ABC 有限公司
财务报表附注
（201*年度）
金额单位：人民币元
一、公司的基本情况
二、财务报表的编制基础
本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企
业会计准则——基本准则》和具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则
解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）的披露规定编制财务报表。
三、遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财
务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、公司的主要会计政策、会计估计
（一） 会计年度
本公司采用公历年制，即自每年 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度。
（二） 记账本位币
本公司采用人民币为记账本位币。
（三） 记账基础和计价原则
本公司会计核算以权责发生制为记账基础。
本公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，如所确定的会计要素金额
能够取得并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值
计量。
1、本报告期采用的计量属性
在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额计量，或
者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收
到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿
还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。
2、计量属性在报告期发生变化的报表项目
报告期内计量属性未发生变化。
（四） 现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时，将同时具备持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内
到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，确定为
现金等价物。权益性投资不作为现金等价物。
（五） 应收款项
应收款项包括应收账款、其他应收款等。
1、坏账准备的确认标准
本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明
应收款项发生减值的，计提减值准备：（1）债务人发生严重的财务困难（2）债务人
违反合同条款（如偿付利息或本金违约或逾期等）（3）债务人很可能倒闭或进行其
他财务重组（4）其他表明应收款项发生减值的客观依据。
2、坏账准备的计提方法
（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：
单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准：
单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准
占应收款项总额20%的应收款项（或单项金
额500万元以上的应收款项）
单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法
单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值
低于其账面价值的差额计提坏账准备
（2）按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、计提方法
A. 信用风险特征组合的确定依据
本公司按信用风险特征的相似性和相关性对应收款项进行分组，这些信用风险通
常反映债务人偿还到期债务的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。
不同组合的确定依据：
项目 确定组合的依据
账龄分析法组合 相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征
关联方组合 本公司的关联方
其他不计提坏账准备的组合
6 个月内账龄的应收账款、保证金、押金、
备用金、内部员工的应收款项
B. 根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法
按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用
风险特征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与
预计应收款项组合中已经存在的损失评估确定。
不同组合计提坏账准备的计提方法：
项目 计提方法
账龄分析法组合
通过对应收款项进行账龄分析，并结合债务单位实际财
务状况及现金流量情况确定应收款项的可回收金额，确
认减值损失，计提坏账准备
关联方组合 除非有证据表明存在坏账可能外不计提坏账准备
其他不计提坏账准备的组合 除非有证据表明存在坏账可能外不计提坏账准备
C．按账龄组合计提坏账准备标准
账龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例
1 年以内（含 1 年） 5% 5%
1－2 年（含 2 年） 8% 8%
2－3 年（含 3 年） 15% 15%
3 年以上 30% 30%
（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款
单项计提坏账准备的理由
应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特
征的应收款项组合的未来现金流量现值存在显著差异
坏账准备的计提方法
单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其
账面价值的差额计提坏账准备
3、坏账准备的转回
如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项
有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超
过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。
（六） 存货
1. 存货的分类
存货分类为：原材料、包装物、库存商品、低值易耗品、周转材料、委托加工物
资等大类。
2. 存货的盘存制度
采用永续盘存制。
3. 取得和发出的计价方法
存货取得时按实际成本计价，发出采用加权平均法。
债务重组取得债务人用以抵债的存货，以该存货的公允价值为基础确定其入账价
值。
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠
计量的前提下，非货币性资产交换换入的存货通常以换出资产的公允价值为基础确定
其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产公允价值更加可靠；不满足上述前提的非
货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入存货的成本。
以同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按被合并方的账面价值确定其入
账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按公允价值确定其入账价值。
4. 周转材料的摊销方法
低值易耗品采用一次摊销法；包装物采用一次摊销法。
5. 存货跌价准备的计提方法
资产负债表日，公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于
成本时，提取存货跌价准备。通常按照单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁
多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的
产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，
则合并计提存货跌价准备。
以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提
的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
存货可变现净值的确定：产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品
存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现
净值。需要经过加工的材料存货，以所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要
发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。为执行销售
合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。若持有存货
的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格
为基础计算。
（七） 长期股权投资
1、投资成本的确定
（1）企业合并形成的长期股权投资
同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及
以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控
制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权
投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产、所承担债务账面价值以及发行
股份的面值总额之间的差额，调整资本公积中的股本溢价；资本公积中的股本溢价不
足冲减的，调整留存收益。因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控
制的，在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账
面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资
成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价
的账面价值之和的差额，调整股本溢价，股本溢价不足冲减的，冲减留存收益。
非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的
初始投资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，按
照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投
资成本。
为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费
用于发生时计入当期损益；作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，
计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。
（2）其他方式取得的长期股权投资
以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成
本。
以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初
始投资成本。
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠
计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值和应支
付的相关税费确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可
靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税
费作为换入长期股权投资的初始投资成本。
通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。
2、后续计量及损益确认
（1）成本法核算的长期股权投资
公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算。除取得投资时实际支付的价款
或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣
告发放的现金股利或利润确认当期投资收益。
（2）权益法核算的长期股权投资
对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算。初始投资成本大于投
资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初
始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额
的差额，计入当期损益。
公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分
别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单
位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；
对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调
整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资
产的公允价值为基础，并按照公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的净利润进
行调整后确认。在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，以合并财务报表
中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础
进行核算。
公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计
算归属于公司的部分，予以抵销，在此基础上确认投资收益。与被投资单位发生的未
实现内部交易损失，属于资产减值损失的，全额确认。公司与联营企业、合营企业之
间发生投出或出售资产的交易，该资产构成业务的，按照相关政策进行会计处理。
在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲
减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他
实质上构成对被投资单位净投资的长期权益（提示：应明确该等长期权益的具体内容
和认定标准）账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最
后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的
义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣
除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余
额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，
同时确认投资收益。
（3）长期股权投资的处置
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处
置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处
理。因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而
确认的所有者权益，按比例结转入当期损益。
因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置
后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日
的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确
认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或
负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外
的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用权益法核算时全部转入当期
损益。
因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位控制权的，在编制个别财务报表
时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的，改按权益法核
算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不
能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按金融工具确认和计量准则的有
关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损
益。
处置的股权是因追加投资等原因通过企业合并取得的，在编制个别财务报表时，
处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的，购买日之前持有的股权投资因采用权
益法核算而确认的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权改
按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益全部结
转。
3、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动
必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一同对被投
资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的，被投资单位为本公司的合营
企业。
重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控
制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位施加重大
影响的，被投资单位为本公司的联营企业。
4、减值测试方法及减值准备计提方法
于资产负债表日长期股权投资存在减值迹象的，进行减值测试（提示：按公司的
具体情况披露减值测试方法）。
对可收回金额低于长期股权投资账面价值的，计提减值准备。长期股权投资减值
损失一经确认，不再转回。
（八） 投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已
出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
本公司的投资性房地产按其成本作为入账价值，外购投资性房地产的成本包括购
买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本，
由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
本公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，按其预计使用寿命及净残值
率对建筑物和土地使用权计提折旧或摊销。投资性房地产的预计使用寿命、净残值率
及年折旧（摊销）率列示如下：
类 别 预计使用寿命（年） 预计净残值率 年折旧（摊销）率
土地使用权
房屋建筑物
投资性房地产的用途改变为自用时，自改变之日起，本公司将该投资性房地产转
换为固定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，自改变
之日起，本公司将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时，以转换前
的账面价值作为转换后的入账价值。
公司对存在减值迹象的，估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的，确
认相应的减值损失。
投资性房地产减值损失一经确认，不再转回。
当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益
时，终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入
扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
（九） 固定资产
1、固定资产确认条件
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过
一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：
（1）与该项固定资产有关 的经济利益很可能流入企业；
（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
2、固定资产分类
固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备及其他。
3、固定资产计量
固定资产通常按照实际成本作为初始计量。
与固定资产有关的后续支出，在使该固定资产可能流入企业的经济利益超过了原
先的估计时，计入固定资产账面价值，其增计后的金额不超过该固定资产的可收回金
额。
4、固定资产折旧方法：本公司固定资产从其达到预定可使用状态的次月起，采
用年限平均法提取折旧。各类固定资产折旧年限、残值率和年折旧率如下：
类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）
房屋及建筑物
机器设备
电子设备
运输设备
其他设备
已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，按照该项固定资产的账面价值，以及
尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。
于资产负债表日存在减值迹象的固定资产进行减值测试。减值测试结果表明可收
回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资
产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较
高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金
额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立
产生现金流入的最小资产组合。
5、闲置固定资产：当固定资产不能为本公司生产商品、提供劳务、出租或经营
管理服务时，本公司将列入闲置固定资产管理，闲置固定资产按照在用固定资产计提
折旧。
（十） 在建工程
1. 在建工程类别
在建工程以立项项目分类核算。
2. 在建工程结转为固定资产的时点
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固
定资产的入账价值。所建造固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣
工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，
按估计价值确定其成本，并计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的
暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。
3. 在建工程于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表
明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可
收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值
两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资
产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产
组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。
4. 在建工程减值准备计提后，不得转回。
（十一） 无形资产
1. 无形资产确认条件
无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形
资产在同时满足下列条件的，才能予以确认：
（1）与该项无形资产有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。
2. 无形资产的计价方法
无形资产应当按照实际成本进行初始计量。
3. 无形资产使用寿命及摊销
公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命为有限的，估
计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法预见无形资
产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。
使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在使用寿命内系统合理摊销。使用寿命
不确定的无形资产不摊销。
4. 资产负债表日，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，
使用寿命和摊销方法与前期估计不同时，改变摊销期限和摊销方法。对使用寿命不确
定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，
则按使用寿命有限的无形资产进行摊销。
5、无形资产于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表
明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可
收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值
两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资
产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产
组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。
（十二） 长期待摊费用
本公司长期待摊费用是指已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1
年以上的各项费用。长期待摊费用按实际支出入账，在项目受益期内平均摊销。
（十三） 资产减值
对除存货、按公允价值模式计量的投资性房地产、递延所得税、金融资产外的资
产减值，按以下方法确定：
本公司于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，
公司将估计其可收回金额，进行减值测试。对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不
确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。
可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流
量的现值两者之间孰高者确定。公司以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单
项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回
金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组
的现金流入为依据。
当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时，将其账面价值减记至可收回金
额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
就商誉的减值测试而言，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按
照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的
资产组组合。相关的资产组或资产组组合，能够从企业合并的协同效应中受益的资产
组或者资产组组合，且不大于本公司确定的报告分部。
减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，首先对不
包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，确认相应的减值
损失。然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较其账面价值与可
收回金额，如可收回金额低于账面价值的，确认商誉的减值损失。
资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
（十四） 借款费用
1、借款费用资本化的确认原则
公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，
应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确
认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建
或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货
等资产。
借款费用同时满足下列条件时开始资本化：
（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产
而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
（2）借款费用已经发生；
（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经
开始。
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续
超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化。
购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费
用停止资本化。
2、借款费用资本化期间
为购建或者生产符合资本化条件的资产发生的借款费用，满足上述资本化条件的，
在该资产达到预定可使用或者可销售状态前所发生的，计入该资产的成本，在达到预
定可使用或者可销售状态后所发生的，于发生当期直接计入财务费用。
3、借款费用资本化金额的计算方法
专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行
暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或生产的符合资本化条件的资
产达到预定可使用或可销售状态前予以资本化。
根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借
款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加
权平均利率计算确定。
借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者
溢价金额，调整每期利息金额。
（十五） 职工薪酬
本公司在职工为本公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，
并计入当期损益或相关资产成本。
本公司为职工缴纳的社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职
工教育经费，在职工为本公司提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例
计算确定相应的职工薪酬金额。
职工福利费为非货币性福利的，按照公允价值计量。
（十六） 收入确认原则
1、销售商品
公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；既没有保留通常与所有
权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠
地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地
计量时，确认营业收入的实现。
2、提供劳务
在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提
供劳务收入。提供劳务交易的完工进度，根据实际选用下列方法情况确定：
（1）已完工作的测量。
（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例。
（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。
公司按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但
已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额乘
以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务
收入。
在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：
（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额
确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。
（2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入
当期损益，不确认提供劳务收入。
3、让渡资产使用权
与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时，公司分
别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：
（1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。
（2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
4、建造合同
当建造合同的结果可以可靠地估计时，则与其相关的合同收入和合同成本在资产
负债表日按合同完工程度予以确认。合同完工程度是按累计实际发生的合同成本占估
计合同总成本的比例计量。在资产负债表日，按照合同总收入乘以完工进度扣除以前
会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；同时，按照合同预计总成
本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用。
因合同工程变更而产生的收入、索偿及奖励会在与客户达成协议时记入合同收入。
建造合同的结果不能可靠估计的，分别下列情况处理：
（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，
合同成本在其发生的当期确认为合同费用。
（2）合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。
如果合同总成本很可能超过合同总收入，则预期损失立即确认为费用。
（十七） 政府补助
1、类型
政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产，但不包括政
府作为企业所有者投入的资本。根据相关政府文件规定的补助对象，将政府补助划分
为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资
产的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补
助。
2、 政府补助的确认
政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资
产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额（人民币 1 元）
计量。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
3、 会计处理方法
与资产相关的政府补助，确认为递延收益，按照所建造或购买的资产使用年限分
期计入营业外收入；
与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递
延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费
用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。
已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账
面余额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。
（十八） 递延所得税资产和递延所得税负债
对于可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，以未来期间很可能取得的用来抵扣
可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。
对于应纳税暂时性差异，除特殊情况外，确认递延所得税负债。
不确认递延所得税资产或递延所得税负债的特殊情况包括：商誉的初始确认；除
企业合并以外的发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）的
其他交易或事项。
当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进
行时，当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。
当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税
资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或
者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回
的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、
清偿负债时，递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。
（十九） 或有事项
1、确认
或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或
不发生才能决定的不确定事项。
与或有事项相关的义务（包括待执行合同变成亏损合同所产生的义务以及重组义
务）同时满足下列条件的，确认为预计负债：
（1）该义务是企业承担的现时义务；
（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；
（3）该义务的金额能够可靠地计量。
本公司重组义务确认的条件：
（1）有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的
职工人数及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等。
（2）该重组计划已对外公告。
2、计量
预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。或有事项
涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定；或有事项涉及多个项目的，按照各种可
能结果及相关概率计算确定。
本公司在确定最佳估计数时，综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币
时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确
定最佳估计数。
本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本
确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。
五、会计政策、会计估计变更及重大会计差错更正的说明
1、会计政策变更
无。
2、会计估计变更
无。
3、重大会计差错更正
无。
六、税项
（一） 主要税种及税率
税种 计税依据 税率(%)
营业税 应税营业额
增值税 应交增值额
城市维护建设税 应纳营业税税额
教育费附加 应纳营业税税额
地方教育费附加 应纳营业税税额
企业所得税 应纳税所得额
七、财务报表主要项目注释
1、 货币资金
项 目 期末余额 期初余额
库存现金
银行存款
其他货币资金
合 计
2、 应收账款
（1） 应收账款按种类披露
种类 期末余额
账面余额 坏账准备
金额 比例（%） 金额 比例（%）
单项金额重大并单项计提坏账准
备的应收账款
按组合计提坏账准备的应收账款
账龄分析法组合
关联方组合
其他不计提坏账准备的组合
组合小计
单项金额虽不重大但单项计提坏
账准备的应收账款
合计
（续）
期初余额
账面余额 坏账准备种类
金额 比例（%） 金额 比例（%）
单项金额重大并单项计提坏账准
备的应收账款
按组合计提坏账准备的应收账款
账龄分析法组合
关联方组合
其他不计提坏账准备的组合
组合小计
单项金额虽不重大但单项计提坏
账准备的应收账款
合计
组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款：
期末余额 期初余额
账面余额 账面余额账龄
金额 比例（%）
坏账准备
金额 比例（%）
坏账准备
1 年以内
1－2 年
2－3 年
3 年以上
合计
（2） 截至 2015 年 12 月 31 日止，有无持本公司 5%（含 5%）以上表决权股份的
股东单位欠款。（如有应披露）
（3） 位列前五名的应收账款如下：
单位名称 期末余额 款项性质
单位名称 期末余额 款项性质
3、 预付账款
（1） 按账龄列示预付账款
期末余额 期初余额
项 目
余额 比例(%) 余额 比例(%)
1 年以内（含 1 年）
1-2 年（含 2 年）
2-3 年（含 3 年）
3 年以上
合 计 100 100
（2）截至 2015 年 12 月 31 日止，有无持本公司 5%（含 5%）以上表决权股份的
股东单位欠款。（如有应披露）
4、 其他应收款
（1）其他应收款按种类披露
期末余额
账面余额 坏账准备种类
金额 比例（%） 金额 比例（%）
单项金额重大并单项计提坏账准
备的应收账款
按组合计提坏账准备的应收账款
账龄分析法组合
关联方组合
其他不计提坏账准备的组合
组合小计
单项金额虽不重大但单项计提坏
账准备的应收账款
合计
（续）
期初余额
账面余额 坏账准备种类
金额 比例（%） 金额 比例（%）
单项金额重大并单项计提坏账准
备的应收账款
按组合计提坏账准备的应收账款
账龄分析法组合
关联方组合
其他不计提坏账准备的组合
组合小计
单项金额虽不重大但单项计提坏
账准备的应收账款
合计
组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款：
期末余额 期初余额
账面余额 账面余额账龄
金额 比例（%）
坏账准备
金额 比例（%）
坏账准备
1 年以内
1－2 年
2－3 年
3 年以上
合计
（2）截至 2015 年 12 月 31 日止，有无持本公司 5%（含 5%）以上表决权股份的股
东单位欠款。（如有应披露）
（3）位列前五名的其他应收款如下：
单位名称 期末余额 款项性质
5、 存货
项 目 期末期初余额 期初余额
原材料
库存商品
周转材料
项 目 期末期初余额 期初余额
原材料
库存商品
其他存货
合计
减：存货跌价准备
净值
6、 长期股权投资
（1）按项目列示长期股权投资
期末余额 期初余额
项 目
账面余额 减值准备 账面价值 账面余额 减值准备 账面价值
对子公司的投资
对合营企业的投资
对联营企业的投资
合 计
（2）对子公司的投资明细
期末余额 期初余额
被投资单位
账面余额 减值准备 账面价值 账面余额 减值准备 账面价值
合 计
（3）对合营企业的投资明细
期末余额 期初余额
被投资单位
账面余额 减值准备 账面价值 账面余额 减值准备 账面价值
合 计
（4）对联营企业的投资明细
期末余额 期初余额
被投资单位
账面余额 减值准备 账面价值 账面余额 减值准备 账面价值
合 计
7、 投资性房地产
项 目 期初账面余额 本期增加 本期减少 期末账面余额
账面原值合计
房屋、建筑物
土地使用权
在建工程
累计折旧和累计摊
销合计
房屋、建筑物
土地使用权
在建工程
减值准备累计金额
合计
房屋、建筑物
土地使用权
在建工程
账面价值合计
房屋、建筑物
土地使用权
在建工程
8、 固定资产
（1） 固定资产构成及变动情况
项 目 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额
一、账面原值合计：
其中：土地资产
房屋及建筑物
机器设备
运输工具
电子设备
办公设备
酒店业家具
其他
二、累计折旧合计：
其中：土地资产
房屋及建筑物
机器设备
运输工具
电子设备
办公设备
酒店业家具
其他
三、减值准备合计
其中：土地资产
房屋及建筑物
机器设备
运输工具
电子设备
办公设备
酒店业家具
其他
四、账面价值合计
其中：土地资产
房屋及建筑物
机器设备
运输工具
电子设备
办公设备
酒店业家具
其他
注：累计折旧本期增加额中，本期计提折旧 xxxxxxxx 元。
（2） 期末未办妥产权证书的固定资产
项 目 账面价值 未办妥产权证书的原因
房屋及建筑物
机器设备
运输设备
电子设备
合 计
（3） 固定资产担保情况
截至 2015 年 12 月 31 日止，本公司固定资产是否存在抵押担保情况。（如有应
披露）
9、 在建工程
期末余额 期初余额
项 目
账面余额 减值准备 账面价值 账面余额 减值准备 账面价值
期末余额 期初余额
项 目
账面余额 减值准备 账面价值 账面余额 减值准备 账面价值
合 计
10、 无形资产
（1） 无形资产情况
项 目 期初余额 本期增加 本期摊销 期末余额
1.账面原值合计
(1)土地使用权
(2)专利权
(3)非专有技术
2.累计摊销合计
(1)土地使用权
(2)专利权
(3)非专有技术
3.减值准备合计
(1)土地使用权
(2)专利权
(3)非专有技术
4.账面价值合计
(1)土地使用权
(2)专利权
(3)非专有技术
（2） 未办妥产权证书的土地使用权情况
项 目 账面价值 未办妥产权证书的原因
合 计
11、 长期待摊费用
项 目 期初余额 本期增加额 本期摊销额 其他减少额 期末余额
合计
12、 递延所得税资产
期末余额 期初余额
项 目
可抵扣暂时性差异 递延所得税资产 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产
资产减值准备
内部交易未实现利润
可抵扣亏损
应付职工薪酬
技术开发费
预提费用
预计负债
政府补助
股权激励
合 计
13、 应付账款
项 目 期末余额 期初余额
应付材料款
应付加工费
应付分包工程款（建筑行业适用）
暂估应付账款
1……
2……
3……
4……
5……
其他
合 计
（1） 截至 2015 年 12 月 31 日止，有无应付持本公司 5%（含 5%）以上表决权股
份股东单位的款项。（如有应披露）
（2） 账龄三年以上的期末余额及债权人列示如下：
单位名称 期末余额 款项性质
14、 预收账款
项 目 期末余额 期初余额
合 计
（1） 期末余额中无预收持本公司 5％以上（含 5％）表决权股份的股东单位款项。
【或：】期末余额中预收持本公司 5％以上（含 5％）表决权股份的股东单位
情况：
单位名称 期末余额 期初余额
合 计
（2） 账龄超过一年的大额预收款项情况的说明：
单位名称 金额 未结转原因 备注
（报表日后已结转或还
款的应予注明）
15、 应付职工薪酬
项 目 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额
一、工资（包括奖金、
津贴、补贴等）
二、职工福利
三、社会保险费
1、医疗保险费
2、养老保险费
3、失业保险费
4、工伤保险费
5、生育保险费
四、住房公积金
五、工会经费和职工
教育经费
合 计
16、 应交税费
税费项目 期末余额 期初余额
增值税
消费税
营业税
企业所得税
代扣代缴个人所得税
城市维护建设税
房产税
车船使用税
土地使用税
土地增值税
资源税
教育费附加
矿产资源补偿费
合 计
注：应交税金以主管税务机关确认数为准。
17、 其他应付款
项目（款项性质） 期末余额 期初余额
质保金
押金及保证金
销售返利
修理费
关联方资金
代收款
非金融机构借款
预提费用
应付设备工程款
应付售后回购款
应付股权收购款
合 计
（1） 期末余额中无欠持本公司 5％以上（含 5％）表决权股份的股东单位款项。
【或：】期末余额中欠持本公司 5％以上（含 5％）表决权股份的股东单位情
况：
单位名称 期末余额 期初余额
单位名称 期末余额 期初余额
合 计
（2） 账龄超过三年的大额其他应付款情况的说明：
单位名称 金额 未偿还原因 备注
（报表日后已还款的应
予注明）
18、 实收资本
（1） 实收资本构成及变动情况
投资者名称 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额
合 计
（2） 出资情况说明
上述实收资本已经***会计师事务所审验，并出具***号《验资报告》予以验证。
19、 资本公积
项 目 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额
资本溢价
其他资本公积
合 计
20、 盈余公积
项 目 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额
法定盈余公积
任意盈余公积
储备基金
项 目 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额
法定盈余公积
企业发展基金
利润归还投资
其他
合 计
21、 未分配利润
项 目 金额 提取或分配比例(%)
调整前上期末未分配利润
调整期初未分配利润合计数（调增+，调减-）
期初未分配利润
加：本期归属于母公司所有者的净利润
减：提取法定盈余公积
提取任意盈余公积
提取储备基金
提取企业发展基金
提取一般风险准备
期末未分配利润
22、 营业收入及营业成本
本期发生额 上期发生额
项 目
收入 成本 收入 成本
主营业务
其他业务
合 计
23、 营业税金及附加
项 目 本期发生额 上期发生额
营业税
城建税
教育费附加税
地方教育费附加
合 计
24、 销售费用
项 目 本期发生额 上期发生额
合 计
25、 管理费用
项 目 本期发生额 上期发生额
合 计
26、 财务费用
项 目 本期发生额 上期发生额
利息支出
减：利息收入
汇兑损益
银行手续费
其他
合 计
27、 资产减值损失
项 目 本期发生额 上期发生额
坏账损失
存货跌价损失
合 计
28、 营业外收入
项 目 本期发生额 上期发生额
非流动资产处置利得小计
其中：固定资产处置利得
无形资产处置利得
债务重组利得
非货币性资产交换利得
接受捐赠
政府补助
盘盈利得
违约赔偿收入
其他
合 计
29、 营业外支出
项 目 本期发生额 上期发生额
非流动资产处置损失合计
其中：固定资产处置损失
无形资产处置损失
非货币性资产交换损失
债务重组损失
对外捐赠
其他
合 计
30、 所得税费用
项 目 本期发生额 上期发生额
当期所得税费用
递延所得税费用
合 计
31、 现金流量表附表
（1）将净利润调节为经营活动现金流量
项 目 本期金额 上期金额
项 目 本期金额 上期金额
1．将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润
加：资产减值准备
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产
折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失
（收益以“－”号填列）
固定资产报废损失（收益以“－”号填列）
公允价值变动损失（收益以“－”号填列）
财务费用（收益以“－”号填列）
投资损失（收益以“－”号填列）
递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）
递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）
存货的减少（增加以“－”号填列）
经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）
经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）
其他
经营活动产生的现金流量净额
2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
3．现金及现金等价物净变动情况：
现金的期末余额
减：现金的期初余额
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
（2）当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息
项 目 本期金额 上期金额
一、取得子公司及其他营业单位的有关信息
1．取得子公司及其他营业单位的价格
2．取得子公司及其他营业单位支付的现金和现金等价物
项 目 本期金额 上期金额
减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物
3．取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
4．取得子公司的净资产
流动资产
非流动资产
流动负债
非流动负债
二、处置子公司及其他营业单位的有关信息
1．处置子公司及其他营业单位的价格
2．处置子公司及其他营业单位收到的现金和现金等价物
减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物
3．处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
4．处置子公司的净资产
流动资产
非流动资产
流动负债
非流动负债
（3）现金和现金等价物
项目 期末余额 期初余额
一、现金
其中：库存现金
可随时用于支付的银行存款
可随时用于支付的其他货币资金
二、期末现金及现金等价物余额
其中：母公司或集团内子公司使用受限制的
现金和现金等价物
八、或有事项说明
1、对外担保
（如有需进行披露）
2、未决诉讼或仲裁
（如有需进行披露）
3、已贴现商业承兑汇票
（如有需进行披露）
4、或有负债
（如有需进行披露）
九、承诺事项
（如有需进行披露）
十、资产负债表日后事项
（如有需进行披露）
十一、 关联方关系及其交易
1、 关联方的认定标准
由本公司控制、共同控制或施加重大影响的另一方，或者能对本公司实施控制、
共同控制或重大影响的一方；或者同受一方控制、共同控制或重大影响的另一企业，
被界定为本公司的关联方。
2、 关联方关系
（1） 存在控制关系的关联方
名称 股东性质 与公司的关系
（2） 存在控制关系的关联方出资金额
名称 币种 期末余额 期初余额
人民币
人民币
（3）关联方应收应付款项余额
项 目 关联方名称 期末余额 关联关系
无
3、 关联方交易
（1） 本公司与关联方进行交易时确定交易价格的原则：按照本公司与关联方签定
的相关协议及销售合同，本公司向关联方销售或采购的价格在市场价格的基础
上按约定价格结算。
（2） 关联方交易
①销售商品及服务费
名称 币种 期末余额 期初余额
①采购商品
①公司为关联方提供担保
①关联方为公司提供担保
①其他
十二、 其他重要事项
1、 重要资产转让及其出售的说明
无。
2、 企业合并、分立等事项说明
无。
3、 债务重组事项
无。
4、 非货币性交易事项
无。
5、 其他重要事项
无。
十三、 财务报表的批准
本财务报表及报表附注于 201*年**月**日由本公司股东会通过批准。
ABC 有限公司
201*年**月**日
