表13-1 营业收入程序表
营业收入审计程序表 索引号：I1
客户： 清江公司
查验人员：李妮
日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1. 确定记录的营业收入是否已经发生，且与被审计单位有关；2. 确定营业收入的记录是否完整；3. 确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；4. 确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；5. 确定营业收入的内容是否正确；6. 确定营业收入在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
审 计 程 序
是否适用
索引号
主营业务收入审计程序：
1.获取或编制主营业务收入明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，同时结合其他业务收入科目数额与报表数核对相符。
2.查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合企业会计准则和会计制度规定的收入确认条件，前后期是否一致。特别关注偶然性、周期性的收入是否符合既定的收入确认原则和方法。
3.选择运用分析程序。
4.根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际入账收入金额核对，并检查是否存在虚开发票或已销售但未开发票的情况。
5.获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入和利润的现象。
6.抽取本期一定数量的销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同或协议、记账凭证等一致。
7.抽取本期一定数量的记账凭证，检查入账如期、品名、数量、单价、金额是否与销售发票、发运凭证、销售合同或协议等一致。
8.实施销售截止测试。抽查资产负债表日前后若干日的销售收入与退货记录，检查销售业务的会计处理有无跨年度现象。
9.结合资产负债表日应收账款的函询程序，查明有无未经认可的大额销售。
10. 检查销售折扣、销售退回与折让业务是否真实，内容是否完整，手续是否符合规定，会计处理是否正确。
11. 检查以外币结算的主营业务收入的折算方法是否正确。
12. 验明主营业务收入是否在利润表上恰当列报。
其他业务收入审计程序：
1.获取或编制主营业务收入明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，同时结合主营业务收入科目数额与报表数核对相符。
2.计算本期其他业务收入与其他业务成本的比率，并与上一期该比率比较，检查是否有重大波动，如有，应查明原因。
3.检查其他业务收入内容是否真实、合法，收入确认原则及会计处理是否符合规定，择要抽查原始凭证予以核实。
4.对异常项目，应追查入账依据及有关法律文件是否充分。
5.抽查资产负债表日前后一定数量的记账凭证，实施截止测试，追踪到发票、收据等，确认入账时间是否正确，对于重大跨期事项作必要的调整建议。
6.确定其他业务收入在利润表上的列报是否恰当。
