5SJ]j,fi3 理行审核批准后按账户填制汇，白、i己账凭证，分别记入3才兔兰总经费开支相关费用账户，发现差错可立即纠正，使检查更加及时，监督更加便利。而且费用传票集中列账，查阅便利.实换券会管理与在检查费用开支时不需将所有传票调出翻阅，大大地减少了事后检查的工作量。核算鲍思考(四)改个人意志为集体研究。在没奇实行经费实拨资金管理前，尽管一再强调要落实大额开支集体研文/雷两究制度，经费开支要民玉、公开、透明，但实际执行放果不尽如人意。实行经费开支实拨资金管理后，费用开支必须先报计制，计划性大大增强，促使各行将各部门、各万面的预算开支握前研究，综合平衡后再向上级行一、经费开支实拨资金管理体制，严格区分了经营申报下月开支计划，增加了经费开支的透明度，发挥了性资金和费用资金，强化了费用安排的计划性，有利于民主理财的职能作用，有效地督促了集体研究制度等财务监督，有效控制了不规范财务行为空间再关财务制度的贯彻落实。(一)改事后检查整改为事前预防、控制。费用开二、实行经费开支实拨资金，在管理与核算中遇到支自相当的时效性，以往检查中发现内部审批手续不的圄难及问题完善、账户列支不规泪等问题可以采取事后补救、完善(…)思想认识不到位，配套监控措施未建立。再措施，但对外部原始凭证的不规范甚至无效票据则难不少行认为实行经费资金实拨资金雷理这种办法审批以更换甚至根本无法更正。如房屋修理按有关规定应环节多、手续繁琐，没有认识到这是强化财务监督的措由具有专业资格的建筑公司进行，事前育项目预算和施，存有抵触心理，有的没按规定建立相应的审查审批协议，开具税务认可的建筑安装行业专用发票。而在实机构、人员，奇的审查流子形式，一定程度上消弱了实际检查中发现使用商业零售等发票、无相关附件而进施该管理办法控制费用开支的作用。特别是有少数行行账务处理的现象时有发生。这类问题在事后检查中避开规定使用的会计丰料斗曰，把应收、应付款等过j幢度性科却难以进行完善和补救。实行经费开支实拨资金管理，曰变为费用开支的"防空j洞同一种方式是实行报贩制，另→种方式是报审制，均采用在此埋伏或过i睫度。"实拨资金、专户管理、审核报销"的管理办法，其重点(二)未逐笔序时记载，损益账户难以明细反映具是实行费用开支的预决算制度，加强了事前控制，改变体开支情况。由子经费开支实搜资金筐理实行预决算了长期以来对费用开支的检查监督一直停留在事后检制，每月末依据上级行批准的"经费开支审核表"将有查、补救的状况。关单据凭证进行归类，按每一账户填制一张记账凭证(二)政开支的盲目性为计划性。过去在费用开支记载损益胀户，费用分户账失去明细账功能，难以详细上部分行不能统筹掌握年度费用计划，不能按轻重缓反映实际开支情况。若由门柜出纳序时登记的《费用急安排好费用开支，造成前松后紧甚至年末发不出工开支明细表》代替分卢账，则会违反出纳人员不得兼资等，使正常刚性支出都无法保证，影响了正常工作。营费用贩户登记的规定。实行经费开支实拨资金管理，需事先审查经费开支计(三)费用指标核定滞后，给实拨资金霄理带来难划，根据基层行上报并经审查后的《费用开支计划表》度。由于费用指标核定晚，年底还有调整、追加，特别是实拨资金，增强了计划性和预见性，可高效避免开支的年末几天如有调整，实拨资金又需要在途时间，难以保盲目性和不均衡现象。而且基层行根据实拨资金掌握证及时收到，无法按办法要求年末归垫，保证经费往来开支，专户控制，也避免了费用开支乱挤乱占其他资金科目无余额。的现象。(四)按月归垫预拨经费资金，在实际工作中有一(三)改检查滞后为及时、方便。所有开支需经营定难度。在实际工作中，对审查不符合规走的开支以及i农业发展与金融2m2斗37
且J:lÐJ2F 出差等f苔支款项的占用等，不能及时完全归垫，月末按审核批准数归垫则无法结清预拨经费资金，而划收当月经费周转金与预拨下月周转金基本上是同时进行，因此上月未归垫的资金将直接挤占当月的经费资金，影响下月可供使用的资金数额。三、进一步完善经费开支资金实拨管理办法(一)建立配套监控制度，切实发挥经费开支实拨资金啻理的作用。在全面实行经费开支实拨资金管理的同时，必须建立配套的应收应付款日常监控制度，真正控制年度中挂胀、牢末在途的虚假行为，防止各种费用挂账。一是严格界定应收应付款范围，加强应收应付款的审查。所有应收应付款，不论金额大小，必须由会计负责人审核，分雷行长签字同意万能挂账，及时发现和纠正不合理挂账。二是建立"应收应付款明细表"月报制度，对上报的"应收应付款明细表"落实专人负责，关注增减变化情况，及时与有关报表核对，发现不合规问题在最短时间内加以解决。(二)完善操作手续，规范操作流程。建议出纳人员在序时登记《费用开支明细登记表》的同时，会计仍按凭证序时逐笔记载损益分户账，待上级行审核后将不符合规定的或超范围的费用开支进行冲正，同时调整其登记表。原由出纳登记的《费用开支明细表》不再具有分户账的作用，而由出纳单盟装订{呆霄，做到会计、出纳业务分离，避免混岗现象。(三)费用指标阜分配、阜下这。由于农发行经费实行指令性指标啻理，费用开支计划下这较晚，窑易出现前紧后松或前松后紧的现象，且年末调整较大，给经费开支实拨资金雷理带来一定难度。建议对费用指标早计划、早安排、早下达，取消费用层层分配层层留有余地的做法，为全面落实经费开支实拨资金啻理创造良好的环境。(四)预防在前，加大事前审核和事后监督的力度。一是应结合当前财经纪律教育活动，提高全体员工自觉遵守财经法律法规、规章制度的意识，切实现范财务行为。二是明确会计负责人和分雷领导的权利和应承担的责任，明确操作程序，增加工作透明度。三是应严格审核审批手续，落实监督。对未按规定程序上报、并审批同意的项目，上级行不得拨付资金，确奇特殊需要的，可按程序专项申报审批;己拨付到专户的资金，使用行必须按规定用途使用，严禁挤占挪用。对审核不符合规定的开支，上级行不得核销其周转金，应责令育关责任人限期清理收回，不得在经费周转金中挂列，真正发挥管理办法应奇的监督制约作用。作者单位:农发行重庆市分行捕l农业发展与金融
