期后事项
期后事项审计程序表
被审计单位： 编制： 日期： 索引号：L8
会计期间： 复核： 日期： 页 次：
一、审计目标与认定对应关系
审计目标 财务报表认定
存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报
A 确定期后事项是否存在。 √
B 确定所有期后事项的信息均已识别。 √
C 确定期后事项是被审计单位应当履行的义务。 √
D 期后事项的会计处理是否适当。 √
E 确定期后事项在财务报表中的披露是否适当。 √
审计目标 审计程序 执行情况说明 索引号 执行人
一、截至审计报告日发生的事项：
ABCDE 1、检查管理当局为确认期后事项所采用的程度；
2、在接近审计报告日时，实施以下审计程序，以识别需要在财务报表中调整或披露的事项：
ABD (1)结合期末帐户余额的审计，着重查明资产负债表日期后的重大购销业务和重大的收付款业务，有无不寻常的转帐交易或调整分录。
ABD (2)查阅股东会、董事会及其专门委员会在资产负债表日后举行的会议的纪要，并在不能获取会议纪要时询问会议讨论的事项；
ABD (3)取得距审计结束日最近一期会计报表，对财务状况及经营成果进行分析，对异常变动情况查明原因，识别是否存在重大期后事项。
CE (4)向被审计单位律师或法律顾问询问有关诉讼和索赔事项；
(5)向管理层询问是否发生可能影响财务报表的期后事项；
ABD (6)查询了解在资产负债表日或查询日已经存在的重大财务承诺。
3、向管理层询问可能影响财务报表的期后事项，如果知悉对财务报表有重大影响的期后事项，考虑这些事项在财务报表中是否得到恰当的会计处理并予以充分披露。
二、审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实：
1、在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。
2、如果注册会计师认为期后事项的影响足够重大，确定需要修改财务报表的，需要根据管理层是否同意修改财务报表，或审计报告是否已经提交等具体情况采取适当措施。
三、财务报表报出后发现的事实：
1、在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。
E 2、如果管理层修改了财务报表，应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。
3、如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在注册会计师认为需要修改的情况下修改财务报表，应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层。
4、 如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告。
5、当被审计单位公开发行证券时，注册会计师应当考虑有关证券发行的法律法规对期后事项的特殊规定。
E 四、验明期后事项在会计报表上的披露是否恰当。
