（二）存货与生产循环控制关键控制点汇总表
被审计单位： 编制人： 日期： 索引号：
会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：
说明：根据前述存货与生产循环控制的了解和评价，注册会计师需要识别存货与生产循环控制的关键控制点，并根据具体审计计划拟定的针对评估的重大错报风险实施的程序，对拟信赖的设计有效并被执行的关键控制点进行控制测试。
控制目标和关键控制点
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有关认定
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索引号
一 不相容职务分离
1.生产计划编制人员与生产计划的审批人员分离
2.存货发出的申请与审批,申请与会计记录
3.存货处置的申请与审批,申请与会计记录
4.存货盘点与监盘人员分离
存货/营业成本/管理费用
存在/发生;完整性/准确性
二 计划和安排生产
1.定期编制生产计划并根据顾客订单或市场状态和存货分析及时调整
2.根据批准(或调整后)的生产计划编制生产通知单
3.生产通知单经过控制部门批准
4.使用和控制预先编号的生产通知单
存货/营业成本/管理费用
存在/发生;完整性/准确性
三 发出原材料
1.仓库发出材料要求有经过审批的发料单
2.采用限额领料单,超限额领料办理审批手续
3.剩余领料办理月末假退料手续
4.材料耗用汇总表包括在生产活动报告中
存货/营业成本/管理费用
存在/发生;完整性/准确性
四 生产产品
1.物化劳动和所有耗费经过正确计量
2.生产活动经过正确记录
3.已完工产品经过本工序合适人员审批后转移
存货/营业成本/管理费用
完整性/准确性
（二）存货与生产循环控制关键控制点汇总表
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控制目标和关键控制点
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索引号
五 储存产成品
1.存货管理独立有效
1)所有存货集中管理
2)存货的防盗措施周密
3)设有专职的存货保管人员
4)存货的分检 堆放 仓储条件等良好
5)仓库存货按种类性质集中堆放并标记
6)寄存品 受托加工商品独立管理 堆放
7)废弃 损坏和滞销存货独立管理并定期报告
8)时效性存货独立管理并定期报告
9)委托外单位加工的存货,其收发存情况由专人登记和控制,定期与委托单位核对
2.存货入库履行验收手续
1)存货入库履行手续,对名称 规格 型号 数量 质量和价格等逐项核对
2)存货根据经审核的入库单登记入账
3.及时 准确记录存货
1)仓库建立存货收发存台账制度并及时登记
2)原材料 产成品的收发存月报表根据当月的入库单 领料单等分别汇总编制
3)财务与仓库定期对账,并及时分析 根据审批调整相关差异
4)存货的数量由负责存货记录之外的独立人员核证
存货/营业成本/管理费用
存在/权利和义务/完整性/准确性
（二）存货与生产循环控制关键控制点汇总表
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控制目标和关键控制点
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有关认定
情况描述
评价
索引号
五 储存产成品
4.建立永续盘存制度并严格执行
1)所有存货均设有永续盘存记录
2)建立定期盘点制度,并核对账面数与实存数差异
3)存货的盘盈和盘亏经适当的批准后调账
5.存货管理有相关保护性制度
1)限制只有经过授权的人员才能接近原材料和产成品存货
2)存货的保险制度适当
存货/营业成本/管理费用
存在/权利和义务/完整性/准确性
六 出发产品
1.仓库凭经批准的领料单发货
2.发出商品根据销货单 销售发票 提货联或运货单
3.存货出门验证制度
营业成本/管理费用
发生/完整性/准确性
七 产成品成本核算
1.生产过程中文件资料由财务部门统一汇集
1)生产过程中的文件资料经审核后向财务部门报送
2)财务部门依据经审核的文件资料进行成本核算
3)基础文件资料由专门部门负责报告
2.成本的归集准确完整
1)材料耗用根据审核后的材料消耗月报表金额入账
2)人工成本耗用经审核无误的工资费用分配表正确入账
3)制造费用的归集严格按规定办理,前后期一致
存货/营业成本/管理费用
存在/权利和义务/完整性/准确性/分类
（二）存货与生产循环控制关键控制点汇总表
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控制目标和关键控制点
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有关认定
情况描述
评价
索引号
七 产成品成本核算
3.成本的分配合理 准确
1)材料成本差异按规定的方法分配,前后期一致
2)材料成本差异及时向有关管理人员报告,以便调查和跟踪控制
3)直接人工成本按规定的方法分配,前后期一致
4)制造费用按规定的方法分配,前后期一致
5)生产成本按规定的方法在产成品和在产品之间进行分配,前后期一致
4.会计记录完整 准确并记入适当会计期间
1)编制分配制造成本到在产品的分录所使用的资料与生产报告的资料相一致
2)编制结转已完工产成品成本到产成品的分录所用的资料与生产报告资料相调节
3)定期独立检查存货明细账与总账余额的一致性
4)定期独立盘点在产品 产成品,并将实际盘点数量与账面数量相比较
5.存货的计价方法合理,并保持一贯性
1)存货的计价方法恰当,前后期一致
2)期末对未到存货暂估入账
3)产品销售成本计算符合制度规定,与相关收入配比
4)存货计价方法的确定与变更经审批
存货/营业成本/管理费用
存在/权利和义务/完整性/准确性/分类
