财政专项资金县级报账制的利弊分析
摘要:近年来，对财政资金科学化精
细化管理的要求使各级财政部门积极探
索资金管理方式，县级报账制是目前县级
财政运用较为广泛的管理办法之一。文章
就县级财政报账制的内涵及积极作用，县
级报账制的运作方式、县级报账制的弊端
进行剖析，并针对问题提出了完善建议。
关键词:财政专项资金;县级报账制;
弊端;建议
一、财政专项资金县级报账制内涵
(一)财政专项资金县级报账制
财政专项资金县级报账制就是县级
财政部门设立资金专户，由财政部门专入
负责专账核算选行资金拨付管理的资金
管理方式。该制度将项目管理和资金管理
有机的结合在一起，既相互配合，又相互
监督，项目主管部门与项目实施单位抓项
目建设，组织实施、督促进度、监督质量，
财政部门管项目资金，负责审核相关项目
•
资料和票据，并根据项目资金管理办法、
项目实施进度，直接向项目实施单位拨付
项目资金。目前，县级财政实行报账制的
资金主要有财政扶贫资金、以工代赈资
金、巩固退耕还林后续产业资金、农业综
合开发资金等。
(二)县级报账告IJ 对财政专项资金管
理的积极作用
1.对专项资金专户集中管理，在财政
部门报账，由财政业务股室把关，按项目
资金管理办法对项目资金的支出进行合
规性审核，监督项目实施单位的支出行
为，规范资金使用，加强财务管理，防止项
目主管部门挤占、挪用专项资金，确保专
款专用，资金运行阳光透明。
2. 业务股窒审核报账资料符合相关
资金管理办法后，通过资金专户直接将资
金拨付到项目实施单位，减少在项目主管
部门账户存留的环节，缩短资金在途时
马芳琴
间，提高资金使用效率。
财政专项资金县级报账制目前并存
两种运作方式，一种是国库集中支付方
式，一种是财政专户支付方式，本文仅就
财政专户支付方式进行探讨。
二、财政专项资金县级报账制的运作
方式
1.资金到位 O 项目指标下达后由国
库将项目资金拨付到业务股室专项资金
专户。由项目主管部门依据被批复的计划
启动项目，如果项目实施金额在规定数额
以上 (~50 万元) ，必须组织招标，并与中
标的项目实施单位签订合同。
2. 资金预拨。由项目实施单位填项
目资金预拨单。预拨单上要填明项目主要
建设内容、建设地点、项目总投资、财政补
助金额、项目批复文号及资金下达文号等
基本内容，还需项目实施单位、主管部门、
财政部门、县级领导加注意见。预拨金额
。.00+00+00+00++00+00++00+00+00+00+00+00+00+00+00+00++00++00++00+00+00++00+00+00+00++00++00+00+00. 。
肖和麦金农都将货币作为一种债务，货币
的发行只能是用来购买现存的财富或者
吸收存款来进行资本积累，持有现金意愿
提高，会减少私入部门为未来购买所进行
的内部储蓄的机会成本，资本于是从私人
部门眺离出来，从而转化为资本积累。金
融改革派主张在资本市场上的贷款利率
需要自由化，其理由就是，市场上反映出
储蓄稀缺性的价格，可以提高储蓄率，改
善储蓄配置，促进劳动力对资本设备的替
代，并有助于公平的收入分配。
股票市场、债券市场和抵押市场等长
期金融市场上的交易和积累对储蓄率和储
蓄分配有着重要作用。许多国家通过各种
手段剌激长期金融发展，如对股息收入减
税、以买证券形式代替纳税、发展股票市场
和期贷市场等。人们希望这些措施和市场
能够推动金融过程和金融产品的创新，以
便充分利用闲置资源，为社会提供储蓄。
推进政策性金融机构改革。这些金融
机构从资金性质来看，一般都是由中央银
行或财政部设立，一般不是为更好的经营
而设立，并且一般不参与储蓄活动，其主要
职能是分配。一般与它相关的投资项目，大
多数是通过提供低息或补贴贷款弥补投资
利润低，从而吸引商业资金参与，这种项目
多数是政府经济政策导向和支持的重点。
政策性金融机构可以说是一种金融抑制手
段。金融自由化为它们提供很多机会，它们
可以作为一般性金融机构，实行商业化运
作，进行市场化融资，保证资本充足率，加
强其在金融资产市场上的竞争。政策性金
融机构是金融系统地重要组成部分，在改
革过程中，应当以风险防范和控制为核心
内容，以此维护金融市场体系稳定，同时
应当遵循金融市场的客观规律。
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(作者单位:中共中央党校}
中国集体经济 81
财税金融
根据相关项目资金管理办法确定，初次
预付一般要附实施方案或合同、招投标
资料。在预拨单上先由实施单位加注意
见并盖章，再转到项目主管部门由领导
加注意见盖章，最后到财政部门，由业务
股室业务主办审核所附资料是否合规后
相关领导签字， (如资金量大，还需要县
级相关主管领导签字) ，由业务股室业务
主办进行资金预付，将资金直接拨付到项
目实施单位。
3. 资金决算。项目竣工后，由项目实
施单位申请验收，由项目主管部门组织监
理、审计、财政、纪检等相关部门联合验
收，并填制验收单将验收情况如实反映并
由参验人员签字。实施单位填制项目资金
报账单，由主管部门加注意见盖章后送达
财政部门并附相关支出发票及验收报告、
决算，审计报告等，业务股室业务主办对
相关资料进行合规性审核后，转领导审核
签字后拨付到实施单位(大额支出需相关
县级领导签字)。基建类支出，需扣质量保
证金，在质保期满后，由主管部门开具工
程质量合格证明后，将剩余资金拨付实施
单位，所有报账原件由财政业务股室保管
并进行账务处理。
三、财政专项资金县级报账制实施中
存在的弊端
1.没有统-的会计核算办法，有的参
照相关的资金管理办法来管理，有的依
事业单位会计制度核算，核算办法五花
八门，对于基建类项目没有按基建账核
算。
2. 由于专项资金类别多，专户设置过
多，资金由国库以拨代支进入专户，专户
拨款一般要经过预拨，报账等环节，工程
如不及时验收或报账不及时都会造成大
量资金存放在专户中，造成资金二次沉
淀。而当前实行国库集中支付改革，目的
就是要增加国库的资金调度能力，实现资
金的高效透明运行，专户存量资金过大与
改革初衷不符。
3 财政专项资金的会计主体是项目
主管部门，项目由项目主管部门管理并组
织实施，但是项目资金由财政部门管理拨
付并核算记账，核算主体是财政部门，使
会计主体与核算主体不一致，有违会计法
精神。项目主管部门虽然在资金申请单上
也需要签字盖章把关，但大部分单位报账
资料原件交付财政部门后不留复印件也
不记辅助账，认为自己的责任巳负，在审
计、检察等相关部门检查时如有资金使用
方面的问题都会把责任转嫁到财政部门，
82 意 2015 年 18 期 (6 月)
常此以往，使财政部门在拨付资金时即使
资料齐全也会有各种顾虑，因为自身并未
全程参与到项目建设，由于专业性限制，
财政部门也没有精力对所有项目的具体
实施眼踪问效，但审计出问题又会有责
任，让财政业务人员左右为难。
4. 财政会计入员知识结构单一，而财
政专项涉及水利、交通、农业等各个方面，
对相关资料审核不专业，对具体的项目工
程各专业标准依据、预决算数据等不熟
悉，只是就账报账，泛泛的看一看发票合
同等，无法对资料的真实及合理做出专业
判断，使财政把关流于形式。
5. 对项目资金核算不完整，在财政
报账中只是反映了财政拨款部分，对自
筹及县级配套部分并未纳入专户进行
报账，使账务不能反映项目的全貌。并
且相当一部分贫困县的项目资金县级
自己套其实很难兑现，所以在项目实施中
只能依收定支，使项目的质量及数量大
打折扣。
6. 完工项目没有转入固定资产管理，
在账务上做了竣工项目支出后年底转入
结余与收入对冲，虽然实物由项目主管部
门转交由乡镇戎相关部门管理，但后续管
理缺乏资金及人员，对形成的固定资产持
续发挥效益有影响。
7. 国库拨款时间与项目报账时间不
同步，造成部门决算数字失真。例如国库
在 2013 年将项目资金拨付到财政扶贫
资金专户，但专户在 2014 年才将资金拨
付到基层乡镇，在 2013 年的部门决算数
中就包含国库以拨代支的专项资金，在
2014 年底进行部门决算时，就需要乡镇
对财政拨款数进行调整，减去实际的项
目收入数，无法实现部门决算数与实际
支出数的一致，不符合决算真实准确的
要求。
四、完善县级报账制的建议
1.将专项资金专户并入国库集中支
付系统大平台管理，执行国库集中支付流
程，由业务股室下达指标，项目主管部门
上报直接支付计划，业务股室批复计划
后，由项目实施单位组织报账材料经项目
主管部门确认签字盖章后报业务股室审
核，向国库集中支付系统下达支付令，由
支付中心通过直接支付平台将资金直接
拨付项目实施单位。将项目资金纳入国库
集中支付，项目资金国库支出时间与项目
实际报账时间一致，没有了在专户停留的
时|司差，解决了部门决算对决算数字真实
准确的要求。
2. 报账资料原件留在项目主管部门
记账，做直接支付分录，财政部门业务股
室存复印件备查，并制电子台账定时与主
管部门及国库对账，明确了相关单位的主
体责任:项目实施单位保证项目的实施质
量，提供真实准确的报账资料;项目主管
部门负责监督项目实施，组织验收、核算
并记账，财政部门负责项目报账资料的合
规性审核和资金拨付。
3. 加大对财务人员培训力度，不但要
培训业务知识，还要扩展知识范围，加大
对基建、水利等专业领域的基础知识培
训，使财务人员在审核资料H才能够做到心
中有数，有理有掘。
4. 将自筹资金及县配套资金存入专
户并入国库集中支付系统管理，让账务处
理全面反映出项目建设情况。建议上级对
于项目资金拨付中的县级配套部分根据
县情区别核定，对于贫困县的配套进行减
免，以便保证项目工程质量及数量。
5. 完工项目由项目主管部门交付村
级或乡政府管理，由管护单位建立固定资
产台账，详细登记项目完工时间、投资总
额、实施单位名称、监理单位名称。并尝试
纳入现在试行的村级社会化公共服务运
行休系，预算一定的运行经费，由村级维
护员对完工的问坝、村道、灌渠进行管护
和维护，并定期进行考核，使专项资金的
成果持续发挥效益。
专项资金国库集中支付是当前县级
财政专项资金管理的必然趋势，既能体
现报账制的优势，又兼顾了国库集中支
付的需要，在报账流程上，需各级财政部
门依据不同情况因地制宜，尽量优化报
账程序，强化管理关键环节，专项资金管
理需在不断变化的外在环境中不断的研
究跟进，与时俱进才能让专项资金更好
的体现国家政策导向，发挥持续经济及
社会效益。
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{作者单位:甘肃省陇南市看昌县财
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