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ERP 系缘不企业会计内都靡锚优他
口李文婿(太原旅游职业学院山西太原 030032)
。中图分类号 :F272 文献标识码 :A 文章编号 :1002-5812(2017)14-0113-03
摘要:会计内部控制是现代企业内部控制体系的重要组成部分，是保障企业资金与资产安全性、实现
企业运营目标的重要管理手段之一。随着信息技术的不断发展，ERP 系统逐渐被引入到企业的会计
内部控制中来，ERP 系统的应用虽然在一定程度上提升了企业的会计内部控制效率，但也引发了很
多新问题。基于此，文章以某石油销售公司为例，深入分析了该公司当前 ERP 系统中存在的会计内
部控制问题，在此基础上提出了完善 ERP 系统下会计内部控制的建议，以期为相关企业提供参考。
关键词:石油销售企业 ERP 系统会计内部控制
随着信息技术的发展，管理信息
系统逐渐被引入到企业管理的
方方面面，当前企业使用最广泛的就
是 ERP 系统，这类系统由于其操作的
便捷性与强大的数据处理功能受到
了企业的青睐。本文以某石油销售公
司基于 ERP 系统进行的会计内部控
制作为研究对象，探讨这种新型的会
计内部控制模式存在的问题，并提出
相关建议。
一、某石油销售公司基于 ERP 系
统会计内部控制存在的问题
(一)数据安全与 ERP 软件风险方
化建设水平，实现企业会计信息化建
设网络化、共享化、数字化，在全国在E
围内应该提高对信息化公共网络的科
研与开发，避免信息孤岛现象。另外，
在建设过程中各个区域应该尽可能相
互协调，建立与完善区域性的会计信
息网络数据库，建设多渠道的共享式
公共网站，在不断的实践后，为会计信
息传递、沟通提供便利，提高信息资源
共享的进程，提升企业会计信息化应
用质量与效率。
(五)加大对现代化管理会计信息
化人才的培养
在现代企业财务管理过程中，管理
会计是重要的辅助手段，管理会计应用
的质量在很大程度上取决于管理会计
人员的综合素质。因此，为了保证管理
会计信息化建设的成果，必须不断地提
图 1 备个管理系统之间的数据传输关系
面。(1)数据的安全性存在一定隐患。该
公司应用 ERP 系统进行管理的核心就
是财务管理，后台数据库通过网络对
升企业相关人员的素质，特别是在信息
化时代背景下，现代化企业财务管理t
作的内容十分复杂，会计制度也发生了
一定的变化，给企业财务会计工作提出
了更高的要求。在企业会计信息化建设
过程中，不仅需要拥有专业的信息化软
件，更需要有一批优秀的精通信息化技
术的会计人才。
(六)不断开发新的会计软件，适
应管理会计信息化发展需求
在企业财务管理工作中，涉及到
大量的数据信息及相关的运算，传统
的人工核算方式显然已经不能适应这
种复杂化的会计工作。如果采用人工
核算的方式，不仅效率极低，跟不上企
业财务活动的速度需求，同时也很难
保证相关运算的准确性。因此，企业应
该加大投入力度，自身开发、合作开发
各客户端的数据进行传输与整合，这
就产生了数据安全性的问题。因为互
联网具有一定的开放性，如果有人恶
或委托开发适合企业现实需要和未来
发展的会汁软件、会计信息化系统，不
断地提升企业管理会计信息化应用水
平，完善企业财务会计体系，促进企业
健康发展。 Z
参考文献:
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状、问题及前景山-东北财经大学，2014 ， 16(2).
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作者简介:
俞红梅，女，无锡职业技术学院，会计学
教授.正高级会计师;研究方向:会计学。
Commercial Accounti咱 期 1113
会计信息也 OMMERCIAL CCOUNTING
意攻击 ERP 系统，很有可能会对系统
数据造成严重的破坏。本文将该公司
当前各个管理系统之间的数据传输关
系予以整合，如上页图 l 所示。 (2)ERP
软件风险 O 在应用 ERP 软件时，需要
根据应用环境与用户需求进行一定的
调整与改进，以降低企业的潜在风险。
虽然当前的 ERP 软件已经发展得比
较成熟，但仍存在一定不足，例如，系
统用户并不清楚后台程序的设计原理
与运算规则，一旦出现问题只能向系
统供应商求助，而系统维护人员能够
轻松接触到软件的后台数据库，如果
对其进行不当操作，对企业造成的影
响是难以估量的。
(二)业务流程方面。
1.进销存管理。该公司当前进销存
管理存在的问题主要表现在:进货计
划是根据当前的库存数量与对下期的
销售预期制定的，如果参考信息传递
速度缓慢或者在传递过程中出现了扭
曲，那么该公司制定的进货计划就会
与销售实际严重不符。在这种情况下，
该公司或者是没有足够的石油产品可
以销售，或者是库存量过大导致资金
严重积压，无论哪一种情况都会对该
公司造成极大的消极影响。
2.应收应付款管理。第一，ERP 系
统会对该公司的应收应付款进行预先
控制，对相关操作人员设置一定的权
限，如果超出权限范围，就无法在系统
中进行审批等操作。基于此，如果该公
司没有做好相关人员的授权工作，就
会造成审批混乱以及越级审批等情
况，这无疑会令会计内部控制失去应
有的效用。第二，ERP 系统对客户进
行了编码管理，系统操作人员将客户
按照该公司的要求编码，之后提交至
省级公司，省级公司审批之后，会在系
统中添加该客户的编码。但是当前的
ERP 系统还没能对客户编码进行唯
一性限定，导致系统中存在编码相同
的客户，无疑对该公司进行客户授信
管理造成了障碍。
3.合同管理。虽然 ERP 系统具有
较强的资金控制能力，但却没有相应
的合同管理功能 O 在业务进行之前，
交易双方首先要做的就是签订合同，
之后按照合同的约定交货付款。但该
公司在货品与资金的往来过程中，不
重视对合同文本的管理，导致资金和
货品已经实付，但合同还处于审核
状态，这无疑加大了该公司的运营
风险 O
(三)风险管理方面 o (1)尽管该
公司 ERP 系统下的会计内部控制具
有部分风险预警与控制功能，但对
有些风险却束手无策，导致该公司
的会计内部控制风险管理效率低
下 O 该公司 ERP 系统下的会计内部
控制风险管理流程见图 20 (2)ERP
系统采集的风险数据过多，导致计
算过程的工作量巨大，加重了财务
人员的工作负担 O
风除识别、风险评估、风险应对、风险监控
系统自动控制
固 2 凤险管理流程
114 <<申文核l山期刊要目总览》会计类核I~\期刊
子动控制测试、自我评估、
整改和审核、报告签核
手「控制
财务报告分离
二、完善某石油销售公司基于 ERP
系统会计内部控制的建议
(一)提升 ERP 系统的安全性与
稳定性。一方面，该公司应提升 ERP
系统的安全性，做好硬件设备与软件
安全的保护工作，对重要数据进行加
密处理，防止遭到恶意破坏。另一方
面，该公司应提升 EPR 系统的稳定
性，除了定期对系统进行升级之外，还
要在条件允许的情况下升级系统硬
件，以保证系统运行的稳定性。此外，
该公司还应积极关注 ERP 系统开发
技术的发展趋势，及时对系统可能存
在的漏洞进行修补。
(二)优化业务流程，完善审批
机制。
1.进销存管理。需要完善的主要
是 ERP 系统的权限设置。该公司在为
用户设置权限时，应对"进-销-存"每
个环节的操作都设置明确的权限，并
设置为在上一环节没有完成并得到
审批的情况下，下一环节无法操作;
同时，对库存的进出设置预警，这样
不仅可以提升对进销存的管理效率，
还能避免出现越权审批、不合规销售
的情况。
2.应收应付款管理。
(1)付款方面。首先，财务部在收
到业务部的付款申请之后，应审核其
采购合同、订单、收货凭证、验收凭证
等，审核确认无误后方可付款;如果在
审核过程中发现有些资料尚不齐全，
则拒绝支付，直到业务部补足资料之
后，才可以付款。其次，财务人员在付
款之后应核销采购业务，并严格按照
公司的财务管理规范记录账目。最后，
财务人员在 ERP 系统中应建立交易
付款档案，并上传采购合同、订单等原
始凭证O
(2)收款方面。该公司要按照岗位
不相容原则调配相关岗位工作人员，
避免因为职权的衔接而发生渎职或者
舞弊的情况。
该公司应设计账龄分析表，并对
公司当前的应收账款进行账龄排序，
同时在系统中设置账款到期预先提
示。如果账款逾期未还，则安排专人上
门催收，以降低发生坏账损失的可能
性。该公司应收账款内控详情如表 1
所示。
表 l 应收账款内控详情表
内控关键点 个数
总个数 | 手动内控 20
ERP 系统内控 15
虚设内控点 3
实设内控点 20
尚未复查内控点
己复查内控点 20
复查百分比 I∞%
未起效内控点 4
未执行内控点
已起效并执行的内控点 16
内控点执行效率 100%
该公司应实施清欠考核，以便了
解 ERP 系统记录的交易信息的处理
情况。该公司业务穿行测试情况如表
2 所示。
表 2 业务穿行测试表
项目名称 个数
穿行测试交易数量 4
存在内控问题的交易数量 。
存在内控问题的交易百分比 0%
穿行测试内控点复查数量 9
穿行测试内控点未执行数量 。
穿行测试内控点执行数量 9
穿行测试内控点执行效率 100%
(3)借助 ERP 系统规范合同审批
管理。 ERP 系统能够将合同审批流程
细化为不同环节，并在系统中为不同
用户设置审批权限，这样就能实现对
合同审批的规范管理。结合该公司的
运营实际，本文认为该公司需要做好
以下几方面工作:
①控制权限。该公司应结合当前
的业务流程与管理规范对 ERP 系统
进行合同审批管理的权限控制。系统
用户通过自己的用户名与密码登录
系统之后，能看到当前需要审批或者
操作的业务，如果审批或者业务操作
权限超出了用户的授权范围，那么用
户是无法看到这些信息的。这样能大
大提升业务信息的保密程度，避免出
现数据外泄的情况。另外，要限定系
统管理员的权限，虽然其可以对系统
中的数据进行任意修改，但这种修改
必须是在得到相关主管部门的书面
授权之后方可进行，没得到授权而进
CO问问ERCIAlACCO川TING 会计信息也
行的所有操作都是违反公司管理要
求的。
②构建内控管理平台。构建内控
管理平台可以实现对各项经济业务的
统一管理。在实际工作中，该公司应结
合自身的业务特点制定符合公司运营
实际的经济业务管理流程，并针对流
程中的各个环节在 ERP 系统中设置
相应的功能模块。本文以该公司的采
司风险管理有意义的信息。其次，积极
分析与研究其他企业的财务风险管理
案例，并结合公司自身的情况对风险
管理方案进行调整，以提升风险管理
效率。最后，定期对风险库中的信息进
行归纳与整合，将其汇总为公司的风
险管理白皮书，为后续的风险管理工
作提供指引。
2.提升 ERP 系统与其他管理系统
购资金付款业务为例，通过图 3 简单 的连通性。这样做可以保证 ERP 系统
描述了该业务的管理流程。 中各项数据的准确性与时效性。这样
图 3 采购资金付款业务流程
③使用报错指标法。该公司在进
行基于 ERP 系统的会计内部控制时，
可以对其中的部分功能模块设置报错
指标，一旦系统识别到了报错指标范
围内的数据，就会自动给出错误提示，
系统用户可以根据错误提示修正输入
的数据信息，这样能显著提升系统数
据的准确性。
(三)加强风险控制
1.健全风险管理机制，构建风险
库。在实际工作中，该公司可以按照业
务类型将风险分为不同大类，并针对
各类风险进行跟踪式管理，应保证公
司的所有业务流程与环节都在风险管
理的范围之内，避免出现风险管理盲
区。该公司还需要针对 ERP 系统构建
风险库，风险库的建立不但能够帮助
该公司总结过去风险管理工作的经验
与教训，还能为新业务的风险管理提
供一定参考。本文认为该公司应做好
以下两方面工作:首先，全部搜集对公
的系统集成不但能够提升该公司的会
计内部控制质量，还能提升整个内控
体系的运行效率。另外，该公司还应拓
展 ERP 系统的预警功能，及时发出各
业务流程与环节可能引发财务风险的
预警，从而使公司管理层能够提前做
好风险应对措施，以减轻风险对公司
运营可能造成的损害，保障公司资产
的安全性。该公司的风险预警信息运
动过程见图 40
图 4 凤险预警信息运动过程
由图 4 可知，该公司采取的风险
预警信息运动模式，不但能够减少预
警信息传递的环节，显著提升预警信
息的传递效率，还能让公司各相关人
员及时了解预警信息，从而为开展后
续的风险控制与应对工作作出明确
指引。 S
参考文献:
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Commercíal Accountí咱 期 1115
