工作计划 审计审计目标与计划审
计工作
1.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批外地
运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）
*
*
A 准确性
B 截止
C 发生
D 完整性
*
*
*
*
*
A
确认已记录的交易是按正确金额反映的——准确性
*
*
*
2.不属于审计业务约定书基本内容的是（）
*
A 审计范围
B 审计收费
C 审计计划
D 审计责任
*
*
*
*
*
C
审计业务约定书的内容包括审计业务约定书的必备条款、应当考虑增
加的其他条款，以及实施集团财务报表审计时的特殊考虑，审计计划
不包含在审计业务约定书中。
*
*
*
一、单项
1.（）是审计工作的起点，也是审计工作最重要的环节
*
A 计划审计工作
B 编制审计工作底稿
C 确定重要性水平
D 实施风险评估程序
*
*
*
*
*
A
在注册会计师的审计流程中，
计划审计工作是审计工作的起点，
也是审计工作中最重要的环节，
计划审计工作的结果直接影响审计工作的实施效率及效果。
*
*
*
2.下列正确的是（）
*
A 发生是指所有应当记录的交易和事项均已记录
B 准确性是指与交易和事项有关的金额和其他数据已恰当记录
C 完整性是指记录的交易和事项均已发生，且与被审计单位有关
D 分类是被审计单位的交易和事项均已记录于正确的会计期间
*
*
*
*
*
B
发生是指记录的交易和事项（均已发生），且与被审计单位有关
完整性是发生是指所有应当记录的交易和事项（均已记录）
准确性是指与交易和事项有关的金额和其他数据（已恰当记录）
分类是指交易和事项均已记录于恰当的账户
*
*
*
*
*
3.财务报表审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性
发表审计意见。
合法性是指被审计单位财务报表的编制是否符合（）的规定
*
A 《审计法》
B 《独立审计准则》
C 《注册会计师法》
D 会计准则及相关会计制度
*
*
*
*
*
D
合法性是指被审计单位财务报表的编制是否符合（会计准则及相关会
计制度）的规定
*
*
*
4.财务报表审计一般是提供（）
*
A 绝对保证
B 合理保证
C 有限保证
D 有效保证
*
*
*
*
*
B
财务报表审计——合理保证
财务报表审阅——有限保证
*
*
*
5.下列仅属于交易和事项认定的是（）
*
A 发生
B 完整性
C 截止
D 计价
*
*
*
*
*
C
截止是仅属于交易和事项相关的认定
*
*
*
6.被审计单位当年建设完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工
决算手续，但注册会计师发现厂房的成本中有多笔职工福利开支费，
则固定资产报表项目存在错误的认定是（）
*
A 存在
B 计价和分摊
C 完整性
D 分类和可理解性
*
*
*
*
*
B
*
*
*
7.被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的
利息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）
*
A 计价和分摊
B 权利和义务
C 存在或发生
D 完整性
*
*
*
*
*
A
*
*
*
8.注册会计师检查被审计单位是否将一年内到期的长期负债列为流
动负债，这反映了与列报相关的会计报表认定中的（）
*
A 分类和可理解性
B 发生及权利和义务
C 完整性
D 准确性和计价
*
*
*
*
*
A
注册会计师检查被审计单位是否将一年内到期的长期负债列为流动
负债，反映了（分类和可理解性）
*
*
*
9.按照审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位
的责任。具体到生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采取包括
上锁、贴封条、昼夜看管、远红外线等在内的措施。这些措施的实施
将直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的（）认定
*
A 存在
B 完整性
C 权利和义务
D 计价和分摊
*
*
*
*
*
A
被审计单位采取上锁、贴封条、昼夜看管、远红外线等在内的措施，
属于（存在）认定
*
*
*
10.下列违反“权利和义务”认定的是（）
*
A 将已发生的销售业务不登记入账
B 将未曾发生的销售入账
C 未将已质押的存货批露
D 长期待摊费用的摊销期限不恰当
*
*
*
*
*
C
*
*
11.甲公司将 2008年度的主营业务收入列入 2009年度的财务报表，
则针对 2008年度财务报表存在错误的认定是（）
*
A 存在
B 发生
C 完整性
D 准确性
*
*
*
*
*
C
*
*
*
12.注册会计师某项资产是按历史成本 入账还是按公允价值入账，主
要是为了证实资产的认定是（）
*
A 存在
B 计价和分摊
C 完整性
D 准确性
*
*
*
*
*
B
注册会计师某项资产是按历史成本 入账还是按公允价值入账——计
价和分摊
*
*
*
13.注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明
认定的有（）
*
A 预付账款
B 银行存款
C 应付账款
D 应收账款
*
*
*
*
*
C
注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定
的有（应付账款）
*
*
*
14.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是（）
*
A 发生审计目标
B 存在审计目标
C 完整性审计目标
D 准确性审计目标
*
*
*
*
*
A
*
*
15.下列管理层违反“分类”认定的是（）
*
A 将已发生的销售业务不登记入账
B 把寄销商品作为自有商品记录在会计账上
C 将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录
D 将接近资产负债表日的交易记录于下年度
*
*
*
*
*
C
*
*
16.在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，
这属于管理当局的（）认定
*
A 估价和分摊
B 表达与批露
C 权利和义务
D 存在或发生
*
*
*
*
*
B
*
*
17.管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转
率最有可能证实的是（）
*
A 计价或分摊
B 权利和义务
C 存在或发生
D 表达和披露
*
*
*
*
*
A
*
*
18.下列属于被审计单位“计价和分摊”认定错误的是（）
*
A 将应付账款 100万元记为 1000万元
B 将营业收入 100万元计入营业外收入
C 将销售费用 200万元计入管理费用
D 将营业成本 30万元记为营业外支出
*
*
*
*
*
A
*
*
*
19.关于审计业务约定书，下列说法不正确的是（）
*
A 会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务
约定书
B 审计业务约定书一经约定各方签字认可，就不可以变更了
C 审计业务约定书尽管经约定各方签字认可，仍可以变更，但必须符
合变更程序
D 审计业务约定书一经约定各方签字认可，对各方均具有法定约束力
*
*
*
*
*
B
审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定各方签字认可，则对
各方均具有法定约束力，如果需要修改，则必须符合相关的程序
*
*
*
20.（）是每次财务报表审计都必须执行的审计程序
*
A 控制测试
B 实质性程序
C 控制测试和实质性程序
D 函证
*
*
*
*
*
B
（风险评估程序和实质性程序）是每次财务报表审计都必须执行的审
计程序
*
*
*
21.审计业务约定书具有（）
*
A 经济合同性质
B 意向书性质
C 风险评估程序的证据性质
D 实施分析程序的前提性质
*
*
*
*
*
A
22.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断，以下关于
重要性的理解不正确的是（）
*
A 重要性的确定离不开具体环境
B 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
C 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的
D 对重要性的评估需要运用职业判断
*
*
*
*
*
C
23.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200
万元，利润表的重要性水平为 100万元，则注册会计师确定的财务报
表层次的重要性水平为（）
*
A 100万元
B 150万元
C 200万元
D 300万元
*
*
*
*
*
A
在确定会计报表层次的重要性水平时，注册会计师应当选择最低的重
要性水平作为会计报表层次的重要性水平
*
*
*
24.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下
列正确的是（）
*
A 通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
B 通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C 在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了
解
D 在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
*
*
*
*
*
C
重大错报风险是被审计单位本身存在错报的固有风险，不能通过提高
或降低重要性水平改变重大错报风险，AB错，重要性水平的高低应
根据被审计单位的具体情况进行确定，而不能以进一步审计程序的结
果为依据。
*
*
*
25.注册会计师在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务重要
性，其中不被认可的是（）
*
A 对于非盈利组织，以费用总额或总收入的 %作为重要性水平
B 对于共同基金公司，以净资产的 %作为重要性水平
C 对以盈利为目的的企业，以来自经常性业务的税前利润或税后利润
的 5%，或总收入的 %作为重要性水平
D 对于劳动密集型企业，选择资产总额的 1%作为重要性水平
*
*
*
*
*
D
如果被审计单位属于劳动密集型企业，则不应将资产总额，净资产作
为重要性水平的判断基础
*
*
*
26.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为（）
*
A 可容忍错报
B 推断误差
C 可能误差
D 重大错报
*
*
*
*
*
A
*
*
27.下列关于重要性与审计风险关系的说法中不正确的是（）
*
A 重要性与审计风险之间呈反向关系
B 重要性水平的高低指的是金额的高低
C 重要性水平为 1000元时的审计风险要比重要性水平为 600元时的
审计风险低
D 由于重要性和审计风险之间存在着一定的关系，所以注册会计师可
以根据自己主观期望的审计风险来确定重要性水平
*
*
*
*
*
D
重要性与审计风险之间呈反向关系，但注册会计师不能通过不合理地
人为调高重要性水平来降低审计风险
*
*
*
28.应收账款年末余额为 2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中
有 100万元的高估，高估部分为账面余额的 20%，据此注册会计师推
断总体的错报金额为 400万元，那么属于推断误差的是（）
*
A 100万元
B 200万元
C 300万元
D 400万元
*
*
*
*
*
C
400-100
推断误差=总体错报-高估错报
*
*
*
29.注册会计师应汇总错报不包括（）
*
A 对事实的错报
B 推断误差
C 涉及主观决策的错报
D 已调整错报
*
*
*
*
*
D
*
*
*
30.下列属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（）
*
A 审计程序能否达到审计目标
B 审计程序能否适合各审计项目的具体情况
C 对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当
D 重要审计程序的制定是否恰当
*
*
*
*
*
C
注册会计师对重要性和风险评估属于总体审计策略的内容。
*
*
*
31.对审计的预期范围和实施方式所作的规划被称为（）
*
A 具体审计计划
B 总体审计策略
C 初步业务活动
D 其他相关活动
*
*
*
*
*
B
对审计的预期范围和实施方式所作的规划被称为（总体审计策略）
*
*
*
32.下列属于具体审计计划内容的是（）
*
A 审计规律
B 报告目标
C 审计方向
D 计划实施的进一步审计程序
*
*
*
*
*
D
具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的下一步审计程序、
其他审计程序
*
*
*
33.何时调配审计资源是（）
*
A 审计约定书中的工作
B 总体审计策略中的工作
C 具体审计计划中的工作
D 审计底稿中的工作
*
*
*
*
*
B
总体审计策略包括：
1.向具体审计领域调配的资源
2.向具体审计领域分配资源的数量
3.何时调配这些资源
4.如何管理、指导、监督这些资源的利用
*
*
*
*
*
34.计划审计工作记录的内容不包括（）
*
A 对总体审计策略的记录
B 对具体审计计划的记录
C 对审计过程的记录
D 对计划的重大修改的记录
*
*
*
*
*
C
注册会计师应当记录总体审计策略、具体审计计划和在审计工作过程
中作出的任何重大更改。
*
*
*
*
*
二、多项
*
1.下列属于管理层在资产负债表中列报应收账款所作出的认定是（）
*
A 记录的应收账款为被审计单位拥有
B 应收账款均已记录
C 记录的应收账款是存在的
D 应收账款以恰当的金额包括在财务报表中
E 与应收账款相关的计价或分摊调整均已恰当记录
*
*
*
*
*
ABCDE
管理层在资产负债表中列报应收账款表明其做了以下认定：
1.记录的应收账款是存在的
2.应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊
调整已恰当记录
3.所有应当记录的应收账款均已记录
4.记录的应收账款由被审计单位拥有
*
*
*
*
*
2.我国社会审计对会计报表审计的总目标是（）
*
A 公允性
B 效益性
C 合规性
D 合法性
E 真实性
*
*
*
*
*
AD
我国社会审计对会计报表审计总目标是合法性和公允性，注册会计师
应对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。
*
*
*
*
*
3，在评价财务报表的公允性时，注册会计师应考虑（）
*
A 经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其
环境的了解一致
B 财务报表的信息是否完全准确
C 财务编制是否遵循了相应的会计准则
D 财务报表的列报、结构和内容是否合理
E 财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
*
*
*
*
*
ADE
评价财务报表的公允性时，注册会计师应考虑的事项包括：
1.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其
环境的了解一致
2.财务报表的列报、结构和内容是否合理
3.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
*
*
*
*
*
4.具体审计目标应包括（）
*
A 一般审计目标
B 项目审计目标
C 财务报表审计
D 规章制度审计
E 账户审计
*
*
*
*
*
AB
审计具体目标包括一般审计目标和项目审计目标。
一般审计目标是进行所有项目审计均须达到的目标，项目审计目标是
按每个项目分别确定的目标
*
*
*
*
*
5.账户余额的“计价和分摊”认定是指资产、负债和所有者权益（）
*
A 金额是恰当的
B 计价是恰当的
C 分摊调整是恰当的
D 分类是恰当的
E 列报是恰当的
*
*
*
*
*
ABC
*
*
*
6.权利和义务的认定是指在某一特定日期（）
*
A 各项资产确属被审计单位权利
B 各项负债确属被审计单位权利
C 各项资产确属被审计单位义务
D 各项负债确属被审计单位义务
E 资产、负债和所有者权益确实存在
*
*
*
*
*
AD
期末余额的权利和义务的认定是指在某一特定日期，各项资产确属被
审计单位的权利，各项负债确属被审计单位义务。
*
*
*
*
*
7.下列关于财务报表认定的说法中，不正确的是（）
*
A ”存在“的认定主要与财务报表构成要素的低估有关
B “完整性”的认定主要与财务报表构成要素的高估有关
C “权利和义务”的认定只与资产负债表构成要素有关
D “计价或分摊”的认定只与损益表构成要素有关
E “权利和义务”的认定仅针对资产负债表中的资产项目
*
*
*
*
*
ABDE
“存在”的认定与财务报表构成要素的高估有关
“完整性”的认定与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益
变动表有关
“权利和义务”针对资产负债表中的资产和负债项目
*
*
*
*
*
8.一般说来，计划审计工作主要包括（）
*
A 签订审计业务约定书
B 初步业务活动
C 制定总体审计策略
D 制定具体审计计划
E 实施风险评估程序
*
*
*
*
*
BDE
一般来说，计划审计工作主要包括：
在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；
制定总体审计策略；
制定具体审计计划等。
签订审计业务约定书在接受业务委托阶段进行，实施风险评估程序在
审计计划阶段之后进行。
*
*
*
*
*
9.在接受业务委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，包括（）
*
A 业务约定事项
B 审计对象特征、使用的标准
C 预期使用者的需求
D 责任方及其环境的相关特征
E可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事
项
*
*
*
*
*
ABCDE
*
*
*
10.接受业务委托阶段的主要工作包括（）
*
A 了解和评价被审计对象的可审性
B 决策是否考虑接受委托
C 商定业务约定条款
D 签订审计业务约定书
E 确定重要性水平
*
*
*
*
*
ABCD
确定重要性水平是实施风险评估程序阶段的工作
*
*
*
11.需要合理运用重要性原则的情况有（）
*
A 确定是否接受委托
B 确定各项目允许出差错的限额
C 执行审计程序
D 评价审计结果
E 发表审计意见
*
*
*
*
*
BCDE
注册会计师在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有：
（1）在审计计划阶段，确定审计程序的性质、时间和范围时，此时，
重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发殃错报或漏报的限
度
（2）评价审计结果时，此时，重要性被看做是某一错报或漏报或汇
总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。
*
*
*
*
*
12.可以用作确定财务报表层次重要性水平基准的指标有（）
*
A 总资产
B 净资产
C 销售收入
D 净利润
E 费用总额
*
*
*
*
*
ABCDE
*
*
*
13.在确定计划的重要性水平时，注册会计师应（）
*
A 了解被审计单位及其环境
B 明确审计目标和特定的报告要求
C 了解财务报表项目的性质及相互联系
D 研究报表项目的金额及波动情况
E 参考前任注册会计师确定的重要性水平
*
*
*
*
*
ABCD
