第四章 财政总预算会计的负债
第一节 暂存款和与上级往来
一、暂存款
指政府财政发生的暂时收取、等待明确情况后作出相应处理的款项。暂存款在明确情况后进行处理时，可能需要退还，也可能会转作收入。
1.收到暂存款项时：
借：国库存款、其他财政存款
贷：暂存款
2.冲转、退还或转作收入时：
借：暂存款
贷：国库存款、其他财政存款、一般预算收入
二、与上级往来
指本级财政与上级财政间于财政体制结算或向上级财政借入财政周转款项等原因而形成的待结算成的待结算款项。
1.计算出应由上级财政补助给本级财政的款项时：
借：与上级往来
贷：补助收入
2.计算出本级财政应上解上级财政的款项时：
借：上解支出
贷：与上级往来
第二节 借入款
指中央财政和地方财政按照国家有关法律法规的规定，以发行债券等方式向社会举借债务取得的款项。
1.中央财政或地方财政按照规定发行债券或举借债务收到款项时：
借：国库存款
贷：借入款
2.到期偿还债务本金时：
借：借入款
贷：国库存款
第三节 借入财政周转金
指本级财政向上级财政借入的财政周转金。
1.向上级财政部门借入财政周转金时：
借：其他财政存款
贷：借入财政周转金
2.归还上级财政部门财政周转金时：
借：借入财政周转金
贷：其他财政存款
完
