Business management research
管 理 观 察
论企业流动资产定额管理及应用方法
司 羽
(瓮福 (集团)有限责任公司，贵州 贵阳 550002)
摘要：随着现代企业竞争环境的日趋恶劣，企业管理的核心内容发生了变化，资金管理作为企业管理中的重要
内容对企业的发展起着至关重要的作用。流动资产的定额管理是现代企业资金管理体系中必不可少的一部分重
要 内容，在财务管理中的作用也十分明显，它直接关系到现代企业的资金周转速度、资金的流动性、资金的运
营效率等诸多方面的问题。如果企业将大量的资金沉睡在存货、应收账款等流动资产上 ，必将对企业的资金周
转速度造成影响，严重的还会打破企业现金流量的平衡性，对企业的生产经营活动产生影响。本文将就我国现
代企业流动资产定额管理现状进行分析，并努力探寻企业流动资产管理的有效方法，以期为促进企业的发展奠
定基础。
关键词：企业 流动资产 定额管理 应用策略
中图分类号：F275 文献标识码：A
随着全球经济一体化发展进程的加
快，我国市场经济环境竞争愈来愈激烈，
很多大型的国外企业在我国部分行业中
占据了主导地位，它们优先抢 占市场份
额、扩大经营规模，一方面这种变化促
进了我国经济的发展，但是另一方面又
给我国本土行业中的企业带来了巨大的
挑战和冲击。在这种激烈的竞争环境中，
很多潜藏在我国企业中的经营弊端逐渐
凸显出来，如：盲 目地获取经营利润、
财务管理只重视短期效应、流动资产管
理存在着巨大的缺陷。在这些问题中，
流动资产的流动性、使用效率等问题严
重威胁着企业的生存与发展。对流动资
产进行定额管理、有效配置是现代企业
管理过程 中的重要 内容，在很多企业管
理者的眼中，流动资产定额管理的重要
性与 日俱增。对流动资产进行管理的核
心内容是对其持有量的确定，它是根据
企业的日常经营发展情况、需求的不同
来确定不同的定额的。如果企业所拥有
的流动资产的量过多，那么必然会影响
到企业资金的使用效率，从而增加了企
业的财务负担、影响了企业的经营效益，
进而影响企业的经济效益和收益。因此，
在企业的管理中，实现对流动资产的定
额管理是一个关键性问题，如果在一定
的生产周期内，企业实现了流动资产的
合理配置、流动资产 占用量的科学规划，
不仅能有效保证企业的日常生产经营需
要，更能减少资金的浪费，还能增加企
业的经济收益。
1．相关概念辨析
1．1资产与流动资产
所谓资产主要是指国家、企业、自
然人拥有的、控制的能够以货币的形式
计量收支的经济资源，企业的资产主要
包括各种债权、存货、固定资产、无形
资产、其他等内容。作为会计最基本的
要素，资产与负债、所有者权益共 同构
成会计等式。资产按照其流动性可以分
为：流动资产、非流动资产两大类。
所谓流动资产主要是指企业 中能
够在一年或者一年以上 的一个经营周
期 中实现变现、进行运用 的资产，它
是现代企业资产 中的重要组成部分。
流动资产的流动主要是从货 币形态开
始，经过不断地变化后最后又 回到货
币形态，在这个周转过程 中，不同形态
的资金同企业的生产过程、经营过程、
流通过程密切联系，具有变现能力强、
周转速度快等特征。可见，加强对企
业流动资产的定额管理将有利于企业
流动 资金 的有效运作 ，从 而为提升企
业的经济效益奠定基础。
⑨
1．2流动资产管理的主要内容
第一，货币资金的管理。企业拥有
一 定数量的货币资金能够帮助企业立即
投入到流通中用来购买各种商品、支付
劳务等，还可以帮助企业偿还债务。货
币资金主要包括：现金、各类银行存款
等。因此，加强对货币资金的管理是现
代企业流动资产管理中的重要环节。各
企业必须根据国家关于现金管理条例 ，
根据企业自身的实际情况，根据企业战
略发展要求等制定出相应的现金管理制
度；企业必须根据 自身发展的需求保证
货币资金的一定持有数量，并在详细的
货币收支计划的指引下保证货币资金的
收支平衡。
第二，对应收账款的管理。在企业
中，应收账款在资金中所占的比重较大，
应收账款的管理不仅涉及到企业的资金
回笼问题，更涉及到企业的资金周转、
资金风险问题。因此加强对应收账款的
管理十分重要，首先必须做好款项的成
本核算，做好账龄分析工作，并根据企
业的实际情况制定出科学的坏账准备政
策和具体实施措施，对企业未来可能发
生的坏账损失进行预测，当然企业还必
须尽快完善对自己客户的信用调查与评
估工作，保证企业的客户能够及时回款。
第三，对存货的管理。企业的存货
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企业的存货持有量对企业的资金流动性 必然受到影响，严重的还会导致资金链 3．3加强对存货的定额管理
控制与管理工作将能够帮助企业用最经 2．3存货管理中存在的问题分析 就要求对企业的采购流程重新进行设置
济的方式获得最大的剩润 存货的数量 ‘目 前很多企业在存货的管理中也存 与梳理，加强采购预算管理，采购部门
控制与管理的方法主要包括：经济批量 ’在问题。例女口：采购机制设置不合理， 直接与车间对接避免出现原材料重复采
实现对企业存货的合理配比，合理管控。 的采购组，负责原材料、产品包装材料、 权责划分，避免采购 中滥用职权、混乱
2．企业流动资产定额管理中存在 现不同的产品需要的原材料交叉的问 科学化管理
。 其次，．加强对存货的内部
的问题亘分析 。 题
， 而不同的采购组在分头采购原材料 控制与管理。这就要求企业必须针对存
就 目前我国企业流动资产定额管理 的过程中增加 了相应的成本，这就很容 货各个流通环节的不 同特点制定完善的
的现状来看，或多或少都存在一些问题。 易造成因采购责任重叠等问题发生后相 内部控制管理机制，实现存货采购量、
2．1现金管理存在问题分析 互推诿、相互责怪的现象，有时还会因 采购时间与生产基本同步与一致。
现金流量在企业经营发展中的重 信息不对称的原因导致同类原料采购量 总之，流动资产定额管理是现代企
要性不言而喻，随着企业经营规模的不 过大的现象发生。 业内部财务管理中的重要内容，是企业
巍 蚴掀能额管 霉
环节存在一定的薄弱性，那么企业抵御 3．1明确制定定额标准的基本原则 在 “互联网 +”时代，各企业必须推进
风险的能力就会降低，一旦外面的经济 这是进行流动资产管理的基本 原 流动资产定额管理的新思路 ，为促进企
环境发生变化、行业的经营环境发生变 则。首先要实现企业集团内部各部门之． 业的 展保驾护航。
出现倒闭、破产的风险。另外，企业持 设计科学的指标体系，运用合理的预测 [1]丁王兰．流动资产的管理与控制分
有现金量的主要目的有两个，第一，为 方法，达到总额适度、风险可控、效益 。 辛斤D]．中国石化，2014，(2)．
了实现企业的日常交易所需，用于企业 优先的定额配置目标。第三，实现流动 112]贾志强．浅谈知识绎济条件下的企
购置原材料：第二，为T-k,~预防风险 资产与实用状况的衔接。在进行流动资 业流动资产管理 口1¨合作经济与科
业的经营策略随时要粮据市场的变化做 关行业的要求等与实用状况相衔接。 【3]王云飞．企业资拿管理存在的问题
出调整，但是，．在变幻莫耐的市场环境 a．2 加强对摩收账款的枣额管理 ．及对策分析11． 胃乡煞企业会计，
而一旦-出现资金预算j 商 的俯差 魏必 管理 如前所述，企业应更加关注应收。 [4】．’俞富坤 ． 从财务报表看企业流动资
