东南大学远程教育
税 法 学
第 一讲
主讲教师： 高 歌
税法学引论
1 前言
2 税收概念、特征、分类
3 税法学地位、体系
1 前言
本课程性质与任务
本课程体系
本课程学习方法
2 税收概念、特征与分类
概念
特征
分类
税收概念
金子宏：税收是国家或公共团体为实现其公共职能，依法无偿地向私人课征的金钱给付。
张守文：税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。
税收特征
国家主体性
公共目的性
政权依托性
单方强制性
无偿征收性
标准确定性
税收分类
直接税与间接税
从量税与从价税
价内税与价外税
商品税、所得税与财产税
中央税、地方税与中央地方共享税
3 税法学地位与体系
税法概念与特征
税法学地位
税法学体系
税法概念与特征
概念
狭义税法
广义税法
特征
实质特征
形式特征
实质特征
税收法律关系的公共性与公益性
保障财政收入与最小税负的冲突
税收法定
否定行政机关的弃权与纳税人的自由处分
课税权人优越性
税收为支付财政需要的手段，保证确实迅速地核定征收税款
行政处分公定力，自力执行权，税收优先权
形式特征
成文性
强行性
复杂性
技术性
类型化
税法学地位
税法学概念
与相关非法学学科的关系
与法学学科的关系
税法学概念
法学领域，对税法作体系的理论的研究
把握课税的法律秩序，依据宪法、人权、税权分配比较衡量税法规定
将法律规范体系化，注重纳税人权利保护、税收罚则体系建立及合理化、课税正当化
财政税收学
企业税收学
企业（产业）经济学领域
将税收作为企业经营的影响因素进行探讨
税收在企业组织形态、经营规模、企业设立、投资、生产经营竞争中的作用
最小税负与税收筹划理论
税收会计学
会计学：测定企业资本利益原理及技术的体系性研究，依赖于一般公认会计准则
税务会计以企业会计为基础，依据税法修正企业会计
税收政策学
管理学领域
检讨现行制度的合理性，寻求合理解决方案，说明应采取何种制度
基于经济、行政、法律的观点
税收立法学
与法学学科的
税法与宪法
税法与经济法
税法与行政法
税法与民商法
税法与刑法
税法体系
税法体系目标
税法的外部体系
税法的内在体系
税法体系思考的意义
税法体系目标
符合上位法价值秩序
与相同位阶的规范体系相调和
民法、刑法、行政法、争讼法
原征管法与刑法的冲突
现征管法与民法、诉讼法的冲突
担保物权
代位权
自身没有相互矛盾
税法的外部体系
利用抽象概念建立外部体系
利用法律构造类型建立体系
税收法律关系的类型
税收基础法
税收债务法
税收程序法
税收救济法
税收处罚法
税法的内在体系
各项原则作为内在体系的支柱
在内在体系上，税法的规范类型
财政目的规范
社会目的规范
简化的规范
税法体系思考的意义
获得法律解释所必需的目的的取向标准
发现及填补法律漏洞
满足法律体系一贯性要求
