1 税收的定义:税
收是国家凭借政
治权利,无偿的征
收实物或货币,以
取得财政收入的
一种工具.
2 对税收的理解
1 税收是国家取
得财政收入的一
种重要手段 2 税
收的交纳形式是
实物或货币
3 税收名词的演
进:税;租税;捐税、
赋税、课税.
4 税收的本质:是
国家凭借政治权
利实现的特殊分
配关系.
5 分配关系问题:
解决社会产品归
谁所有,归谁支配,
以及占有多少,支
配多少.
6 征税的过程:就
是把国家一部分
国民收入和社会
产品,以税收的形
式转变为国家所
有的非分配过程.
7 本质，税收是对
社会产品的分配,
社会产品按价值
的最终用途分;补
偿基金、积累基
金和消费基金
8 税收是凭借国
家政治权力实现
的特殊分配:1)税
收分配是以国家
为主体的分配 2)
税收是凭借国家
政 治 权 力 的 分
配.3)税收分配是
为了是为了实现
国家职能.
9 税收的特征 :1
税收的无偿性:指
国家征税以后,其
收入就成为国家
所有不直接归还
纳税人,也不支付
任何报酬 .2 税收
的强制性:指国家
依据法律征税,而
并非一种资源交
纳,纳税人必须依
法纳税,否则就要
受 到 法 律 的 制
裁 .3 税收的固定
性:指国家征税以
法律形式预先规
定征税范围和征
收比例,便于征纳
双方共同遵守.
10 税收与国有企
业商家利润:1)分
配依据不同,作用
范围不同 2)形式
特征不同.
11 税收与国债:1
财政作用不同 2
形式特征不同
12 税收与货币财
政行:1)税收有物
质保证,货币财政
发行没有物资保
证;2)税收具有固
定性,货币财政发
行 不 具 有 固 定
性;3)货币财政发
行是国家在迫不
得已情况下采取
的临时方法.
13 税收与罚没收
入:1)两者都具有
无偿性;2)罚没收
入 不 具 有 固 定
性;3)税收与罚没
收入的特征不同,
作用也不同.
14 税收与费:1)主
体不同,费一般由
其他机关、经济
部门、事业单位
收取的;2)费具有
有偿性;3)费是专
款专用.
15 税收要素包括:
征税对象、纳税
人和税率,是税法
构成要素的组成
部分.
16 征 税 对 象 ( 指
对什么东西征税,
即 征 税 的 目 的
物 .):1) 税 法 的 最
基本要素,它体现
着征税的最基本
界限(2)决定了各
个不同税种在性
质上的差别,并且
决定着各个不同
税种的名称.
17 征 税 对 象 包
括:1)税目:即征税
对象的具体内容,
是在税法中对征
税对象分类规定
的、具体的征税
品种和项目.2)计
税依据:是征税对
象的计量单位和
征收标准,解决征
税的计算问题.3)
税源:是税收收入
的来源,即各种税
收收入的最终出
处.
18 纳 税 人 ( 是 税
法上规定的直接
负有纳税义务的
单 位 和 个 人 .):1)
自然人:是在法律
上形成一个权力
与义务主体的普
通人.2)法人:是具
有民事权利能力
和民事行为能力,
依法独立享有民
事权利和承担民
事义务的组织.3)
扣缴义务人:是税
法规定的,在其经
营活动中负有代
扣税款并向国库
交纳义务的单位
和个人.
19 纳税人的规定
解决了对谁征税
的问题.
20 税 率 : 是 税 额
与征税对象数量
之间的比例,即税
额/征税对象数量.
是计算税额尺度,
反映征税深度.税
率高低直接关系
到国家的财政收
入和纳税人负担
水平,是国家税收
政策的具体体现,
为税收制度的中
心环节.
21 名 义 税 率 : 税
法规定的税率,是
应纳税额与征税
对象的比例.即应
纳税额/征税对象
数量.
22 实 际 税 率 : 实
纳税额与征税对
象的比例.即实纳
税额/实际征税对
象数量.
23 我国现行的三
种税率:比例税率、
累进税率、定额
税率
24 比 例 税 率 ( 是
应征税额与征税
对象数量为等比
关系):1)单一比例
税率:一个税种只
规定一种税率:2)
差别比例税:一种
税规定不同比率
的比例税.按使用
范围分 a、产业差
别税率,对不同产
品使用的不同税
率 b、行业差别税
率,对不同行业采
取不同税率 c、地
区差别税率,按照
不同地区规定不
同税率.3)幅度比
例税率:国家只规
定最低税率和最
高税率各地可以
因地制宜在此幅
度内自由确定一
个比例税率.
25 累进税率 ( 是
随征税对象数额
的增大而提高的
税率):1)全累税率;
征税对象的全部
数额都是按其相
应低等级等级的
累进税率计算征
收的;2)超累税率:
是把征收对象划
分为若干等级,对
每个等级部分分
别规定相应的税
率,分别计算数额,
各级税额之和为
应纳税额.
26 应纳税额=用
全额累进法计算
的数额-速算扣除
数
27 全累计的税额
-超累计算的税额
=速算扣除
28 超累进计算的
税额 = 全累进计
算的税额-速算扣
除
29 速算扣除率法
计算超率累进税
额=销售额*(销售
利润*税率-速算
扣除)
30 税率的累退性:
即征税对象数量
越来越大,实际税
率越低.
31 定 额 税 率 ( 又
称固定定税额是
按单位征税对象,
直接规定固定税
额的一种税率形
式)可分为:1)地区
差别定额税率:2)
幅度定额税率:3)
分级定额税率.征
税对象:价格固、
质量和标准统一
的产品.
32 纳 税 环 节 : 是
对处于运动中的
征税对象,选定应
该交纳税款的环
节.
33 纳 税 期 限 : 是
纳税人向国家交
纳税款的法定期
限.各种税法都有
明确规定税款的
交纳期限.在确定
期限时应考虑;1)
根据国民经济各
部门生产经营的
不同特点和不同
征 税 对 象 所 决
定;2)根据纳税人
缴纳税款数额的
多少来决定;3)根
据纳税行为发生
情况,以从事生产
经营活动的次数
为纳税期限实行
挨次征收;4)为保
证国家财政收入,
防止偷税漏税,在
纳税行为发生前
预先交纳税款.
34 一般期限为 1、
3、5、10、15、1
个月等.一般按一
个月结算纳税的,
税款应在期满后
7 天缴纳,其余 5
天.
35 减 税 免 税 : 是
税法中对某些特
殊情况给与减少
或免除的一种规
定.对减免税一定
要严格控制,严格
执行减免税的审
批权限,不能随意
减免.
36 起征点 : 是税
法规定征税对象
开始征税的数额.
是根据税制的规
定对课税对象确
定的征税起点,达
到起征点的按课
税对象的全部数
额征税,达不到起
征点的不征税.
37 免 征 额 : 是 税
法规定的征税对
象中免于征税的
数额.是根据税制
的规定在课税对
象中预先确定的
免于征税的数额.
无论课税对象数
额是多少,每个纳
税人都可以按规
定扣除等量数额
的课税对象,对扣
除部分免于征税.
只就超过的部分
征税.
38 按征税对象分
类:1)对流转额的
征税类;2)对所得
额的征税类;3)对
资源的征税 类;4)
对 财 产 的 征 税
类;5)对行为的征
税类
39 按计税依据分
类:1)从价税:以征
税价格为对象的
价格为依据,按一
定比例计征的税
种;2)从量税:是以
征税对象数量(重
量、面积、件数)
为依据,规定固定
税额的税种
40 计 税 依 据 : 又
称为税基,是指税
制中规定的据以
计算各种应征税
款的依据或标准.
41 按税收收入的
归属权分类:1)中
央税 2)地方税 3)
中央和地方共享
税
42 按税负是否转
嫁分类:1)直接税
2)间接税
43 其他方法分
类:1)事物税和货
币税 2)一般税和
目的税 3)定律税
和配赋税
44 加 成 征 收 : 是
根据税制规定的
税率征税以后,再
以应纳税额为依
据加征一定成数
的税额.
45 扣 缴 义 务 人 :
是指有义务从持
有的纳税人收入
中扣除纳税人的
应纳税款并代为
缴纳的单位和个
人.
46 税 收 负 担 : 是
纳税人应国家征
税而产生的经济
利益的损失.
47 税收是国家凭
借 (政治权力 )取
得财政收入的一
种工具.
48 税收三性是指
(无偿性)(强制性)
和(固定性).
49 税收是国家以
(社会管理者 )的
身分,依靠国家政
治权力进行的分
配,上交利润是国
家以(生产资料所
有者 ) 的身分 , 依
据财产权力对国
有企业收入进行
的分配.
50 税收三要素是
指 (征税对象 ;纳
税人和税率).
51 我国现行税率
一般分为(比例税
率)、(累进税率)
和 (定额税率 )三
种形式.
52 累进税率的形
式又可分为(全额
累进税率 )和 (超
额累进税率).
53 按计税依据对
税收进行分类,可
分为 (从价税 )和
(从量税).
54 按税负是否转
嫁对税收进行分
类 , 可分为 ( 直接
税)和(间接税).
55 一般讲 , 税收
具有两大职能,即
(财政职能)和(经
济职能).
56 税收的(财政)
职能是税收的首
要的、基本的职
能.
57 制 定 科 学 的
(税收原则 )始终
是设计税收制度
的核心问题.
58 税收最普遍的
原则是(公平、效
率、稳定).
59 国家对(国债)
具有偿还的义务.
60 负有代扣代缴
义务的单位、个
人是(扣缴义务人).
61 在征税对象的
全部数额中,免予
征税的部分称为
(免征额).
62 一个征税对象
同时适用几个等
级的税率的税率
形式是(超额累进
税率).
63( 比 例 税 率 ) 的
特点是税率不随
着征税对象数额
的变动而变动.
64 在特定税种中
多征一部分税款
称为(加成).
65 下列税种中属
于直接税的是(财
产税).
66 税率的形式主
要有(定额 税率;
比例税率;累进税
率)
67 财政职能财政
职能是指税收具
有财政收入的职
能,及税收作为参
与社会产品分配
的手段,能将一部
分社会产品有社
会成员手中转移
到国家手中,形成
国家财政收入的
能力.
68 内 涵 : 税 收 之
所以具有财政职
能是因为税收是
以国家的政治权
利为依据的强制
的、无偿的分配
形式,可以将一部
分社会产品由分
散的社会成员手
中转移到国家手
中,形成可供国家
支配的财政收入,
以满足国家行政
职能的需要.
69 税收的财政职
能特点:1)适用范
围的广泛性 2)取
得财政收入的及
时性 3)征收数额
上的稳定性
70 经济职能是指
税收调节经济的
职能、即税收在
组织财政收入的
过程中,必然改变
国民收入在各部
门、各地区、各
纳税人之间的分
配比例,改变利益
分配格局,对经济
产生影响.
71 主 要 表 现 :(1)
税收对总需求与
总供给平衡的调
节(2)税收对资源
配置的调节(3)税
收岁社会财富分
配的调节
72 作用与职能的
区别:税收作用是
税收职能在一定
经济条件下所具
体表现出来的效
果.税收的职能是
税收本身固有的
长期属性,是客观
存在的,而税收的
作用是主观见之
于客观的东西,是
人的主观能动性
的反应.
73 税收的微观作
用机制:是指征税
对纳税人所产生
的效应,主要反映
在税收对税收对
纳税人的劳动收
入、储蓄、消费
和投资的影响.
74 机制内容:1)税
收对纳税人劳动
投入的影响.主要
通过个人所得税
来发挥作用 2)税
收与储蓄:储蓄处
理的是把个人的
经济资源转移到
未来某个时期以
便在未来消费的
关系. 3)税收与消
费 4)税收与投资
75 税收的宏观作
用机制:是指税收
对整个国民经济
的影响和作用.
76 作 用 : 第 一 税
收的乘数效应.第
二税收的内在稳
定器作用.
77 社会主义市场
经济条件下税收
的作用一)组织财
政收入、保证国
家实现其职能的
资金需要二)税收
是国家对经济实
行宏观调控的重
要经济杠杆(1)调
节社会总需求与
总供给的平衡(2)
实现资源的优化
配置(3)实现收入
的分配公平 1)税
收调节企业利润
大体均衡 2)税收
调节个人收入水
平 3)税收调节地
区之间收入的差
距三)维护国家利
益,促进对外经济
交往,有利于我国
经济的发展四)为
国家管理及企业
及企业经济提供
信息随各项经济
活动实行监督
78 税收在我国对
外经济交往中的
作用表现:首先税
收是维护国家权
益 的 重 要 工 具 .
其 次 , 通 过 关 税 ,
对进口的不同的
商品,规定差别较
大的税率,体现国
家鼓励和限制的
政策,以此来调节
进口产品的品种
和数量,达到既保
护国内农业生产,
又有利于引进我
们所需要的商品
的 目 的 . 再 次 , 通
过对鼓励出口商
品的免征税和实
行消费税、增值
税的出口退税,是
我国出口商品以
不含税的价格进
入国际市场,加强
我国商品在国际
市场上的竞争能
力 , 以扩大出口 ,
取得更多的外汇
收 入 . 最 后 , 通 过
涉外税种的各种
优惠待遇,吸引外
国向我国国内投
资 , 引 进 投 资 , 引
进先进技术,引进
先进的管理.
79 威廉配第的税
收原则三条税收
标准:公平、简便、
节约
80 尤斯迪的税收
原则征税的六条
原则:1 税收应采
用使国民自动自
发纳税的方法 2
税收不要侵害人
民的合理自由,也
不要对产业加以
压迫 , 换句话说 ,
税收应该无害于
国家的繁荣和人
民的幸福 3 税收
应该平等课征 4
课税应有明确的
依据,并且要实行
确定的征收,不能
发生不正常的情
形 5 税收应对征
收费用较少的物
品课征 6 税收的
征收,必须使纳税
容易而便利
81 亚当斯密的税
收原则税收四原
则:平等原则、确
实原则、便利原
则、节约原则;近
代税收原则
82 西斯蒙蒂的税
收原则:赞成亚当
斯密四原则的基
础 上 补 充 四 原
则:1 税收不可侵
及资本 2 不可以
总产品为课税依
据 3 税收不可侵
及纳税人的最低
生活费用 4 税收
不可驱使财富流
向国外
83 瓦格纳的税收
原则 四端九项
原则:1 财政政策
原则(1)充分原则
(2)弹性原则 2 国
民经济原则(1)税
源选择原则(2)税
种选择原则 3 社
会公平原则或成
称社会正义原则
(1)普遍原则(2)平
等原则 4 税务行
政原则(1)确实原
则(2)便利原则(3)
征税费用节约原
则
84 现代西方税收
原 则 一 ) 效 率 原
则 1 要尽量缩小
纳税人的超额负
担 2 要尽量降低
征收费用二)公平
原则横向公平是
指凡有相同纳税
能力的人应缴纳
相同的税收纵向
公平是指那谁能
力那谁能力不相
同的人应缴纳数
量不同的税收三
个标准:一是按纳
税人从政府提供
服务所享受的利
益多少为标准;二
是按征税人所感
受的牺牲程度为
标准;三是纳税人
的能力来分配税
负,纳税能力高的
多纳税 , 反之 , 少
纳税 (三 )稳定原
则 1 内在稳定器
作用:它是指税收
制度本身所具有
的 内 在 稳 定 机
制 .2 相机抉择作
用:又称人为稳定
器作用,是指政府
根据经济运行的
不同情况,相应应
采取灵活多变的
税收措施,以消除
经济波动,谋求既
无失业有无通货
膨胀的稳定增长
85 财政原则首先,
要完善我国的税
制结构,增强国税
收入增长的弹性；
其次,要强化税收
征管力度此外,还
要强化预算外资
金的管理,逐步减
少税外税收项目
86 法治原则首先
要做到有法可依,
这是依法治税原
则的前提从严进
行征收管理是是
十分必要的必须
使用现代化手段
必须加强税收法
制教育
87 公 平 原 则 一 )
税负公平:是指那
贺岁人的税收负
担要与其收入相
适应 1)具有同样
纳税条件的纳税
人应当缴纳相同
的税额,即横向公
平 2)具有不同纳
税条件的纳税人
应承担不同的税
额,即税收的纵向
公平二)机会均等:
是基于竞争原则,
通过税收杠杆的
作用力求改善不
平等的竞争环境,
鼓励企业在同一
起跑线上展开竞
争,以达到社会经
济有秩序发展的
目标.
88 公平原则的实
现途径:要实现公
平税负,就要做到
普遍征税、量能
负担,使税收有效
地起到调节作用.
要做到税负公平,
就要做到统一税
政、集中税权、
保证税法执行上
的严肃性和一致
性.要实现机会均
等,就必须贯彻国
民待遇原则,实现
真正的公平竞争
89 效率原则 税
收经济成本 1 直
接税收成本 2 纳
税人所支付的除
税款以外的从属
费用和额外负担
90 降低税收成本:
首先要提高税收
征管的现代化程
度;其次要改进管
理形式,实现征管
要素的最佳组合;
最后,要健全征管
成本制度,精兵简
政、精打细算、
节约开支.
91 三 个 关 系 : 第
一依法治税与发
展经济的关系的
关系;第二完善税
制与加强征管的
关系;第三税务专
业管理与社会协
税的关系
92 税收负担简称
税负是指 纳税人
对国家征税的经
济负担程度,或负
担水平.广义上讲
是指社会上各阶
级、各阶层和各
部门对于国家课
税的负担;狭义上
讲.是指纳税人依
法向国家缴纳的
各种税收的总额.
93 税收负担的衡
量指标税收负担
通常用负担率来
表示.
94 负担率的分子
是纳税人的纳税
金额.分母则是考
察角度不同的测
量值.
95 税收负担按照
考察角度的不同
可分为 :宏观税
负、中观税负、
微观税负.
96 税负即全社会
总收入负担,研究
宏观税负,旨在宏
观方面促进国民
经济和社会稳定
发展中带有整体
性的问题.也为国
际间的税负比较
提供了基础.
97 国民国民生产
总值是指 一个国
家在一定时期内
的国民经济各部
门生产的全部最
终产品和提供的
劳务总和.
98 国际经济组织
对各国税收水平
的比较,主要使用
国内生产总值税
收率.
99 国民收入 是
全社会物质资料
生产者创造价值
的总和.
100 国 民 收 入 值
包括新创造的或
最终进入消费和
服务的价值,不包
括中间产品的价
值、选用国民收
入税收税率可以
准确的衡量国民
经济总体的税收
水平,这一指标能
够清晰的说明国
家通过税收到底
集中了多少国民
收入.
101 中观税负 中
观税负 即某个地
区、国民经济某
个部门或某个税
种的税收负担.
102 微观税负 微
观税负 指 纳税
人个体,如单个企
业、农民、居民
个人的税收负担.
103 微 观 税 负 是
制定税收政策时
被考虑的最基本
因素,研究微观税
负是要解决宏观
税负和中观税负
在微观领域内的
合理化问题.
104 影 响 税 收 负
担的因素 1 经济
发展水平 一般说
来经济发展水平
越高,宏观税率也
越高.因为经济发
展水平反映一个
国家社会产品和
社会财富以及经
济效益的高低 .2
国家职能的大小
或者说国家对社
会资源配置的参
与 程 度 的 大 小 .
政府对社会资源
的支配程度越高,
必然体线为政府
活动范围广,规模
大,造成国家财政
支出的增加,进而
导致宏观税率的
提高 .3 经济体制
和财政体制的影
响 在西方国家
一般是单一体制
的国家宏观税率
要高于联邦制国
家.
105 衡 量 一 个 国
家的税负是否合
理首先要看他的
生产力水平和人
均收入的多少.一
般说来 生茶力水
平越高,经济越发
达创造的社会财
富越多,人均收入
也越高,税负能力
也 就 越 强 , 反 之
则亦然.
106 当 今 税 负 总
体可分为三类 :
第一类是重税副
国家大多数是发
达国家国内生产
总值税收率一般
在 35%以上.第二
类是中等税负国
家 发展中国家多
属于这一类,国内
生产总值税收率
一般在 20%-30%
第三类是轻赋税
国家国内生产总
值税收率在 15%
以下.我国的税负
水平总体偏低.不
但低于发达国家
也低于发展中国
家,与我国的经济
水平不相适应
107 税负转嫁:指
纳税人将其缴纳
的税款,通过各种
途径全部或部分
的转嫁给他人的
经济过程和经济
现象.
108 税 负 归 宿 是
指税收负担的最
后承担者,即税负
的最终落脚点.
109 税 负 归 宿 有
法定归宿和经济
归宿之分.
110 法 定 归 宿 是
税法上规定的应
纳税的承担者,经
济归宿是指税收
负担的最后承担
者.
111 税 收 活 动 的
全过程要经过三
个环节,税收冲击、
税负转嫁、税负
归宿.
112 税收冲击 是
指国家征税就会
对纳税人产生的
税收冲击 . 税收
冲击、税负转嫁、
113 税 收 归 宿 三
者共同反映了税
收负担变化的全
过程.这中间税收
冲击是起点,经过
转嫁,税负到达终
点.
114 税 负 转 嫁 的
方式 1 前转又称
顺转,是指税负通
过市场买卖,由卖
方转嫁给买方也
就是指纳税人将
其应纳税款通过
提高商品的价格
方式于商品交易
之时,顺利的转嫁
给消费者,前转时
税负转嫁中一种
最为普遍的形式.
一般说来前转可
以一次完成,也可
以通过几次完成,
通过多次完成的
前转叫复前转 .2
后转后转又称逆
转,是指税负无法
通过市场买卖转
嫁给买方而改为
向后转嫁给上一
环节的生产者或
经 营 者 .3 混 转 ,
又称散转,是指纳
税人所应承担的
税负,一部分向前
转嫁,一部分向后
转嫁,是税负分担
给许多人负担 .4
消转又称转化,是
指纳税人无法将
税负前转、后转
的情况下依靠自
己的努力,提高劳
动生产率,扩大生
产规模,降低成本,
使由于承担税负
而造成的损失在
新增的利润中得
到抵补,由于这种
形式是纳税人自
己把税负“消化”了
故被称为消转.消
转按形式又分为
积极消转和消极
消转 . 积极消转
是指纳税人在受
到纳税冲击后,通
过改良生产技术、
改革工艺流程、
改善经济管理、
精打细算、节约
开支、降低生产
成本、提高生产
效率 等科学合理
的方式来增加利
润,从而将税负损
失抵补掉.消极消
转是指纳税人受
到税收冲击后,运
用压低工人的工
资延长劳动时间、
增加劳动强度、
使用劣质材料和
偷工减料等不合
理手段来达到增
加利润,以消除税
收负担.5 税收资
本化税收资本化
又称资本还原或
税收偿本,是指税
收折人资本财产
的价格之内,也就
是说,当被课税的
货物出售时,其买
者已将此货物以
后所应缴纳的税
款,从所买货物的
价格中预习扣除,
以后税款名义上
虽由买者负担,实
际上仍为卖家负
担.
115 税 负 转 嫁 的
制约因素:税负转
嫁主要是就商品
课税而言的.商品
课税能否转嫁及
程度如何受到很
多的因素的影响,
包括商品供求弹
性、成本的形态、
课税的对象的性
质、资本和劳动
力转移的难易程
度、课税商品的
需求弹性、课税
商品的市场垄断
程度.起决定作用
的两个因素是 被
课税商品的需求
弹性、供给弹性.
116 商 品 需 求 弹
性和税负转嫁所
谓商品的需求弹
性是指商品的需
求量的变化相对
于商品价格的变
化的反应程度,即
价格的上升或下
降的一定比率,引
起需求量减少或
增加的比率.从商
品的需求弹性与
税负的转嫁的关
系上来看,需求弹
性越小,越容易转
嫁,商品的需求弹
性越大,越不越转
嫁 .2 商品的供给
弹性 是指商品的
供给量的变化相
对于商品的价格
的变化的反应程
度,即价格的上升
或下降的一定比
率,引起供给量减
少或增加的比率.
从商品德供给弹
性与税负的转嫁
关系来看,供给弹
性越小,越不易转
嫁,商品的供给弹
性越大,越容易转
嫁.税负转嫁与商
品的需求弹性成
反比,需求弹性越
大,税负越容易向
生产者方向转化,
需求弹性越小,税
负越容易向消费
者的方向转化;而
与商品的供给弹
性成正比,供给弹
性越大,税负越容
易向消费者的方
向转化,供给弹性
越小,税负越容易
向生产者转化.
117 我 国 社 会 主
义市场经济下的
税负转嫁存在原
因 . 在我国现阶
段市场经济条件
下,税负转嫁是客
观存在的,其理由
在于 1 经济利益
机制驱使企业产
生税负转嫁的动
机 在市场经济中,
产权制度是明晰
的,经济利益是经
济利益是经济活
动的核心,经济活
动的主体都有完
全独立的所有权、
经营权和经济利
益,都要自主经营、
自负盈亏、并且
由于改革,我国出
现了多种经济成
分并存的社会经
济结构、不同的
经济成分之间,尤
其是非全民所有
制经济之间,都有
自己独立的经济
利益,这就决定了
他们必然要追求
自身利益的最大
化.2 自由价格为
税负转嫁提供了
条件 在市场经济
中,各经济主体越
来越多的通过市
场,以价格形式进
行经济上的联系,
而价格转换机制
中又主要是以市
场决定的协商价
格和自由价格为
主,这就是为我国
市场经济条件下
实现税负转嫁提
供了基本条件和
现实可能性. 3 税
负转嫁是政府间
接调控的重要手
段 税负转嫁机制
可以起到调节资
源配置,促进社会
供求平衡的作用,
是市场经济国家
用于干预经济的
重要手段之一. 4
外商企业的税负
转嫁是客观现实.
总之,随着改革开
放的深化,我国的
经济体制模式逐
步由计划体制过
渡到市场体制,而
无论是资本主义
市场经济体制还
是社会主义市场
经济,只要是在市
场经济条件下,税
负转嫁是不可避
免的,这是一种不
以人们的意志为
转移的客观经济
存在.
118(要则)规定,除
农业税外全国征
收 14 种 中 英 税
和地方税,即货物
税、工商业税、
盐税、关税、薪
给报酬所得税、
存款利息所得税、
印花税、遗产税、
交易税、屠宰税、
房产税、地产税、
特种消费行为税、
使用牌照税.
年 7 月
国家对税收进一
步调整,以照顾经
济恢复中的工商
业遇到的困难.调
整的主要内容包
括 : 减 并 税 种 , 把
房地产税和地产
税合并为城市房
地产税;决定薪给
报酬所得税和遗
产税暂不开征;减
并货物税和印花
税税目;调低税率,
增加所得税级距,
把盐税,所得税、
货物税和房地产
税的某些税率调
低;改进工商税收
的征收办法和纳
税手续.
年 的 税
制制定 这次修正
税制的主要内容
是试行商品流通
税 商品流通税是
对某些特定的商
品按其流转额从
生产到消费实行
一次课征得税收.
121. 商 品 流 通 的
征税的范围包括:
烟、酒、麦粉、
火柴、棉纱、水
泥、酸、碱、化
肥、原木、钢材、
生铁、矿物油等
22 种产品.
年 改 革
工商税制主要内
容是 试行工商统
一税
124 工 商 统 一 税
目分为两大部分:
一部分是工农业
产品,它大体上是
根据产品性质、
用途、和部门分
工相接近、积累
水平相接近等原
则 来 划 分 的 . 如
卷烟、酒、棉纱
等.另一部分是商
业零售、交通运
输和服务性业务.
年 统 一
全国农业税制
年 前 税
制的其他变动 1
1959 年 “税利合
一”的试点
年 开 征
集市交易税
年 调 整
工商所得税具体
的政策是,个体经
济重于集体经济 ,
合作商店重于其
他合作经济.
129. 调 整 的 主 要
内容有 1 调高个
体工商业所得税
负担,实行十四级
全额累进税率,另
外还有加成的规
定,2 调高合作商
店所得税的负担,
实行九级全额累
进税率,另外还有
加成的规定;调整
手工业和交通运
输业合作社的所
得税负担,实行八
级超额累进税率.
年 改 革
工商税制 工商税
是把企业原来缴
纳的工商统一税
及其附加、城市
房地产税,车船使
用牌照税、屠宰
税、盐税合并而
成 的 . 合 并 以 后 ,
国营企业只需交
纳一种工商税,集
体企业只要交纳
是工商税和工商
所得税 . 工商税
的征税范围 包括
工业’、商业领域
的商品流转额和
非商品营业税.其
纳税环节选择在
工业销售和商业
零售环节,批发环
节不纳税.在纳税
环节上采用两次
课税制.
131. 两 步 利 改 税
的 实 施 1979 年
以来,我国的税制
进行了一系列的
调整,这次改的核
心是利改税,即把
原来的国营企业
向国家上交的利
润改为征税的办
法.
132. 改 革 :1 利 改
税的第一步改革
这次改革的总原
则思,要把国家、
企业、职工、三
者的利益分配的
关系处理好.最重
要的事管住两头,
一头是把企业搞
活,一头是国家要
的是大头,企业得
中头,个人得小头.
这次改革的主要
内容是对国营企
业普遍征收所得
税,但对国营大中
型企业征收所得
税后的利润,采取
多种形式上交国
家,实行税利并存.
2 利改税的第二
步改革 利改税的
第二步改革的基
本内容是:将国营
企业应上交的财
政收入按八种税
种向国家上交.也
就是由“税利并存”
逐渐过渡到完全
的“以税代利 ”,税
后利润归企业安
排使用.
133. 具 体 内 容 如
下:1 对盈利的国
营企业征收所得
税 2 把原来的工
商税按性质划分
为产品税、增值
税、营业税、和
盐税四种税 .同
时,吧产品税的税
目化细,适当的调
整税率,以发挥税
收调节生产和流
通的杠杆作用. 3
对某些采掘企业
开征资源税,以调
节由于自然资源
和开发条件的差
异而形成的极差
收入,促进企业加
强经济核算,有效
的管理和利用国
家资源.恢复和开
征房产税、土地
使用税、车船使
用税和城市维护
建设税四种地方
税.
年 以 来
全国税制改革的
税 种 设 置 1979
年形成了新的税
制 体 系 共 33 个
税种 1 流转税
制 7 个 2 所得税
制 9 个 3 资源税
4 个 4 财产税制
3 个 5 行为税制
10 个
135. 利 改 税 的 评
价利改税的方向
正确 、成绩显著.
利改税的核心是
对国营企业开征
所得税,他突破了
长期以来对国营
企业不能征收所
得税的理论禁区,
是国家和国有企
业分配关系的重
大突破.
136. 利 改 税 的 事
物有主客原因:从
客观上来看,主要
是税制改革超前,
而与之相适应的
同步配套的各种
改革没跟上.利改
税仓促上马,步伐
走得太快.从主观
方面看,我们对利
改税的理论准备
不足,也造成利改
税的失误,主要是
利改税的概念就
不准确.
137. 税 制 改 革 的
必要性 1 税制改
革是建立和完善
市场经济的需要.
2 建立社会主义
市场经不能没有
宏观调控.税制改
革是当前整个经
济改革的重要一
环 .4 现在的分配
关系,包括国家与
企业的分配关系、
中央与地方的分
配关系,既不合理
也不规范 .5 市场
经济是开放的经
济,我国经济是国
际经济的有机组
成成分.
138 税 制 改 革 的
指导思想是:统一
税法、公平税负、
简化税制、合理
分权,理顺分配关
系,保障财政收入,
建立符合社会主
义市场经济要求
的税制体系.
139 税 制 改 革 必
须 遵 循 的 原 则
是:1 要有利于加
强中央的宏观调
控能力 .2 税制改
革要有利于发挥
税收调节个人收
入相差悬殊和地
区间经济发展差
距过大的作用. 3
体现公平税负,促
进平等竞争. 4 体
现国家产业政策,
促进经济结构的
有效调整,促进国
民经济整体效益
的提高和持续发
展. 5 简化、规范
税制.
140 税 制 改 革 的
内容 1 所得税改
革 2 流转税改革
3 其他税种的改
革 ①开征土地增
值税①研究开征
证券交易税①研
究开征遗产税①
抓紧改革城市维
护建设税①减并
税种 ①取消盐税、
集市交易税、牲
畜交易税、特别
消费税、烧油特
别税、奖金税和
工资调节税,其中
特别消费税和烧
油特别税并入起
特殊调节作用的
消费税,盐税并入
资源税①选择适
当的时机对外商
投资企业和外籍
人员征收的城市
房地产税和车船
使用牌照税,统一
实行房产税和车
船使用税,并将现
在已经偏低的税
率或税额适当的
调高①选择适当
的时机调高土地
使用税的税额①
下放屠宰税和筵
席税.
141 增 值 税 是 以
法定增值额为增
值对象的一种税.
142 增值税:是对
在我国境内从事
销售货物或者提
供加工、修理修
配劳务以及从事
进口货物的单位
和个人取得的增
值额为课税对象
征收的一种税.
143 增值额:是企
业或个人在生产
过程中新创造的
那部分价值.
144 国际上吧道
道按全值征收的
营业税,叫多环节
阶梯式的流转税.
145 我 国 增 值 税
实行凭(增值税专
用发票)扣税的方
法.
146 我 国 增 值 税
税 率
有:(17% ;0 ;13% )
．
147 税 法 规 定 下
列项目中免征增
值 税 的 有 :( 农 业
生产者销售的自
产农业产品;避孕
药品和用具;古旧
图书;直接用于科
学研究、科学试
验和教学的进口
物资和设备;外国
政府、国际组织
无偿援助的进口
物资和设备).
148 各 国 增 值 谁
制度的比较:实施
范围不同 局部实
行全面实行;对固
定资产的处理不
同 消费型增值税
生产型增值税收
入型增值税;税率
运用的多少不同;
征税方法不同
149 直 接 计 算 法
增 值 额 = 本 期 发
生的工资+利润+
租 金 + 其 他 鼠 疫
增值项目的数额
应 纳 税 金 = 增 值
额*增值税率
150 减法 增值额
+ 企 业 本 期 销 售
额-规定扣除的非
增值额
151 应缴税金=增
值额*增值税率
152 间 接 计 算 法
应 纳 税 额 = 销 售
额*增值税率-本
期购进中已纳额
153 增值税优点:
一增值税具有适
应性强的优点,有
利于生产经营结
构合理化 .1 增值
税有利于专业化
协 作 生 产 的 发
展 .2 增值税摄影
各种生产组织结
构的建立 . 二增
值税有利于扩大
国际贸易往来 .1
增值税有利于鼓
励进口 .2 增值税
在进口商品方面
有利于维护国家
利益,保护国内产
品的生产.三增值
税有利于国家普
遍、及时、稳定
的取得财政收入.
155 征收范围:对
所有销售货物货
进口货物都征收
增值税.并对工业
性及非工业行的
加工、修理修配
也征收增值税.
156 我 国 增 值 税
对购进免税农产
品的扣除税率为
(13% )．
%税率 :宣
传、文教用品 支
农产品 国务院规
定的其他货物.零
税率:报关处境货
物 输往海关管理
的保税工厂、保
税仓库和保税区
的货物.
158. 税 率 设 计 原
则:基本保持原税
负 税率尽量简化
税率差距小 税率
适用率货物少
159. 某 商 品 某 一
流转环节的税率
= 该 环 节 及 以 前
各环节应承担的
税额之和/该环节
的流转额
160. 某 商 品 零 售
环 节 的 税 率 = 该
商品各流转环节
该承担的税额之
和/该商品的零售
额
161. 某 一 流 转 环
节 的 整 体 税 额 =
该 环 节 流 转 额 *
该环节税率
162 某 商 品 整 体
税额 = 该商品零
售 额 * 零 售 环 节
的税率
163 应纳税额=当
期销项税额-当期
进项税额
164 销售额=取得
的 收 入 /(1+ 增 值
税率)
165 进 口 货 物 计
税方法 计税价
格=到岸价格+关
税+消费税
166 进 口 货 物 的
增值税由 (海关 )
征收.
167 下 列 合 同 应
交纳印花税的有
(购销合同 ;建筑
安装工程;承包合
同;财产租赁合同;
技术合同)
168 应 交 纳 印 花
税的权利、许可
证包括(房屋产权
证;工商营业执照;
投资许可证;土地
使用证;专利证)
169 消费税:是以
消费品和消费行
为的流转额为课
税对象征收的一
种税.
170 消 费 税 的 征
税环节一般是在
(生产环节)
171 下 列 物 品 中
属于消费税征收
范围的有 (烟酒 ;
鞭炮、焰火;汽油
和柴油).
172 采 用 复 合 税
率征收消费税的
物品有(烟;白酒)
173 消 费 税 的 计
税依据是含消费
税和增值税的销
售价格.错
174 消 费 税 一 律
不得减税、免税,
对于出口的消费
品也不免税.错
175 对 委 托 方 加
工的应税消费品
直接出售的,税法
规定不再征收消
费税.错
176 消 费 税 采 取
(从价定率)和(从
量定额)两种方法
计税.
177 纳 税 人 销 售
货物或者提供应
税劳务,应向购买
者开具增值税专
用发票,并在专用
发票上分别注明
(销售额)和(销项
税额).
178 消费税作用:
调成消费调成消
费结构 调成消费
规模 调成消费行
为增加国家财政
收入
179 应 税 消 费 品
消费额的内容:销
售价款 资产自用
价款 委托加工佳
款
180 计 税 依 据 的
特殊计算方法:
181 委 托 加 工 消
费品 组成计税价
格=(原材料成本+
加 工 费 )/(1- 消 费
税税率)
182 进 口 消 费 品
组 成 计 税 价 格
=( 到 岸 价 格 + 关
税)/(1—消费税税
率)
183 自用消费品
组 成 计 税 价 格
=( 成 本 + 利
润)/(1—消费税税
率)
184 应 税 消 费 品
消 费 税 销 售 额 =
应税消费品销售
额 /(1+ 增 值 税 税
率或征收率)
185 营 业 税 的 纳
税人是在我国境
内 销 售 ( 应 税 劳
务 )( 转 让 无 形 资
产 )或者 (销售不
动产)的单位和个
人.
186 娱 乐 业 适 用
的营业税税率为
(5％—20％)的幅
度税率,由各省在
规定的幅度内,根
据当地情况确定.
187 下类项目种
免征营业税的有
(托儿所、幼儿园、
养老院福利机构
提供的服务;残疾
人提供的劳务;学
校和其他教育机
构提供的教育劳
务,学生勤工俭学
提供的劳务;宗教
场所举办活动的
门票收入)
188 营 业 税 的 起
征点幅度规定为:
按次纳税的为每
次(日)营业额 500
元.错
189 服 务 业 适 用
的营业税税率为
10％.错
190 下 列 项 目 改
征增值税:商品批
发商品零售公有
事业服务业典当
业
191 混 合 销 售 行
业的划分原则:从
事货物生产、批
发零售的企业、
企业性单位及个
人经营者发混合
销售行为,销售货
物 , 运 输 行 业 , 转
让 不征税.
192 税目:交通运
输 ; 建 筑 业 ; 金 融
保险业 邮电通信
业 文 火 体 育 业
娱 乐 业 服 务 业
转让无形资产 销
售不动产
193 计税价格=营
业成本或工程成
本*(1+成本利润
率)/(1—营业税率)
194 类型:差别关
税 : 反倾销关税 ;
反补贴关税货抵
消关税 报复关税
195 世 贸 组 织 职
能:维护关税和贸
易总协定的基本
原则比并促进多
边贸易体制的各
项目标.为其成员
国之间就多边贸
易协定处理有关
贸易关系的谈判
提供讲坛.积极与
成员国货币基金
组织、国际复兴
开发银行开展合
作,以求全球经济
决策的一致.
196 中 国 加 入 世
贸组织意义:有利
于中国提高经济、
政治地位,掌握战
略主动权.有利于
深化改革.有利于
提高我国经济竞
争力.有利于我国
建立开放的外贸
体系.有利于我国
经济增长,扩大就
业.
197 关税作用:保
护和促进国民经
济发展,维护国家
利益,有利于贯彻
对外开放政策,为
国家建设积累资
金.
198 不 征 国 内 增
值税、消费税货
物的计算公式:
完 税 价 格 =
国 内 批 发 市 价
/(1+ 进 口 关 税 最
低税率+20%)
完 税 价 格 =
国 内 批 发 市 价 /
【1+ 进口关税最
低税率+20%+(1+
关税税率)/(1—消
费税率 )*消费税
率】
199 我 国 现 行 流
转税值有增值税
消 费 税 营 业 税
关税
200 流 转 税 征 收
范围分一般营业
税 一般产品税
201 出口退税:对
出口货物退还或
免征其他在国内
生产和流通环节
已经缴纳的增值
税和消费税.
202 海 关 对 进 口
产品代征的消费
税、增值税,不征
收城市维护建设
税.对
203 在我国的流
转税中,消费税是
作为辅助税种的.
对
204 所 得 税 遵 循
的原则:统一税法,
公平税负,有利于
企业竞争.有利于
国家宏观调控和
微观搞活.有利于
下一步与外资企
业所得税的合并.
205 企 业 所 得 税
的纳税人:国有企
业 集体企业 私
营企业 联合企业
股份制企业 有生
产、经营所得和
其他所得的其他
组织.
206 税率 33%
207 境 外 所 得 税
税 款 扣 除 限 额 =
境内、境外所得
按税法计算的应
纳 税 额 * 来 源 于
某外国的所得额/
境内外所得总额
208 来 源 于 联 营
企业的应纳税所
得 额 = 投 资 方 分
回的利润额/(1-联
营企业所得税税
率)
209 应 纳 税 所 得
额 = 来 源 与 联 营
企业的应纳税所
得 额 * 投 资 方 适
用税率
210 水手扣除额=
来源与联营企业
的应纳税所得额
* 联 营 企 业 适 用
税率
211 基本公式 应
纳 税 所 得 额 = 收
入总额-成本、费
用和损失+- 水手
调整项目金额
212 准 予 扣 除 的
项目:合理的借款
利 息 企 业 工 资
公益 保险基金统
筹 租赁费 坏账
准备 流动资产盘
亏 汇率变动差额
管理费
213 计算:
214 制造业 利
润 总 额 = 产 品 销
售 利 润 + 其 他 业
务 利 润 + 营 业 外
收入-营业外支出
产品销售利
润 = 产 品 销 货 净
额-产品销售成本
-产品销售税金 -
销售人用-管理费
用 - 财 务 费 用
产 品 销 售 净 额 =
产品销售总额-销
货退回-销货折让
产品销售成
本 = 本 期 产 品 成
本 + 期 初 产 品 盘
存-期末产品盘存
本期产品成
本 = 本 期 生 产 成
本+期初半成品、
在产品盘存-期末
半成品、在产品
盘存
本期生产成
本 = 本 期 生 产 耗
用 的 直 接 材 料 +
直 接 工 资 + 制 造
费用
215 商业 利润
总额=销售利润+
其 他 业 务 利 润 +
业务外收入-业务
外支出
销 售 利 润 =
销货净额 + 销货
成本 - 销货税金 -
销货费用-管理费
用-财务费用
销 货 净 额 =
销货总额-销货退
回-销货折让
销 货 成 本 =
期 初 商 品 盘 存 +
【 本 期 进 货 -( 进
货 推 出 + 进 货 折
让)+进货费用】-
期末商业盘存
216 服务业 利
润 总 额 = 业 务 收
入 净 额 + 业 务 外
收入-营业外支出
业务受如净
额 = 业 务 收 入 总
额-业务收入税金
-业务支出 -管理
费用-财务费用
收入确定原
则 : 可分期规定
的收入 应计入收
入的项目 税额计
算
217 税收抵免:直
接抵免 居住国应
征所得税=【(居
住国所得)+非居
住 国 所 得 * 居 住
国税率】-允许抵
免额
218 间接抵免:母
公司沉淀的外国
子 公 司 的 税 收 =
外国子公司所得
税*母公司股息 /
外国子公司税后
所得
母公司来源
于外国子公司的
所 得 = 母 公 司 股
息 + 母 公 司 承 担
的外国子公司的
税收
219 我 国 涉 外 税
原则:维护国家权
益 税负从轻、优
惠从宽、手续从
简,以利于对外开
放
220 新税法“三个
统一”:税率 优惠
待遇 税收管理原
则
221 境 外 所 得 税
款 扣 除 限 额 = 境
内外所得按税法
计算的应纳税总
额 * 来 源 于 某 外
国的所得额/境内
外所得总额
222 应 纳 税 所 得
额计算:同上
223 税务管理:税
务登记 账册报送
纳税检查
224 税收优惠:退
税 额 = 在 投 资 额
/(1-企业所得税税
率与地方所得税
税额之和 )*原实
际适用的企业所
得 税 的 税 率 * 退
税率
225 应 纳 税 所 得
额=(不含税收入
额-费用扣除标准
-速算扣除数)/(1-
税率)
226 应纳税额=应
纳 税 所 得 额 * 适
用税率-速算扣除
数
227 农 业 税 政 策
原则:关于兼顾国
家积累和农民需
要的原则 更合理
确定农业税的征
收总额 稳定负担
规定最高负担率
严格控制农业税
以外的其他负担
228 关 于 合 理 负
担的原则 关于
鼓励增产的原则
体现在农业税计
税依据上 体现在
稳定负担上 体现
在农业税的见面
税规定上
229 应 征 入 库 的
粮 食 数 = 应 税 土
地 面 积 亩 * 没 怒
常年产量*税率-
减免税额
230 所 得 税 征 收
制度 分类征税
制和综合征税制
累进税率和比例
税率 关于扣除费
用的制度 实报实
销法 标准扣除发
对所得税额课税
征收方法 源泉课
税法 申报法
231 资 源 税 的 作
用 :一 )调节资源
极差收入,有利于
企业在同一水平
上开展竞争 二)
加强资源管理,有
利于促进企业合
理开发,利用国有
资源“采富弃贫”、
“采易弃难”的现
象,主要是因企业
追逐高额极差收
入造成的
232 资 源 一 般 是
指自然界存在的
天然物质财富.
233 征 税 范 围 :1
矿产品:原油、天
然气、煤炭、金
属矿产品和其他
非金属矿产品 2
盐:固体盐、液体
盐 . 具 体 包 括 : 海
盐原盐、井矿盐
等.
234 资 源 税 的 纳
税人包括从事应
纳资源税产品的
所有单位和个人.
235 税率 资源税
采用从量定额的
办法征收,实施“普
遍征收,级差调节”
的征收原则.资源
条件好的,税额高
些 ; 条 件 差 的 , 税
额低些.
236 计税依据 应
纳税额=税额 X
课税数量 课
税 数 量 具 体 包
括:1 原油、天然
气 2 原煤 3 金
属矿产品和非金
属矿产品原矿 4
盐
237 纳 税 义 务 发
生时间和纳税期
限纳税人销售应
税产品,其纳税义
务发生时间为收
讫销售款或者取
得销售款凭证的
当天;自用应税产
品,其纳税义务发
生时间为移送使
用的当天.
238 减免税 下列
项目减征或者免
征资源税:1.开采
原油过程中用于
加热修井的原油
免税. 2.纳税人因
意外事故、自然
灾害等不可抗拒
的原因遭受重大
损失的,可由省、
自治区、直辖市
人民政府酌情给
予减免税或者免
税照顾. 3.国务院
确定的其他减免
税项目.
239 征收管理 1.
纳税地点 2.扣缴
义务人
240 开 征 耕 地 占
用税的意义:征收
耕地占用税的主
要目的,是运用税
收手段,加强对土
地的管理,以合理
利用土地资源.
241 耕 地 占 用 税
的征税对象是指
占用农用耕地建
房和从事其他非
农业建设的行为.
242 耕地占用税
的纳税人是占用
耕地建房或者从
事其他非农业建
设的单位和个人,
包括一切国营企
事业单位、集体
企业、乡镇企业、
部队机关、学校
以及城市和农村
的居民等.
243 计税依据:耕
地占用税以纳税
人实际占用的耕
地面积为计税依
据,从量定额征收.
244 税率:耕地占
用税采用定额税
率 , 以 县 为 单 位 ,
按其人均耕地的
多少,规定幅度差
别税额.
245 减免税:耕地
占用税对部队军
事设施用地,铁路
线路、飞机场跑
道和停机坪用地,
炸药库用地,学校、
幼儿园、敬老院、
医院用地,经批准
征用的耕地免税.
征收管理:耕地占
用税在占用耕地
建房和从事非农
业建设行为发生
时一次征收,以后
不再征税. 耕地
占用税由财政机
关负责征收.
246 城 镇 土 地 使
用税是对在城市
和县城占用国家
和集体土地的单
位和个人,按使用
土地面积定额征
收的一种税.
247 开征土地使
用税的意义:通过
征收土地使用税,
用经济的手段管
理土地,就能促进
使用土地单位在
用地时精打细算,
把空余不用或可
以少用的土地让
出来,从而达到合
理节约使用土地,
提高土地利用效
益的目的. 征收
土地使用税还可
以调节土地的极
差收益.
248 耕 地 占 用 税
和土地使用税征
收的目的都是为
了有利于加强对
土地的管理.
249 土 地 使 用 税
的征收范围:土地
使用税在城市、
县城、建制镇、
工矿区内开征.
250 纳税人:在城
市、县城、建制
镇、工矿区范围
内使用土地的单
位和个人,为土地
使用税的纳税义
务人.
251 计税依据:土
地使用税以纳税
人实际占用的土
地面积为计税依
据,从量定额计算
征收. 税率:土
地使用税采用幅
度定额税率.
252 具 体 的 免 税
土地包括:国家机
关、人民团体、
军队自用的土地;
由国家财政部门
拨付事业经费的
单位自用的土地;
宗教寺庙、公园、
名胜古迹自用的
土地;市政街道、
广场、绿化地带
等公共用地 ; 直
接用于农、牧、
渔业的生产用地;
经批准开山填海
争执的土地和改
造的废弃土地,从
使用的月份起免
缴 土 地 使 用 税
5-10 年;由财政部
另行规定免税的
能源、交通、水
利设施用地和其
他用地.
253 征收管理:土
地使用税由开征
地的税务机关按
年征收,分期交纳.
缴纳期限由省、
自治区、直辖市
人 民 政 府 确 定 .
土地使用税是个
地方税种,基本立
法是由中央统一
制定,实施细则由
各省、自治区、
直辖市人民政府
制定,并报财政部
备案.
254 城 镇 土 地 使
用税的改革:一是
扩 大 征 税 范 围
二是提高税额标
准
255 在 我 国 开 征
土地增值税的作
用:1.开征土地增
值税,有利于抑制
房地产的投机、
炒卖活动,防止国
有土地收益的流
失,由于土地增值
税以转让房地产
收入的增值额为
计税依据,并实行
超率累进税率,对
增值多的多征,对
增值少的少征,就
能在一定程度上
抑制房地产的投
机 炒 卖 . 还 有 , 因
为在计算增值额
时,对批租土地的
出让金和用于盖
里那个土地的开
发成本加以扣除,
这既制约了任意
降低出让金的行
为,估计对国有土
地的开发建设,同
时又限制了炒地
皮现象的产生 .2.
开征土地增值税,
有利于增加财政
收入.3. 开征土地
增资税,符合税制
改革的总体思想,
是建立分税制财
政体制的需要.
256 纳税人:凡有
偿转让中华人民
共和国国有土地
使用权及地上建
筑物和其他附属
物产权并取得收
入的单位和个人,
均应按规定缴纳
土地增值税.
256 计税依据:土
地 增 值 额 = 出 售
房地产的总收入-
扣 除 项 目 金 额
具体扣除项目:(1)
取得土地使用权
所支付的金额,是
指纳税人为取得
土地使用权所支
付的地价款和按
国家统一规定交
纳的有关费用. (2)
开发土地和新建
房及配套设施的
成本,是指纳税人
房地产开发所实
际发生的成本,包
括土地征用及拆
迁补偿费、前期
工程费、建筑安
装工程费、基础
设施费、公共配
套设施费、开发
间接费用. 3)开发
土地和新建房及
配套设施的费用,
是指与房地产开
发项目有关的销
售费用、管理费
用、财政费用. (4)
旧房及建筑物的
评 估 价 格 . (5) 与
转让房地产有关
的税金 . (6) 对从
事房地产开发的
纳税人可按取得
土地使用权支付
金额和房地产开
发成本,两项规定
计算的金额之和,
加计 20%的扣除.
257 计 税 依 据 的
特 殊 规 定 :(1) 按
土地评估价格计
税 (2)分期、分
片转让的扣除项
目
258 免 税 情 况 :1.
纳税人建造普通
标准住宅出售,其
土地增值额未超
过扣除项目金额
20%的; 2.因国家
建设需要而被政
府征用的土地.
259 征收管理: 土
地增值税由土地
所在地的税务机
关负责征收 . 纳
税地点:纳税人应
于转让土地合同
签订之日起 7 日
内到土地所在地
税务机关办理纳
税申报,并在税务
机关核定的期限
内缴纳土地增值
税.
260 纳税程序:(1)
纳税人应在签订
转让房地产合同
之后,到房地产所
在地税务机关办
理纳税申报. (2)
纳税人按照税务
机关核定的期限,
到指定银行缴纳
土 地 增 值 税 . (3)
纳税人按规定办
理纳税手续后,持
纳税凭证到房产、
土地管理部门办
理产权变更手续.
261 广 义 的 资 源
概念实际上包括
了构成社会生产
力的三大要素,即
劳动力、劳动资
料、劳动对象.
262 狭义的资源 ,
就是指对土地、
矿藏、水利、森
林等现代人类正
在进行开发利用
的各种自然财富,
即自然存在的劳
动对象.
263 对 资 源 征 税
按其课税目的和
意义的不同,可以
分为级差资源税
和一般资源税两
种.
264 房 产 税 是 对
城镇、工矿区的
房产,向所有权人
和承典人人征收
的一种税.
265 房 产 税 是 恢
复性的税种.
266 房 产 税 的 征
税对象是纳税人
的房产.
267 房 产 税 的 征
税范围为城市、
县城、建制镇和
工矿区.
268 房 产 税 的 纳
税人为开征地区
的产权所有人或
承典人.其中:1.产
权属国家所有的,
由经营管理单位
纳税;产权属集体
和个人所有的,由
集体单位和个人
纳税. 2.产权出典
的,由承典人纳税.
3.产权所有人,承
典人不在房屋所
在地的,由房产代
管人或者使用人
纳税. 4.产权未
确定及租典纠纷
未解决的,亦由房
产代管人或者使
用人纳税.
269 计税依据:房
产税的计税依据
是房产与之和房
租收入. 房产税
的计税依据可以
有三种选择:一是
房产的原值,即房
屋的造价;而是房
产的净值,即房屋
的原值扣除折旧
后的价值;三是房
产的市价,即买卖
房屋的市场价值
(价格).
270 房 产 税 的 税
率:依照房产余值
计算缴纳的,税率
为 %、依照房
产租金收入计算
缴 纳 的 , 税 率 为
12%.
271 减免税:个人
所有非营业用的
房产免税.
272 征收管理:房
产税按年征收,分
期缴纳.纳税期限
由省、自治区、
直辖市人民政府
规定 . 房产税改
革的具体设想:一
是扩大征税范围
二是改变计税依
据 三是调整税率
273 契 税 是 在 转
移土地、房屋权
属订立契约时,由
承受人交纳的一
种税.
274 契 税 是 对 土
地、房屋权属转
移登记时,向不动
产取得人课征的
税种,属于财产转
移税类型.
275 原 来 的 契 税
暂行条例不能使
用新形势的需要
的主要表现:1.征
税对象不符合宪
法规定. 2.税负
不公.原契税条例
关于征收机关、
征收管理等方面
的内容已经大大
落后于形势,影响
了契税的征收,税
源大量流失的情
况难以得到遏制.
征税范围:新修订
的契税,征税范围
有所扩大,其征税
范围是转移土地、
房屋权属而订立
的契约.
277 房 屋 权 属 是
指下列行为:1 国
有土地使用权出
让 2.土地使用权
转让,包括出售、
赠与和交换 3.房
屋买卖 4.房屋赠
与 5.房屋交换
278 契 税 的 纳 税
人为承受人,即在
中华人民共和国
境内转移土地、
房屋权属.承受的
单位和个人.
279 税率: 契税税
率 为 幅 度 税 度
3%-5%.
280 计 税 依 据 :1.
国有土地使用权
出让、土地使用
权出售、房屋买
卖,以成交价格为
计税依据. 2.土地
使用权赠与、房
屋赠与的计税依
据为市场价格,其
市场价格由征收
机关参照土地使
用权出售、房屋
买卖的市场价格
核定. 3.土地使
用权交换、房屋
交换的计税依据
为所交换的土地
使用权、房屋的
价格的差额.
281 减 免 税 :1. 国
家机关、事业单
位、社会团体、
军事单位承受土
地、房屋用于办
公、教学、医疗、
可言和军事设施
的免税;2.城镇职
工按规定第一次
购买公有住房的
免税;3.因不可抗
力灭失住房而重
新购买住房的,酌
情准予减征或者
免征;4.财政部规
定的其他减征、
免征契税的项目.
282 车 船 使 用 税
的意义:开征车船
使用谁,有利于配
合有关部门加强
车船管理;有利于
为进行建设、改
善公共道路和保
养航道提供资金;
有利于按税种划
分中央和地方收
入的财政管理体
制的建立.
283 车 船 使 用 税
的征税方位是:凡
在我们境内行驶
的车船,除另有规
定者外,都属于征
税范围.
284 计 税 依 据 和
税额:车船使用税
是从量规定的定
额税率,分别按车
船 的 种 类 , 大 小 ,
使用性质,制定不
同的税额,对车辆
规定是有幅度的
税额,对船舶统一
规定分类分级的
固定税额 . 减免
税:①国家机关,人
民团体,军队以及
由国家财政部门
拨付事业经费的
单位自用的车辆
免税;①有专门用
途车辆免税,如各
种消防、救护、
垃圾车辆以及工
程船、浮桥用船
等,载重量不超过
一吨的渔船也免
税;①按有关规定
缴纳船舶吨税的
船免税;①纳税人
纳税确有困难的,
可由省、自治区、
直辖市人民政府
确定,定期减免或
免税.
285 征收管理:车
船使用税按年征
收 , 分 期 缴 纳 . 纳
税期限由省、自
治区、直辖市人
民政府确定 . 车
船使用税由纳税
人所在地的税务
机关征收.所谓纳
税人所在地,对单
位是指经营所在
地;对个人是指住
所所在地.
286 车 船 使 用 税
的改革主要内容:
一是扩大征税范
围二是调高税额
水平
287 财 产 税 制 是
对纳税人所有的
财产课征的税种
总称.
288 划分:财产税
按照征税范围的
宽窄划分,可分为
一般财产税和个
别财产税. 财产
税按照课征时财
产所处的运动状
态划分,可分为动
态财产税和静态
财产税.
289 遗 产 税 是 就
被继承人死亡时
所遗留的财产额
课征的一种税.
290 遗 产 税 的 作
用:首先有利于鼓
励公民自食其力,
积极劳动,防止奢
侈 腐 化 . 其 次 , 有
利于适当平均社
会财富,并避免新
的社会财富分配
不 均 . 第 三 , 有 利
于鼓励人们生前
向社会捐赠、捐
献,培养公民关心
科技、教育、慈
善事业,为公益事
业服务的社会风
尚. 遗产税有三
种类型,即总遗产
税制、分遗产税
制和混合遗产税
制.
291 我 国 遗 产 税
的设想:1.征税面
要窄,起征点要高,
级距、税率要适
中 2.采用总遗产
税制. 3.征税办法
要简化,只征收遗
产税,不单独征收
赠与税 .4.采用属
人与属地相结合
的原则 .5.统一立
法和地方管理相
结合的原则 6 开
征时机的选择.
292 固 定 资 产 投
资方向调节税:是
为了贯彻国家产
业政策,引导投资
方面,对在我国境
内从事固定投资
行为的单位和个
人征收的一种税
293 作用 他对降
低投资者的投资
成本,增加预期的
投资收益,促进国
企的改革,减轻企
业投资负担进一
步扩大内需有着
积极意义.
294 征 收 对 象 是
固定资产投资行
为
295 纳税人:是在
我国境内进行固
定资产投资的单
位和个人,包括用
各种资金进行固
定资产投资的各
级政府,机关团体、
部队国营企事业
单位、集体企业
事业单位、私营
企业、个体工商
户及其他单位和
个人.
296 税 率 实 行 差
别税率 包括 0%、
5%、10%、15%、
30%五个档次
297 基 本 建 设 项
目投资适用税率
(1)对国家继续发
展的项目利用零
税率予以优惠扶
持.(2)对国家鼓励
发展但受能源、
交通等制约的项
目投资 ,实行 5%
的轻税政策.(3)对
楼堂馆所及国家
严格限制发展的
某些长线产品等
项目投资课以重
税,税率为 30%以
严格限制发展.(4)
对职工的住宅投
资实行区别对待
政策.(5)对税目税
率表中没有列明
的 项 目 投 资 , 实
行 15%税率的中
等税负政策.(6)对
计划外基建项目
和以更新改造为
名搞的基建项目,
除按规定税率征
税外,并可对纳税
人处以纳税额 5
倍以内的罚款.
298 更 新 改 造 项
目投资适用税率
(1)对国家急需发
展的项目投资,给
予优惠扶持,适用
零税率,即基本建
设实施零税率的
税目,更新改造项
目同样适用,享受
零税率(2)对除此
之外的更新改造
项目投资,一律按
建筑工程投资额
征收 10%投资方
向调节税,体现了
鼓励内涵、限制
外延的政策精神,
以促进现有企事
业单位进行设备
更新和技术改造
299 投 资 方 向 调
节税的税率设计,
体现了三方面的
设计:一体现产业
政策的要求.二是
体现经济合理规
模的要求.三是鼓
励企业技术改造
走内涵扩大在生
产的路子 . 此外 ,
对国家明文禁止
发展的产品建设
项目,不用税收方
法处罚,即不适用
本条例
300 计税依据: 1
基本建设项目为
实际完成的投资
总额,包括建筑安
装工程投资.设备
投资、其他投资、
转出投资、待摊
投资和应核销投
资 .2 更新改造投
资项目为建筑工
程实际完成的投
资额 .3 其他固定
资产投资项目为
实际完成投资总
额.
301 征 收 管 理 1
源泉控管的征收
方法.核心是采用
投资许可证制度
实行计划统一管
理和投资许可证
结合的源泉控管
方法.1)各省、自
治区、直辖市和
计划单列市计委
汇总本地区的固
定资产投资项目
计划,固定资产投
资项目分别抄送
项目所在地的税
务机关和计委 2)
纳税人在使用项
目年度投资前,应
当到项目所在地
税务机关办理税
务登记、申报等
手续 3)计划部门
凭纳税凭证发放
投资许可证
302 扣税义务人:
即投资方向调节
税的中国人民建
设银行、中国工
商银行、中国农
业银行、中国银
行和交通银行,其
他金融机构及有
关单位负责代扣
代缴.
303 税 款 缴 纳 方
法 1)投资方向调
节税按固定资产
投资项目的单位
工程年度计划投
资额预缴 2)年度
终了后,按年度完
成实际完成投资
额 结 算 , 多 退 少
补 3)项目竣工后,
按全部实际完成
投资额进行清算,
多退少补
304 纳税手续 1)
纳税人应该在受
到有关机关批准
的年度固定资产
投资计划或其他
建 设 文 件 30 日
内,到建设项目所
在地税务机关办
理税务登记,同时
到税务机关办理
申报手续 2)纳税
人按照税务机关
核定的税额、规
定期限和填发的
专业缴款书,就地
到银行预缴投资
方向调节税,或向
委托代扣代缴单
位办理纳税手续
(3)纳税人一次缴
清全年税款有困
难的、可按税务
机关核准的期限,
办理分期的纳税
手续(4)纳税人按
规定预缴税款或
办理纳税手续后,
持纳税凭证到计
划部门办理领取
投 资 许 可 证 手
续.(5)纳税人在办
理纳税手续过程
中应按规定向税
务机关报送固定
资产投资计划文
件、会计报表和
有关资料.
305 税金来源:一
符合现行财政、
计划、银行的管
理制度和宏观管
控的需要明确税
金来源更便于管
理;二、是可以避
免税务机关和代
扣代缴银行及单
位在征税时或扣
缴时受阻,不至因
税金来源不明确
而发生拖欠税款
的现象,可以保证
税款及时足额入
库,有利于征收管
理工作的顺利进
行;三、是便于考
核投资项目的经
济效益,不至于失
真
306 减免税 投资
方面调节税,除国
务院另有规定外,
不得免税.
307 印 花 税 是 对
书立、领受应税
凭证的行为征收
的一种税
308 开 征 印 花 税
的意义 :开征印
花税,有利于增加
财 政 收 入 ; 开 征
印花税,有利于促
进企业提高合同
的 兑 现 率 ; 开 征
印花税,有利于提
高纳税人的法制
观念.
309 印 花 税 的 立
法原则:第一条原
则是掌握重点税
源.第二条原则是
税负从轻.第三条
原则是条文规定
从简.
310 征税范围 (1)
经济合同(2)产权
转移书据(3)营业
账簿(4)权利、许
可证照(5)财经政
部确定征税的其
他凭证
312 计税依据 实
行从量计税和从
价计税量计征两
种 征 收 方 法 实
行从价计税的凭
证,以凭证所载金
额为计税依据,具
体规定:(1)各类经
济合同,以合同上
所记载的金额、
收入或费用为计
税依据(1)产权转
移书据以数据中
所记载的金额为
计税依据(3)记载
资金的营业账簿,
以实收资本和资
本公积的两项合
计金额为计税依
据
313 纳 税 人 : 在
我国境内书立、
领受上述应税凭
证的单位和个人.
具体有:各种经济
合同的立合同人;
各种产权转移书
据的立据人;各种
营业账簿的立账
簿人;各种权利证
照的领受人
314 税率 1 比例
税 率 适 用 千 分
之一税率的有:财
产租赁合同,仓库
保 管 合 同 使 用
千分之四税率的
有:股票交易 适
用于万分之五税
率的有:加工承揽
合同、建设工程
勘察设计合同、
货物运输合同及
产权转移书据记
载资金的账簿
适用万分之三的
税率有购销合同、
建筑安装工程承
包合同以及技术
合 同 使 用 万 分
之零点五税率的
是借款合同;另外,
适用万分之零点
三税率的是财产
保险合同,以利于
金融保险业的发
展.
315 印 花 税 的 缴
纳 “ 四 自 ” 缴 纳
的方法,即纳税人
按照应税凭证性
质和适用的税目
税率自行计税、
自行购花,自行贴
花、自行注销
316 印 花 税 的 征
管 由 税 务 机 关
负责征收管理
317 违章处罚 1
纳税人在应纳税
凭证上未贴或少
贴印花税票的,税
务机关除责令其
补贴印花税票,可
处以应补贴印花
税 票 20 倍 以 下
的罚款 2 纳税人
不按规定盖戳注
销或画销印花税
票的,税务机关可
处以未注销或画
销印花税票金额
十倍以下的罚款
4 对于核准汇总
缴纳印花税的单
位,超过税务机关
核定的纳税期限,
未缴或少缴印花
税款的,税务机关
除令其期限补缴
税款外,并从滞纳
之 日 起 , 按 日 加
收 5‰的滞纳金 ,
对其未按照规定
期限保存汇总缴
纳印花税凭证的,
酌 情 处 以 5000
元以下罚款;情节
严重的,撤销其汇
缴许可证 5 纳税
人未按照规定期
限保存纳税凭证
的 , 酌 情 处 以
5000 元以下罚款.
318 免 税 1 缴 纳
印花税的凭证的
附本或抄本免税
2 财产所有人将
财产无偿赠给政
府、社会福利单
位、学校所立依
据免税 3 国家指
定的收购部门与
村民委员会、农
民个人书立的农
副产品的收购合
同 4 无息、贴息、
贷款合同免税 5
外国政府或者国
际金融组织向我
国政府及国家金
融机构提供优惠
贷款书立的合同
免税 6 经财政部
批准免税的其他
凭证免税
319 城 市 维 护 建
设税是以纳税人
实交的消费税、
增值税、营业税、
税额为计税依据,
分别与三个税同
时缴纳的一种税.
320 开征目的:为
城市维护建设提
供稳定的资金来
源
321 作用:(1)这对
于加快改善城市
建设、改变中小
城市和城镇市政
设施落后、陈旧
的面貌、具有重
要意义(2)其次制
定城市建设税,通
过立法筹集城市
维护建设资金,健
全了法制,从法律
上保护了企业的
经济利益(3)最后,
开征城市维护建
设税,有利于确立
划分税种的分级
财政体制
322 纳税人:城建
追以缴纳消费税、
增值税、营业税
的单位和个人为
纳税人
323 计税依据:以
纳税人实际缴纳
的消费税、增值
税、营业税、税
额为计税依据 3
税率:纳税人所在
地市在市区的税
率为 7%; 纳税人
所在地在县城或
镇的,税率为 5%;
纳税人所在地不
再市区县城或镇
的 ,税率为 1% 4
征收管理比照消
费税、增值税、
营业税的有关规
定办理
324 城 市 维 护 建
设税存在问题:1
收入规模过小 2
产业结构不同的
城市城建资金多
寡不均 3 城建资
金的负担与城市
设施的收益脱节
4 涉外企业不纳
城建税
325 行 为 税 是 以
纳税人的某种特
定行为作为征税
对象的税种.国家
通过对这种特定
行为的征税,以达
到特定的调节目
的,是为达到特定
目的的调节目的,
是为达到特定目
的服务的.
326 特点:具有特
殊的目的性.
327 开 征 证 券 交
易税的必要性:1)
开征证券交易税
是加强证券市场
管理的需要 2)开
征证券交易税是
实现税制公平的
需要.
328 中 国 现 行 税
制体系是多种税
的复税制体系 : 1)
流转税值 4 个税
种增值税、消费
税、营业税、关
税;2)所得税制 2
个税种企业所得
税、个人所得税;3)
资源税制 4 个税
种 资源税、耕地
占用税、城镇土
地使用税、和土
地增值税;4)财产
税制 5 个税种 房
产税、契税、车
船使用税、城市
房地产数、车船
使用牌照税;5)行
为税制 3 个税种
固定资产投资方
向调节税、印花
税、城市建设维
护税
329 中 国 现 行 税
制的多层次调节
作用 :五个层次:
第一个层次是在
生产和流通阶段
形成收入的过程
进行调节;第二个
层次是在利润形
成阶段对生产经
营者的各种级差
收入进行调节;第
三个层次是在分
配阶段对生产经
营者实现的利润
进行调节;第四个
层次是岁企业税
后留利进行调节;
第五个层次是对
个人财产和收入
进行调节
330 中 国 现 行 税
制的多环节调节
作 用 : 第 一 从 社
会在生产环节来
看,我国现行税制
设立的税种,已经
开始深入到社会
在生产的各个环
节,各个税种相互
配合,对生产、交
换、分配、消费
发生调节作用,通
过对微观物质利
益诱导的方法达
到微观调节的目
的 . 第 二 从 产 品
流转过程看,通过
对商品流转各个
环节的征税保证
了国家及时、稳
定均衡的取得收
入
331 我 国 现 行 税
制结构是以流转
税和所得税并重
为双主体,其他税
种配合发挥作用
的 税 制 体 质 实
行双主体税制原
因:一方面对社会
主义市场经济的
宏观调控要求税
收及税种设置要
有助于国家产业
政策、分配政策
和消费政策的执
行;又一重要原因
是我国现有的生
产力水平及其分
布情况
332 现 行 税 制 存
在的问题及完善
措施一)完善流转
税制度 1 扩大增
值税征收范围 2
完成流转税立法
工作 (二)完善所
得税制度 1 统一
内外资企业所得
税 2 改革个人所
得税 (三 )其他税
种的改革
333 完善后的我
国新税制体系 1
流转税制 2 所得
税制 3 资源税制
4 财产税制 5 行
为税制
334 关 于 “ 费 改
税” 费改税:是指
将可以以税收星
系取得收入的各
种“收费”改为税收,
是一种整顿“预算
外资金”、规范政
府收入机制的有
效措施
335 公 共 收 费 制
度的基本内容 1
行政性收费:是指
国家机关及其授
权单位在行驶国
家管理职能过程
中收取的费用,其
实质是国家意志
和权力的经济表
现 2 事业性收费:
是指非营利性的
国家事业单位在
向社会提供公共
服务时依照有关
规定收取的费用,
其实质是对服务
性劳动的补偿
336 费 改 税 的 必
要 性 现 状 的 危
害:1 费改税造成
了主题的混乱,扰
乱了分配秩序.造
成政出多门、多
头分配,分散了政
府利益,资金分散
使用,也削弱了政
府对国民收入分
配的主要调节作
用. 2 影响了投资
环境,特别是影响
了外商投资的积
极性. 3“费多税少”
矛盾的实质是政
府部门收入机制
的不规范以及由
此引发的政府部
门行为的不规范,
且容易产生腐败
行为.
337 推 进 税 费 改
革的总体设想费
改税的方式:一是
扩大现有税种的
税基,并入现行有
关税种,统一征收
管理;二是增设新
的税种,单独征收
管理.
338 税 收 管 理 体
制:是划分中央与
地方税收管理权
限的制度.
339 权 限 的 五 方
面:1 税收立法权
2 税收法律、法规
的解释权 3 税种
的开征活停止权
4 税收的调整权
5 税收的加征和
减免权
340 制定税收管
理体制的原则一)
同政治体制、经
济体制、财政体
制、保持一致的
原则二)责权利相
结合的原则三)有
利于发展社会主
义市场经济的原
则
341 现行税制管
理体制的内容:一)
属于国务院的管
理权限:税收政策
的指定或改变;税
法的颁布和实施;
税种的开征或停
征;税目的增减和
税率的调整,必须
由国务院统一规
定二)属于财政部
的管理权限:规定
实施细则和解释
说法;指定涉外税
收的有关规定;制
定边境地区小额
贸易税收规定;在
省市自治区范围
内对某种应税产
品或对某个行业
减税免税;对某种
高税率产品如烟、
酒、糖、手表 4
种产品需要减税
免税的;都必须报
财政部批准.三)
属于各省市自治
区管理权限 个
别纳税单位生产
的产品或经营的
业务因生产经营
价格等发生较大
变化,按照税法规
定纳税有困难的,
可给予定期的减
免税照顾 工业
企业利用“三废”和
废旧物品作为主
要原料生产的产
品,按照税法规定
纳税有困难的,可
给予定期的减免
税照顾 直接为
农业生产服务的
县办“五小”企业,
在开班初期纳税
有困难的,可减半
或免征工商税一
年乡镇企业生产
直接为农业生产
服务的产品以及
乡办企业为本乡
为本乡乡民主生
活服务的业务收
入,可根据本地区
的实际情况,给予
适当减免税照顾;
新版乡镇企业开
办初期纳税有苦
难的可以适当减
免工商税、所得
税一至二年对不
直接为生产服务、
利润大、所得税
负担轻的乡镇企
业,也可做适当调
整灾区乡镇从事
自救性生产,可给
予一定期限的见
证或免征工商税
或所得税的照顾
农业税灾核定征
收总额不变的前
提下,可以再地县
乡之间进行调整
对未经批准或违
法经营的单位和
个人其经营收入
除按“临时经营”税
目征收工商税外.
还要加成加倍征
收;对投机倒把活
动,必须采取补税
罚款等措施进行
打击,严重违法的,
送人民法院惩处.
城市房地产税、
车船使用牌照税、
牲畜交易税和集
市交易税的减税、
免税、变更税率、
税额或停征.对屠
宰税确定征税范
围,调整税额和采
用某些减免税措
施.四)属于民族
自治区的管理权
限 民族自治地方
的的自治机关有
管理地方财政的
自治权.对少数民
族聚居地区的税
收,可以根据全国
统一税法规定的
原则,因地制宜的
制定本地区的税
收方法,并报国务
院备案.
342 现 行 管 理 体
制特点:1 税收立
法权全部集中在
中央 2 行业性的
减免税,较大范围
内对某种产品的
减免税,管理权集
中在中央 3 在某
些情况下,对个别
企业和个别企业
生产的产品,地方
具有一定的减免
税审批权 4 税收
管理权限主要集
中在中央和省两
级
343 分税制:全称”
分税制财政体制”
使用划分各个税
种归属和管理权
的方法、适应各
级政府财政需要
的一种财政管理
体制,是市场经济
国家普遍实行的
一种制度,它是按
市场经济原则和
公共财政的理论
确定的,是处理中
央政府与地方政
府之间财政分配
关系的比较规范
的方法.
344 我 国 分 税 制
改革的原则和内
容一)在划分事权
的基础上划分税
种 ; 二) 中央地方
分开机构税收;三)
中央要集中必要
的财力
345 实 行 分 税 制
的优点一)有利于
中央财政集中必
要的财力 (二 )有
利于中央财政对
财政经济政策的
调控能力 (三 )有
利于提高中央政
府的转移支付能
力
346 征 收 管 理 的
地位:征收管理是
税务管理的核心
347 意义:一方面,
在“左”倾错误的干
扰破坏下,使多年
来征收管理工作
十分薄弱,企业偷
漏托欠税款、违
反经济纪律的现
象十分严重,影响
了国家财政收支
的平衡;另一方面,
随着国民经济的
调整和改革,纳税
人增多,新增加恢
复的税种增多,国
有企业和集体企
业实行扩权或盈
亏责任之后,有意
偷税的可能性增
多
348 征 收 管 理 的
基本法规 :1《中
华人民共和国税
收征收管理法》
( 《 征 管 法 》 )2
《中华人民共和
国发票管理办法》
3 《 税 务 行 政 复
议规则》4《中华
人民共和国刑法》
349 税 收 征 管 法
的意义 1《征管
法》在征收征管
中占有重要地位
2《征管法》在税
法体系和税收工
作中占有重要地
位 3《征管法》
在发展社会主义
市场经济中占有
重要地位
350“税务登记” :
亦称“纳税登记”,
它是税务机关根
据税收法规,对纳
税人的开业变动
歇业以及生产经
营活动进行法定
登记管理的一项
基本制度
351 税 务 等 级 的
种类:1 开业登记
2 变更登记 3 注
销登记 4 扣缴税
款登记
352 程序方法:申
报办理减税、免
税、退税;领购发
票;申报办理外出
经营税收管理证
明;申报办理税务
机关规定的其他
有关事项
353 账簿、凭证管
理:(一)账簿、凭证
的统一管理 1 从
事生产经营的纳
税人应该按照国
务院财政、税收
主管部门的规定
自领取营业执照
之 日 起 15 日 内
设置总账、日记
账以及与履行纳
税义务有关的其
他各种账簿,其中
总账.日记账必须
采取订本式账簿 ,
并根据合法,有效
凭证记账,进行核
算. 2 扣缴义务
人必须根据代扣、
代收的税种,分别
设置代扣代缴税
款账簿 3 从事生
产经营的纳税人
的财务、会计制
度或者财务、会
计处理办法,应当
报送财务机关备
案.凡财务、会计
制度或者财务、
会计处理办法与
国务院或者国务
院财政、税务主
管部门的有关税
收规定抵触的,依
照国务院或者国
务院财政、税收
主管部门的有关
税收规定计算纳
税 .4 从事生产、
经营的纳税人的
账薄、记账凭证、
完税凭证及其他
有关资料不得伪
造、变造,除另有
规定者外,应当保
存 10 年 ,未经税
务机关批准,不得
销毁 .5 个体工商
业户的账薄,可由
业主自己办理账
务,也可聘请注册
会计师或经主管
税务机关认可的
财会人员负责办
理 .6 经营规模小
又确无建账能力
和聘请财会人员
有实际困难的个
体工商户,报经县
以上税务机关批
准 , 可暂缓建账 .
但应当按照税务
机关的规定,建立
收支凭证粘贴账
薄、进货登记薄、
销售登记薄、商
品盘点表.临时取
得应税收入的个
人,应当完整保存
有关凭证 .(二)电
子计算机记账的
管理 1 采用电子
计算机记账的,其
记账软件、程序
和使用说明及有
关资料,应当在使
用前报送主管税
务机关备案 .2 会
计制度健全,能够
通过电子计算机
正确完整计算其
收入、所得的,电
子计算机储存和
输出的会计记录,
可视同会计账薄,
但应打印或书面
记 录 并 完 整 保
存 .3 会计制度不
健全,不能通过电
子计算机全面反
映其收入、所得
的,还应建立总账
和于纳税有关的
其他账薄 .(三)发
票的管理 1 发票
可按所有制形式
结合行业划分种
类 .2 普通发票必
须由省、自治区、
直辖市人民政府
税务主管部门指
定的企业印刷,未
经指定,不得印刷
发票 .3 凡销售商
品和产品、提供
劳务服务以及从
事其他业务的单
位和个人,在取得
收入时均应向付
款方如实开具发
票,并加盖印章 4
税务机关和印制
发票的单位以及
一切使用发票的
单位和个体工商
股,都必须建立必
要的发票印、领、
用、存管理制度,
严格审核审批手
续,对发票的印刷、
入库、发放、购
用、结存、销毁、
缴销等事项,均应
设置专门账簿,并
由专人负责,如实
进行记录和统计,
并定期想税务机
关报告
纳税申报
354 纳税申报:是
纳税人履行纳税
义务,想税务机关
书面报告一定时
期应税项目及应
纳税款的一项法
定手续.
355 纳 税 申 报 的
对象:1 纳税人在
规定确定的纳税
期内,无论有无应
税收入.所得及其
他应税项目,均应
办理纳税申报 2
扣缴义务人在依
据规定或确定的
扣缴税款期内,无
论有无代扣代收
税款,均应办理代
扣代缴、代收代
缴的报告.3 经税
务部门核准可以
自行计算税额.自
己填写纳税报告
缴款书、自行向
金库缴纳税款的
单位,仍需向主管
税务机关办理纳
税申报.
356 纳 税 申 报 的
内容:纳税申报或
扣缴税款报告的
主要内容分包括:
税种、应税项目、
适用税率、计税
依据、扣除项目
及标准、应纳税
额或代扣代收税
款所属期限,以及
按照税务机关的
规定应当申报的
其他有关项目
357 税 款 的 征 收
征收方式:税务机
关可以采用查账
征收、查定征收、
查验征收、定期
定额征收、代征、
代收、代扣等方
式征收税款.
358 纳税方法:纳
税人、扣缴义务
人应按照法律行
政法规或税务机
关确定的期限,亿
人民币为集散单
位,缴纳或解缴纳
款
359 税收保全:措
施是税务机关方
式纳税人逃避纳
税义务,转移、隐
匿财产收入,在纳
税期面前依法采
取的防范税收流
失的措施
360 税 收 保 全 措
施:一是书面通知
纳税人开户银行
或者其他金融机
构暂停支付纳税
人的金额相当于
应纳税款的存款.
二是在纳税人没
有存款或税务机
关无法掌握其存
款的情况下,可以
扣押、查封纳税
人的价值相当于
应纳税款的商品、
货物或者其他财
产
361 法律责任:一)
违反税务管理的
法律责任 1 纳税
人的法律责任 2
扣缴义务人的法
律责任 ;二 )偷税
抗税的法律责任 ;
三)虚开、伪造和
非法出售增值税
专用发票的刑事
责任 ; 四) 单位的
法律责任 ;五 )擅
自减税免税的法
律责任 ;六 )税务
人员违法的法律
责任
362 税 务 行 政 复
议和诉讼的基本
规定:纳税人、扣
缴义务人、纳税
担保人同税务机
关在纳税上发生
争议时,必须先依
照法律、行政法
规的规定缴纳或
者借缴纳税款及
滞纳金,然后可以
在收到税务机关
填发的缴款凭证
之 日 起 60 日 内
向上级税务机关
申请复议.上级税
务机关应当自收
到复议申请之日
起 60 日 内 作 出
复议决定.对复议
决定不服的,可以
在接到复议决定
书 之 日 起 15 日
内向人民法院起
诉. 当事人对税
务机关的处罚决
定、强制执行措
施或者税收保全
措施不服的,可以
在接到处罚容止
之日起或者税务
机关采取强制执
行措施、税收保
全措施之日起 15
日内日作出处罚
决定或者采取强
制执行措施、税
收保全措施机关
的上一级机关申
请复议;对复议决
定不服的,可以在
接到复议决定之
日 起 15 日 内 向
人民法院起诉,当
事人在接到处罚
通知之日起或者
税务机关采取强
制执行措施、税
收保全之日起 15
日内直接向人民
法院起诉.复议和
诉讼期间,强制执
行措施和税收保
全措施不停止执
行. 当事人对税
务机关的处罚决
定逾期不申请复
议也不向人民法
院起诉、又不履
行的,作出处罚决
定的税务机关可
以申请人民法院
强制执行.
363 税 务 行 政 复
议规则 :公民、法
人和其他组织以
及外国人、无国
籍人和外国组织
认为税务检的具
体行政行为侵犯
其合法权益,可依
照规定向税务机
关申请复议. 税
务行政复议机关
依法行使职权,不
受其他机关、社
会团体和个人的
非法干预.税务行
政复议实行一级
复议制.
364 税 务 行 政 诉
讼 : 税务行政诉
讼是当事人对税
务机关工作人员
的具体行为不服
向人民法院提起
诉讼它对于维护
和促进税务机关
依法行使职权,改
进和提高行政工
作,具有重要意义,
同时,也为保障公
民、法人和其他
组织合法权益提
供 了 一 条 途 径 .
提起诉讼地亦是
人民法院管辖地
对人民法院已经
发生法律效力的
税务行政诉讼案
件,当事人必须履
行.公民法人和其
他组织拒绝履行
判决、裁定的,人
民法院可以依法
强制执行. 此外,
纳税人、扣缴义
务人可以委托税
务代理人代为办
理税务事宜
365 征 管 模 式 的
原则依法治税的
原则 2 规范统一
的原则 3 整体协
调的原则 4 实用
易行的原则 5 监
督制约的原则
366 征 管 模 式 的
内容:以纳税申报
和优化服务为基
础.以计算机网络
为依托,集中征收,
重点稽查.
367 其 最 主 要 内
容:一是要为纳税
人创造自行申报
条件;二是要有监
控纳税人真实申
报的手段和措施
368 税务代理:实
指税务代理人在
规定的代理范围
内,手纳税人、扣
缴义务人的委托,
代为办理税务事
宜的各项行为总
和.
369 代 理 原 则 1
依法代理原则 2
自愿原则 3 客观
公平原则 4 有偿
服务原则 5 保守
秘密原则
370 业 务 范 围 1
办理税务登记、
改变税务登记和
注销税务登记 2
办理发票领购手
续 3 办理纳税申
请或扣缴税款报
告 4 办理缴纳税
款和申请退税 5
制作涉税文书 6
审查纳税情况 7
建帐建制,办理账
务 8 开展税务咨
询、受聘税务顾
问 9 申请税务行
政复议或税务行
政 诉 讼 10 国 家
税务总局规定的
其他业务
