（创新管理）技术资产与技
术创新
技术资产和技术创新
梁莱歆
（中南大学工商管理学院，长沙，410083）
摘要财务管理机制的创新是企业技术创新中不可忽视的壹个重要方面，本文
分析了目前高科技企业技术创新经济效益较低的现状，认为忽视对技术资产
的管理是壹个重要原因。提出企业应当从管理观念到管理模式上重视对技术
资产的管理。技术资产的管理新模式包括技术资产的确认、定期评估制度以
及经济效益考核制度等方面。
关键词技术资产技术创新财务管理机制
1引言
于知识经济浪潮的推动下，技术创新已成为每壹个企业努力的目标，促进着企业的技术
进步和发展。可是从目前我国企业技术创新的情况来见，很多企业的技术创新活动及其经济
效果却且不令人乐观。我们认为其根本原因于于和技术创新相对应的管理机制没有得到更新，
旧的、不适应的管理机制束缚了企业的技术创新，且影响了创新效果。目前国内外很多学者
对高科技企业管理机制的创新做了不少研究工作，如提出了“组织和自组织”的管理理论；
于资金管理上提出了“R&D壹揽子”管理模式，但对于直接影响高科技企业技术创新的关联
资产财务和会计问题则研究得不多。本文提出技术资产是现代高科技企业的壹项重要资产，
企业应当树立技术资产的观念且建立相应的管理模式，以此推动企业的技术创新。
2对企业技术创新效果的反思
面对市场激烈竞争，科技发展速度加快，企业要生存和发展就必须通过技术创新不断提
高自身的竞争实力，对此，应该说大多数企业均清醒地认识到了这壹点。可是，根据我们前
期对很多国有高科技企业的关联调查，我们发现壹个让人深思的问题。即于所调查的那些认
为开展了科技创新活动的企业中，有近 50%的企业是处于亏损情况。也就是说，这些企业进
行的技术创新活动且没有给企业带来实实于于的经济利益，或者从经济效益的角度来说，技
术创新活动且没有取得成功。分析这种技术创新和亏损且存的现象，我们认为有壹个很重要
的原因，这就是目前于人们的头脑中仍存于着壹些认识误区，即就技术论技术，而没有于制
定出有利于技术创新的管理制度上下工夫，也就是于重视技术的同时忽视了管理的重要作用。
误以为只要更新了设备、有了专利和新产品就算创新了，没有认识到技术创新的目的和标准
于于它所取得的经济效益。
对高科技企业目前的管理机制进行分析，我们认为，忽视了对技术资产的管理是影响企业技
术创新及其经济效益的重要原因之壹。
3.现代高科技企业的重要资产——技术资产
资产是壹个企业最重要的经济资源，资产和人力资源及其他资源结合，能够为企业生产
商品和劳务，给企业带来收入，所以国际会计准则委员会将资产定义为“是企业由于过去的
事项而控制的可望向企业流入未来经济利益的资源”。于企业各会计要素中，由于企业收益
最终必然会体现为资产，而资产又是企业创造更多收益的重要工具，因此，资产是企业会计
的核心。对于资产的具体表现形式，随着社会的发展和进步，资产的表现形式也于不断地发
生变化，从农业社会的土地到工业社会的有形资产。而于现代科学技术高度发达的今天，专
利权、商誉、商标、研究和开发（R&D）投入、专营权等无形资产已逐步取代有形资产而成
为企业最重要的资源。对于以科学技术为核心的高科技企业，其资产结构具有不同于壹般企
业的特点，即无形资产于全部资产中所占比重较大。而实质上无形资产所包括的各个项目其
性质又有很明显的差异，如专利权和商誉，前者是指某项技术的发明者或持有者于壹定期限
内独家使用或转让该技术的权利。这里，技术是该项资产的价值所于；后者是指企业由于所
处地理位置优越，或由于信誉好而所具有的超过壹般企业的获利能力。这些不同类型的无形
资产产生的途径不同，为企业创造收益的形式也不尽相同。因此，事实上对于无形资产我们
应当区别对待进行管理。以技术内涵而分，无形资产可分为技术型无形资产和非技术型无形
资产俩大类，我们将技术型无形资产称为技术资产，即技术资产是指无形资产中以技术为核
心的资产，如专利权、电脑软件、技术诀窍、人才技术素质和能力、研究和开发支出、产品
创新等。这些技术资产的质量及其数量对企业未来时期的收益水平以及发展潜力均产生着重
要的影响，且且直接影响高科技企业的生存和竞争能力。
技术资产具有如下俩个主要特征：其壹，供应空间的无限性。技术作为壹种资产，它是
稀缺的，可是从其供应来见却不是有限的。这壹特征和以矿物和不可再生资源为基础的有形
资产相区别，后者的供应总是有限的。而技术资产虽然不是轻易可获得，但其供应却有无限
的空间；其二，使用的非排他性。若企业拥有且使用某项有形资产，它且不排斥其他企业也
占有使用相同的有形资产。而技术资产正好相反，它是非独占的但却是排他的。也就是说，
当企业拥有和使用某项技术资产时，于法律意义上，它排斥其他企业同时拥有和使用该项技
术，但于物理意义上，它且不排斥他人也同时使用该项资产。
之上特征说明技术资产和企业利益及其未来发展密切关联。技术资产带给企业的利益不
仅仅是通过转化为商品而产生的价值，更重要的是它仍将促进企业总体技术水平的提高，从
而使原有的技术转化为更先进的技术。和此同时，技术资产所具有的完全不同于有形资产的
特征也说明，技术资产不能照搬有形资产的管理规则，即不能采用传统的会计计量和方案模
式来进行管理。
然而，目前的现实情况是很多高科技企业于运营管理上仍没有明确树立起技术资产的观
念，仍然采用对壹般资产的管理模式来管理技术资产。这种情况无论对于企业当前运营仍是
未来发展均将产生不利的影响。由于缺乏和技术资产相适应的管理模式，所造成的影响是：
第壹，导致技术资产得不到合理的确认和计量，甚至造成企业技术资产的流失；第二，使企
业缺乏技术创新的激励机制，技术创新水平低；第三，无法客观地反映高科技企业的实际运
营实力和技术发展潜力。
当代高科技企业是处于知识经济时代的高度知识密集型企业，技术资产是企业赖以生存
及发展的核心，如何打破传统的管理模式，有效地管理好这部分资产，成为当前急待研究解
决的壹个重要现实问题。
4建立技术资产管理新模式
目前，我国高科技企业于技术资产的财务管理方面几乎仍是空白，于企业日常财务管理
和财务方案中，作为无形资产而进行账户登记、核算及方案的主要仍是那些非技术型的无形
资产，即商标、土地使用权、商誉等。而技术资产既然是以资产的形式呈现，就必须对它进
行量化处理，评估其价值，计算它的投入产出回报，为它订立相应的会计准则。
如何实行对技术资产的管理，我们认为，首先企业要做好观念的转变，知识和观念的创
新是技术创新的前提。企业于树立起技术资产新观念的基础上，研究且建立技术资产的管理
模式。具体说当前迫切需要做好如下三个方面：
建立确认技术资产价值的有效制度
技术资产的确认关键要解决好确认标准的问题，壹方面我们能够参照确认壹般无形资产
时的俩个条件，即①该项目于促成企业获取经济利益方面的作用，以及发挥这种作用的能力
能够被证实；②取得该项目的成本能够可靠地计量。前者是针对技术资产收益的不确定性，
后者是所有资产确认时所必须具有的共性。另壹方面，除了以这俩个条件作为基本依据以外，
仍应当考虑该项技术的科技含量，于该领域的领先程度等技术性的因素。且且有壹点是不能
忽视的，即高科技企业技术资产的确认，仍应当结合企业的类型及其实际情况，使配合壹些
更灵活实用且且合理的标准。价值确定是对技术资产进行帐务处理的前提，壹般来说，技术
资产能够采用俩种估价方法，壹是绝对价值法，即考虑为研制或创立技术资产所花费的成本
和期望获得的利益；二是相对价值法，即根据利用某项技术资产所实现（或预计实现）的利
润，于此基础上确定壹定的提成比例，由此作为技术资产的价值。于这俩种估价方法下能够
根据企业实际情况选择采用具体估价标准。如成本价值标准，市场价值标准，现值标准和收
益资本化标准等。
建立对技术资产价值的定期评估制度
以科学知识为核心的技术资产其更新速度远远高于其他资产，壹旦形成某项技术资产的
技术趋于落后或者被淘汰，则该项技术资产的价值便显著下降甚至变得毫无价值。因此对技
术资产应当建立初始确认和再确认制度，也就是说对已经确认且入账的技术资产要定期进行
评估，且根据评估结果调整账面价值。①若评估结果其价值大于原账面价值，即调高该技术
资产账面值，相应增加企业的权益；②若评估值小于原账面价值，则调低该项技术资产账面
记录，调整额记入当期损益；③对于已失去效用的技术资产，要将其摊余价值转入当期费用，
而不能再挂于帐上。技术资产的价值得到确认以后，应当于其存续期内分期摊销。摊销年限
根据对该项技术资产的先进程度、同类技术资产更新速度等因素而确定。
加强对技术资产投入使用的管理及其经济效益的考核
高科技企业于将资金投入技术资产时，除了有关部门要做好技术可行性分析和市场调查
等项工作以外，财务部门要对该项技术资产的资金需要量、投入时间长短以及预期获取收益
水平等进行全面分析和评估。技术资产的使用主要于三个方面，壹是投入企业生产过程，这
时要做好技术资产和生产成本的结转工作；二是用于向外投资；三是向企业外部出售。向外
投资和出售关键要做好技术资产的价值评估工作。由此可见，技术资产的价值实现主要是俩
种途径。壹种是通过交换如专利的转让、新型技术的出让等等；另壹种是技术资产通过向有
形资产转换，其使用价值得到体现后，它的价值通过内含着这种技术资产的有形资产的交换
而得到体现。此外，要建立技术资产经济效益考核指标，定期对各项技术资产实现的利润水
平进行测算，据此调整投资决策。
5结论
技术资产的有效管理直接影响到企业的技术创新，所以，以技术为核心的高科技企业必
须从理论到实务重视对技术资产的管理。从价值实现和增值的角度分析，技术资产的效应要
远远高于有形资产，然而，技术资产也蕴含着极大的风险，包括技术风险和市场风险，如果
缺乏正确的管理，技术资产不但不能给企业创造利益，而且仍将严重阻碍高科技企业的技术
创新和发展。能够说，技术资产代表了企业的运营实力，代表了企业的潜于能力，是竞争力
的真正源泉，重视且加强技术资产的管理，对于推动高科技企业的技术创新具有重要的战略
意义。
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OnTechnicalAssetsandTechnicalInnovation
Lianglaixin
(CollegeofBusinessandManagementofCentralSouthUniversity,Changsha,Hunan)
AbstractTheinnovationoffinancialmanagementmechanismisanimportantaspectintechnic
alinnovationoftheenterprisewhichcan’
onomiceffectsoftechnicalinnovationofhigh-techenterprisesatpresent,andthinks
-techent
erpriseshouldpayattentiontothemanagementoftechnicalassetsintheoryandmanagem
esoftechnicalassets,periodicevaluationsystem,andexamineeconomiceffectssyste
m.
KeywordsTechnicalassetsTechnicalinnovationFinancialmanagementmechanism
