审计项目现场管理的涵义及职能研究
审计项目现场的活动是由多人组成的审计组进行的集体活动，任何集体活动都需要管理。而且随着大型审计项目越来越多，审计现场管理所起的作用越来越大，甚至已经成为审计项目成败的关键因素之一。 许多新的管理理论认为，计划、组织、领导、控制、创新这五种职能是一切管理活动最基本的职能。审计项目现场管理同样具有以上五种基本职能。任何一个审计项目，现场管理必须充分发挥计划、组织、领导、控制、创新职能，才能顺利完成管理的任务，圆满实现预定的审计目标。 一、计划
计划是指制定目标并确定为达成这些目标所必需的行动。这里的计划不是指审计机关的年度审计项目计划，而是指具体审计项目的实施计划，它告诉审计现场管理者和审计人员审计目标是什么，要采取什么样的行动来达到目标，在什么时间要求内达到这种目标，以及由谁来执行这种行动。计划工作在管理职能中处于首要地位，是组织、领导、控制职能的基础和依据，因此具有重要的作用。 审计组编制审计实施方案的过程实际上就是制定计划的过程，审计实施方案明确了审计目标，确定了审计范围，指出了审计内容、重点及审计措施，安排了审计工作进度，这些都体现了审计现场管理的计划职能。为了有助于审计人员富有成效地开展工作，要尽可能的维持计划的稳定性，但与目标相关的因素发生较大变化时则应不失时机地对计划进行修订。 二、组织
组织工作的目标是使组织的合力和效率高于个体的简单加总，因此在组织结构设计中要遵循管理层级和幅度适当原则、统一指挥原则、责权对等原则、适当授权原则、经济效率原则、分工协作原则等，就是根据审计项目的特点和要求，确定能力、专业、数量适当的审计人员，并通过合理授权和分工，将适当的人员安排在适当的岗位上，并规定每个审计人员的职责和上下左右的管理和协作关系，形成一个有机的组织结构，使整个审计组协调地运转。审计组是一个临时的组织，随着审计项目的结束而终结。审计人员每到一个审计组，都要先了解自己在组织中处的位置，上级是谁，下级是谁，从哪里取得所需的资源和信息，从哪里取得协作，从而与各方建立沟通，这需要一个适应的过程，而且一个审计组的成员一般几个人、十几人、最多不过几十人，因此审计组的组织结构不宜过于复杂或层次过多。扁平的审计组结构有利于审计组组长及时地、真实地掌握第一手资料，并给审计人员以较直接的指导，也有利于调动审计人员的主动性和积极性，同时控制工作也较易于实施，符合组织结构的经济效率原则，能提高审计现场管理的效率和效果。 三、领导
管理学对领导的定义是“指挥、带领、引导和鼓励部下为实现目标而努力的过程”。从这一定义，我们可以看出领导和管理是有区别的，管理是建立在合法的、强制性的权力基本上，而领导更多的是建立在个人影响力、专长以及模范带头作用的基础之上。领导的本质就是被领导者的追随和服从，它不是仅由职位和权力就能决定的，而是更多地取决于追随者的意愿，因此一个没人追随和服从的管理者就不是一个名符其实的领导者。领导职能是一门艺术，它贯彻在整个管理活动中。 在审计项目现场，审计组组长等领导者要从指挥、沟通和激励三个方面发挥好领导职能。审计现场就是一个没有硝烟的战场，审计组组长就是现场指挥员，他要统筹全局，把握重点，创新思路，帮助审计人员明确目标、分析情况，指明审计方向，指导他们采取有效的审计方法找出疑点、发现问题、查证落实、收集证据。审计现场情况错综复杂、千变万化，审计人员仅仅掌握基本知识和方法是远远不够的，更重要的是分析判断问题、灵活运用方法的能力，因此对缺乏经验的审计人员来说，领导者适时、适当的指导、辅导、引导是非常重要的。由于审计人员在个人目标、性格、素质、价值观、工作职责等方面存在差异，在相互合作中必然会产生各种矛盾和冲突，这时就需要领导者与他们进行沟通，增强他们的相互理解，统一他们的思想认识，增强审计组凝聚力，使全体审计人员团结起来，为实现审计目标而共同努力。有的管理学派把激励作为一项与计划、组织、领导、控制等职能并列的管理职能，由此可见激励在管理活动中的重要性。审计项目现场各级领导者如果能采取目标考核、正确评价、合理奖惩等有效的激励方式和方法，就能充分调动每个审计人员的工作积极性和主动性，充分发挥他们的潜能和创造力。 四、控制 在审计项目现场，控制职能依据的标准不仅是具体项目的实施计划，还应包括通用的审计准则、审计指南、廉政纪律、保密规定等。这些准则、指南、规定等是审计人员在审计工作中必须遵循的规范和遵守的纪律，因此这些通用的准则、指南、规定也应是现场管理控制职能依据的标准。要进行有效的控制，审计组组长等管理者必须及时取得各审计小组或审计人员执行审计情况的信息，然后分析评价他们的执行情况，并将执行情况与计划、准则、规定、目标进行比较，发现实际执行中存在的问题，分析原因，及时采取有效的纠正措施。一般情况下，控制过程中采取的更正措施是以原定的计划和目标为依据、以通用的准则和规定为准绳，对审计人员的具体审计行为进行纠正，例如对审计重点的偏离、审计内容的缺漏、审计方法的不适当、审计进度的拖沓等行为进行纠正，从而使实际审计工作符合原定的计划和目标、符合审计准则等行为规范。但在审计环境、审计情况、审计要求等发生重大变大时，也会做出调整审计目标和审计重点、更换审计组组长和人员、改变审计组组织结构、改变审计现场结束时间等重大调整。审计现场的控制方法和手段要适时、适度，控制不能过多过频，否则会干扰审计人员的正常工作，影响审计人员主动性、创造性的发挥，控制也不能不足，否则一些较大偏差可能无法及时发现和纠正，从而影响了审计目标的实现。 五、创新
创新是一种思想和原则以及在这种思想和原则指导下的实践活动，是管理的一种基本职能。计划、组织、领导、控制四种职能都有自己的表现形式。计划职能通过目标的制定和行动的确定表现出来；组织职能通过组织结构的设计和人员的配备表现出来；领导职能通过领导者和被领导者的关系表现出来；控制职能通过偏差的识别和纠正表现出来。创新职能与上述各种管理职能不同，它本身并没有某种特有的表现形式，它总是在与其他管理职能的结合中表现自身的存在与价值。 我国恢复审计制度已三十年，国际、国内经济形式的变化也不断使审计工作面临新情况、新问题，国民经济和社会经济信息化程度的提高、国家电子政务建设的发展对审计方式方法也提出了新要求，另外被审计单位对审计的防范和应对手段的提高，也使我们现在仅仅依靠原有的常规审计方法很难取得突破。这就要求审计现场管理者必须自觉地带头创新，包括审计现场管理模式的创新、审计思路的创新、审计技术和方法的创新等等，并努力为审计人员提供和创造一个有利于创新的环境，积极支持、引导审计人员进行创新，还应建立相应的评价和奖惩制度，使创新得到审计机关、审计组的认可和鼓励，让创新在审计现场成为一种常态，形成人人谈创新，时时想创新、事事要创新的氛围。 对于参审人员多、现场时间长的大型审计项目，审计现场管理是否科学、高效是决定审计项目成败的关键因素之一。审计项目现场管理者仅从经验和感性出发进行现场管理已不能适应新形式的需要，而应自觉运用管理学基本原理、知识和方法，有意识地去发挥管理的计划、组织、领导、控制、创新等职能，将管理从感性向理性、从自发向自觉转变，使其更具规范性、科学性和系统性。（寇永红）
文 寇永红（审计署西安办） 来源 审计署
PAGE
PAGE 2
