元计，例如适用%费率
的起点是10亿元，适用%费率的起点是20亿元。
• 堤围防护费的计算公式=计征营业税的应纳税营业（销售）额×适用
征收率
LOGO 二、主要税种介绍-印花税
•以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许
可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税
的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。
•在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条
例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照
规定缴纳印花税。具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，
4、领受人。
LOGO 二、主要税种介绍-个税
• 个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得
税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
• 凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中
国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而
在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的
纳税人。
• 2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元。
• 应纳个人所得税税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数
LOGO 二、主要税种介绍-企业所得税
• 企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内
的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集
体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业；
（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。
• 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、
提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所
得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
• 应纳所得税税额= 应纳税所得额× 适用税率
LOGO 三、账务处理—增值税
•应交增值税的科目还包含：进项税、销项税、进项税转出、转出未交
增值税
•购买材料时：借：原材料
• 应交税金\应交增值税\进项税
• 贷：应付货款
•销售货物时：借：应收账款
• 贷：主营业务收入
• 应交税金\应交增值税\销项税
•当已抵扣的进项税金经验证不能抵扣时，需要进行进项税转出的处理：
• 借：应付账款（或者进到费用科目）
• 贷：应交税金\应交增值税\进项税转出
•应交增值税=销项税-进项税+进项税转出-各项减免项
LOGO 三、账务处理—增值税
每月结转应交增值税到未交增值税：借：应交税金\转出未交增值税
贷：应交税金\未交增值税
处理完成后，应交税金\应交增值税每月的余额为0，每月应该缴纳的增值税为应交税金\未交增值税的贷方余额
缴纳增值税时： 借：应交税金\未交增值税
贷：银行存款
LOGO 三、账务处理—主营业务税金及附加
•主营业务税金及附加，即营业税金及附加
•营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维
护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等
• 1、计提时：
• 借：营业税金及附加
• 贷：应交税费——应交营业税
• 应交税费——应交城建税
• 应交税费——教育费附加
• 应交税费——地方教育费附加
• 2、缴纳时：
• 借：应交税费——应交营业税
应交税费——应交城建税
• 应交税费——教育费附加
• 应交税费——地方教育费附加
• 贷：银行存款
LOGO 三、账务处理—堤围费、印花税
•堤围费的账务处理：
•计提时：借：管理费用
• 贷：应交税金\堤围费
•缴纳时：借：应交税金\堤围费
• 贷：银行存款
•印花税的账务处理
•缴纳时：借：管理费用 \地方税金\印花税
• 贷：银行存款
LOGO 三、账务处理—个税
•我司个税是跨月缴纳：每月发放工资时，扣员工个税款，下月在地税缴纳
•我司工资处理的流程：
• 1、每月计提：借：生产成本\工资
• 制造费用\工资
• 管理费用\工资
• 贷：应付工资（计提应发）
• 2、每月发放：借：应付工资（按实发数付款）
• 贷：银行存款
LOGO 三、账务处理—个税
3、结转工资：借：应付工资
贷：制造费用\社保
管理费用\社保
制造费用\公积金
管理费用\公积金
管理费用\伙食费
管理费用\租赁费
制造费用\水电费
生产成本\工资
应交税金\应交个人所得税
4、缴纳个人所得税：借：应交税金\应交个人所得税
贷：银行存款
LOGO 三、账务处理—企业所得税
1、季度计提所得税：
借：所得税
贷：应交税金\应交所得税
2、缴纳所得税：
借：应交税金\应交所得税
贷：银行存款
LOGO 纳税申报
•增值税申报
•个税申报
•企业所得税申报
LOGO 纳税申报-增值税申报
一、申报流程：
1、首先是增值税专用发票的开具
2、增值税进项发票的认证
3、抄报税
二、申报时间：次月15号前
LOGO 纳税申报-个税申报
•年所得12万元以上，是指一个纳税年度内11项所得合计达到12万元。这11
项包括：“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企
事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、
“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、
“财产转让所得”、“偶然所得”以及“经国务院财政部门确定征税的其他
所得”。
•如果个人在一个纳税年度内取得所得超过12万元，无论其平常取得各项所得
时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申
报，年度终了后，均应当按《办法》的有关规定向主管税务机关办理纳税申
报。
•另：年所得12万元以上，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在
中国境内居住不满1年的个人。
LOGO 纳税申报-企业所得税申报
•申报缴纳时间：预缴在月（季）度终了后十五日内，汇
缴在年度终了后五个月内
•月度预缴申报表
谢谢！
