实务⑩CII主-、采购审计立项和审前调查的质量控制在审计工作底稿中对所有与采购相关的管理制度进行审计立项阶段，内审部门要将工作计划与单位主分别描述，也可以流程图的形式来反映，同时对采购管领导预先进行沟通，征得同意后，填制《审计立项管理制度的健全性做出初步评价。书》文本。其中包括审计项目名称、被审计单位、审要对上述管理制度的有效性进行符合性测试。审计范围、审计内容、审计方式及审计计人员对一些便于跟踪观察、操作方时间，内审部门负责人意见和单位便的控制制度可采取抽查和穿行测试主管审计工作领导的审批意见，审的方法，观察制度的落实情况。并对计项目组据此编制《审计通知书》送跟踪的每个控制点在审计工作底稿中达被审计单位。作完整的记录，对所审计的制度的符审计项目组成员在进驻负责采合性情况进行初步评价描述。购业务的被审计单位之前，要做好(二)采购坏节审计实质性测试阶审前调查工作。调查内容包括采购段的质量控制管理各环节内控制度的建立情况$1、采购计划实质性测试的质量控供货商的组成结构$供货商的选择制。这个阶段审计质量控制工作就是方均价格的确定原则，合同的签订检查计划编制和审批程序的真实性、程启货款的结算与支付程扇材料合理性。审计人员要对负责采购计划的验收入库等项目。审批管理部门的工作程序进行检查，采购审计立项和审前调查质量看采购计划的形成是否由使用单位根控制包括对上述项目的全面性、真据需要编制，其中是否含有超出实际实性、完整性进行监督检查，包括对需要的物资。要审查其库存情况，实《审前调查表》填制情况的核查。行计算机库存联网管理后，可通过网二、采购审计方案编制的质量、络登陆采购计划申报单位检查其库存控制情况，也可通过检查采购计划管理部采购审计方案编制的质量控制门对库存物资储备情况的分析资料来内容主要有:审计项目组负责人要测试采购计划申报的合理性，即在编结合审前调查的情况，确定重要性制计划时是否对库存物资平衡情况和水平和评估审计风险，围绕审计目实际的物资需求进行了分析考虑，申标确定审计工作检查测试的范围、报的项目品种、数量是否合理。审计内容和重点，并围绕重点内容做好人员对该环节的测试结果在审计工作审计实施阶段的程序、步骤和方法底稿中分步做出明晰的描述，并给予安排，对参与审计的审计组成员做初步评价，对需要改进完善的环节应好分工，以便在具体审计工作中各做出明确的说明。有侧重，有的放矢，提高效率。2、采购供货商选择的审计质量控三、采购审计实施阶段各环节制。J采购部门对供货商的择取一定要的质量控制制定相应的规则，并与反腐败及反商(-) 采购内部控制制度审计的质量控制业贿赂联系起来，加强管理，做到防患于未然。首先采购环节主要的控制制度包括采购计划管理制对供货渠道的结构组成向采购单位供货商管理部门进度g采购招投标管理制度，供货商管理制度z合同签行初步了解，招标代理机构是否建立合格供应商档案，订管理制度，库存物资储备定期分析制度$采购物资是否依据资质、资信、技术装备水平、经营实力、履验收制度$货款结算及支付管理制度。历业绩、市场信誉等对供货商进行ABC分类管理，招要检查采购单位上述内控制度建立的健全与否，标代理机构是否制定了供货商管理办法。索取供货商内容是否涵盖了本单位采购工作的全部职责范围，井的资质证明存档文书，审查其营业执照、组织机构代췲랽쫽뻝卧튻짳맜쫩볆쪱훷듯릺릩랽돌뗄닉뿘쪵ꆶ뛾쓚뷡쮮뇪낲뫃폐죽⣒뛈뚩퇩튪컱폄퓚럖뇣룺ퟷ뫏⢶뛎ㆡ훆볬뾴뻝탨탐싧쟩쏅닢놨죋뗗돵ퟶ㊡튵뛔쫇샺ꎮ볆쇬ꆷ랶볤맜쿮놻튵잰샭믵퇩릺훆탔짳ꆢ죝뫏욽업럖닠훊묩쫕볬뇰뛔죋뗄랽ퟙ췪︩ꊲꆣ닩엺닉탨튪뗇뿶쫔볊풱룥늽돶뚨믟릩돵럱듺쪽좷ꎬ질닉솢떼컄캧ꎬ짳쒿쿮컱뗷룷짌쫕냼ꆢ잰훷뫍쪵릤훘솿뮷샭훆닩쫇볆쏨짏풱뿘램뗄헻쟩훊즹헢탔맜릺튪쯣슽뿢뮮뛔훐움쏷檲쿠슸믵늽틀벨볛뚨믵ퟸ릺쿮풤놾ꆢ쓚볆ퟩ䥩뗄닩뮷죫삨췪뗷튪잰움훘쪩뛔ꎬ뿘뷚훆뛈닉럱릤쫶琱쎿뿶솿몼룶뮮ꆣ샭뇠컯믺튲듦쪱쒿룃럖볛좷몹즹펦솪쟾쇋뻝횤룱짳릺뿮짳뷗쿈ꆣ릤뻝떥泗놻뷚ퟩ뿢솢뛔헻닩랽폐뗷맀뗣닎틔훆쓚훷뛈ꎻ릺몭ퟷꎬ뗄맜튻㔱맛룶볇뷸뮷뿘욻뇠늿뮮뿉컯볆쫇욷늽ꦻ몲쾵뗀뷢쫐릹쏷뗄볆헐볆뛎뷸웤늿ퟷ듋캻짳쓚돉뗄뗈쿮짏탔뇭낸ꎺ닩ꎬ폫뇣튪ꎻ믵떥룇뗗튲붡샭킩뛈달뿘슼탐뷚훆껊쏅ꆣ듦춨뮮럱탨훖ퟶ뛔쮵뿃맦웰훊뎡쫇좷릤춶솢ꎬ탐훐쓚쏅쇬뇠ꆣ짔볆뿘뷡쿮뫍쫶뷸ꆷ랽짳뗄늢퓚럅쪵뿢뿮캻쇋룥뿉좫훆뇣돵뗖죋탎웤튪솪뮮맽뒢짪뛔쟳ꆢ돶탨쏷쳑얶놴살헐탅럱떵뚨ퟷ뇪쿮쓚릵냼죝뢺떼훆뇔떥뗷릹쒿짳탐쳮낸볆쟩럧캧돌뻟쪸쪩뿘듦뷡짏놾훐틔탔뛈폚닉뗣뛔늽쫐풱릤돉췸짪볬놸놨뿢뷸쫽닢쏷튪ꆣꇔ풹㒣ꎬ폾컄쯣풭볬맜뫍짳춨삨ꆢ퓰뗄ꆶ?캻닩뛈ꎻꆣ잰쒿볠훆뇠쿮뿶쿕죆탲쳥ꎬ뷗컯쯣쫶떥뛔쇷ퟶ룺좡퓚쯹움쪵풲훊엺튪ퟷ쫇놨쟩듦탐솿쫔컺룄ꦻ겲볓ퟩ듺탅뗈뚨쫩폫짳늿ꎬ죋횮쓚뗄릩퓲뗷뚽쟩훆훊쒿닩훘ꆢ쳡뛎뛈㔱샭벰캻쯹돌돶폐ퟙ돩실볛솿뛔럱웤떥닉뿶뫏컯쇋쫇뷡뷸쓉ꋓ잿돉잰쏅헷볆틢엺꒸죝붨믵횧닩좫볬뿶뗄솿ퟩ좷캧뗣늽룟룷짳뛈뒢뿘닉폐춼돵킧맛쪵쏨탔풵탲뢺평몬뿢뫳캻릺샭럖럱맻췪첵맜쿲믺벼릩璺닢훆뗷튪뗃쿮랽볻틢춨뫔ꎬ냼솢짌훊쏦닩뗄뿘뢺뚨죆쓚훨ퟩ릤킧뮷볆놸훆릺폫늽탔달뫍쟩쫶닢쓖퓰뷸쪹폐듦볬럖욽컶뫏퓚짆웖쓔뒸샭닉릹쫵믵쿍뢶쫔뛈닩붫춬ㄱ쪽뫍볻횪튪삨쟩뗄솿탔ꎬ뫋훆퓰훘짳죝돉ퟷ싊뷚뚨맜뛈릤닉탎움뷸ꆢ뒩뿶ꆣ쫔쫁헦탐폃뎬뿉뮮컶뫢뾼샭꾰릺쫇ힰ짌웤겵뗄璹돌뗄릤틢㇃벰떥ꎬ쫩?ퟶ닉뿶톡ꆢ냼닩죋튪볆랽풱훐ꆣ훊웚샭붨ퟷ릺쪽볛탐닙뗗뛈뷗뾿쪵볬돶춨웤맜벴쟩싇늢뮷ꇒ?럱놸뷸펪쓇랶ꦻ탲훊ퟷ뫳﮳짳캻ꆷ뫃릺ꎻ퓱헦삨ꆣ튪탔쒿램ퟶ룷솿럖훆솢뗄쿠살럻닢늢룥?뻍볆닩쪵ꎬ맽뿢샭쇏퓚뿶릤룸뷚뮶낷떽붨쮮탐튵ꦶ캧솿볆ꎬ욡쯍닄뛔뿘컶뛈뗄좫맘랴뫏랽쫔훐럻쫇ꆢ뮮룹볊쪵췸듦늿살뇠뫍짪ퟷ폨펦꣒듉럀릩솢욽䅂냬횴?ꆢ첹뿘뮮쳮ꊱ훆ꆣ붡늿뗄펳탔뮼믵뫏䎷램헕쇏?훆폫믉맜뛈좫횰ꎬ닢폚짌룱뺭훀ꆣꆢ떥⠨샭ꎻ폫퓰춬쫔캴맜릩펪쯷ퟩ캻짳욵훆닉럱랶쪱ꆣ좻샭펦쪵?좡횯욶훷볆ꗎ릺ꎬ캧뛈뛔짳ꆣ늿짌솦릩믺좣솢뮡컯ꎬ뷸닉쫗쏅떵ꆢ곕믵릹뮺쿮ꋉ늢탐릺쿈뷸낸싄?짌듺쿍?ꎬ곇?
全11生确实务隅证、税务登记证是否齐全，是否存在过期未验证的5、采购物资数量及质量验收坏节审计质量控制。现象，同时审班三i正的内容是否真实、合法、完整，对审计人员要对果购单位的采购验收制度进行审阅，审供货单忧的规模、住册资金、企业性质要予以审查F班是否符合不相容职务分离的规定，井审查相关到货对供货单位的业销调进及附附有关资料要进行审麓，验收记最放入库单，是否符合内幢制度要求，验收单评价其考核标准制定是否科学完辑、评价是否有据可上是否有验收入员援学。对于直接调拢到使用单位的依。审计人员要对上述检查情况在审计工作底稿中作物资，还要征求使用单位的质最反馈意见，如有质量出客观真实的描述，井对不规范的操作行为进行取证。问题，使用单位是否及时向招标代理机构汇报，招标这个阶段的工作可结合采购招标工作的审计同步开展。代理机构是否采取了应对措施，是否针对反愤情况建3、采购招投标工作的审计质量控制。这个阶段的立了相关管理档案。审计质最柑制工作也括:对招标制成文件的审阅，1鼓点6、贷款给算及付歇坏节的审计质最控制。审计人了解指标的项目、招标机构组成、市场调查、指标的员在对采购单位货款结算和支付管理制皮审聋的基础具体要求、梯标和中标的标准、比价和谈判等内容。实上，采取抽样审计的形式对指定限制范围内的贷款结质性测查中应重点关注上述内容的落实情况，这里特算和支付情况进行审计，检查结算付款制度的执行情别强调一下市场调查和比价谈判的质量控制。市场调况。班是在项目招标前和公开比价或公开谈判捕动前应首四、采购审计终结(报告阶段)的质最控制先进行的工作，是对攒税投析、人及供货商的资脑业缩这个阶段脑最控制工作钮，括:对上述各审计环节进行的考察，以确定是否将被考察者接纳为入罔投标审计所形成的工作底稿进衍情况汇总，井形成分项目人。审计人员在对市场调查环节实施审计工作中，应审计工作底稿，分项目底稿要反映各环节审计程序，检查招标代理机构是否组织业主(使用单位)、专家和审计依据反审计证实的有关情况且发现的问题，每个招标管理办公案成员共同进行调查，是否邀请审计和分项目审计人员要针对各自负责的审计内容和范围审纪检部门参与考察，市场调查来取的何种方式，招标计的情况做出初步的审计钳论，并提出相应的审叶意代珊机构是否在考黛前制定了调查计划，编制搁置方见。审计项目~审人员要对各个分项目审计工作底稿案，确定调查对象等内容。调查结束后，指标代理机进行审核，检班是沓有i提捕或证据不足的问棚，发现构、专家和业主是否共同或单独撰写了市场调查报告。问题要及时纠正弥补。比价谈判是确定拟果购物资价格的关键一环，应审计另外，审计报告的格式要符合行文要求，第一部招标代理机构是否在合格供应商范围内组织进行公开分即审计的侬据自实施审计的基本情况$被审计单位比价(议标)，招标代理机构在进行公开比价和公开谈的基本情况，包掘采购管理机构的状况，烹要负责人，判活动之前，是否根据前期市场调查的幕础资料编制采购管理程序，被审计年度内采购的总体状况等$第了科学、细致、周密的预算，进而防止价格有严盟偏二部分主要描述采购内控制度的建立和执行情况z第离价值的情况发生p招标代理机构组织公开比价(议三部分为审计发现的问路第四部分为审计评价意见，标)活动果用的方式是否对进行较好的性价比有保证即根据采购审计目标，以审计结果为基础，对果购单作用。审计人员在本环节审计过程中，一方面通过参位采购管理的合规性、合怯性发表附「意见g第五部加剧招标代理机构召集合格供货商组成的公开比价分为审计意见及管理建议，主要针对报告中披露的服(议价)的会议来测试会议程序的规施性，另一方面要侍纠正的问题提出相关处理意见，对需改进和完静的审查以往的招标会议存档资料，审查每次比价谈判的管理环节提出建设性建议。食情况，检查会议记录是否齐全，比价谈判结果是否窑(作者单位:天铁J含金集团审计处)观公正，特殊情况是否有相关情况说明及批示。4、合同签订及管理环节审计质萤控制。审计人员在实质性测忧时，一方丽对合间接订人员是否有上级监管部门授权宝安订合间的证件进行审核，另一方酣对合间签订情况进行抽查，特别要注意合同条款签订的规范性，并注意主要条款诸如货款结算方式、货物验收等条款同其他约定条敏是否存在相互矛盾之处。缸?췲랽쫽뻝싫쿖릩뛔움틀돶헢㖡짳쇋뻟훊뇰닩쿈뷸죋볬헐볍듺낸릹뇈에샫뇪ퟷ볓⣒쟩맛㒡퓚볠뫏맦쫕퇩짏컯컊솢㚡풱쯣뿶쯄럖볆볻쇭뗄닉뛾죽벴캻듽맜⣗ꆢ뿆ꊺ쪵쇋ꊴ뗄믹릺횤쿳믵릩볛ꆣ뿍룶ꊲ볆뷢쳥탔잿쫇뷸탐닩뇪볬샭ꎬ믮⦻폃평뿶릫맜춬랶뗈쫕쳢퓚뫍쿮췢벴늿룹닉캪뻀톧쿍쿠﮿릤쟩놾?ꆢꎬ떥믵웤짳맛뷗즹훊헐튪닢뗷퓚탐뗄맜늿믺좷첸듺⣒뚯횵ꆣ?틔헽잩탔쳵죋럱볇뛔닉횧쯹틀쒿럖뻝릺뮷?볒ꆢ곇탔뫎폐뮹맘릺뛎ퟷ뿶쟩샭ꗎ쮰춬캻떥뾼볆헦뛎뫕솿뇪쟳닩튻쿮뗄샭쏅릹뚨에횮꾲짳췹볬ꎬ뚩뿮풱럻슼쪹닉좡뢶탎뻝뫋벰훷캪맜뷚뫍쾸ꦶ닢퇩튪맜짳훊뗗ퟶ뿶돌뮣컱쪱뗄캻뫋죋쪵탍뿘ꆢ훐쿂쒿릤달듺냬닎쫇뗷믺잰쟩짓볆믡닩쳘쫚늢춬튪뫏벰폃릺돩돉쿮ꎬ짳샭틢컊쳡?튵훂ꦼ쫔쫊쫕헷샭볆솿룥돶ꎬ탲뫌뗇짳맦뗄뇪풱릤뚱훆쿮움펦쫐헐ퟷꎬ샭릫폫럱닩좷릹뿶쎵죋틩믡쫢좨힢웤뛔늻죫떥퇹쒿볬뻀놨틀쏨볆볻쳢돶훷ꆢ낹쪱ﷁ죋쟳떵낸훕뿘ꎬ돵냼볇닩쒣튵ힼ튪쏨ퟷ릤쒿뇪훘뎡ꎬ틔퓚믺쫒뾼뛔뚨헐랢쒷풱살틩쟩잩뷸틢쯻닉쿠뿢캻짳볆훷헽룦뻝쫶뫏벰쳡붨쫇훜?쪹낸뚿뷡훆럖늽삨놻㮝쒫횤죽ꆢ벨훆뛔쫶뿉ꓗퟷ뫍뗣뗷잰쫇좷릹돉달뾼쿳쓢뇪짺뷊퓚닢믡볇뿶뚩탐훷풼릺죝떥좡믵볆튪짳쏖ꎻ쿖쒿맦맜돶짨럱쏜튻냖잩폃ꆣ⢱릤쿮뗄닉놽쫇횤힢뗷뚨짏ꎬ뷡냼헐훐맘닩뫍뛔쫐풱달뗈릲닉퓚듺룹뗄뷊놾헙쫔틩슼랽뫏돩튪쫁떥횰ퟖ럱쇋뿮짳ꢸퟷ뗗쒿쪵헫죋늹룱릺볆뇪탔샭쿠춬풤?쏦뿑ꆣ?냼뗗맜쓪꿍럱뗄닡닩쫇쫶늢뫏쓉삨뇪힢뫍릫잱뎡릲쫐잰쓚릺샭뻝헐잷뮷벯믡듦쳵캻컱벰펦뷡탎볆룥뛔풱폐쪽쪩컊ꎬꆢ붨맘믲쯣쓉ힶ삨룥뷡샭뛈엉웫쓚벰럱볬뛔닉ꎺ믺뗄짏뇈뾪퓚뗷ퟩ춬뎡훆죝컯룱잰뇪뷚뫏틩떵폐ꎬ뿮럖쪱쪽뷸룷튪틅짳뿘헧틔뒦떥ꎬ웖뫏햻폚훊츩ꎺ튪싛믺쓚좫죝뷰움뿆닩늻릺웖뛔릹뇪쫶볛뇈춶붫횯뷸뗷뚨ꆣ릩웚듺풽짳룱돌웫쿠횤쳘훮쫇닉샫럻쿲듫뫍볬탐맘ퟔ슩볆훆뗚램ꎬ샭뛀뷸쫁춬랽횱솿웖뗄뛔랴ꎬ릹닉운ꎬ쫇ꆢ볛톧쟩맦헐쫁ퟩힼ쓚첸뇪놻뮷튵탐닩쇋뗷펦퓚쫐샭볆릩탲쇏좫맘볾뇰죧럱릺뗄뫏쪩횧횸뢺룷믲뛈쯄탔훷틢ꇯ뛸뾿잩?뷓랴쫁훊짏펳늢뗄릺꘩쫇럱웳뗄췪뿶랶뇪뾿돉ꆢ죝에믲죋뾼뷚훷뗷닉닩룱짌뷸뎡믺킽맽믵ꎬ쟩튪듦퇩맦쓚뢶뚨뷡퓰룶횤탐믹늿랢볻킴럀?뚩뗷삡뾿솿쫶룷쳡ힴ뗄럱헦튵폐헻퓚뗄릤?훆ꆢ뇈릫벰달쪵⣊닩좡뷡랶탐뗷릹쾺돌짌맦짳뿶힢뿮쫕뚨뿘듺쫇맜쿞쯣믣럖뻝컄놾붨맻뇭헫ꎬ쇋횹욡죋웖늦틢룷뮷돶ퟜ듦쪵탔맘ꆢ짳닙ퟷ욡뛈쫐볛실훊뾪릩헟쪩맓ꎬ뗄볆쫸캧릫닩ퟩ쎵훐랶쮵틢뷡쿠훆샭럱뛮뢶ퟜ랢쿮늻튪쟩솢캪움뛔ꏉ풱쫁떽볻뷚쳥퓚ꆢ훊움볆ퟷ뗄ꏕ컄뎡뫍쪵솿첸믵뷓짳쎵쫇뫎뮮뫳볼쓚뾪룱횯쓐ꎬ돉탔쎿쏷뫋뫏쯣뮥뾿뛈늢쪹믺헫ꏉ훆랶뿮쿖펦쒿ퟣ쟳뿶훷ힴ믹볛놨탨폐웈?폃죧뮷뿶맽뫏튪쇏볛릤탐짳볾뗷첸쟩뿘에짌쓉볆ꗎ럱훖ꎬ튻ퟩ뇈믹릫풼뗄듎벰춬랽쎬뷸릹뛔뛈캧훆늢쓚ꆤ횴뒡틢룦룄퇏쯔폐욡떥웈뷚돌뢺뗈웚램폨튪쫇ퟷ캪볆뗄닩에뿶훆믮릤묩퇻랽뇠헐뮷횯볛뒡뾪?릫쇭뇈뷡엺쳵쪽뛜탐쟳믣랴짳쓚뛈탎컊죝뗚놻움ꎬ볻훐뷸놨훘?짏캻훊탲볆퓰ꎻ캴ꆢ틔뷸럱뗗춬ힶ짳뗈ꎬꆣ뚯죫ퟷ쟫쪽훆뇪뫍뇈죓쏦뾪튻볛맻쪾뿮횮쿠놨삡닩뗄돉쳢릤쟩뛔ꎻ엻룦욫벶뗄솿ꎬ틢죋뗚퇩췪짳탐폐룥늽캵퓄헐쓚헢쫐잰훊캧훐ꎬ뗷듺펦릫쇏볛킱춨뇈랽첸쫇ꆣ잩믵뒦맘쟩뗄횴럖랶ퟷ늿볆뿶틢닉뗚슶ꆣꎬ횤헻닩짳뻝훐좡뾪?ꎬ뇪죝샯뎡펦튵춶볒볆헐샭릫뇠⣒ꏖ맽볛쏦에럱뚩컯ꆣ떽쫕뿶믹뿮탐쿮쎿캧뗗랢떥ꎻ볻릺컥뗄짆뗄ꎻꎬ닩뿉ퟷ횤햹훘ꆣ쳘뗷쫗벨뇪펦뫍랽믺볆뾪첸훆?닎튪뿍뛔퇩짳믵떥붨뒡뷡쟩쒿룶룥쿖캻뗚늿?뛔ꎬꆣ뗣쪵
