第六章 会计核算方法（上）
第一节 会计循环
第二节 会计凭证的作用及分类
第三节 会计凭证的填制
一、会计循环的概念
所谓会计循环是指企业将一定时期内发生的所有经济业务，
依照一定步骤、方法加以记录、归类、汇总直至编制会计
报表，这样一个周而复始循环往复的过程
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第一节 会计循环
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期初财务报告
交易与事项分析
原始凭证审核
编制记账凭证
会计分录
登记账簿
总分类账
明细分类账
特种日记账
试算平衡
调整前试算表
（可灵活）
账项调整
调整分录
试算平衡
调整后试算表
（可灵活）
结账与对账
损益结转与结账
试算平衡
结账后试算表
（必选）
期末账务报告
编制财务报告
二、会计循环的步骤
一、会计凭证的概念:
会计凭证是记录经济业务,明确经济责任和据以登记账
簿的书面证明(是核算的起点和基础）。
二、会计凭证的意义
三、会计凭证的分类:
（一）原始凭证: 业务发生时取得和填制的，证明经济
业务发生或完成情况并用以明确经济责任的凭证。
（二）记账凭证: 据原始凭证填制的，直接用于登记账
簿的凭证。
第二节 会计凭证的种类及作用
原始凭证的基本内容：
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原始凭证的名称
填制凭证的日期及编号
接受凭证的单位名称
经济业务的内容，数量和金额
填制凭证单位的名称和有关人员的签章
第二节 会计凭证的种类及作用
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第二节 会计凭证的种类及作用
原始凭证的种类
1、原始凭证按其来源分类
（1）外来原始凭证
（2）自制原始凭证
2、原始凭证按其填制或完成经济业务的的手续分类
（1）一次凭证
（2）累计凭证
（3）汇总凭证
1 按来源分类
一次原始凭证
累计原始凭证
汇总原始凭证
2 按填制
方法和内
容分类
外来原始凭证
原始凭证
一次凭证
自制原始凭证
第二节 会计凭证的种类及作用
（1）一次凭证
▲一次性填制完成；
▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。
（2）累计凭证
▲需在规定时间内多次记载；
▲经济业务是不断重复发生的。
（3）汇总凭证
▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。
记账凭证的基本内容：
记账凭证的名称
填制凭证的日期和凭证编号
经济业务的内容摘要
记账符号，会计科目，名称和金额
所附原始凭证的张数
填制单位的名称及有关人员的签章
收付款凭证：出纳人员填
其他凭证：会计人员填
第二节 会计凭证的种类及作用
（二）记账凭证:
记账凭证的分类
1、记账凭证按其经济内容，分为：
收款凭证
付款凭证
转账凭证
2、记账凭证按其填制的方法不同，分为
复式记账凭证
单式记账凭证
思考：涉及现金和银行存款相互划转的业务如何填
制凭证？
第二节 会计凭证的种类及作用
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日期日期 凭证编号凭证编号
经济业务摘要经济业务摘要
会计科目名称会计科目名称
所附原始所附原始
凭证张数凭证张数
金额金额
填制人签名填制人签名
会计主管与会计主管与
审核人签名审核人签名
第二节 会计凭证的种类及作用
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应交税费
第二节 会计凭证的种类及作用
转账凭证：用来记录除现金、
银行存款等货币资金以外
的其他转账业务的记账凭证。
收款凭证
付款凭证用来反映
现金和银行
存款收付业务
的凭证
第二节 会计凭证的种类及作用
一、会计凭证填制的一般要求
1、填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合规定要求。
2、企业必须对会计凭证进行合法性、合理性和有效性的审核
3、会计凭证在企业内部的传递程序应当科学、合理，在每个
会计期期末，会计凭证应由专人整理，装订成册，加以保
管。
第三节 会计凭证的填制
二、原始凭证的填制与审核
原始凭证的填制方法
原始凭证上的数字和文字，
要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认
一式几联的发票和收据，必须用双面
复写纸套写，并连续编号
阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地
写，不得连笔写
所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，
一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，
或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符
号“—”代替
第三节 会计凭证的填制
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原始凭证的审核要求
审核要点
审核原始凭证所反映的
经济业务是否合理合法，
有无违反制度规定，
有无贪污盗窃、
虚报冒领、
伪造凭证
等违法乱纪行为
审核原始凭证的
内容和填制手续
是否符合规定的要求
第三节 会计凭证的填制
真实 合法 合理
完整 及时
V
V
应交税费
三、记账凭证的填制方法与要求
（一）填制方法（专用记账凭证）
1、收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金
收款业务的原始凭证填制。
（销项税）
V
V
应交税费
2、付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金
支付业务的原始凭证填制。
第三节 会计凭证的填制
材料采购
（进项税）
特别注意！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）
业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均
付款在先），而不填制收款凭证。
◆从银行提取现金：
借：现金 1 000 收款
贷：银行存款 1 000 付款
◆将现金存入银行：
借：银行存款 1 000 收款
贷：现金 1 000 付款
第三节 会计凭证的填制
3、转账凭证
根据有关转账业务的原始凭证填制；
根据账簿记录填制。
V
V
第三节 会计凭证的填制
（二）填制要求
◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时
以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但
填制记账凭证时还应注意以下四点：
◆摘要简明 ◆科目运用准确 ◆附件齐全 ◆连续编号
V
V
三、会计凭证的传递与保管
会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档
保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程
序和传递时间。
通过会计凭证的传递
能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资
料及时地传送到本企业内部各个有关部门；
能够正确地组织经济活动，实行会计监督。
第三节 会计凭证的填制
会计凭证传递的内容
▼有序的传递路线
▼合理的传递时间
▼严密的传递手续
审核
人员
出纳
人员
填制
人员
记账
人员
原始凭证
记账凭证
保管
人员
会计凭证的保管
1.记账凭证的保管要点：
– 定期进行分类整理；
– 按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加
贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记
归档；
– 原始凭证不得外借；
– 一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长
期保存；
– 对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报
上级主管部门批准后才能销毁。
第三节 会计凭证的填制
2.会计凭证的保管程序
——对使用过的会计凭证的保护与管理。
◆ 1) 整理归类 ◆ 2) 造册归档
◆ 3) 控制借阅 ◆ 4) 期满销毁
第三节 会计凭证的填制
盐城市华海有限责任公司
发料单汇总表
2008 年 8 月
本月领料合计
在建工程
管理费用
制造费用
乙产品
甲产品
生产成本
月 计下 旬中 旬上 旬用途（借方科目）
原始凭证汇总表：发料单 返回
收款凭证格式 返回
应交税费 （销项税）
收款凭证
概念
收款凭证是记录企业现金、银行存款收入
业务的记账凭证。凡是涉及到现金、银行存款收入
的经济业务，可编制收款凭证。
分类
现金收款凭证
银行存款收款凭证
格式
返回
C:%5CDocuments%20and%20Settings%5CYangliu%5CMy%20Documents%5CaccountingPPT%5C04-%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%87%AD%E8%AF%81%5C04-%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%87%AD%E8%AF%
付款凭证格式 返回
应交税费 （进项税）
付款凭证
概念
付款凭证是记录企业的现金、银行存款付出业务
的记账凭证。凡涉及到企业现金、银行存款付出的
经济业务，可编制付款凭证。
分类
现金付款凭证
银行存款付款凭证
格式
返回
C:%5CDocuments%20and%20Settings%5CYangliu%5CMy%20Documents%5CaccountingPPT%5C04-%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%87%AD%E8%AF%81%5C04-%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%87%AD%E8%AF%
转账凭证格式 返回
转账凭证
概念
转账凭证是记录企业非现金、银行存款转账业
务的记账凭证。凡不涉及现金、银行存款的转账业
务，可编制转账凭证。
分类
借项转账凭证
贷项转账凭证
格式
返回
C:%5CDocuments%20and%20Settings%5CYangliu%5CMy%20Documents%5CaccountingPPT%5C04-%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%87%AD%E8%AF%81%5C04-%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%87%AD%E8%AF%
借 项 凭 证
2016 年 8 月 1 日 编号1
会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：
附
件
1
张
姜艳艳
对应科目：应收账款 1
2
银行存款收回甲公司前欠货款
记账
金 额
二级或明细科目一级科目摘 要
分角元十百千万十百
0000002
（二）记账凭证按其填制方式分类
1、复式记账凭证
2、单式记账凭证
借项凭证
贷项凭证
返回
贷 项 凭 证
2016年 8 月 1 日 编号1
会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：
附
件
1
张
章莲花
对应科目：银行存款 2
2
应收账款收回甲公司前欠货款
记账
金 额
二级或明细科目一级科目摘 要
分角元十百千万十百
0000002
贷项凭证格式：
盐 城 市 华 海 有 限 责 任 公 司
收 款 凭 证
年 月 日借方科目： 收字第 号
合 计
二级或明细科目一级科目
记账
金 额贷方科目
摘 要
会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：
附
件
张
分角元十百千万十百
银行存款
填列一级科目的编
号和名称，也可只填一
级科目名称，但不可只
填一级科目的编号。
2004 8 1
1
收回A公司欠款 应收账款 A公司 0000004
按阿拉伯数字书写规范填列实际发生
金额，角分位无金额时，一律以0补位。
当凭证有合计行时，剩余的空行不作任何
处理，无合计行时，在空余行内划对角斜
线注销。
经济业务发生日期，
不是编制凭证日期。
合计行最
高位前加人民
币符号￥。
￥ 4 0 0 0 0 0 0
按实际原始凭证张数填
列，但原始凭证的附件不计
列在这里。
1
刘 莹
第三节 会计凭证的填制、保管
返回
