非常高兴和荣幸和大家
一起分享研究的心得和体会
朱恒金 南京审计学院
大家好,辛苦了！
5/20/2022 1
建设项目
全过程管理与跟踪审计
朱恒金 南京审计学院
5/20/2022 2
建设项目审计搭建
“四大平台”、一门交叉应用经济学
科
建设
项目审计
技术
《工程概论》
经济
《工程经济学》
管理
《工程管理》
法律
《审计法、
投资法》
5/20/2022 3
建设项目
全过程管理与跟踪审计
第一讲:建设程序与开工前审计
第二讲:招标投标与合同审计
第三讲:绩效评价与审计准则
第四讲：跟踪审计审计程序
第四讲：工程造价跟踪审计
5/20/2022 4
第一讲:建设程序与开工前审计
一、建设项目审计涵义
二、建设项目构成
三、建设程序
四、投资体制
五、开工前审计
5/20/2022 5
一、建设项目审计涵义
1、固定资产投资：固定资产再生产
基本建设
技改项目
修理修缮零星工程
2、建设项目审计关系：
审计主体：国家、民间、内部审计
审计客体：建设单位
审计授权或委托人：法律、业主
技术经济活动
（建设项目）
审计
关系
5/20/2022 6
审计关系
审计授权
或委托人
审计主体
忠實看守人
watchdog
审计客体
“三位一
体”
建设项目
还是建设
单位？
法律、法规
？谁委托？
5/20/2022 7
construction project lifecycle
DM - Development Management PM - Project Management FM - Facility Management
Decision Phase
Implementation Phase
Preparation Design Construction
Operation Phase
Operator
FM
Developer
DM PM
Designer
PM
Contractor
PM
Supplier
PM
Investor DM PM
FM
5/20/2022 8
3、审计授权
（1）宪法
第九十一条 国务院设立审计机关，对国务院各部门
和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机
构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。
第一百零九条 县级以上的地方各级人民政府设立审
计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使
审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负
责。
5/20/2022 9
（2）审计法23条：
第二十三条审计机关对国家建设项目预算的执行情
况和决算，进行审计监督。
（3）《审计机关国家建设项目审计准则》
4、审计依据
《建筑法》《招标投标法》《合同法》 《工程量清
单计价规范》《建设工程价款结算暂行办法》 《建
筑工程施工发包与承包计价管理办法》《基本建设
财务管理若干规定 》《最高人民法院关于审理建设
工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》
5/20/2022 10
5、审计程序：准备、实施、报告
具体流程？
1、审计通知书；
2、实施审计；
3、成立审计小组；
4、提交审计报告；
5、拟定审计报告；
6、审计计划
7、交流意见；
8、编制审计方案；
9、索取审计资料；
10、审定投资额
11、进点审计调查
答案：6318119210574
5/20/2022 11
6、内部审计建设
内部
审计建设
转换理念 有效的制度 胜任的技能
重在预防和保健：
曲突徒薪、加拿
大
5/20/2022 12
曲突徒薪亡恩泽，焦头烂额为上客
《汉书·霍光传》 ：庆贺一户人家新房，某人烟囱
是直的，旁边放了不少柴草，就对主人说：烟囱应
该改成弯曲的，把柴草搬远点，否则，会有火患。
主人听了非常不高兴。不久，该户人家果然失火，
幸亏邻里相救，及时扑救了火灾。事后，他杀牛设
宴，感谢邻居。被火烧伤严重的坐上座，偏偏未请
向他提建议的人，于是有人对主人说：“乡使听客
人之言，不费牛酒，终亡火患。今论功而请客，曲
突徒薪亡恩泽，焦头烂额为上客耶?”
5/20/2022 13
The Office of the Auditor General of Canada
Sheila Fraser, FCA
Auditor General
of Canada （加拿大审计长
傅瑞哲女士）
审计和医学︰都是为了保健
一九七七年通过之「审计长
法」，扩展到绩效审计，包
括经济(economy)、效率
(efficiency)、效果
(effectiveness)之3Es
5/20/2022 14
7、审计职能演化
（1）会计监督
（2）财政监督
（3）经济监督
（4）权力监督
（5）权力制约
5/20/2022 15
二、建设项目构成
1、建 设 项 目：在一个总体设计范围内，独立发挥
生产能力的建设单位。例如：一个医院、一个学校、
一个工厂都称为一个建设项目。
2、建设项目构成：建设项目 单项工程 单位工程
分部工程 分项工程 例：南京审计学院（建
设项目） 综合楼（单项工程） 土建（单位工程、
概预算） 墙体（分部工程） 外墙（分项工程）
5/20/2022 16
3、 建设项目寿命周期
construction project lifecycle
决策期
建设项目寿命周期=决策期+建设期+生产期
计算期=建设期+生产期
建设期
生产期
立项 开工 竣工 报废
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5/20/2022 18
5/20/2022 19
练习
1、一个单项工程一般有若干个（ ）所组成A建设
项目B单位工程C分部工程 D分项工程
2、一个建设项目一般由若干个（）所组成。
A、单项工程 B、单位工程C、分部工程 D、分
项工程
3、建筑工程概、预算均是以（）为单位编制的A单
项工程 B单位工程 C分项工程 D分部工程
4、清单计价工程量是以（）为单位编制
A建设项目 B单位工程 C分部分项工程
5/20/2022 20
（一）投资决策程序
1、立项（项目建议书）
2、可研（可行性研究报告）
“可批”、“不可研”、 “投资估算”
3、 评估（ 项目评估报告）
（二）决策审计：
1、程序合规性
2、科学性审计
三、建设程序
中外审计比较？
芝加哥、海军医院
A、可行性
B、必要性
Ｃ、必要性
可行性
5/20/2022 21
The United States Government
Accountability Office
David M. Walker became
the seventh Comptroller
General of the United
States and began his 15-
year term when he took
his oath of office on
November 9, 1998. As
Comptroller General, Mr.
Walker is the nation’s
chief Accountability
officer and head of the
. GAO
5/20/2022 22
（二）施工准备与实施
(1)征地；(2)拆迁；(3)勘察设计；(4)“三
通一平”；
(5)招标投标:一对一、一对多（一买对多卖，
一卖对多买）、多对多；
(6)施工许可证、开工报告
问题：招投标对预、决算审计有哪些影响？
5/20/2022 23
（三）竣工验收与后评估
所在环节 编制单位 编制依据
投资估算
设计概算
施工图预
算
竣工决算
1、“投资四算”与建设程序的关系
5/20/2022 24
2、全过程（跟踪）审计
（1）开工前审计
（2）招投标与合同审计
（3）工程造价审计
（4）建设资金审计
（5）项目效益审计
5/20/2022 25
（四）后评估
1、投资回收期=累计净现金流量出现正值年
份－１＋|上年累计净现金流量|/当年净现金
流量；
判断：投资回收期≤行业平均投资回收期
o A
5/20/2022 26
2、净现值（NPV）
NPV =∑（CI-CO）t*(1+ic)-t
判断：NPV≥0，说明IRR ≥ic
例题：计算期5年，净现金流量-200，100、
100、100、100，ic=10%，求NPV？
Excel
5/20/2022 27
1、 NPV=（-200）*（1+10%）-1+100*（1+10%）-
2+100*（1+10%）-3+100*（1+10%）-
4+100*（1+10%）-5=
2、 （ -200） *（ 1+x） -1+100*（ 1+x） -
2+100*（ 1+x） -3+100*（ 1+x） -4+100*（ 1+x） -
5=0
3、静态投资回收期=4-1+0=3；动态投资回收期=4-1+
| |/ =
5/20/2022 28
静态和动态累计净现金流量表
计算期 1 2 3 4 5
净现金流
量
-200 100 100 100 100
累计净现
金流量
-200 -100 0 100 200
净现金流
量现值
累计净现
金流量现
值
5/20/2022 29
3、内部收益率
内部收益率(IRR) ：NPV=0时的折现率
用来反映拟建项目的财务盈利能力
表达式：Σ（CI-CO）t*(1+IRR)-t=0
经济含义：反映了项目财务确切的盈利能力
或项目筹资所能承受的最高利率
判断：IRR≥ic，“比谁跑得快？”
5/20/2022 30
IRR
特性：
（1）IRR实质是Σ（CI-CO）t*(1+IRR)-t=0这
个一元高次方程的解，有三种情况：唯一解、
多解、无解
（2）只有当方程有唯一解的时候，该项目为常
规项目时可用。
（3）常规项目：累计累计净现金流量出现正值
后不在出现负值。
5/20/2022 31
课堂训练
一、背景材料 拟建某星级宾馆，两年建成交付营业，
资金来源为自有，营业期10年，出租率为100％。
ic=12%基本数据如下：
(一)固定资产投资（人民币）44165万元（第一年
投人22083万元，第二年投人22082万元）；
(二)第三年注人流动资金7170万元；
(三)预测年营业收人25900万元；
5/20/2022 32
(四)预计年销售税金及附加 1813万元；
(五)预计年经营成本 13237万元；
(六)年所得税2196万元；
(七)回收固定资产余值2208万元。
求：编制现金流量表，Pt、NPV、IRR？
5/20/2022 33
四、投资体制与审计
1、法人制
2、资本金制
3、招投标制
4、合同制
5、监理制
6、包干制
7、代建制
8、BOT投资
9、核准制
10、备案制
5/20/2022 34
（一）项目法人制
1、1996年3月国家计委废止项目业主责任制，
实行建设项目法人责任制
2、国有单位经营性基本建设大中型项目在建
设阶段必须组建项目法人，实行项目法人责
任制
3、由项目法人负责对项目的策划、资金筹措、
建设实施、生产经营、债务偿还和资产的保
值增值，实行全过程负责
5/20/2022 35
4、审计项目是否在可研报告批准后按《公司
法》的规定组建项目法人
5、审查是否有国家公务人员兼任项目法人的
领导职务
6、项目法人经济责任审计
审计项目法人在项目全过程经济责任进行审
计
5/20/2022 36
（二）资本金制
1、96年8月国务院决定对固定资产投资项目
试行资本金制度，在项目的总投资中必须由
投资者按一定比例认缴出资额，可转让，但
不得抽回。
2、电力、机电、建材、化工、石油加工、有
色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目，
资本金比例为20%及以上
5/20/2022 37
3、审查对各种经营性投资项目是否真正落实
了资本金制度
4、审查项目法人是否按规定认缴一定比例的
资本金，是否抽回
5/20/2022 38
（三）招投标制
1、2000年1月1日《招标投标法》
2、建设项目招标投标程序合法，合规性审计
3、对中标单位资质的真实性、合法性审计
5/20/2022 39
（四）合同管理制
1、99年10月1日施行《合同法》，第十六章
《建设工程合同》，是承包人进行工程建设
和发包人支付价款的合同。
2、合同及变更均要采取书面形式，包括：勘
察、设计、施工合同
3、 FIDIC合同条件：国际工程师联合会
5/20/2022 40
4、审计建设工程合同是否有效
高院法释认定无效：
（一）承包人未取得建筑施工企业资质或者
超越资质等级的；
（二）没有资质的实际施工人借用有资质的
建筑施工企业名义的；
（三）建设工程必须进行招标而未招标或者
中标无效的
5/20/2022 41
第五十二条有下列情形之一的，合同
无效
（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，
损害国家利益；
（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三
人利益；
（三）以合法形式掩盖非法目的；
（四）损害社会公共利益；
（五）违反法律、行政法规的强制性规定。
5/20/2022 42
（五）工程监理制
1、96年实施《工程建设监理规定》规定：项
目法人一般通过招标投标方式择优选定监理
单位。
2、监理内容如下：
控制工程建设的投资、建设工期和工程质量；
进行工程建设合同管理，协调有关单位间的
工作关系
5/20/2022 43
3、审计工程监理单位的资质
4、审计工程监理工作情况
5、审计工程监理单位的收费情况
5/20/2022 44
（六）包干责任制
（一）内容（五包）
１．包投资 ２．包工期３．包质量 ４．包
主要材料用量５．包形成综合生产能力
（二）审计
1、包工指标完成的真实性
2、包工节余分配的合规性
5/20/2022 45
（七）代建制
政府通过招标的方式，选择专化的项目管理
单位，负责项目的投资管理和建设实施组织
工作建成后交付使用单位的制度
2004年2月11日，深高速率先与深圳市交通
局签下了南山区到龙岗区的南坪快速路一期
工程项目的《工程建设委托管理合同》“绩
效审计、契约审计”
5/20/2022 46
5/20/2022 47
5/20/2022 48
（八）BOT投资
BOT投资：build-operate-transfer
意为建设-运营-移交，指政府给私人公司特
许投资项目，在一定时期内负责经营和获利，
到期将项目移交政府所有和经营。
BOOT: build-own-operate-transfer
BTO: build-transfer -operate（代建制）
5/20/2022 49
（九）核准制
企业投资建设实行核准制的项目，仅需向政
府提交项目申请报告，不再经过批准项目建
议书、可行性研究报告和开工报告的程序。
政府对企业提交的项目申请报告，主要从维
护经济安全、合理开发利用资源、保护生态
环境、优化重大布局、保障公共利益、防止
出现垄断等方面进行核准。
5/20/2022 50
（十）备案制
对于《目录》以外的企业投资项目，实行备
案制，除国家另有规定外，由企业按照属地
原则向地方政府投资主管部门备案。备案制
的具体实施办法由省级人民政府自行制定。
国务院投资主管部门要对备案工作加强指导
和监督， 防止以备案的名义变相审批。
5/20/2022 51
五、开工前审计
1、审批程序审计
立项报告、可研报告、开工报告
2、资金来源和到位
3、征地、拆迁安置
4、有无超规模、超标准、夹带工程
5、债权债务、关联交易，职务犯罪
5/20/2022 52
课堂训练
一、选择题
1、设计一般包括初步设计、技术设计和（）三个主
要阶段。A建筑设计 B结构设计 C适用设计D施工图
设计
2、生产准备工作一般发生在（）A建设期 B竣工
后期C生产期D投产期
3、设计文件一般包括图纸（）和设计概算。
A项目建议书B可行性研究报告C设计说明 D投资
估算
4、按照国家规定，投资估算控制设计概算，设计概
算不应该突破投资估算（ ）以上A10% B5%
C15% %
5/20/2022 53
•5、建设场地“三通一平”其中“三通”是指
（ ）
•A通航、通邮、通路 B通电、通水、通气 C通
电、通邮、通路 D通电、通水、通路
•6、建设项目的可行性研究报告一般由（
）编制。
•A、建设单位 B、建设单位委托审计事务所
C、建设单位委托设计单位 D、建设单位的上级主
管部门
•7、建设程序主要环节？与“投资四算”关系？
•8、项目评估指标？全过程审计内容？
•9、投资体制内容？开工前审计？
5/20/2022 54
二、试分析某系统关于支付审计费用
规定的合规及科学性：
（一）经审计，单项工程核减率达15%以上（含
15%）的，其审计费用由施工单位承担，并由建设
单位从施工单位工程款中扣交。本系统将在系统内
对此施工单位进行通报，各单位在三年内不得再使
用被通报的施工单位。
（二）经审计，单项工程核减率达10%以上（含
10%）--14%的，其审计费用由施工单位承担80%
，建设单位承担20%。
5/20/2022 55
（三）经审计，单项工程核减率达5%以上
（含5%）--9%的，其审计费用由施工单位承
担20%，建设单位承担80%。
（四）经审计，单项工程核减率达5%以下的，
其审计费用由建设单位承担。
5/20/2022 56
预习《招标投标法》
1、哪年实施？建设程序哪些环节可招标投标
？
2、强制公开招标项目？
3、哪些项目可以不招标？
4、招投标基本程序？
5、法定招标方式？议标合法吗？
5/20/2022 57
6、评委要求？中标人条件？
7、中标人可以将项目转包或分包？
8、中标结果前后可以双方谈判？
9、假招标、逃避招标具体表现？承担法律责
任？
10、建设项目招标投标有何好处和不足？
5/20/2022 58
第二讲:招标投标与合同审计
第一节：招投标程序
第二节：评标方法
第三节：建设工程合同与工程价款结算
第四节：招标投标审计
5/20/2022 59
第一节：招标投标程序
一、市场：一对多（一买对多卖，一卖对多
买）
二、招标投标：一个买主（业主）择优确定
卖主（承包商）的竞价方式。
三、基本程序：招标—投标—开标—评标—
中标；具体程序？
四、方式：公开招标、邀请招标
5/20/2022 60
五、具体程序
排序：1、接收投标文件;2、编制标底
;3、确定中标单位;4、签定承发包合同
;5、投标单位资格审查;6、成立招标工
作小组;7、发售招标文件;8、评标;9、
组织现场勘察和招标答疑;10、编制招标
文件;11、发出中标通知书;12、开标;13、
发布招标公告
5/20/2022 61
课堂训练：哪些地方不符合《招标投
标法》的规定？
某办公楼的招标人于2000年10月11日向具备
承担该项目能力的ABCDE5家投标单位发出
投标邀请书，其中说明，10月17到18日9时
到16时在该招标人总工程师室领取招标文件，
10月28日14时为投标截止时间。该5家投标
单位均接受邀请，按规定时间提交了投标文
件，A在送出投标文件发现报价有严重失误，
在
5/20/2022 62
投标截止时间前10分钟递交书面声明撤回投标文件。
开标由公证人员主持和检查投标文件密封情况无误，
宣布BCDE4家投标单位的报价、工期等内容。
评委由招标人直接确定，6人组成，招标方代表3人，
技术专家3人。
评标过程中，评委要求BD就施工方案的技术难点超
出投标文件作更详细说明，招标方代表希望B单位
再适当考虑降低报价的可能性。
5/20/2022 63
4个投标人综合得分从高到低依次BDCE故B
中标。B为外地企业，投标人11月10将中标
通知书挂号寄出， B于11月14日收到中标通
知书。
从报价看，低到高DCBE，因此招标人和投
标单位B就合同价进行多次谈判，最终相当于
C的价格，12月12日签定书面合同。
5/20/2022 64
第二节：评标方法
一、综合评标法：综合投标单位的各主要因
素进行综合打分。
案例：某综合楼施工，由业主自行组织施工
公开招标。现有A、B、C、D4家经资格审查合
格的施工企业参加该工程投标，与评标指标
有关的数据见下表：
5/20/2022 65
评分方法：
投标单位：ABCD；
报价（万元）：3420；3528；3600；3636
工期（天）：460；455；460；450
1、 报价以标底价（3600万元）的±3%以内为有效
标，评分方法是：报价以标底价-3%为100分，在
标底价3%以内，以标底价-3%为基准，每上升1%
扣5分；
5/20/2022 66
2、 定额工期为500天，评分方法是：
工期提前10%为100分，在此基础上每
拖后5天扣2分；
3、企业信誉和施工经验均已在资格审
查时评定；（企业信誉得分：C单位为
100分，A、B、D单位均为95分；施工
经验得分：A、B单位为100分，C、D
单位为95分）
5/20/2022 67
4、 上述四项评标指标的总权重分别为：投
标报价45%；投标工期25%；企业信誉和施
工经验均为15%。
问题：计算各投标单位投标总得分，并确定
中标单位？
5/20/2022 68
答案：
3600*97%=3492； 3600*=3708；
A=3420<3492，所以A为无效标；BCD均为有效标；
报价得分：
B：100-（3528-3492）/3492*100*5=；
C：100-（3600-3492）/3492*100*5=
D：100-（3636-3492）/3492*100*5=
5/20/2022 69
综合评标得分：
B：
*45%+98*25%+95*15%+100*15%=
C：
*45%+96*25%+100*15%+95*15%=
D：
*45%+100*25%+95*15%+95*15%=
所以B单位中标
5/20/2022 70
二、两阶段评标法
案例：某工程采用公开招标方式，有ABCDEF6家
投标单位参加投标，经资格预审6家投标单位均满
足业主要求。该工程采用两阶段评标法评标，评标
委员会由7名委员组成，评标的具体规定如下：
1、第一阶段评技术标
技术标共计40分，其中施工方案15分，总工期8分，
工程质量6分，项目班子6分，企业信誉5分。技术
标不满28分，不再评其商务标。
5/20/2022 71
技术标各项内容得分，为各评委评分去除一
个最高分和一个最低分后的算术平均数。投
标单位总工期、工程质量、项目班子、企业
信誉得分汇总
A B C D E F ：
分别
5/20/2022 72
技术标评分汇总表
2、第二阶段评商务标
商务标共计60分。以标底的50%与投标单位报价
算术平均数的50%之和为基准价，但最高（或
最低）报价高于（或低于）次高（或次低）
报价的15%者，在计算投标单位报价算术平均
数时不予考虑，且商务标得分为15分。
5/20/2022 73
以基准价为满分（60分），报价比基准价每
下降1%，扣1分，最多扣10分；报价比基准
价每增加1%，扣2分，扣分不保底。表2-1为
投标单位报价和标底汇总表。
5/20/2022 74
表2-1投标单位报价和标底汇总表 单位：
万元
投
标
A B C D E F 标底
报
价
13656 11108 14303 13098 13241 14125 13790
问题：计算各投标单位的综合得分，
以综合最高者中标单位？
5/20/2022 75
答案：
由于C单位技术标为分，按规定不再评其商务标
（13098-11108）/13098=%>15%
（14125-13656）/13656=%<15%
所以，B单位的报价（11108万元）在计算基准价时
不予考虑，且商务标为15分
基 准 价
=13790*50%+（13656+13098+13241+14125）/4*50%=
13660
5/20/2022 76
各投标单位商务标得分：
A：60-（13660-13656 )/13660*100*1=
B：15
D:60-（13660-13098)/13660*100*1=
E：60-（13660-13241)/ 13660*100*1=
F：60-（14125-13660)/13660*100*2=
5/20/2022 77
各投标单位综合得分：
A：+=
B：+=
D：+=
E：+=
F：+=
所以A单位中标
5/20/2022 78
第三节：建设工程合同与工程价
款结算
一、概述
1、 建设工程合同：是承包人进行工程建设
和发包人支付价款的合同。
搭配：
A、承包人
B、发包人
1、业主
2、承包商
3、建设单位
4、施工单位
5、甲方
6、乙方
5/20/2022 79
2、 分类：
（1） 承包范围：总承包、分包
（2） 承包内容：勘察、设计、施工合同
（3） 从付款方式：总价（固定、可调）、
单价（分项）、成本加酬金
问题：固定总价合同具备的条件？
5/20/2022 80
3、合同及变更形式？应急如何变更？
4、高院法释认定无效：
（一）承包人未取得建筑施工企业资质或者
超越资质等级的；
（二）没有资质的实际施工人借用有资质的
建筑施工企业名义的；
（三）建设工程必须进行招标而未招标或者
中标无效的。
5/20/2022 81
二、 FIDIC合同条件
1、FIDIC是国际工程师联合会（Federation
Internationledes Inginieurs —Conseils）法文名称字头组
成的缩写。
该联合会最早于1913年由欧洲四个国家的咨询
工程师协会发起。中国工程咨询协会代表我
国于1996年10月加入了该组织
5/20/2022 82
2、FIDIC通用条件
FIDIC通用合同条件：权利义务、费用、进度、
质量、法规性，五大主要部分。
FIDIC专用合同条件针对具体的建筑工程而
制定的特别条款
5/20/2022 83
3、具体应用
FIDIC合同条件适用于一般的土木工程，包括
工业与民用建筑工程、疏浚工程、土壤改善
工程、道桥工程、水利工程、港口工程等。
特点:工程量清单报价，单价竞争
5/20/2022 84
三、工程进度款结算方式
1、按月结算与支付。 即实行按月支付进度
款，竣工后清算的办法。合同工期在两个年
度以上的工程，在年终进行工程盘点，办理
年度结算。
2、分段结算与支付。 即当年开工、 当年不
能竣工的工程按照工程形象进度，划分不同
阶段支付工程进度款。具体划分在合同中明
确。
5/20/2022 85
四、合同常见问题
1、签订后发现缺少某些重要条款
2、合同规定含混不清，例如：“货到全付款
”
3、原则性、抽象可执行性太差 ，甚至中了
对方圈套
4、一些条款与经济活动或法律相抵触，导致
部分条款无效。
5/20/2022 86
案例一：
某施工单位根据领取的某2000平方米两层厂
房工程项目招标文件和全套施工图纸，采用
低报价策略编制了投标文件，并获得中标。
该施工单位（乙方）于某年某月某日与建设
单位（甲方）签定了该工程项目的固定价格
施工合同。合同工期为8个月。甲方在乙方进
入施工现场后，因资金紧缺，口头要求乙方
暂停施工一个月。
5/20/2022 87
乙方亦口头答应。工程按合同规定期限验收时，甲
方发现工程质量有问题，要求返工。两个月后，返
工完毕。结算时甲方认为乙方延迟交付工程，应按
合同约定偿付逾期违约金。乙方认为临时停工是甲
方要求的。乙方为抢工期，加快施工进度才出现质
量问题，因此延迟交付的责任不在乙方。甲方则认
为临时停工和不顺延工期是当时乙方答应的。乙方
应履行承诺，承担违约责任。
5/20/2022 88
问题：
1、 该工程采用固定价格合同是否合适？
2、 该施工合同的变更形式是否妥当？
3、 该合同争议依据合同法律规范如何处理
？
5/20/2022 89
案例二
某工程项目，甲、乙双方签定的关于工程价款的合
同内容如下：
1、 建安工程造价660万元，建筑材料及构件费占
施工产值的比重为60%；
2、 工程预付备料款为建安工程造价的20%，开工
后，工程预付备料款从未施工工程尚需的主要材料
及构件的价值相当于工程预付备料款数额时起扣，
从每次结算工程价款中，按材料和设备的比重抵扣
工程预付备料款，竣工前全部扣清；
3、 工程进度款逐月结算；决算=结算？
5/20/2022 90
工程保修金为工程结算总价的3%，竣工结算
月一次扣留；
5、 材料价差调整按规定进行（按有关规定
上半年材料价差上调10%，在6月份一次调增）。
5/20/2022 91
工程各月实际完成产值如下表：
月份 二 三 四 五 六
完成产
值
55 110 165 220 110
问题：1、通常工程竣工结算的前提条件是什
么？
2、工程有哪些发包方式？工程价款结算的方
式有哪几种？
5/20/2022 92
3、 该工程预付款的起扣点为多少？
4、 该工程2月至5月每月拨付工程款为多少？累计
工程款为多少？
5、 6月办理工程竣工结算，该工程结算造价是多
少？甲方应付工程结算款为多少？
6、 该工程在保修期间发生屋面漏雨，甲方多次催
促乙方修理，乙方一再拖延，最后另请施工队修理，
修理费万元，该项费用如何处理？
5/20/2022 93
答案：
1、 竣工结算的前提条件：承包商按合同要求，完
成合同规定的全部工程内容，经验收质量合格。
2、 工程发包方式：单包（包工不包料）、双包
（包工包料）、包干（包工包料包价格、固定价格
合同）
工程价款结算的方式：按月结算；按进度结算；竣
工后一次结算；双方议定的其他合法的方式。
5/20/2022 94
3、 工程预付备料款：660*20%=132（万元）
借：预付备料款 132 贷：银行存款 132
起扣点：660-132/60%=440（万元）
4、 每月拨付工程款：
2月：工程款55万元，累计工程款55万元
3月：工程款110万元，累计工程款165万元
5/20/2022 95
4月：工程款165万元，累计工程款330万
元
5月 ： 工 程 款 220-（ 220+330-
440）*60%=154（万元），累计工程款
484万元
借：应付工程款 132 贷：预付备料款
132
借：建筑安装工程投资 132 贷：应付
工程款 132
5/20/2022 96
5、工程结算造价=660+660*60%*10%=（万元）
甲 方 应 付 工 程 结 算 款 =-484-
（*3%）-132=（万元）
6、万元维修费应从乙方的保修金中扣除
说明：在实际工作中，为了简化计算手续，
预付备料款的拨付一般不作上述复杂的计算，
而是在合同中具体规定预付备料款的数额，
扣回的时间、次数，以及每次扣回数占预付
数的比率。
5/20/2022 97
第四节：招标投标与合同审计
（一）招标投标程序及其结果合规性审计
1、是否招标投标
2、招标方式是否恰当
3、 招标文件是否完整
4、 评标方法是否科学、合规
5、 中标单位是否最优
6、 中标通知书中标的价格是否与合同价一致
7、中标结果是否合法有效
5/20/2022 98
施工招标文件内容
一、投标须知
二、合同
三、技术规范
四、工程量清单
五、图纸和技术资料
5/20/2022 99
（二）对中标单位资质的真实性、
合法性审计
1、审查中标单位资质是否与招标文件要求一致
2、审查中标单位资质是否真实
3、加大建设项目招标投标职务犯罪审查与防范
4、推行工程量清单报价和“无标底”招标
5、推行FIDIC条款，进一步改善评标办法
5/20/2022 100
（三）建设工程施工合同审计
1、审定工程施工合同审计是否为无效合同，
要求审计关口前移到合同签订或履约前。
依据《最高人民法院关于审理建设工程施工
合同纠纷案件适用法律问题的解释》：
“第一条 建设工程施工合同具有下列情形
之一的，应当根据合同法第五十二条第（五）
项的规定，认定无效：
5/20/2022 101
（一）承包人未取得建筑施工企业资质或者
超越资质等级的；
（二）没有资质的实际施工人借用有资质的
建筑施工企业名义的；
（三）建设工程必须进行招标而未招标或者
中标无效的。
5/20/2022 102
第二条 建设工程施工合同无效，但建设工
程经竣工验收合格，承包人请求参照合同约
定支付工程价款的，应予支持。”
无效合同的审计处理，一经审计发现为工程
施工合同审计无效，终止合同履约，通过司
法途径明确甲、乙双方的法律责任。
5/20/2022 103
第五十二条有下列情形之一的，合同
无效
（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，
损害国家利益；
（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三
人利益；
（三）以合法形式掩盖非法目的；
（四）损害社会公共利益；
（五）违反法律、行政法规的强制性规定。
5/20/2022 104
（二）审定施工合同是否有无效条款
符合下列条件之一：
1、该条款与现行的法律、法规相冲突；
2、该条款违背经济规律；
3、该条款语句模糊，涵义不清，例如：“货
到全付款”；
无效条款的审计处理，施工合同依然有效，
审计人员建议甲、乙双方针对该条款签订补
充协议。
5/20/2022 105
课堂训练
1．具有决标权的是（ ）
A．监理单位 B．业主；C．主管部门D．把
投标管理部门。
2．投标须知的作用是（ ）
A．为了签订合同B．为了决标；C．为了保
护投标者利益D．告知投标者投标时应注意的
事项
5/20/2022 106
3、招标人对已发出的招标文件进行必要的澄
清或者修改的，应当在招标文件要求提交投
标文件截止时间至少（）日前，以书面形式
通知所有投标文件收受人
4、开标时间与提交投标文件截止时间（
）
A.相同 B.不同 C.都可以
5/20/2022 107
5、假定评标委员会由9人组成，其中的技术
经济等方面专家最少有（）人
B5 C4
6、依法必须进行招标的项目，自招标文件开
始发出之日起至投标人提交投标文件截止之
日止，最短不得少于（）天
5/20/2022 108
7、提交投标文件的投标人少于（ ）个的，
招标人应当依照《招标投标法》重新招标。
8、投标人可以以他人的名义投标（）
A.对 B.错
9、招投标基本程序、具体程序？
10、评标方法？竣工结算的前提条件？
5/20/2022 109
11、工程有哪些发包方式？工程价款结算的
方式有哪几种？
12、工程预付款的起扣点如何确定？
13、招投标审计内容？
14、招投标对预、决算审计有哪些影响？
5/20/2022 110
第三讲工程造价审计程序
朱恒金
南京审计学院
5/20/2022 111
第三讲:工程造价审计程序
第一节：投资估算审计程序
第二节：设计概算审计程序
第三节：工程预决算全面审计程序
第四节：招投标下预决算审计程序
5/20/2022 112
工程造价的确定过程
可
行
性
研
究
初
步
设
计
技
术
设
计
施
工
图
设
计
招
投
标
合
同
实
施
竣
工
验
收
投
资
估
算
设
计
概
算
修
正
概
算
施
工
图
预
算
合
同
价
结
算
价
竣
工
决
算
5/20/2022 113
第一节：投资估算审计程序
一、审计依据
《建设项目经济评价方法与参数》第二版
行业技术经济标准
二、投资估算数据采集
经过批准的可行性研究报告中的总投资额
三、投资估算计算正确性审计
总投资额（新建）＝（1）固定资产投资额＋（2）固
定资产投资方向调节税＋（3）流动资金＋（4）建
设期利息+(5)无形资产投资
5/20/2022 114
（1）固定资产投资额
（1）固定资产投资额＝A、建筑工程投资＋B、
设备购置费用＋C、设备安装费用＋D、预备
费用＋E、其它费用（如：土地征用费、拆迁
费、青苗补偿费等）
A、建筑工程投资=建筑面积*单方造价
例:总建筑面积１５００平方米，平均每平方
米造价为４５０元 ,求建筑工程?
5/20/2022 115
B、进口设备购置费用＝离岸价格（FOB）＋海运
费＋海运保险费＋关税＋进口增值税＋银行、外贸
手续费＋国内运杂费（装卸费、国内运输费）
例:进口设备离岸价格合计２１０万美元。合同货价为
到岸价，以美元结算。海运费率为６％，海运保险
率为２‰，进口关税率为１０％，进口增值税税率
为17％，外贸、银行手续费、国内运杂回费计费依
据均为到岸价，费率分别为１.５％、%、２％。
进口设备?
5/20/2022 116
练习
一、计算题（汇率按1：8计算）
某宾馆设计采用进口电梯，其数据分别如下：
1．每台毛重为 3t，离岸价格（FOB）每台 60 000
美元；
2．海运费率为6％；
3．海运保险费率为2．66‰；合同货价为到岸价，
以美元结算。其他计费依据均为到岸价
4．关税率为 22％
5/20/2022 117
5．增值税率为17％；
6．银行财务费率为4‰；
7．外贸手续费率为1．5％；
8．到货口岸至安装现场 300km，运输费为
0．60元/t· km，装卸费为 50元/t；
9．国内运输保险费率为l‰；10．现场保管
费率2‰.
问题：求进口电梯估算价格？
5/20/2022 118
计算题,答案
2、60000*8*（1+6%+%）=
*22%=
（+）*17%=
*4%=
*%=
300**3+3*50=690
*（ 1 ‰ +2 ‰ ）=
合计：元
5/20/2022 119
国内采购设备=买价+国内运杂费
C、设备安装费用：从价、从量计算
D、预备费用:10%
E、其它费用（如：建设单位管理费、拆迁费、
青苗补偿费等）
5/20/2022 120
(2)固定资产投资方向调节税
征税对象:固定资产投资行为
纳税人:我国境内进行固定资产投资的单位和
个人
税率: ０％、５％、１０％、１５％、３０
％
公式：应纳税额＝实际投资完成额×适用税率
5/20/2022 121
(3)流动资金
企业在生产过程中处于生产和流通领域，供
周转使用
流动资金=固定资产投资额或销售收入*比率
流动资金根据生产负荷复合投入，长期占用，
全年计息。
5/20/2022 122
(4)建设期利息
建设期内因使用外部资金承担的资金成本
公式：（年初借款本息累计＋当年借款额/２）×年
利率
例：建设期2年，第一年借入人民币万，第
二年借入万借款建行提供，年利率为５％，
外币在建设期第二年万美元，国际金融机构
提供，年利率为８％，求建设期利息？
(5)无形资产投资:购入、自主开发、捐赠
5/20/2022 123
四、 投资估算合规性审计
是否经过立项审批，可行性研究报告是否有
国家计划部门的批准文件。
五、投资估算编制科学性审计
目前我国现行的审计体制，难以做到。“科
学决策，民主决策”举例：GAO的建设项目
的计划审计
5/20/2022 124
第二节：设计概算审计程序
一、审计依据
概算定额、概算指标，确定投资规模（年度
规模、在建规模）的依据
二、审计设计概算编制是否正确（尤其包干
制）
设计概算=建筑工程费+安装工程费+设备及
工器具购置费+其他工程费+预备费+建设期
贷款利息
5/20/2022 125
三、审计“设备及工器具购置费”是否有建设
单位自用设备
例：某高速公路的设计概算里列入高速公路建设指
挥部自用吉普车2辆，可以吗？为什么？事后审计
如何处理？
四、审计“其他工程费”中
不宜超过总投资的25% ，重点审计建设单位管理费
审计、施工机构迁移费审计、土地使用费审计和联
合试运转费审计 。内容是否真实？是否有可能发生
？依据是否适当？费用之间是否重复 ？
五、审计“建设期贷款利息”公式和结果
5/20/2022 126
第三节：预决算全面审计程序
一、审计依据
1、 审计法规
2、 预算定额、清单计价规范
3、 材料的价格信息
4、 有关的取费文件
5、 施工单位的资质证明、取费证书
5/20/2022 127
二、索取资料
1、 图纸（施工图纸、竣工图纸）
（1）建筑施工图：总平面图、平面图、立面
图、剖面图、详图
（2）结构施工图：基础、楼层、屋顶、楼梯
结构图、粱、柱等结构详图
（3）设备施工图：给水排水施工图、采暖通
风施工图、电气施工图
5/20/2022 128
5/20/2022 129
2、 预算书、决算书
3、 工程量计算表
4、 施工合同
5、 设计变更、政策性变更、合同变更
6、 甲供料清单（财务处、基建处、施工队）
7、 重要的会议纪要
5/20/2022 130
甲供材料表
序号 材料
编码
材料
名称
规格、型号
等特殊要求
单
位
单价
（元）
5/20/2022 131
三、预决算计算
施工图预算=直接费+间接费+计划利润+计划
税金
P=A+A*3%*（1+7%+3%）
= A+A*%
施工图预算=工程清单项目费+措施项目费+
行政事业性收费+税 金
5/20/2022 132
计算步骤
1 、工程清单项目费
∑(清单工程量×综合单价)
2 、措施项目费 技术措施项目费 ∑(技术措施工程
量×综合单价)其它措施项目费 (项目包括利润)
3、 行政事业性收费 (1+2)×费率
4 、不含税工程造价 1+2+3
5 、税 金 4×费率
6 、含税工程造价 4+5
5/20/2022 133
四、 审计要点
1、 审计工程量
2、 审计定额的套用
3、 审计计划利润和税金
4、 审计设计、政策性、合同变更
5、审计材料价差
=材料用量*（信息价-材料的预算价）
6、 审计甲供料
5/20/2022 134
5/20/2022 135
五：招投标预决算审计要点
1、审计设计、政策性、合同变更审计施工合
同
2、审计材料价差
=材料用量*（信息价-材料的预算价）
3、甲供料审计
5/20/2022 136
填表
作用意义 费用构成 审计要点
投资估算
设计概算
施工图预
算
竣工决算
5/20/2022 137
第三讲:绩效评价与审计准则
第一节：建设资金核算
第二节：项目绩效评价
第三节：建设项目审计准则
5/20/2022 138
第一节：建设资金核算原理
建设资金价值来源？建设资金的运动过程？
一、来源核算
借：银行存款
贷：基建拨款(中央、地方、自筹)
基建投资借款（政策性、商业）
其他借款（短期：周转、储备）
企业债券资金
项目资本
项目资本公积
项目法人责任制，国
有经营性项目
5/20/2022 139
二、建设资金使用
1、支付工程进度款、预付工程款
借：应付工程款 贷：银行存款
借：预付备料款 贷：银行存款
借：应付工程款 贷：预付备料款
借：建筑安装工程投资 贷：应付工程款
2、设备购置
购入：借：器材采购—设备采购
贷：银行存款
5/20/2022 140
入库：
需安装设备
不需安装设备
借：库存设备
贷：器材采购-设备采购
借：设备投资
贷：器材采购-设备采购
5/20/2022 141
出库
不需安装设备
需安装设备
借：设备投资
贷：库存设备
借：交付使用资产
贷：设备投资
5/20/2022 142
3、材料(主材、地材、特材)采购
购入：借：器材采购—材料采购
贷：银行存款
入库：借：库存材料
贷：器材采购—材料采购
出库：借：建筑安装工程投资
贷：库存材料
5/20/2022 143
4、交付使用资产核算
借：交付使用资产—固定资产
流动资产
无形资产
递延资产
贷：建筑安装工程投资
设备投资
待摊投资
其他投资
5/20/2022 144
三、资金转销
借：基建拨款
基建投资借款
其他借款
企业债券资金
项目资本
项目资本公积
贷：交付使用资产
—固定资产
流动资产
无形资产
递延资产
5/20/2022 145
四、建设资金审计
1.检查建设资金到位情况
2.设备材料采购审计（4P理论）
(1)审计采购合同（价格、质量）
（2）比价审计（同质比价、同价比质）
（3）审计设备、材料核算
（4）采购招标投标审计
5/20/2022 146
4P理论
Price
价格
Product
产品
Promotion
促销
Place
渠道
5/20/2022 147
3、审查交付使用资产的真实性、合法性
4、审查债权债务的真实性、合法性
5、检查税费计缴的真实性和合法性
6、审计基本建设收入、节余资金形成和分配
的真实性和合法性
5/20/2022 148
第二节：项目绩效评价
一：理论基础
二：财务评价
三：宏观评价
5/20/2022 149
尼玛拉木:大山里的邮递员
云南省德钦县云岭乡邮递员
5/20/2022 150
四川省木里县查朗区，乡邮员扎西次丁和他的“搭档”骡子“
花妮”走在平均海拔4000多米的马班邮路上
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2004年 09月12日 Rivers Run Black, and Chinese Die of Cancer
触目惊心的淮河污染（图）---纽约时报,
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淮河支流沙颍河畔出现癌症村
《花朵抗拒污染》
淮河流域，一首新的歌谣“
五十年代淘米洗菜，六十年
代洗衣灌溉，七十年代水质
败坏，八十年代鱼虾绝代，
九十年代拉稀生癌……”
污染主要是硫化氢、二恶英
污染，造纸厂的水里含有二
恶英，而且含量还不低。
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“放清水，是信号，上级领导快来到”
沙颍河是淮河最大的一条支流，因严重污染，
使处于沙颍河三条干渠交汇处的河南省沈丘
县黄孟营村遭到灭顶之灾，全村已经有105人
死于癌症，还有100多人生癌，成了名副其实
的“癌症村”。
苏鲁皖交界地区山芋粉加工的高峰季节，山
芋粉废水由于富营养化，COD值很高，石梁
河渔民损失惨重
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家住淮南市田家庵一个叫“小岛”的地方的老人黄勇福，告诉
记者这条污水沟直连淮河
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曲突徒薪亡恩泽，焦头烂额为上客
《汉书·霍光传》 ：庆贺一户人家新房，某人烟囱
是直的，旁边放了不少柴草，就对主人说：烟囱应
该改成弯曲的，把柴草搬远点，否则，会有火患。
主人听了非常不高兴。不久，该户人家果然失火，
幸亏邻里相救，及时扑救了火灾。事后，他杀牛设
宴，感谢邻居。被火烧伤严重的坐上座，偏偏未请
向他提建议的人，于是有人对主人说：“乡使听客
人之言，不费牛酒，终亡火患。今论功而请客，曲
突徒薪亡恩泽，焦头烂额为上客耶?”
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一：理论基础
（一）投资与经济增长关系
1、经济增长决定投资总量
经济增长 国民收入总积累 投资总量
2、投资拉动经济数倍增长
☆ 投资乘数论：一笔投资带动收入数倍增
长，倍数，就叫投资乘数，是边际储蓄倾向
的倒数。投资乘数推导
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建造木制房屋价值1000美元，我支付工匠和木材生产者为
1000美元，设MPC=2/3
1*1000 1000
2/3*1000
（2/3）*（2/3） 1000
（2/3）*（2/3）*（2/3） 1000
……. ……..
+ +
————————————————————
Sn=a1 / 1-q= 1000 /（1-2/3）
= 1000 *1/ MPS 3000
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（二）项目效益涵义
国民经济效益
环境效益
社会效益
财务效益
效益
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邮政项目评审指标体系
1、投资利润率 7、人均邮政业务量
2、投资利税率 8、单位面积造价
3、投资回收期 9、单位面积效益
4、资本金利润率 10、单位劳动生产率
5、NPV（ic=6%） 11、项目增（减）就业
人数
6、IRR 12、单位投资产出率
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比较2国GDP增长率的波动曲线，
说明经济增长有什么规律和特点？
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5/20/2022 162
（三）效益评价问题
1、评价时间
全过程、投产期、亏损时
2、评价重点
竞争性项目---重点：财务效益
公益性项目---重点：宏观效益
3、评价手段
手工计算、有利用计算机辅助审计
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二：财务评价
（一）财务评价
从项目角度考察项目财务效益可行性
（二）财务评价内容
1、盈利能力
2、偿还能力（财务、债务）
3、外汇平衡能力
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（三）财务评价步骤
第一步：计算财务数据
第二步：编制财务报表
第三步：计算财务指标
第四步：提出财务评价结论
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三：宏观评价
（一）国民经济评价：从国民经济角度出发
考察项目对整个国民经济的净贡献
（二）影子价格（Shadow Price）：完全竞
争市场价格或最优计划价格或资源最优配置
价格
影子价格=财务价格*影子转换系数
（投入物、产出物）
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康托洛维奇，前苏联著名的数学家和经济学
家。
1975年，他因提出并运用线性规划方法进行
资源最优配置的定量分析而获得诺贝尔经济
学奖。
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（三）转移支付 ：在一国内部各部门之间进
行转移，并不增加或减少对一国国民经济的
净贡献。例如：税金、补贴、利息、价格。
存在问题：不公开、不公正、缺乏效率
（四）社会折现率：一国社会资源优化配置
的平均收益水平。is= 12%
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（五）费用—效益分析法
1、费用=内部费用+外部费用
2、内部费用是指用影子价格计算的项目投入
物的经济价值；
3、外部费用是指社会为项目付出了代价，项
目本身并不需要支付的那部分费用
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外部费用
1、空气污染
2、水的污染
3、废渣污染
4、噪音污染
5、光污染
6、辐射污染
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4、效益=内部效益+外部效益
内部效益是指项目产出物用影子价格计算的
经济价值；
外部效益是指项目为社会做出贡献，而项目
本身并未得益的那部分效益。
1、环境美化；2、员工培训；3、技术推广；
4、便利交通；5、规模效益；6、给“上、下
游”企业带来的效益
外部效果=外部费用+外部效益
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（六）国民经济评价指标
1、净效益流量=效益流量-费用流量
=（内部效益+外部效益）-（内部费用+外部
费用）
2、经济净现值（ENPV） ：计算期内各年净
效益流量现值之和。
ENPV=Σ（B-C）
t
*(1+is)
-t
ENPV≥0，可行。为什么？
利用Excel
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3、经济内部收益率（EIRR）
(1)定义：EIRR：计算期内ENPV=0时的折现率
(2) 公式：Σ（B-C）
t
*(1+EIRR)-t=0
(3)判断： EIRR≥ is，可行。为什么？
(4)计算：利用Excel
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（七）环境效益评价
1995年，INTOSAI，第十五届大会的《开罗
宣言》中制定了一个环境审计框架：财务审
计、合规性审计、绩效性审计
18世纪，法国科学家布丰是被认为第一个研
究人类活动对自然环境影响的学者
结论：生产性建设项目对环境的影响和破坏
较大
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三峡工程环境效益
1．减轻洪灾
2．清洁能源
3．旅游景区
4．改善水质
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（八）社会效益评价
1、政治、社会稳定
2、科技、文化
3、就业
4、宗教、民族习惯
5、国防
6、合理利用自然资源
7、生态平衡
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第三节：建设项目审计准则
提问
1、审计准则？
3、与审计依据区别？
4、强制性、指导性？
5、审计准则意义？
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国家建设项目审计准则
制定的依据和意义？
实施日期：2001年8月1日
第一条：为了规范审计机关对国家建设项目的
审计，保证审计质量，根据《中华人民共和
国审计法》和《中华人民共和国国家审计基
本准则》，制定本准则。
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什么叫国家建设项目？
第二条：本准则所称国家建设项目，是指以
国有资产投资或者融资为主（即占控股或者
主导地位）的基本建设项目和技术改造项目。
与国家建设项目直接有关的建设、勘察、设
计、施工、监理、采购、供货等单位的财务
收支，应当接受审计机关的审计监督。
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被审计单位？
第三条：审计机关在安排国家建设项目审计
时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）
为被审计单位。必要时，可以依照法定审计
程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供
货等单位与国家建设项目有关的财务收支进
行审计监督。
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审计法23条
第四条：审计机关应当对国家建设项目总预
算或者概算的执行情况、年度预算的执行情
况和年度决算、项目竣工决算的真实、合法、
效益情况，进行审计监督。
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前期工作审计？
第五条：审计机关对国家建设项目的建设程
序、资金来源和其他前期工作进行审计时，
应当检查建设程序、建设资金筹集、征地拆
迁等前期工作的真实性和合法性。
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建设资金审计
第六条：审计机关对建设资金管理与使用情
况进行审计时，应当检查建设资金到位情况
和资金管理与使用的真实性和合法性。
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招标投标审计
第七条：审计机关根据需要对国家建设项目
的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等
方面招标投标和工程承发包情况进行审计时，
应当检查招标投标程序及其结果的合法性，
以及工程承发包的合法性和有效性。
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合同审计
第八条：审计机关根据需要对与国家建设项
目有关的合同进行审计时，应当检查合同的
订立、效力、履行、变更和转让、终止的真
实性和合法性。
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设备材料审计
第九条：审计机关对国家建设项目设备、材
料的采购、保管、使用进行审计时，应当检
查设备、材料核算的真实性、合法性和有效
性。
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概算审计
第十条：审计机关对国家建设项目概算执行
情况进行审计时，应当检查概算审批、执行、
调整的真实性和合法性。
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债权债务审计
第十一条：审计机关对国家建设项目债权债
务进行审计时，应当检查债权债务的真实性
和合法性。
5/20/2022 188
税费审计
第十二条：审计机关对国家建设项目税费进
行审计时，应当检查税费计缴的真实性和合
法性。
税有哪些？
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建设成本审计
第十三条：审计机关对建设成本进行审计时，
应当检查建设成本的真实性和合法性。
5/20/2022 190
收入、节余资金审计
第十四条：审计机关对国家建设项目基本建
设收入、节余资金进行审计时，应当检查其
形成和分配的真实性和合法性。
5/20/2022 191
工程结算和工程决算审计
第十五条：审计机关根据需要对工程结算和
工程决算进行审计时，应当检查工程价款结
算与实际完成投资的真实性、合法性及工程
造价控制的有效性。
5/20/2022 192
交付使用资产审计
第十六条：审计机关对国家建设项目的交付
使用资产进行审计时，应当检查交付使用资
产的真实性和合法性。
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尾工工程审计
第十七条：审计机关对国家建设项目尾工工
程进行审计时，应当检查未完工程投资的真
实性和合法性。
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会计报表审计
第十八条：审计机关对建设单位会计报表进
行审计时，应当检查年度会计报表、竣工决
算报表的真实性和合法性。
5/20/2022 195
勘察、设计、施工、监理、采购、供货等
单位审计
第十九条：审计机关根据需要对国家建设项
目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货
等单位进行审计时，应当检查项目勘察、设
计、施工、监理、采购、供货等单位与国家
建设项目直接有关的收费和其他财务收支事
项的真实性和合法性。
审计管辖权？
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工程质量审计
第二十条：审计机关根据需要对国家建设项
目工程质量管理进行审计时，应当检查勘察、
设计、建设、施工和监理等单位资质的真实
性和合法性，以及对工程质量管理的有效性。
5/20/2022 197
建设项目环境审计
第二十一条：审计机关根据需要对国家建设
项目环境保护情况进行审计时，应当检查环
境保护设施与主体工程建设的同步性以及实
施的有效性。
5/20/2022 198
投资效益审计
第二十二条：审计机关根据需要对国家建设
项目投资效益进行审计时，应当依据有关经
济、技术及社会、环境指标，评价国家建设
项目投资决策的有效性，分析影响投资效益
的因素。
5/20/2022 199
跟踪审计
第二十三条：对财政性资金投入较大或者关
系国计民生的国家建设项目，审计机关可以
对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过
程进行跟踪审计。
5/20/2022 200
专项审计调查
第二十四条：审计机关在组织对国家建设项
目审计时，可以根据需要对专项建设资金的
征集、管理与使用情况和与国家建设项目有
关的重要事项或者倾向性问题进行专项审计
或者专项审计调查。
5/20/2022 201
第二十五条本准则由审计署负责解释
第二十六条：本准则自发布之日起施行。审
计署于1996年12月17日发布的《审计机关对
国家建设项目预算（概算）执行情况审计实
施办法》（审投发〔1996〕347号）和1996
年12月13日发布的《审计机关对国家建设项
目竣工决算审计实施办法》（审投发〔1996
〕346号）同时废止。
5/20/2022 202
今天，我们学习的内容
固定资产投资全过程管理与审计
第一讲:建设程序与开工前审计
第二讲：招标投标与合同审计
第三讲:工程造价审计程序
第四讲：绩效评价与审计准则
5/20/2022 203
Thanks for your
attention
朱恒金，南京审计学院审计系
E-mail:jseaman@
5/20/2022 204
