在墨西哥的投资环境.2011年07月 Deloitte Mexico
为什么选择墨西哥? • 有机会享受北美自由贸易和44个自由贸易协定的好处• 接近最大的世界市场：美国 • 政治和经济稳定 • 一个对外国投资者的友好国家• 经过验证的出口加工计划：“加工制造厂”• 有竞争力的制造成本可比美国 • 有竞争力的税收制度 • 广泛网络的条约，以防止双重征税• 对亚洲投资者有很好的投资环境 建议• 了解墨西哥商业和民族的文化 • 了解墨西哥作为北美自由贸易协定和其他自由贸易协议一部分的营商环境• 可考虑不同的业务，如加工制造业有不同的立法 和实践（比其他纳税人，加工制造业 有更多益处）• 在墨西哥不同地区有不同的经营环境启动计划前的一般建议• 在墨西哥法律下形式实质优势 • 考虑外包会计及工资单问题（通过“保护”或专门• 考虑探索创新的结构机会的公司）• 调查税务优惠和评价其利益对您的特殊情况• 转让定价规定已证明对于大部分加工制造业易管理和寻得及时的咨询意见• 对非北美自由贸易的材料确定关税对于墨西哥法律事项首先考虑什么?• 外商投资规则-大多数经济行业是开放给外国公 司,让• 劳动规则和惯例它有百分之百的拥有权和管理- 限制只包括：能源，• 环境规则电信，媒体，邮件，港口和机场• 税法• 联合墨西哥法律和国际法：北美自由贸易和税务条约 条约利益• 44个国家• 12个国家的贸易协定，以减少支付税务• 持续服务的时间少于6个月是不构成税务的• 若在墨西哥居住不到183天，可不用付薪俸税• 辅助活动没有税收• 在利率上降低预提税率0％至15％ • 特许权使用费,降低预提税率:10%中墨避免双重征税条约• 于2005年签署。自2007年1月1日起生效• 对付给中国人民银行,国家发展银行, 中国进出口银行,• 和其他中国条约类似, 为避免双重征税中国农业发展银行,中国出口信用保险公司的利率,得• 税务豁免（如技术援助）和减少预提税（即利息和特到税务豁免许权使用费）• 允许“加工制造厂”的操作，以享受墨西哥特殊的税收制度从而提供税收管理方便
墨西哥税制企业税制 - 所得税所得税工商业统一税• 30％的单一税率• 新的最低税予以2008年1月执行：单一业务利率• 没有洲或城市所得税（BFT） • 利润若已征税,则不用付股息税 • 公司将支付更大的所得税或单一业务利率• 于2003年10月30日所发出的法令，企业所得税减少• 于2007年11月5日公布的法令，消除对加工制造业单由近44%至30％一业务利率。有施行条件• 单一业务利率税法，授予其他活动优惠税率 工商业统一税法概述一般规则特别缴纳所得税的某种活动:工资表和雇主工资表税，利息及特许权使用费（只要后者是由有关联方支付）不可扣除• 因销售流入总现金，提供服务和租赁业务（三种授予相当于％税务信用以抵免关于工资和雇主的工资工商业统一利率的应税活动）表税所构成的工商业统一税利率• 减少总现金流出以支付三种单一业务利率的应税在2011年，将研究工商业统一税利率, 有潜在可能消除企活动业所得税并只保留工商业统一税利率 其他信贷和例外情况则应用一般规条企业税制– 增值税（VAT）• 销售和/或使用税• 在出口活动方面，可退还出口商向供应商支付的• 一般税率为16％• 增值税或可抵免其他联邦税项• 某些活动为0％的税率：如出口活动• 各在美墨边境地区的活动,增值税率降低至11％ 其他税务• 工资税，约为总工资表的25％• 强制性员工分红：应税利润的10%• 其他有轻微影响的税包括: - 洲政府的工资税，不同的洲则有所变化 - 物业税，不同的城市也有不同。 但不超过物业 价格的2％工资税雇主负担 :雇员利润分红社会保障（平均） %雇员利润分红 10%住房公积金 5%雇员利润分红是应税收入 100退休基金 2%利率 10%洲政府税务 **不同的洲则有所不同雇员利润分红 10墨西哥税制附加税务资料• 法定为年历• 集团合并申报是可能的。适用某些限制• 关联方之间的交易必须建立在一个保持距离型的 基• 加工制造业特殊的税收制度规定转让定价指引， 础上（转让价格）以避免母公司在墨西哥的税收（永久设施）• 特别规则要求3比1的债务与资本比率。超额支付给非居民有关联方的利息是不能扣除的。有例外情况• 反偷漏税法
政府行动以支持外国投资者进入墨西哥• 联邦政府同意对加工制造的公司• 出口商支付给供应商的增值税是可退还的。也可以抵• - 豁免部分所得税，而且-减少工商业统一利率税收销联邦税。• 加工制造厂的形式允许在墨西哥将原材料加工和出口最终产品，并允许在墨西哥销售最终产品• 增值税税率11％（16％在边境地区以外）• 墨西哥支持加工制造厂和出口商,对他们提供了0％优惠增值税率在加工服务从而出口(加工程序） 加工厂制度所得税范围所得税法 第216条转让价转让价安全港 机械和装备1% 基于资产收益率 (第二部分)(第一部分)(第三部分)资产成本和费用%% 每个部分是可选的，每年有可能更改。加工制造业的概念和主要条款加工制造业：一个海关概念“PROSEC”计划可免除非北美自由贸易协定零件的关税• 进口部件和元件到墨西哥,在临时基础上制造产品从（可能是0％的税务)。某些行业列入“PROSEC”计划：而出口：主要市场是美国• 汽车 • 由母公司提供机械及装备 • 医疗产品• 租用建筑物或由墨西哥加工制造公司拥有物业 • 电 • 非北美自由贸易协定的原料可能须付关税• 电子 • 纺织 • 金属机械 • 矿业 在墨西哥一些根据加工制造业制度的主要亚洲公司(1):AmtekEnlight 英志Nissan 日产Sanyo 三洋Sony 索尼Panasonic 乐声China ResourcesHitachi 日立Tatung 大同Pou Chen (Yue Yuen)Daewoo 大宇Hyundai 现代汽车宝成Toyota 丰田DeltaLGFoxConn（裕元）Samsung 三星(1)资料由墨西哥经济部提供
操作模式转包合同• 有加工制造厂根据您的要求把产品制成 “保护”操作• 客户负责安排生产，机械，设备和存货。 “保护操作”负责“班公室操作”：人力资源，海关和会计 全资子公司• 中国母公司直接或通过中介，如美国，澳大利亚等国,拥有墨西哥公司加工制造厂的概念加工制造厂框架 典型的加工制造厂结构 中国/美国母公司中国公司中国机械库存100% 管理和控制机械和装备成品原料及半制成品墨西哥加工制造厂出口加工厂拥有或租用设施美国,墨西哥和其它国家
有关在墨西哥和中国投资的重点和税务问题相关题目墨西哥中国货币比索（MXN）人民币或元 (CNY) 货币市场控制完全没有严格控制会计准则/财务报表墨西哥财政报告标准中国会计准则 （类似于国际财务报告准则）公司的主要类型股份制有限责任公司或称作 本国公司Sociedad Anónima (S. A.)有限责任公司或称作 “Sociedad de 外资公司Responsabilidad Limitada” 简称“S. de .”外国公司联营公司公司税税务居民：如果该公司在墨西哥受管税务居民：如果该公司设立在中国或它理和控制。主要行政地点在中国。税基：对于居民,税基为全球收入而非税基：对于居民,税基为全球收入而非居民的税基则只徵收在墨西哥的财富来居民的税基则只徵收在中国的财富来源那部分。源那部分。收入征税部分：公司利润。收入征税部分：公司利润。股息：一间驻墨西哥的企业收到另一墨股息：一间驻中国的企业收到另一驻中西哥企业的股息是免税的。从外国公司国企业的股息是免税的。从外国公司收收到的股息,税率可达到30％。但若先到的股息则受25％的税率。前已付了应纳的税所得,那股息则免税。资本收益：墨西哥公司在资本收益上没资本收益：一般资本收益是结合其他收有任何特殊税收。入以缴纳相应的税。亏蚀 ：可以在10年内摊销 。亏蚀 ：可以在5年内摊销 。利率：30％。利率：对于大多数公司是25%，有少数公司是20％和15％。其他最低税：工商业统一税（IETU）。其他最低税：无是基于现金的流动,税率为％。认可在海外所支付的税款：认可与在墨认可在海外所支付的税款：认可与在中西哥产生来自同一方面赚取的利得税。国产生来自同一方面赚取的利得税。控股公司制度：无控股公司制度：中国有一个特别制度是用于希望在中国有业务结构的跨国公司 。综合报表：墨西哥团体可综合其财政综合报表：无状况。预扣税股息：无股息：10％利息：％至30％ 利息：5％至10％特许权使用费：25％至30％特许权使用费：5％至10％*可以通过国际条约来减少*可以通过国际条约来减少其他企业税工资税：在各洲执行。工资税：无物业税：市政府可定税率向业主收取。物业税：适用于土地和“城市”的建筑物，这分别是％和12％至18％。社会保险：雇主供款15％至25％。社会保险：雇主供款20％至40％。转让税：2％至3％的房地产转移税。转让税：无其他：工人参与企业的利润分红其他：地契税,这是土地使用权总值或建（PTU）,将年终公司利润的10％分配筑物所有权的3％至5％。给工人。
相关题目墨西哥中国防止偷漏税规范转让定价：规范类似经合组织(OECD)转让定价：规范类似经合组织(OECD)资本弱化：对于收到外国有关联方的贷资本弱化：对于收到外国有关联方的贷款,那债务与资金比例为3:1 。款,那债务与资金比例为2:1.其他：申报税务意见,对于公司拥有超过其他：一般防止偷漏税规则要求各企业300名员工，总收入超过3480万比索或经营宗旨正当,以免影响减少，推迟或避资产超过6960万比索。免缴纳所得税。行政及遵从财政年度：年历财政年度：年历申报要求：年度税每月局部付款,在次月申报要求：年度税每月局部付款,在每个17天内执行。年度报表必须于次年的首季度结束后15天内执行，。年度报表必3个月内提交。须于次年的首5个月内提交。罚款：没有遵从时执行。罚款：没有遵从时执行。个人所得税 税务居民：居民的定义是如果你在墨西税务居民：居民的定义是个人经常或惯哥拥有一个永久性的住宅。如果一个人常居住在中国。同时在两个国家都有房子的话,关键因素则决定于其利益的中心位置。税基：对于居民,税基为全球收入而非税基：对于居民,税基为全球收入而非居民的税基则只徵收在墨西哥的财富来居民的税基则只徵收在中国的财富来源那部分。源那部分。税务申报：个别申报。税务申报：个别申报。 收入征税部分：收入征税是根据公布的收入征税部分：收入征税是根据几个不系统制度。同的系统制度。资本收益：普遍视为收入。资本收益：20％的税率。税率：根据纯收入的数额而定，税率逐税率：介于5％至45％步上升至30％。行政及遵从财政年度：年历财政年度：年历申报和付款：工人的所得税是由雇主保申报和付款：工人的所得税是由雇主保留和转交税务机关。留和转交国库。罚款：没有遵从时执行。罚款：没有遵从时执行。增值税（IVA）应税交易：增值税是从出售商品，租应税交易：增值税是从销售商品，提供赁，提供服务和进口商品和服务所得。各种服务和进口所得。税率：一般地区是16％，在边境地区税率：一般是17％，其他是13％，6％11％而食品，药品和出口货物则为0，4％或3％。％。申报和付款：增值税是基础对现金的流申报和付款：每月支付增值税。量按月支付。国际条约44个国际条约。90个国际条约税务机关税务行政服务（SAT）。国家税务局。国际组织经合组织和世界贸易组织。世界贸易组织。
联系 吉尔莫 冈萨洛瓜达拉哈拉东北/ 蒂华纳Tel. +52 (33) 3819 0534Tel. +52 (664) 622 7971gduran@@ 陈忠智总监/ 奇瓦瓦州Tel. +52 (656) 688 6568davidchen@陆海平 经理/墨西哥城Tel. +52 (55) 5080 6017jenciso@塞西莉亚中部/墨西哥城市Tel. +52 (55) 5080 6419cmontanohernandez@弗朗西斯科北部/ 奇瓦瓦州Tel. +52 614 180 1101fperezsantos@ 2011 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, .
