国家税收
单选题
1.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ A ）
A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者
C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位
答案解析：选项 BCD 是视同销售。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。教材
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2.企业所得税的计税依据是企业的（ ）
A.应纳税额 B.利润额 C.应纳税所得额 D.收入总额
3.以下资源中，属于资源税应税产品的是（ ）
A.洗煤 B.柴油 C.人造石油 D.天然原油
4.我国企业所得税的征收方法是（ ）
A.源课法 B.申报法 C.分类法 D.综合法
5.下列所得中，以一个月内取得的收入为一次纳税的有（ ）
A.财产转让所得 B.稿酬所得 C.利息所得 D.财产租赁所得
6.对香烟征收消费税时的环节是（ ）
A.生产环节 B.零售环节 C.分配环节 D.运输环节
7.在我国最早的税收是（ ）
A.贡助彻 B.赋税 C.捐税 D.税粮
8.某企业将一批自产护发用品作为促销礼品随产品出售，护发品生产成本 7000 元，无同类
产品售价，则应纳消费税为（ ）（消费税成本利润率为 5％，税率为 8％）
元 元 元 元
9.设在某县城的神州旅行社 9 月份组织 4 次国内旅游团，收取旅游费 120000 元，其中替旅
游团支付给其他单位的各项费用 60000 元，改由其他旅游企业接待 1 个团，转付旅游费
20000 元。该旅行社应缴城建税为（ ）
元 元 元 元
10.城建税设置了三挡适用税率，针对的是（ ）
A.纳税人规模 B.纳税人身份 C.纳税人所在地区 D.税务机关的要求
11.甲公司 2000 年购入××大厦 1000 平方米写字楼作办公场所，购入价格每平方米 6000 元
（不考虑其他税费），2003 年公司迁移，将原办公场所出售，每平方米售价 7000 元，此
业务应当缴纳的营业税是（ ）
万元 万元 万元 万元
12.居民甲 2008 年购置了一套价值 100 万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一
套出售给居民乙，成交价格 50 万元；另一套市场价格 80 万元的住房与居民丙进行等价交
换。假定当地省政府规定的契税税率为 4%，则居民甲 2008 年应缴纳的契税为（ ）
万元 万元 万元 万元
13.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（ ）
A.企业之间支付的管理费用 B.企业之间支付的利息费用
C 企业之间支付的股息红利 D.企业内机构之间支付的租金
14.税收分配关系的主体（ ）
A.企业事业单位 B.社会成员 C.国家 D.股份制公司
15.关于个人所得税的纳税人，以下说法不正确的是（ ）
A.在我国境内有住所的个人，负无限纳税义务
B.在我国境内无住所又不居住的个人，负有限纳税义务
C.在我国境内无住所而居住满一年的个人，负有限纳税义务
D.在我国境内无住所而居住不满一年的个人，负有限纳税义务
16.某旅游企业组团到泰国旅游。共有游客 80 人，每人收费 6000 元，境内期间为每人支付
了交通费和餐费 2000 元。出境后由泰国的旅游企业接团，并按每人 2400 元付给泰国旅游
企业。中国旅游企业应纳的营业税为（ ）
元 元 元 元
17.张先生 2009 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入 l20 万元。该住房系张先生于 2008
年 12 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴
纳的营业税为（ ）
万元 万元 万元 万元
18.甲国某公司 2008 年度国内应纳税所得额 100 万元，来自乙国分公司的应纳税所得额 50
万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得 60 万元以下的部分，税率为 25%； 超过 60
万元至 120 万元的部分，税率为 35%； 超过 120 万元的部分，税率为 45%；乙国所得税
实行 30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为（ ）
万元 万元 万元 万元
19.转让无形资产应交（ ）
A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税
20.房产税分期交纳，征收按（ ）
A.年 B.月 C.季 D.日
1.纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是（ ）
A.不征消费税 B.按同类商品平均售价计征消费税
C.按市场价格计征消费税 D.按同类商品最高售价计征消费税
2.下列情况中，应缴纳城市维护建设税的是（ ）
A.单位对外营业的招待所 B.中外合资经营企业
C.生产销售免税货物 D.进口应税货物
3.负有代扣代缴义务的单位和个人是（ ）
A.实际负税人 B.扣缴义务人 C.纳税义务人 D.征税人
4.在特定税种中对应纳税额在正税之外额外多征一部分税款称为（ ）
A.附加 B.加征 C.加成 D.超额负担
5.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（ ）
A.各项经济合同违约金和罚款 B.各项税收滞纳金、罚款支出
C.非广告性质的赞助支出 D.企业按规定提取的存货减值准备
6.房产税分期交纳，征收按（ ）
A.年 B.月 C.季 D.日
7.生产下列货物应按 13%征收增值税的有（ ）
A.农机 B.汽车 C.家用电器 D.办公用品
8.下列项目中不允许扣除进项税额的有（ ）
A.一般纳税人购进应税劳务
B.混合销售中一般纳税人销售货物时支付的运费
C.工业生产企业购进并验收入库的原材料
D.商业企业购进的货物已入库但款未付
9.下列项目中应确认收入计算销项税额的项目有（ ）
A.将购买的货物用于集体福利
B.将购买的货物用于非应税项目
C.将购买的货物交加工单位委托加工后收回继续生产使用的货物
D.将购买的货物作为投资给其他单位
10.下列商品中，征收消费税的有（ ）
A.冰箱 B.空调 C.彩电 D.酒精
11.大部分的税收命名的基础是（ ）
A.纳税人 B.课税对象 C.税率 D.纳税环节
12.资源税主要采用的征收方法是（ ）
A .从价定率 B.从量定额 C.既从价又从量 D.核定
13.体现征税深度的是（ ）
A.纳税对象 B.税目 C.税率 D.纳税环节
14.通过税收取得财政收入凭借的是（ ）
A.资产所有权 B.国家对纳税人提供的服务
C.政治权力 D.人权
15,企业所得税的计税依据为应纳税所得额，它一般的调整对象是（ ）
A.主营业务利润 B.营业利润 C.利润总额 D.净利润
16.我国现行的房产税的税基为（ ）
A.房产原值 B.房产折旧后的账面价值
C.房产现值 D.房产余值
17,纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关
除责令限期缴纳外，从滞钠税款之日起，按日加收滞纳税款的滞纳金比例是（ ）
A.千分之一 B.万分之一 C.万分之二 D.万分之五
18. 下列所得项目中，属于一次收入畸高，而要加成征收个人所得税的是（ ）
A.稿酬所得 B.利息、股息、红利所得
C.偶然所得 D.劳务报酬所得
19.亚当.斯密说：“一国国民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家
保护下享得的收入的比例，缴纳国赋，维持政府。”这一思想体现了税收原则是（ ）
A.效率 B.公平 C.财政 D.确实
20.根据税法规定，个人转让惟一的家庭居住用房取得的所得暂免征收个人所得税，要求自
用的年数是（ ）
年 年 年 年
1.税收采取的是（ ）
A.强制征收 B.有偿筹集 C.自愿缴纳 D.自愿认购
2.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 12 月生产并销售小轿车 300 辆，每辆含
税销售价格 万元，适用消费税税率 9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消
费税的国家标准。该企业 l2 月份应缴纳消费税（ ）
万元 万元 万元 万元
3.下列油类产品中，应征资源税的为（ ）
A.人造石油 B.天然原油 C.汽油 D.煤炭制品
4.在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税的单位或个人要发生行为是（ ）
A.企业购置车辆 B.科研单位取得技术转让收入
C.个人取得偶然所得 D.商场销售货物
5.下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收的是（ ）
A.稿酬所得 B.劳务报酬所得 C.红利所得 D.偶然所得
6.下列各项所得中 , 可免征个人所得税的是（ ）
A.储蓄存款利息
B.个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金
C.在购买足球彩票时 , 获得的中奖所得
D.企事业单位自行规定发放的各种补贴或津贴
7.负有代扣代缴义务的单位、个人是（ ）
A.实际负税人 B.扣缴义务人 C.纳税义务人 D.税务机关
8.从价计征税收的计征依据是（ ）
A.重量 B.体积 C.计税金额 D.数量
9.下列税种中属于直接税的有（ ）
A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税
10.税款不随商品价格增减而变动，单位商品税额固定不变的是（ ）
A.从价税 B.从量税 C.直接税 D.间接税
11.某人出租房屋收取的月租金 2000 元，承租方用来开设小卖部，出租方每月应缴纳的营业
税是（ ）
元 元 元 元
12.目前军队空余房产租赁收入（ ）
A.征收营业税，免征房产税 B.免征营业税，征收房产税
C.免征营业税，免征房产税 D.征收营业税，征收房产税
13.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ ）
A.收购货物出口的外贸企业 B.受托代理出口货物的外贸企业
C.自营出口自产货物的生产企业 D.委托出口自产货物的生产企业
14.纳税人用外购已税烟丝生产卷烟，在征收消费税时对其已纳消费税的处理是（ ）
A.准许扣除 B.不准许扣除
C.增值税进项可以抵扣 D.视情况而定
15.下列企业中应缴纳资源税的是（ ）
A.天然气销售公司 B.进口铁矿石的企业
C.国有盐场 D.以原煤加工洗煤企业
16.纳税人发生年度亏损的，可用下一年度的所得税弥补，不足弥补的，可以逐年延续弥补，
最长不得超过年数为（ ）
17.某供热企业 2008 年度拥有生产用房原值 3000 万元，当年取得供热收入 2000 万元，其中
直接向居民供热的收入 500 万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 20%。该
企业 2008 年应缴纳的房产税为（ ）
万元 万元 万元 万元
18.下列行为中不应交纳营业税的有（ ）
A.发生在境内的应税劳务 B.在境内组织游客出境旅游
C.销售境内的不动产 D.境内保险机构为出口货物提供的保险
19.对于因税务机关的责任造成的未缴或少缴税款，税务机关可以要求纳税人、扣缴义务人
补缴税款，但不得加收滞纳金的年限是（ ）
A.无限期
20.甲国居民有来源于乙国所得 100 万元.丙国所得 40 万元，甲、乙、丙三国所得税税率分别
为 30%、40%、20%，在综合抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为（ ）
万元 万元 万元 万元
1.负有代扣代缴义务的单位、个人是（ ）
A.实际负税人 B.扣缴义务人 C.纳税义务人 D.税务机关
2.营业税纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务未分别核算的，其应税劳务与货物中非应
税劳务一并征收（ ）
A.增值税 B.营业税 C.消费税 D.增值税与营业税
3.甲国居民有来源于乙国所得 100 万元、丙国所得 40 万元，甲、乙、丙三国所得税税率分
别为 30%、40%、20%，在分国抵免下，甲国应对上述所得征收所得税为（ ）
万元 万元 万元 万元
4.我国卷烟的税率实行（ ）
A.比例税率 B.定额税率 C.复合税率 D.累进税率
5.增值税实行“道道课税”，这里的“道”是指（ ）
A.每一生产环节 B.每一流通环节
C.每一从生产到流通的环节 D.每一增值环节
6.在征税对象的全部数额中，免予征税的部分称为（ ）
A.免征额 B.起征点 C.免予额 D.减税额
7.税率不随着征税对象数额的变动而变动指的是（ ）
A.比例税率 B.定额税率 C.累进税率 D.边际税率
8.自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是（ ）
A.（成本＋利润）÷（1＋消费税税率） B.（完税价格＋关税）÷（1＋消费税税率）
C.（完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） D.（成本＋利润）÷（1－消费税税率）
9.位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010 年 4 月份实
际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元.
消费税 30 万元。该企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）
万元 万元 万元 万元
10.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是（ ）
A.供电部门占用耕地新建变电站 B.农村居民占用耕地新建住宅
C.市政部门占用耕地新建自来水厂 D.国家机关占用耕地新建办公楼
11.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，
面积 6000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000 平方米，其中企业
办学校 5000 平方米，医院 3000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业
共同拥有，面积 10000 平方米，实际使用面积各 50％。假定甲企业所在地城镇土地使用
税单位税额每平方米 8 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）
元 元 元 元
12.某船运公司 2008 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发
动机功率 500 马力。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 2000 吨。该公司船舶适用
的年税额为：净吨位 201~2000 吨的，每吨 4 元。该公司 2008 年度应缴纳的车船税为
（ ）
元 元 元 元
13.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地
板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表
述中，正确的是（ ）
A.要求李某补缴税款
B.要求张某补缴税款
C.应对张某处以未缴消费税额 倍至 3 倍的罚款
D.应对李某处以未代收代缴消费税额 倍至 3 倍的罚款
14.某小型零售企业 2008 年度自行申报收入总额 250 万元、成本费用 258 万元，经营亏损 8
万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规
定对其进行核定征收。假定应税所得率为 9％，则该小型零售企业 2008 年度应缴纳的企
业所得税为（ ）
万元 万元 万元 万元
15.以下应税消费品中，适用从价比例税率的有（ ）
A.啤酒 B.汽油 C.黄酒 D.白酒
16.下列费用中免征营业税的有（ ）
A.法院按规定标准收取的诉讼费 B.注册会计师协会收取的会员费
C.急救中心收取的治疗费 D.搬家公司收取的搬家费
17.下列收入中免征营业税的有（ ）
A.植物园收取的门票收入
B.文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用
C.寺庙收取出售纪念品的收入
D.农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费
18.纳税人向农业生产者或小规模纳税人购进的免税农产品，允许按买价的（ ）
% % % D.不允许扣除
19.目前小规模商业企业，增值税的征收率为（ ）
% % % %
20.对偷税、抗税、骗税的可以追征年限（ ）
A.在 3 年内追征 B.在 5 年内追征 C.在 10 年内追征 D.无限期
1.下列应视同销售缴纳消费税的情况有（ ）
A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品
B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品
C.自制应税消费品继续加工成应税消费品
D.自制应税消费品用于向外单位投资
2.对国家而言具有偿还义务的收入是（ ）
A.税收 B.财政货币发行 C.国债 D.规费收入
3.下列项目中应收增值税的有（ ）
A.歌厅售饮料的收入 B.招待所订购火车票的手续费
C.企业售货中收取的储备费 D.客轮小卖部的销货收入
4.我国企业所得税条例规定，纳税人于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，在汇
总纳税时，从其应纳税额中扣除遵照（ ）
A.不允许 B.限定条件准予 C.准予 D.无条件
5.以下税种中，课税对象与税源往往不一致的是（ ）
A.个人所得税 B.消费税 C.车船使用税 D.契税
6.以下应税消费品中，适用从价比例税率的有（ ）
A.啤酒 B.汽油 C.黄酒 D.白酒
7.我国现行税法规定，对个人劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。这里的“畸
高”是指（ ）
A.一次收入达 2 万元以上 B.一次收入达 5 万元以上
C.一次所得的应纳税所得额超过 2 万元 D.一次所得的应纳税所得额超过 5 万元
8.在下列税种中，一家旅游公司应缴纳的主要税种是（ ）
A.增值税 B.营业税 C.城市维护建设税 D.消费税
9.我国目前的全部税种分为中央税、地方税和共享税的依据是（ ）
A.纳税人 B.课税对象 C.征税主体 D 税收归属
10.城市维护建设税按纳税人所在地的不同而分别规定了不同税率。根据这一规定，对于县
城的纳税人，税率为（ ）
% % % %
11.某演员一次获得表演收入30000元，其应纳入个人所得税额为（ ）
元 元 元 元
12.税收作为取得财政收入的手段，属于（ ）
A.生产范畴 B.交换范畴 C.分配范畴 D.消费范畴
13.采用超额累进税率征收的税种是（ ）
A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税
14.罚没人与税收具有的相同特征是（ ）
A.固定性 B.无偿性 C.连续性 D.惩罚性
15.我国现行税制中，在利润形成阶段对生产经营者的各种级差收入进行调节的税是（ ）
A.消费税、增值税 B.资源税、城镇土地使用税
C.营业税、所得税 D.房产税、所得税
16.下列属于中央税的税种是（ ）
A.营业税 B.消费税 C.增值税 D.个人所得税
17.滞纳金是税务机关对欠税者所征收的一种罚金，其计算是从滞纳之日起，按日加收所欠
税款的（ ）
‰ ‰ ‰ ‰
18.根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从价计征的是（ ）
A.资源税 B.车船税 C.增值税 D.城镇土地使用税
19.甲企业生产用厂房原值1000000元，已知当地规定的房产税扣除比例为30%，房产税税率
为%，该厂房年度应缴纳的房产税税额为（ ）
元 元 元 元
20.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载客汽车计税依据的是（ ）
A.辆 B.自重吨位 C.排气量 D.购置价格
1.在征税对象的全部数额中，免予征税的数额称为（ ）
A.免征额 B.起征点 C.免税额 D.减税额
2.下列税种中不属于国税局系统征收管理的有（ ）
A.增值税 B.消费税 C.个人所得税 D.车辆购置税
3.依照房产租金收入计算缴纳房产税，税率为（ ）
% % % %
4.区别不同类型税种的主要标志是（ ）
A.税率 B.纳税人 C.征税对象 D.纳税期限
5.下列各项中，应退城建税的是（ ）
A.退还纳税人因计算错误多缴纳的营业税 B.退还纳税人出口货物的增值税
C.退还纳税人多缴纳的企业所得税 D.退还外商享受减免的营业税
6.消费税中采用分档次定额税率征税的项目有（ ）
A.啤酒 B.黄酒 C.汽油 D.柴油
7.在特定税种中多征一部分税款称为（ ）
A.附加 B.加征 C.加成 D.综合负担
8.一个征税对象同时适用几个等级的税率的形式是（ ）
A.定额税率 B.比例税率 C.累进税率 D.边际税率
9.税率不随着征税对象数额的变动而变动的是（ ）
A.比例税率 B.定额税率 C.累进税率 D.边际税率
10.下列税种中属于直接税的是（ ）
A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税
11.营业税组成计税价格公式是（ ）
A.计税价格＝营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1+营业税税率）
B.计税价格＝营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率）
C.计税价格＝营业成本或工程成本×（1+成本利润率）×（1+营业税税率）
D.计税价格＝营业成本或工程成本×（1+成本利润率）×（1－营业税税率）
12.下列关于个人所得税的表述中，正确的是（ ）
A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴
B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税
C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地
D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税
13.下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（ ）
A.邮政部门发行报刊
B.农业生产者销售自产农产品
C.电力公司向发电企业收取过网费
D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
14.某政府机关有办公楼一幛，房产原值 5000 万元。2006 年将其中的四分之一对外出租，取
得租金收入 200 万元。已知：该省统一规定，计算房产余值时，减除幅度为 30%，则该
政府机关当年应纳房产税为（ ）
万元 万元 万元 万元
15.委托方将收回的已征消费税的委托加工产品直接用于对外销售的，根据规定（ ）
A.应征增值税和消费税 B.应征增值税
C.应征消费税 D.不征增值税和消费税
16.将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（ ）
A.用于修建展厅 B.用于发放奖品
C.无偿赠送给客户 D.作为发放职工的福利
17.下列属于非居民纳税人的自然人有（ ）
A.在中国境内无住所，但有来源于可国境内所得
B.在中国境内无住所
C.在中国境内无住所，但居住时间 满1 个纳税年度
D.在中国境内有住所，但目前未居住1年
18.某人2001年1月将其自有住房出租，租期1年。该人每月取得租金收入2500元，全年租金
收入3万元。请问该人年应纳个人所得税（ ）
元 元 元 元
19.在税法要素中，体现纳税人负担轻重的最主要要素是（ ）
A.减免 B.税率 C.附加和加成 D.起征点
20.以下税种中，课税对象与税源往往不一致的是（ ）
A.企业所得税 B.个人所得税 C.车船使用税 D.土地增值税
1.下列经营者中，不需缴纳城建税的有（ ）
A.出租房屋的事业单位 B.从事货物运输的个体经营者
C.开采石油的油田 D.加工服装出口的中外合资企业
2.按照现行消费税制度规定，应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权
核定其计税价格。其中，卷烟计税价格明显偏低是指其计税价格低于市场零售价格的
（ ）
％ ％ ％ ％
3.税法构成要素中，用以区分不同税种的是（ ）
A.纳税义务人 B.征税对象 C.税目 D.税率
4.我国现行的个人所得税采用的征收模式是（ ）
A.综合所得税制度 B.分类所得税制度
C.分类综合所得税制度 D.混合所得税制
5.企业所得税条例规定，纳税人境外所得依照中国税法的有关规定计算的应纳税额，其计算
方法是（ ）
A.不分项不分国计算 B.分国不分项计算
C.分项不分国计算 D.分国分项计算
6.下列所得，一次收入畸高的，可以实行加成征收的是（ ）
A.稿酬所得 B.利息、股息、红利所得
C.劳务报酬所得 D.偶然所得
7.以下单位，属于资源税纳税人的是（ ）
A.生产天然气的油田 B.销售天然气的天然气公司
C.出口天然气的公司 D.使用天然气的用户
8.税率不随着征税对象数额的变动而变动反映的是（ ）
A.比例税率 B.定额税率 C.累进税率 D.边际税率
9.某卷烟厂 2006 年 6 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款 50 万元，并向烟叶生产者
支付了价外补贴。该卷烟厂 6 月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）
万元 万元 万元 万元
10.国家具有偿还的义务是（ ）
A.税收 B.财政货币发行 C.国债 D.规费收入
11.下列项目中，准予从营业税的营业额中减除的是（ ）
A.物业公司代收的水、电气费 B.广告公司支付的灯箱广告制作费
C.贷款业务的利息支出 D.娱乐业收取的烟酒饮料费
12.甲县某独立矿山 2009 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原
矿 5 万吨并运回甲县，上述矿石的 80％已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每
吨 5 元，则该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（ ）
万元 万元 万元 万元。
13.建立税收制度的首要原则是（ ）
A.财政原则 B.法制原则 C.公平原则 D.效率原则
14.某企业为化妆品生产企业，该企业将自产的一批化妆品作为本企业职工福利。如果该产
品无同类产品价格可比照，其组成计税价格是（ ）
A.（材料成本+加工费）/（1-消费税税率） B.（材料成本+加工费）/（1+消费税税率）
C.（成本+利润）/（1+消费税税率） D.（成本+利润）/（1-消费税税率）
15.以自产原煤加工成洗煤后销售后，计算资源税时计税根据是（ ）
A.洗煤的销售量 B.洗煤的产量
C.洗煤销售量耗用的原煤的数目 D.洗煤产量耗用的原煤的数目
16.企业所得税的计税依据是企业的（ ）
A.应纳税额 B.利润额 C.应纳税所得额 D.收入总额
17.在按照房产租金收入计算交纳房产税的情况下，税率为（ ）
％ ％ ％ ％
18.下列属于营业税免税项目的有（ ）
A.个人按市场价格出租住房的收入
B.文艺团体义演的门票收入
C.外商设立的研究开发中心取得的技术转让收入
D.某房地产公司销售普通住宅住房收入
19.根据增值税暂行条例的规定，下列商品中适用增值税税率为 13%的是（ ）
A.自来水 B.方便面 C.自行车 D.古旧图书
20.耕地占用税税法规定，对单位和个人获准使用的耕地超过两年不使用的，按规定税额加
征的倍数是（ ）
1.某人某年出版了中篇小说一部，取得稿酬5000 元，同年，该小说在一家晚报上连载，取
得稿酬3800元。此人应纳个人所得税为（ ）
元 元 元 元
2.纳税人进口金银首饰，其消费税的纳税环节是（ ）
A.进口环节 B.批发环节 C.零售环节 D.进口和零售环节
3.某市肉制品加工企业 2006 年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，生猪养殖基
地占地 28000 平方米，肉制口加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地
11000 平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米 元。该企业全年应缴纳城镇
土地使用税（ ）
元 元 元 元
4.以下税种中,课税对象与税源往往不一致的是（ ）
A.个人所得税 B.消费税 C.车船使用税 D.契税
5.某市市区某企业无故拖欠了当年应缴纳的营业税 20 万元，经税务人员进行检查后，补缴
了拖欠税款，同时加收了滞纳金 500 元（滞纳 5 天），下列对该企业处理正确的为（ ）
A.补缴城建税 14000 元 B.补缴城建税的滞纳金 28 元
C.补缴城建税 14000 元，滞纳金 35 元 D.补缴城建税 14000 元，滞纳金 140 元
6.将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（ ）
A.用于修建展厅 B.用于发放奖品
C.无偿赠送给客户 D.作为发放职工的福利
7.计征企业所得税时，超过规定标准列支的招待费，应记入（ ）
A.营业外收入 B.成本 C.应纳税所得额 D.费用
8.在计算应纳资源税税额时，因无法准确掌握纳税人销量或自用量的，其课税数量为（ ）
A.销量的估计量 B.税务机关的核定数量
C.实际产量 D.由产量折合的销售量
9.下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是（ ）
A.工资薪金所得 B.稿酬所得
C.个体户生产经营所得 D.劳务报酬所得
10.纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（ ）
A.开采数量 B.实际产量 C.计划产量 D.销售数量
11.下列各项中，属于消费税征收范围的是（ ）
A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车
12.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）
A.企业之间支付的管理费 B.银行内营业机构之间支付的利息
C.企业内营业机构之间支付的租金 D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费
13.位于市区的某企业 2009 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102
万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税
为（ ）
万元 万元 万元 万元
14.下列各项中，不属于营业税征收范围的是（ ）
A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入
B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入
C.国家进口银行办理出口信用保险业务取得的收入
D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续收入
15.某盐场 2008 年度占地 200000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占
地 50000 平方米，盐场附属幼儿园占地 10000 平方米，盐滩占地 120000 平方米。盐场所
在地城镇土地使用税单位税额每平方米 元。该盐场 2008 年应缴纳的城镇土地使用税
为（ ）
元 元 元 元
16.王某于 2009 年 7 月购置了一辆排气量为 升的乘用车,支付的全部价款（含增值税）为
175500 元，其中包括车辆装饰费 5500 元。王某应缴纳的车辆购置税为（ ）
元 元 元 元
17.依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算
企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差
异的是（ ）
A.业务招待费用产生的差异 B.职工福利费用产生的差异
C.职工工会费用产生的差异 D.职工教育费用产生的差异
18.以下不属于间接税的是（ ）
A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.所得税
19.下列属于中央税的税种是（ ）
A.营业税 B.消费税 C.增值税 D.个人所得税
20.下列各项中，应当征收土地增值税的是（ ）
A.以继承方式无偿转让 B.以赠与方式无偿转让
C.国有土地使用权的转让 D.国有土地使用权的出让
多项选择题
21.下列项目中，免征个人所得税的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.省级运动会奖金 B.保险赔款 C.单位发放的洗理费
D.单位发放的节日补助费 E.残疾人员的所得
22.企业所得税在计算应纳税所得额时，准予扣除的税金包括
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.土地使用税 B.营业税 C.所得税 D.资源税 E.印花税
23.下列政策符合城市维护建设税法规定的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.城市维护建设税纳税地点与三税纳税地点相同
B.城市维护建设税的纳税期限与三税相同
C.代征代扣三税时，同时代征代扣城市维护建设税
D.代征代扣三税时，代征城市维护建设税适用委托方所在地税率
E.城市维护建设税可以单独减免
24.我国现行资源税征税范围只限于如下资源（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.矿产 B.森林 C.土地 D.水 E.盐
25.根据我国《税收征收管理法》及其实施细则的规定，税务机关在实施税务检查中，可以
采取的措施有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.检查纳税人会计资料
B.检查纳税人存放地的应纳税商品
C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证
D.经法定程序批准，查核纳税人在银行的存款账户
E.责成纳税人、负税人提供纳税材料。
21.某饭店服务设施齐全，经营范围包括住宿、餐饮、健身、歌舞厅、代办机票火车票、电
子商务、电话电讯服务、垃圾处理等，其应纳营业税涉及的税目有
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.邮电通讯业 B.服务业 C.文化体育业
D.娱乐业 E.垃圾处理
22.下列企业发生混合销售行为应当征收增值税的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.建筑公司 B.百货商场 C.机械加工厂
D.保险公司 E.装修公司
23.下列各项中，应征资源税的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.开采的大理石 B.进口的原油
C.开采的煤矿瓦斯 D.生产用于出口的卤水
E.开采原油过程中用于加热的原油
24.下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.财产保险赔款 B.国家发行的金融债券利息
C.国际组织颁发的环境保护奖金 D.商场购物取得的中奖所得
E.存款利息所得
25.下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金
C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额
E.偷逃营业税而加收的罚款
21.下列项目免征营业税的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.学生勤工俭学提供的劳务 B.社会福利企业提供的劳务
C.保险公司开展一年期以上返还性人身保险业务 D.个人转让著作权
E.个人出租住房
22.将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.境内有无住所 B.境内工作时间 C.取得收人的工作地
D.境内居住时间 E.个人身份
23.下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.财政拨付事业经费单位的食堂用地 B.名胜古迹场所设立的照相馆用地
C.公园内设立的影剧院用地 D.宗教寺庙人员的生活用地
E.城镇内集贸市场用地
24.纳税人销售下列货物适用 17%税率（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.电视机 B.化肥 C.卷烟
D.石油液化气 E.电子出版物
25.车辆购置税的征税范围包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.纳税人购买的应税车辆 B.纳税人中奖所得的应税车辆
C.纳税人接受捐赠取得的应税车辆 D.纳税人自产自用的应税车辆
E.长期来华定居专家购买 1 辆自用小汽车
21.税法规定下列项目中免征增值税的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.农业生产者销售的自产农业产品
B.避孕药品和用具
C.古旧图书
D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口物资和设备
E.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
22.按照性质的不同，纳税人可分为（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.扣缴义务人 B.法人 C.负税人 D.自然人 E.单位及个人
23.税制基本要素包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.纳税环节 B.纳税人 C.纳税期限 D.税率 E.征税对象
24.下列各项中，以企业所得税年度纳税申报表主表第 1 行“销售（营业）收入”为基数计算
扣除限额的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.广告费 B.业务招待费 C.业务宣传费
D.总机构管理费 E.工资
25.下列车船税法定免税的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.专项作业车 B.警用车船 C.非机动驳船
D.捕捞.养殖渔船 E.专项作业车
21.下类项目种免征营业税的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.托儿所.幼儿园.养老院福利机构提供的服务 B.残疾人提供的劳务
C.宗教场所举办活动的门票收入 D.企业技术转让收入
E.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务
22.纳税人用于公益捐赠的支出中，税前可以据实扣除的有
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.向中国残疾人联合会捐赠 B.通过民政局向老年福利院捐赠
C.通过中国红十字会向红十字事业捐赠 D.通过文化部向文化艺术事业捐赠
E.通过政府向明星的捐赠
23.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
E. 委托加工应税消费品的，为纳税人委托的应税消费品数量
24.下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）A.
虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人
B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人。
C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人。
D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人。
E.没有发生纳税义务，没有按照规定申报的纳税人。
25.下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.盐矿的矿井用地 B.工业企业仓库用地
C.危险品仓库用地 D.机场场内道路用地
E.不直接用于农业生产的用地
21.下列收入项目中属于免征营业税的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.婚烟介绍所的劳务收入 B.医院的医疗服务收入 C.农业机耕站的机耕收入
D.纪念馆的门票收入 E.展览馆展销服装的收入
22.下列各税种中属于对资源税课税种是（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.土地增值税 B.耕地占用税 C.城镇土地使用 D.资源税 E.房产税
23.企业的下列支出不能从收入总额中扣除的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.各种非广告性质的赞助费用
B.企业为他人提供贷款担保，因被担保方无力还清贷款，而由该担保企业承担的贷款本息
C.参加财产保险，按规定缴纳的保险费用
D.企业发放的职工工资，超过规定的计税工资标准的部分
E.金融机构贷款利息
24.下列各项中，属于土地增值税免税范围的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.房产所有人将房产赠与直系亲属
B.个人之间互换自有居住用房地产
C.个人因工作调动而转让购买满 5 年的经营性房产
D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产
E.以预算方式出售的商品房
25.根据我国《税收征收管理法》及其实施细则的规定，税务机关在实施税务检查中，可以
采取的措施有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.检查纳税人会计资料
B.检查纳税人存放地的应纳税商品
C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证
D.经法定程序批准，查核纳税人在银行的存款账户
E.责成纳税人、负税人提供纳税材料。
21.税法规定下列项目中免征增值税的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.农业生产者销售的自产农业产品 B.避孕药品和用具 C.古旧图书
D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口物资和设备
E.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
22.下列所得为来源于中国境内的所得是（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.将财产出租给在美国的中国公民由其使用而取得的所得
B.中国公民转让其在日本的房产而取得的所得
C.提供在中国境内使用的专利权、非专利技术等特许权取得的所得
D.持有中国的各种债券而从中国境内的公司、企业取得的利息
E.在中国境外提供各种劳务而取得的劳务报酬所得
23.下列物品属于消费税征收范围的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.家用电器 B.鞭炮、焰火 C.化妆品
D.护肤护发用品 E.私人飞机
24.资源税的项目共有 7 个，其中包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.天然气 B.天然矿泉水 C.盐
D.煤炭制品 E.土地
25.契税的征税范围包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.出让国有土地使用权 B.买卖房屋 C.转让土地使用权
D.交换房屋 E.使用房屋
21.税收产生的条件包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.剩余产品的出现 B.国家的产生 C.个体家庭出现
D.公共需要经常化 E.企业的盈利能力
22.下列各项中，应当征收消费税的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.香皂
E.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
23.在计算应税所得额时，下列项目中不能从收入总额中扣除的有
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.无形资产开发支出未形成资产的部分 B.意外事故损失中有关赔偿的部分
C.各种广告性的赞助支出 D.税收的滞纳金
E.工资支出
24.下列关于个人所得税的表述中，正确的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，为居民纳税人。
B.连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并
由境内支付的部分免税。
C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过 30 天的个人，为非
居民纳税人。
D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡
在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。
E. 在中国境内有住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住必须超过 30 天的个人，为
居民纳税人。
25.我国现行资源税征税范围只限于（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A.矿产 B.森林 C.土地 D.水 E.盐
填空题
26.税收主要目的是___________。
27.城市维护建设税是以纳税人实际交纳的增值税、消费税、__________税额为计税依据，
分别与三个税同时缴纳的一种税。
28.税收三要素是指纳税人、__________和税率。
29.国家税法规定的纳税人，可以是_________，也可以是法人。
30.消费税的计税依据采取__________和从量定额两种方法。
31.计算应纳税所得额时，准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用
和_________ 。
32.车船使用税实行_________税率。
33.纳税人发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，不足弥补的，可以逐年延续弥补，
但最长不得超过_________年。
34.税收三性是指_________、强制性和固定性。
26.房屋产权所有人和承典人不在房屋所在地的或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由
__________________纳税。
27.土地增值税的计税依据是 。
28.现行企业所得税实行按年计算、按期预缴、年终汇算清缴、
的征收方法。
29.房产税的应纳税额计算公式 。
30.车船使用税是指国家对 和航行于境内河流、湖泊或领海的
船舶 依法征收的一种税。
31.城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的消费税、 和营业税税额。
32.城镇土地使用税的计税依据为 。
33.国家征税的依据是 。
34 税收按课税对象分类，可分为_____________、流转税 、财产税、行为税等五大类。
26.税收三性是指无偿性、强制性和__________。
27.车船使用税其计税依据确定为辆、 净吨位和__________三种。
28.我国现行税率一般分为__________、累进税率和定额税率三种形式。
29.累进税率的形式又可分为_____________和超额累进税率。
30.按计税依据对税收进行分类，可分为___________和从量税。
31.我国现行的商品课税体系主要由以下四个税种组成_________、消费税、营业税和关税。
32.在分税制下，我国税收分为中央税、地方税和___________。
33.营业税的纳税人是在我国境内提供___________、转让无形资产或者销售不动产的单位和
个人。
34.纳税人发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，不足弥补的，可以____________。
26.城市维护建设税实行__________税率，税率分别规定为 7%、5%、1%三个档次。
27.城镇土地使用税应纳税额的计算公式为___________。
28.车船使用税纳税义务人是_______________。
29.现行企业所得税实行______________、按期预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收方法。
30.税收是国家凭借___________取得财政收入的一种工具。
31.税收的____________职能是税收的首要的、基本的职能。
32.纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买者开具增值税专用发票，并在专用发票上
分别注明___________和销项税额。
33.国家征税的依据是 。
34.税收按课税对象分类，可分为所得税、流转税、增值税和_________、行为税等五大类。
26.房产税依据 或者租金收入向产权所有人征收的一种财产税。
27.一般讲，税收具有两大职能，即 和经济职能。
28.我国个人所得税按照应税项目分别实行 税率和比例税率。
29.我国企业所得税实行 税率。
30.委托加工应税消费品时，消费税的纳税处理办法为 。
31.房产税纳税义务人为 ，具体包括产权所有人、承典人和经营管理单位 、
房产代管人或使用人。
32.税制的三大核心要素是指纳税人、征税对象和 。①
33.资源税的计税依据是 。
34.土地增值税的计税依据是 。
26.车船使用税其计税依据确定为____________、净吨位和载重吨位三种。
27.我国税务机关分设两套机构国家税务局和 。
28.根据现行增值税制度的规定，将增值税纳税人划分为 一般纳税人和 小规模纳税人；划
分标准为 、纳税人年销售额的大小。
29.纳税人销售货物或提供应税劳务，应向购买者开具增值税专用发票，并在专用发票上分
别注明销售额和 。
30.纳税人发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，不足弥补的，可以逐年延续弥补，
但最长不得超过 年。
31.税收三要素是指____________、纳税人和税率。
32.我国增值税实行凭 扣税的方法。
33.税收管理权限包括建立税收制度的权限和 。
34.我国现行的商品课税体系主要由以下四个税种组成增值税、_________、营业税和关税等
四个税种组成。
26.土地增值税的纳税人是指有偿转让中国国有土地使用权及_________和其他附着物产权
取得收入的单位和个人。
27.车船使用税中摩托车每辆年税额为_________元。
28.税收的主要原则有公平原则、效率原则和__________。
29.税收三性是指强制性和固定性和__________。
30.税收三要素是指征税对象、纳税人和__________。
31.我国现行税率一般分为比例税率、累进税率和__________三种形式。
32.累进税率的形式又可分为全额累进税率和___________。
33.按计税依据对税收进行分类，可分为从价税和__________。
34.我国现行的商品课税体系主要由以下四个税种组成增值税、消费税、__________和关税。
26.税收管理权限包括___________和执行税收制度的权限。
27.我国税务机关分设两套机构，即___________和地方税务局。
28.我国消费税采用从量定额和___________征收两种方法。
29.按税负是否转嫁对税收进行分类，可分为__________和间接税。
30.一般讲，税收具有两大职能，即财政职能和__________。
31.房产税是依据房屋的计税价格或者__________向产权所有人征收的一种财产税。
32.我国个人所得税按照应税项目分别实行累进税率和__________税率。
33.税收的主要原则有公平原则、___________和稳定原则。
34.我国现行的商品课税体系主要由以下四个税种组成：__________、 消费税、营业税 和
关税。
名词解释
35.税收: 税收是国家为实现其职能，满足社会公共需求，凭借国家政治权力，运用法律手段，
按照固定标准，以价值形式强制地、无偿地集中部分社会产品所形成的特定的分配关系。
36.起征点：起征点是课税达到征税数额开始征税的界限。
37.全额累进税率：即对征税对象的全额按照与之相应等级的税率计算税额。
38.企业所得税：是对我国境内的企业和取得收入的其他组织取得的生产经营所得和其他所
得设计征税的一种所得税。
39.免征额：免征额是在课税对象总额中免予征税的数额。
40.税率：税率是应纳税额与征税对象（计税依据）之间的比例，是应纳税额计算的尺度。
35.计税依据：又称税基，是指税法中规定据以计算各种税应纳税额的依据或标准，是征税
对象量的体现。
36. 超额累进税率：即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应
的税率，在征税对象数额提高一个级距时，只对超额部分按照提高一级的税率征税，每个等
级分别按该等级的税率计税，各等级税额之和就是纳税人应纳税额。
37.居民：在本国长期从事生产和消费的人或法人，符合上述情况他国的公民也可能属于本
国居民。
38.混合销售行为：是指在实际工作中，一项销售行为常常会既涉及货物销售又涉及提供非
增值税应税劳务。
39.宏观税负：指一国全体纳税人所缴纳的全部税款，及其占同期经济产出的比例。
40.税收归宿：它是税收负担的最后归着点。即是税收负担运动的最后归着环节，表明全部
税收负担最后是由谁来承担的。
35.流转税：又称为商品及劳务课税，是以商品流转额（销售额）和非商品流转额（营业额）
作为征税对象征收的税。
36.资源税：是以开发和利用自然资源为课税对象征收的税。
37.生产型增值税：在课税时，不允许将购入固定资产的已纳税金在购入当期扣除。
38.一般纳税人：指年应税销售额超过小规模纳税人规定标准的企业和企业性单位
39.税负转嫁：是指纳税人通过各种途径，将其所缴纳的税款全部或部分转移给他人负担的
过程。
40.税收制度：就是通常讲的税法，是国家各种税收法令、法规和征收办法的总称。
35.实际税率：是实际税收负担率，是指因计税标准、减免税等原因，最终形成实纳税额与
实际收入之间的比例。
36.税收滞纳金：征收滞纳金是税收管理中的一种行政强制措施。在海关监督管理中，滞纳
金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。
37.税源：是指税收的经济来源。
38.负税人：一般指税收的实际负担着（最终承担税款的单位和个人）。
39.消转：是指纳税人将其所纳税款，既不向前移，也不向后移，而是通过改善经营管理、
改进生产技术、提高劳动生产率、扩大生产规模等方法，补偿其纳税损失，使税收负担在生
产发展和收入增长中自行消失的一种形式。
40.税法：是国家各种税收法令、法规和征收办法的总称。
35.微观税负：是指某一纳税人在一定时期或一定经济活动中所缴纳的全部税款，及其占同
期或该活动的经济收入的比例。
36.兼营非应税劳务：兼营非应税劳务行为是指同一纳税人在从事应税货物销售或提供应税
劳务的同时，还从事非应税劳务，且两者并无直接的联系和从属关系。
37.税收效率原则：“应当对税收办法进行选择，以便尽量不影响有效市场上的经济决策，税
收的额外负担应该减少到最低限度。即：（1）节约；（2）保持中性；
38.税收附加：是地方附加的简称，是地方政府在正税以外，附加征收的一部分税款．通常
把按国家税法规定的税率征收的税款称为正税，而把在正税以外征收的附加称为副税．
39.加成征收：是对税率的延伸，属于加重税收负担的措施。符合加成征收条件的纳税人，
必须在按照规定税率计算的应纳税额基础上，额外多缴纳一部分税款。
40.车船税：车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者
管理人。
35.税负公平：”税收负担的分配应当公平，应使每个人支付他合理的份额。”包括：（1）横
向公平；（2）纵向公平；
36.纳税人：即纳税义务人，又称课税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
37.从量税：以征税对象体积、面积、容积、数量、重量等实物量为标准计征的税。
38.税务代理：指税务代理人在法律规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代
为办理税务事宜的各项行为的总称。
39.定额税率：它按征税对象的一定计量单位（重量、数量、面积、体积、容积等）规定固
定税额，而不是规定征收比例。
40.小规模纳税人：一般是指规模比较小并且会计核算不健全的纳税人。
35.级差资源税
37.扣缴义务人：指税法规定的，在向纳税人支付或收取款项时，依法履行代收（扣）代缴
应纳税款的单位或个人。
38.课税对象：是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，是确定是否征税的分水岭。
39.累进税率：即按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税
率，征税对象数额越大税率越高。
40.契税的征税对象：是境内转移土地、房屋权属；具体包括：国有土地使用权转让；土地
使用权转让；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。
35.城镇土地使用税：是为了促进合理使用城镇土地，适当调节城镇土地级差收入，对使用
地城镇土地征收的一种税。
36.土地增值税：是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值
性收入的单位和个人征收的一种税。
37.从价税：以征税对象价格或金额为标准计征的税。
38.城市维护建设税：是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人
就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
39.车辆购置税：是以中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收
的一种税。
40.税目：是征税对象的具体项目，它具体地规定了一个税种的征税范围，体现了征税的广
度。
简答题
1 简述税收的形式特征。
答：（1）税收具有无偿性、强制性、固定性的形式牲，这三个形式特征是税收本身所
固有的。是一切社会形式下税收的共性（2）税收的无偿性是指国家征税以后,其收入就
成为国家所有,不再直接归还纳税人,也不支付任何报酬；（3）纳税人的强制性是指国家
依据法律征税，而并非一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁；
（4）税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳
双方共同遵守。
2.简述我国现行的个人所得税的特点。
（1）实行分类征收；（2）累进税率与比例税率并用；
（3）计算简便； （4）采取课源制和申报制两种征纳方法；
3 简述税款征收方式的种类。
（1）实物形式；（2）力役形式；（3）货币形式；
4.比较起征点与免征额的区别。
1）、起征点是根据税制的规定对课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象的
全部数额征税；达不到起征点的，不征税。
2）免征额是根据税制的规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。无论课税对象
是多少，每个纳税人都可以按规定扣除等量的课税对象，对扣除部分免于征税，只就超
过的部分征税。
3）具体区别在于，实行起征点规定时，只有达不到起征点的才能享受免税待遇，达到起
征点的则应按规定纳税。实行免征额规定时，每个纳税人都能享受一定数量的免税待遇。
5 简述增值税的特点。
（1）实行道道征税，道道抵扣，能够避免重复征税；（2）增值税是一种“中性”税；
（3）增值税是一种价外税；（4）增值税是实行多环节征收的税，属于多次课征制；
（5）增值税是间接税； （6）征收普遍，税源充足；
6 简述税负转嫁的特征。
税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人通过各种途径，将其所交纳的税款全部或部分地转
移给他人负担的经济过程和经济现象。税负转嫁作为一种经济过程和经济现象，一般具有以
下特征：第一，税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为。第二，税负转嫁
是各个经济主体之间对税收负担的一种再分配。第三，税负转嫁是和价格的升降直接相联系
的，而且价格的升降在很大程度上是由税负转嫁引起的
7.简述分类征税制和综合征税制优缺点。
答：（1）分类征税制是将各类所得分别不同的来源，课以不同的所得税；分类税制的
优点是课征简便，易于按各类所得的不同性质区别对待并采取不同的税率，能够控制税
源，防止税款偷漏：缺点是不利于实行累进税率，不能按纳税人的能办课征，从而不能
体现合理负担的原则；（2）综合征税制是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的
种制度；实行综合征税可以采用累进税率，依据纳税人的负担能力，体现合理负担的原
则；但是用这种办法计算核实纳税人的总所得额比较困难和复杂，如果纳税人缺乏纳税
观念很容易造成偷漏现象。
8.简述税负转嫁的形式。
（1）前转；(2)后转；（3）混转；（4)消转；（5）税收资本化；（6）税收资本化与后转；
9.简述直接税的特点。
直接税是指由纳税人直接负担，不易转嫁的税种。直接税的特点是：
（1）税负不易转嫁。 （2）税收弹性大，税收收入不够稳定。
（3）税负较为公平。 （4）计税较复杂，征收管理难度较大。
10.简述所得税的特征。
所得课税又称为收益课税，是国家对法人和自然人在一定期间内（法人通常为一年）获
得的所得额课征的税收。
特点：（1）税负不易转嫁
（2）一般不存在重复征税，税负较公平
（3）税源普遍，税负有弹性
（4）计税方法复杂，稽征管理难度较大
（5）对企业生产经营具有较强的反映监督作用
11.简述税率的基本形式。
我国税率的基本形式主要有三种：定额税率、比例税率和累进税率。
（1）定额税率，又称固定税额或单位税额，是按照单位征税对象直接规定固定的税额。
（2）比例税额，是指对同一征税对象，不分数额大小均规定相同的征收比例。
（3）累进税额，是指同一征税对象，随着数额的增大征收比例也随之提高的税率。累进
税率分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
12.简述车辆购置税的优惠规定。
（1）减免税规定；（2）退税；
13.简述税收的调节经济职能。
14.简述税收的效率原则。
答：税收的效率，主要是通过税收的经济成本来衡量的。税收的经济成本包括两方面的
内容：一直接征税成本，指税机关为获得一定数量的税收收入而付出的代价，即税征管
过程中发生的一切费用；二是指纳税人所支付的除税款以外的从属费用和额外负担。在
其他条件不变的情况下，税收经济成本越大，税收效率就越低。由于其中直接征税成本
占很大比重，所以提高征税效率，关键是强化征税管，节省征税费用，做到以下几点
（1）提高征收征管的现代化程序；（2）改进管理形式，实现征管要素的最佳结合；
（3）健全征管成本制度，精兵简政，精打细算，节约开支。
同时，还必须处理好“三个关系”，即依法治税与发展经济的关系，完善税制与加强征管
的关系及税务专业管理与社会协税护税的关系。
15.简述土地增值税的税基确定。
土地增值税的税基为转让房地产的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。前者包括全
部价款及有关的经济收益。后者包括：取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建
房及配套设施的成本、开发土地和新建房及配套设施的费用、与转让房地产有关的税金
及财政部规定的其他扣除项目等。
16.为什么要加大力度打击偷税、骗税等行为？
偷税，骗税等都是违法行为，它干扰了税收正常秩序，损害了国家尊严，导致国
家的税收流失，影响国家职能的充分发挥；它破坏了公平竞争的机制，不利于社
会主义市场经济的正常运行。因此必须严厉的打击这类犯罪
17.简述开征消费税的意义。
(1)抑制超前消费；（2）调节产业结构；（3）调节收入分配；（4）促进对外经济发展；
18.简述耕地占用税的特点。
19.简述影响税收负担的因素。
宏观：（1）经济发展水平;(2)经济制度；（3）国家职能范围；（4）经济政策；
微观：（1）税率；（2）税基；（3）加成税收；（4）税收优惠；
20.简述消费税的立法精神。
1 与增值税、营业税相配合，形成以增值税为主的普遍调节为主，消费税特殊调节为辅
的新的流转税制体系流转税制体系； 2 税负的高低要体现国家产业政策和消费政策，
即根据国家产业政策和消费政策的要求，通过制定高低不同的税率合理调节消费行为，
正确引导消费方向，抑制超前消费，从而间接引导投资流向；
3 筹集资金，保证财政收入。
21.简述我国现阶段的税收原则。
（1）财政原则——兼顾需要与可能； （2）经济原则——公平税负，适当调节；
（3）社会原则——区别对待，合理负担（4）行政原则——依法治税，提高效率；
22.消费税的调节对象有那些？
（1）生产应税消费品；（2）批发应税消费品；（3）委托加工应税消费品；
（4）进口应税消费品；（5）零销应税消费品；
23.简述我国现行增值税的积极效应。
（1）有利于鼓励投资，促进产业结构调整；
（2）对经济发展适应性强，能起到公平税负、鼓励竞争的作用；
（3）有利于贯彻奖出限入政策，既能促进国家对外贸易的发展，又能维护国家经济权益，
保护国内生产；
（4）有利于降低征管成本，提高征管效率；
（5）有利于促进企业生产经营结构的合理化；
24.比较课程对象和计税依据。
比较课程对象和计税依据课税对象是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。
计税依据是指税制中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。两者有密切的联系，计税
依据是从属课税对象的一个要素，课税对象是征税的目的物，计税依据是在目的物已经明确
的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准。计税对象是从质的方面对征税目的物所作
的规定，计税依据则是从量的方面对征税目的物所做的规定，是课税对象量的表现。有些税
种其课税对象的量同其计税依据一致；有些则不一致，其计税依据只是课税对象的一部分。
计算题
44.某厂为一般纳税人，三月份发生下列经济业务：
（1）购入钢坯 800000 元，工卡具等低值易耗品 40000 元，购入煤炭 600 吨，每吨买价 150
元，另支付运输公司运费 32000 元，支付电费 23000 元，其中 5000 元用于福利方面，
其余均用于生产应税产品。（以上各项购入均有专用发票，其支付数款项均不含进项
税。
（2）销售各种钢材实现含税销售收入 2420000 元，自制线材 10 吨用本企业基本建设工程，
按含税出厂价计 200000 元，向某贸易公司收取延期付款利息 5600 元。
试根据上述资料，计算该厂本月应纳的增值税。
解：销项税额＝(2420000+200000+5600)/(1+17%)×17%＝ 万元
进项税额＝〔80＋4＋（－）〕×17%＋600××13%＋×7%
＝＋＋＝ 万元
应纳税额＝－＝ 万元
45.建筑公司以 16 000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲
建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以 7000 万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地
产开发公司用其自有的市值 4000 万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳
务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值 2 200 万元的普通住宅抵顶了应付给
乙建筑公司的工程劳务费。
要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。
解：（1）甲建筑公司应纳建筑业营业税=（16000-7000）×3%=270（万元）
（2）甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税=7000×3%=210（万元）
（3）房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税=4000×5%=200（万元）
（4）甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税=2200×5%=110（万元）
46.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007 年发生的相关业务如下：
（1）按照国家有关规定补交土地出让金 4000 万元，缴纳相关税费 160 万元；（2）写字楼
开发成本 3000 万元，其中装修费用 500 万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为 300
万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的 1/2 销售，签
订销售合同，取得销售收入 6500 万元；将另外 1/2 的建筑面积出租，当年取得租金收入
15 万元。（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算
扣除房地产开发费用。）
要求：根据上述资料，。按下列序号计算并回答问题，每问需计算出合计数：
（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；
（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；
（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；
（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；
（5）企业应缴纳的土地增值税；
（6）企业应缴纳的营业税.城市维护建设税；
（7）企业应缴纳的房产税。
解：（1） 应扣除的土地使用权扣除额=（4000+160）× 1／2=2080（万元）
（2） 应扣除的开发成本扣除额=3000×1／2=1500（万元）
（3）应扣除的开发费用扣除额=（4160+3000）×10%×1／2=358（万元）
(4)应扣除的相关税金=6500×5%×（1+7%+3%）+6500׉ =+=（万
元）
解析：题目中出现“合同”字样，应考虑印花税。本题主体为工业企业，印花税作为税金
项目扣除。
（ 5 ） 扣 除 项 目 合 计 =2080+1500+358+= （ 万 元 ）
解析：注意非房地产开发企业不得加扣 20%的开发费用
增值额占扣除项目比例=（）÷×100%=
应纳土地增值税额=×40%×5%=（万元）
（6）应纳营业税= 6500×5%+15×5%= （万元）
应纳城建税=×7%= 万元 应纳教育费附加=×3%= 万元.
（7）应纳房产税=15×12%= 万元
44.甲歌舞团与乙演出公司签订协议，在丙剧院连续演出三场，丙剧院代售门票，共取得门
票收入 30 万元。根据协议规定演出结束后甲付给乙中介费 7 万元，付给丙租金 5 万元。
要求：计算此项活动中甲、乙、丙三方应如何交税？交多少税？
解：(1)甲歌舞团： 应纳营业税=(30-7-5)× 3％=(万元)
(2)乙演出公司：应纳营业税=7×5％=0．35(万元)
(3)丙剧院： 应纳营业税=5×5％=0．25(万元)
应代扣代缴甲营业税=0．54(万元)
45.某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提
供的烟叶在委托加工合同上注明成本 8 万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工
费，开具普通发票上注明金额 万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工
收回的烟丝 50％对外直接销售，收入 万元，另 50％当月全部用于生产卷烟。本月销售
卷烟 40 标准箱，取得不含税收入 60 万元。
请根据以上业务计算：
（1）卷烟厂应纳的消费税税额；
（2）受托方应纳的增值税额（烟丝消费税税率为 30％，卷烟消费税税率为 45％，固定税
额为每大箱 150 元）。
解:(1)受托方应代扣代缴消费税
①受托方收取的不含增值税的加工费： 1．272÷(1 十 6％)＝1．2(万元)
①委托加工烟丝的组成计税价格： (8+1．2)÷(1—30％)＝13．1429(万元)
①受托方代收代缴烟丝的消费税： 13．1429×30％＝3．9429(万元)
(2)受托方应纳增值税：1．272÷(1+6％)×6％＝0．072(万元)
(3)卷烟厂应纳消费税：①委托加工收回的上述烟丝直接对外销售，不再缴纳消费税 ①
卷烟厂销售卷烟应纳消费税：
从量定额征收的消费税＝40×150÷10000＝0．6(万元)
从价定率征收的消费税＝60×45％＝27(万元)
应纳消费税＝(0．6+27)—3．9428×50％＝25．6286(万元)
46.我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008 年 3～12 月收入情况如下：
（1）每月取得工薪收入 8 400 元。
（2）3 月转让 2006 年购买的三居室精装修房屋一套，售价 230 万元，转让过程中支付的
相关税费 万元。该套房屋的购进价为 l00 万元，购房过程中支付的相关税费为 3
万元。所有税费支出均取得合法凭证。
（3）6 月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金 2 万元，
已取得公安部门提供的获奖证明材料。
（4）9 月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值 30 000 元。将其中的 10
000 元通过市教育局用于公益性捐赠。
（5）10 月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用
费收入 60 000 元，该项收入已在境外缴纳个人所得税 7 800 元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算并回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算 3～12 月工薪收入应缴纳的个人所得税。
（2）计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。
（3）计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。
（4）计算中奖所得应缴纳的个人所得税。
（5）计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。
（6）计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。
附：工资、薪金所得个人所得税税率表
全月应纳税所得额级
数 含税级距 不含税级距
税 率
（%）
速算扣
除数
1 不超过 1500 元的 不超过 1455 元的 3 0
2 超过 1500 元至 4500 元的部分 超过 1455 元至 4155 元的部分 10 105
3 超过 4500 元至 9000 元的部分 超过 4155 元至 7755 元的部分 20 555
4 超过 9000 元至 35000 元的部分 超过 7755 元至 27255 元的部分 25 1005
5 超过 35000 元至 55000 元的部分 超过 27255 元至 41255 元的部分 30 2755
6 超过 55000 元至 80000 元的部分 超过 41255 元至 57505 元的部分 35 5505
7 超过 80000 元的部分 超过 57505 元的部分 45 13505
解: (1)3~12 月工薪收入应缴纳的个人所得税=[（8400-3500）×20%-555]×10=3250（元）
(2)转让房屋所得应缴纳的个人所得税=（-3）×20%=（元）
(3)从公安部门获得的奖金免征个人所得税。
(4)公益捐赠扣除限额=30000×30%=9000（元）
中奖所得应缴纳的个人所得税=（30000-9000）×20%=4200（元）
(5)从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=60000×
（1-20%）×20%=9600（元）
(6)从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600-7800=1800（元）
44.某国有公司当年境内经营应纳税所得额为 2000 万元，其在 A、B 两国设有分支机构，A
国分支机构当年应纳税所得额为 600 万元，其中生产经营所得为 500 万元，A 国规定税率
为 40％，特许权使用费所得为 100 万元，A 国规定税率为 20％；B 国分支机构当年应税
所得额为 400 万元，其中生产经营所得为 250 万元，B 国规定税率为 30％，租金所得为 150
万元，规定税率为 10％。请计算该公司当年度境内外所得汇总缴纳的所得税额。
解： 在中国应纳税额=（2000＋600＋400）×25%－150－90=万元
45.某卷烟厂本月生产销售的卷烟中，每条调拨价为 60 元的有 30 大箱；每条调拨价为 45 元
的有 20 大箱卷烟。另外，新研制一种低焦油卷烟，提供 10 大箱用于展览会样品，并分送参
观者，这批新产品尚未确定售价，其实际成本为每大箱 6000 元，成本利润率为 10%。计算
该厂本月应纳消费税额。
解：应纳消费税＝60×250×30×45%＋60×250×10×45%＋45×250×20×30%＋（30＋20＋10）
×150
＝202500＋＋67500＋9000＝ 元
46.某工业企业（增值税一般纳税人），2009 年 10 月购销业务情况如下：
（l）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为 23
万元、 万元，另支付运费（取得发票）3 万元；
（2）购进钢材 20 吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为 8 万元、
万元；
（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价
款为 42 万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税 万元；
（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发
票注明销售额 42 万元；
（5）将本月外购 20 吨钢材及库存的同价钢材 20 吨移送本企业修建产品仓库工程使用；
（6）期初留抵进项税额 万元。
请计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。
解：（1）当期进项税额=+（3×7%）++[（42+）×10%]-（×2）=（万
元）
（2）当期销项税额=42×17%=（万元）
（3）当期应纳税额==（万元）
（4）期末留抵进项税额为 万元。
44.进出口公司从 A 国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币 9000 万元（包括单独计
价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用 60 万元，向境外采购代理人支付的买方佣
金 50 万元）。另支付运费 180 万元，保险费 90 万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经
批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的次日起第 20 天才缴纳税款。假设该货物适用
的关税税率为 100％，增值税税率为 17％，消费税税率为 5％。
要求：请分别计算该公司应缴增值税。
解;（1）应缴纳的关税：
① 关 税 完 税 价 格 = 离 岸 价 - 装 配 调 试 费 用 - 买 方 佣 金 + 运 费 + 保 险 费
=9000-60-50+180+90=9160（万元）
①关税=关税完税价格×关税税率=9160×100%=9160（万元）
（2）应缴纳的消费税：
①组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）=（9160+9160）/（1-5%）
=（万元）
①消费税=组成计税价格×消费税税率=×5%=（万元）
（ 4 ） 应 缴 纳 增 值 税 ： ① 组 成 计 税 价 格 = 关 税 完 税 价 格 + 关 税 + 消 费 税
=9160+9160+=（万元）
值税=组成计税价格×增值税率=×17%=（万元）
45.某私营商业企业 2010 年取得的商品销售收入 1200 万元，缴纳增值税 20 万元，商品销售
成本 1000 万元，管理费用、财务费用和销售费用合计 50 万元，营业外收支净额 68 万元，
向某民办学校赞助 10 万元，这两项支出均已列入营业外支出项目。当年资助非企业所属的
科研机构进行新产品研究开发费用 250 万元，经审核财务处理正确无误。当年已预缴企业所
得税 10 万元。2011 年第一季度实际取得应纳税所得额 130 万元。
请计算 2010 年度实际应纳企业所得税和 2011 年第一季度应预缴企业所得税。
解：(1)2010 年度应税所得额＝1 200－1 000－50＋68－250＝－32（万元）
(2) 2011 年第一季度应预缴企业所得税＝130×25％－10＝(万元)
46.东风汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。2004 年 3 月发生如下业务：
（1）购进生产用钢材，专用发票注明价款 600 万元，增值税 102 万元，款未付，钢材已
入库。
（2）委托建新加工厂加工汽车轮胎 20 件，委托合同成本为每件 200 元，收到的专用发票
上注明支付加工费 3000 元，每件不含税价格为 300 元，其余 8 件用于本企业小汽车
的装配，并已全部销售；
（3）本月制造普通小汽车 150 辆，其中 10 辆转作固定资产自用，20 辆偿还贷款，其余
全部销售；
（4）本月还特制 5 辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。已知：普通小汽
车不含税销售价格为每辆 12 万元，成本为 7 万元，小汽车的成本利润为 8％，小汽
车的适用消费税税率为 3％，汽车轮胎消费税税率为 10％。
请计算：
（1）加工厂代收代缴的消费税。
（2）小汽车及汽车轮胎应纳消费税。
解：（1）代收代缴的的消费税＝〔（200×20+3000）÷（1-10％）〕×10％＝（元）。
（2）收回轮胎直接用于对外销售，不需缴纳消费税，用于小汽车装配的轮胎因为用于了
不同的税目，故不可以抵扣已纳消费税。
（3）销售汽车应纳消费税＝150×120000×3％＝540000（元）
（4）特制小汽车应纳消费税＝〔70000×5×（1＋8％）〕/(1-3%)×3％＝（元）
（5）应纳消费税＝540000+＝（元）
44.某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2009 年 7 月发生以下业务：
（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收
取品牌使用费 50 万元、包装物租金 20 万元。
（2）提供 l0 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1 000 公斤，收回时向乙企业支付不
含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税。
（3）委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1 800 瓶，以每瓶不
含税售价 l00 元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余 100 公斤散装药酒作为福
利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤 150 元。
（说明：药酒的消费税税率为 l0％，白酒的消费税税率为 20％加 元／500 克）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算并回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
（2）计算乙企业已代收代缴消费税。
（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。
（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。
解：(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）÷×20%+20×
2000×÷10000=（万元）
(2)计算乙企业已代收代缴消费税=（10+1）÷（1-10%）×10%=（万元）
(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=（万元）
(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。
45.某股份有限公司 2003 年 12 月份发生如下业务：
（1）自建商品房 5000 平方米，每平方米成本 2000 元，全部用于销售。本期售出 2000 平
方米，每平方米售价 3000 元，本月收到款项 400 万元，其余已于 2001 年建房时预收。
（2）酒馆营业收入 200 万元，其中有餐厅收入 160 万元，KTV 包房娱乐和餐饮收入共 40
万元。
（3）客房部的客房收入 50 万元，接待某报社开会 3 天共收入 8 万元，其中会议室租金 3
元，餐饮 3 万元，住宿 2 万元。
（4）替甲客户代购 A 材料一批，收取手续费 10 万元。
（5）汽车队运营收入 50 万元，另外，为本公司其他部门运送物品，正常运费为 10 万元，
但属于公司内部服务，会计上未反映。（成本利润率 10％，娱乐业营业税为 20%）。
计算本月应纳营业税额。
解：（1）依据营业税有关规定，纳税人自建不动产销售，除按销售不动产缴纳营业税外，
还应按自建行为缴纳建筑业营业税，其建筑业营业额按组成计税价格确定。缴纳建筑
业营业税＝×2000×（1＋10％）÷（1－3％）×3％＝（万元）。 =5000/10000
应纳销售不动产营业税＝400×5％＝20（万元）
（2）酒馆和餐厅营业收入按照服务业缴纳营业税 。
应纳营业税＝160×5％＝8（万元） 。 KTV 包房娱和餐饮收入应该按照“娱乐业”
缴纳营业税 ，应纳营业税＝40×20％＝8（万元）
（3）客房收入和会议收入，餐饮收入适用 5％税率，故可以一起核算（但申报营业税时
要分别申报）。 应纳营业税＝（50＋8）×5％＝（万元）
（4）代购手续费按照“服务业”缴纳营业税 。 10×5％＝（万元）
（5）（50＋10）×3％＝（万元）
本月应纳营业税＝＋20＋8＋8＋＋＋＝（万元）
46.某酒厂某年全年实现销售收入 6000 万元，销售成本 4000 万元，销售税金及附加 40 万元；
其他业务收入 200 万元，其中国库券利息收入 20 万元，企业债券利息收入 20 万元。
另外，发生其他费用情况如下：
（1）业务招待费 35 万元。
（2）直接向某革命老区捐赠 50 万元，帮助老区建设。
（3）支付流转税税金滞纳金 20 万元。
（4）广告费用 1000 万元。
请分析并计算该酒厂当年度应缴纳所得税税额（该公司在我国适用 25%的企业所得
税）。
解：一、调整项目：1、国库券利息收入 20 万元，免征企业所得税；
2、业务招待费 35 万元准予扣除金额=6000*%=30 万元，且不应超过=35*60%=21
万元，调增应纳税所得额=35-21=14 万元；
3、直接向某革命老区捐赠 50 万元，不准扣除，调增应纳税所得额 50 万元；
4、支付流转税税金滞纳金 20 万元，不准扣除，调增应纳税所得额 20 万元；
5、广告费用 1000 万元准予扣除金额=6000*15%=900 万元，调增应纳税所得额 100
万元。
二、所得税
1、应纳税所得额=6000-4000-40+200-20+14+50+20+100=2324 万元；
2、应纳所得税=2324*25%=581 万元
44.某饭店 2009 年 9 月取得以下收入：
（1）客房收入 80 万元，卡拉 OK 歌舞厅收入 5 万元；
（2）餐厅餐饮收入 50 万元，另收服务费 2 万元；
（3）附设小卖部（对外营业）零售收入 1 万元
（4）出租柜台销售字画，本月取得租金 万元，字画销售收入 8 万元。
要求：计算饭店本月应纳流转税（附加税费不考虑）。
解：应纳营业税=[80+(50+2)+0．5]× 5％十 5×20％=7．625(万元)
应纳增值税=10000÷(1+4％)×4％=384．62(元)
45.某企业当年度应纳税所得额为 700 万元，适用 25%的企业所得税税率。其在外国的分支
机构（该国已与我国缔结避免双重征税协议）的所得额为 200 万元，该国税率为 30%，并
已实际缴纳所得税 60 万元。计算该企业当年度境内外所得汇总缴纳的所得税额。
解：该企业境内、外所得应纳税总额=（700+200）*25%=225（万元）
境外所得税扣除限额= 225*200/（200+700）=50（万元）小于实际缴纳所得税额，故
按 50 万元抵扣；
境内所得应纳税额=700*25%=175（万元）
当年度应纳税总额=225-50=175（万元）？
46.某酒厂本月发生以下业务：
（1）自制粮食白酒 5 吨，对外售出 4 吨，收到不含税销售额 20 万元（含包装费 3 万元），
另收取包装物押金（单独核算） 万元；
（2）以自制薯类白酒 1000 斤继续加工成药酒 1200 斤，全部售出，普通发票上注明销售
额 万元。
（3）从另一酒厂购入粮食白酒 800 斤（已纳消费税 万元），全部勾兑成低度白酒出售，
数量 1000 斤，取得不含税收入 万元。
请计算该酒厂本月应纳消费税。（白酒定额税率为 元／斤，比例税率为 25％，药酒比
例税率为 10％）
解： (1)销售白酒： 从量计征消费税＝4×2000×0．5＝4000(元)＝0．4(万元 从价计征
消费税＝[20 十 0．2÷(1 十 17％)]× 25％＝5．04(万元)
(2)以自产白酒继续加工药酒销售：
药酒应纳消费税＝7．2÷(1+17％)×10％＝0．62(万元)
(3)从量计征消费税＝1000×0．5＝500(元)＝0．05(万元)
从价计征消费税＝2．5×25％＝0．625(万元)
(4)本月应纳消费税合计＝0．4+5．04+0．62+0．05+0．625＝6．735(万元)
44.某单位于 2003 年 2 月自建一座楼房，工程全部造价 150 万元，自用一年后，以 160 万元
售出。税务部门认为其售价偏低，由于没有同类楼房的价格，税务部门核定：销售不动产的
成本利润率为 20%，提供建筑劳务为 10%。计算该单位出售该楼房应纳的营业税额。
解：销售不动产应纳营业税=150× 万元
提供建筑劳务应纳营业税= 150× 万元
合计： 万元
45.某家用电器厂（属一般纳税人），本月购进各种零配件的价格为 66000 元，均已取得合法
的增值税专用发票（不含进项税），其中 6000 元零配件为维修部所用，维修部当月取得不含
税修理费收入 18400 元，销售部当月实现不含税销售额 12000 元，用自备运输车提供直接送
货上门服务，另收取运输劳务费 8700 元。试根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税额。
解：销项税额＝（18400＋12000）×17%＋(8700/)×17%＝ 元
进项税额＝66000×17%＝11220 元
应纳税额＝－11220＝－ 元
46.某房地产开发公司建造并出售了一幢写字楼，取得销售收入 8000 万元（营业税税率为 5%，
城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%）。该单位为建造此楼支付地价款 1000
万元，房地产开发成本 2000 万元，房地产开发费用中的利息支出为 1000 万元（能够按照转
让房地产项目计算分摊并提供工商银行证明）。按规定其他房地产开发费用的计算扣除比例
为 5%。，请分析并计算该单位应纳土地增值额。（计算过程及结果保 留两位小数）
解：（1）转让房地产的收入额=8000 万元
（2）确定扣除项目：①取得工地使用权所支付的金额=1000 万元（ 分）
①房地产开发成本=2000 万元
①开发费用=（1000+2000）×5%+1000=1150 万元
①费用加计扣除=（1000+2000）×20%=600 万元
税金扣除:8000(1+7%+3%)=440 万元
费用总额 5190 元
①应纳土地增值税额=2810×40%-5190×5%= 万元
44.某外贸公司当月从日本进口 150 辆小轿车，每辆关税完税价格为 8 万元，小轿车关税税
率为 110%，消费税的税率为 5%。该外贸公司将进口小轿车全部出售，每辆售价价税合计 23
万元，计算进口轿车应缴纳消费税和销售轿车应缴纳的增值税。
解:海 关： 关税 = 150×8×110% = 1320（万元）；
消费税 = [（150×8 + 1232）/（1-5%）]×5% = （万元）；
增值税 = [（150×8 + 1232）/（1-5%）]×17% = （万元）；
国税局：增值税 = 150×23/(1+17%) ×17% - = （万元）.
45.某县城宾馆分账处理兼营业务，2 月收入情况如下：（1）餐厅餐饮收入 6 万元，另有加
收的 15％服务费的收入 万元；（2）歌厅取得门票收入 2 万元，酒水饮料收入 2 万元；
（3）客房住宿收入 5 万元；（4）小卖部销售商品收入 万元。
要求：计算相关流转税金及城建税。
解:餐厅收入（含 15％附加服务费）属餐饮服务应纳营业税：（6＋）×5％＝ 万元
歌厅门票及酒水饮料收入属娱乐业应纳营业税： （2＋2）×20％＝ 万元
客房住宿收入应纳营业税＝5×5％＝ 万元
共应缴纳营业税：＋＋＝ 万元
（2）应纳增值税。 小卖部作为小规模纳税人缴纳增值税＝
万元
（3）应纳城建税＝（＋）×5％＝。
（4）应缴教育费附加＝（＋）×3％＝ 万元
46.某企业从 2001 年起 10 年的盈利情况如下：
年度
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
盈利
（万元） -10 -70 -60 -40 50 40 60 90 40 50
计算该企业 10 年间应缴的企业所得税额（以 25%的税率计算）。
解：2001 年至 2004 年亏损，
2005 年盈利 50 万元，弥补 2001 年 10 万元，2002 年 40 万元，
2006 年盈利 40 万元，弥补 2002 年 30 万元，2003 年 10 万元，
2007 年盈利 60 万元，弥补 2003 年 50 万元，2004 年 10 万元，
2008 年盈利 90 万元，弥补 2004 年 30 万元，应纳税所得额 60 万元，应纳所得税 60×
25%=15 万元，
2009 年盈利 40 万元，应纳所得税 40×25%=10 万元，
2010 年盈利 50 万元，应纳所得税 50×25%= 万元，
合计应缴所得税 15+10+=（万元）
