第五章 其他国内商品税
主要内容
• 车辆购置税
• 城市维护建设税
• 文教费附加
• 烟叶税
• 船舶吨位税
•
第五章 其他国内商品税
第一节 车辆购置税
一、车辆购置税概述
（一）车辆购置税含义
车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为
课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收
的一种税。
（二）车辆购置说特征
1.征收范围单一
2.征收环节单一
3.税率单一
4.征收方法单一
5.征税具有特定目的
6.价外征收，税负不发生转嫁
二、车辆购置税的作用
1.合理筹集建设资金
2.规范政府行为
3.调节收入差距
4.配合打击走私和维护国家权益
三、车辆购置税的纳税义务人和纳税义务发
生时间
（一）车辆购置税的纳税义务人
车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应
税车辆的单位和个人。
（二）车辆购置税的纳税发生时间
车辆购置税的纳税环节为最终消费环节。纳
税义务发生时间为车辆购置的当天。纳税人
购买应税车辆的，纳税义务发生时间为购车
发票上注明的销售日期；进口应税车辆的，
纳税义务发生时间为车辆报关进口的当天；
以其他方式取得应税车辆的，纳税义务发生
时间为取得应税车辆的当天。
四、车辆购置税的征税对象
车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未
列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、
摩托车、电车、挂车、农用运输车。
五、车辆购置税的税基与税率
(一)税基
1.一般规定
车辆购置税的税基为应税车辆的计税价格。
由于应税车辆的来源不同，发生的应税行为
不同，计税价格的组成也不同。
(1)纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为购买应
税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但
不包括增值税税款在内。
不含增值税价格=(全部价款+价外费用)÷(1+增值税
税率或征收率)
(2)纳税人进口自用的应税车辆，计税价格为关税完
税价格加关税和消费税。
(3)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式获得并
使用的应税车辆，计税价格由主管税务机关按国家
税务总局规定的不同类型应税车辆的最低计税价格
核定。
2.特殊规定
(1)底盘发生更换的车辆，计税价格为最新核发的同
类型车辆最低计税的70％。同类型车辆是指同国别、
同排量、同车长、同吨位、配置近似等(下同)。
(2)免税条件消失的车辆，在续缴车辆购置税时，计
税价格为：未满1年的，计税价格为最新核发的同类
型车辆最低计税价格；1年～1O年的，其计税价格以
最新核发的同类型车辆最低计税价格为基础，每年扣
减10％；10年(含)以上的，不续缴车辆购置税。
2.特殊规定
(3)进口旧车、因不可抗力而受损的车辆、库存超
过3年的车辆、行驶8万公里以上的试用车、国家税
务总局规定的其他车辆，由主管税务机关根据纳税
人提供的有效证明确定计税价格。
(二)税率
车辆购置税实行比例税率，税率为10％。
为扩大内需，促进汽车产业发展，经国务院
批准，对2009年1月20日至12月31日购置
升及以下排量乘用车，暂减按5％的税率征收
车辆购置税。
六、车辆购置税的税收优惠
下列车辆，免征车辆购置税。
1.外交用车辆，包括外国驻华使馆，领
事馆和国际组织驻华机构及其外交人员
自用的车辆。
2.军事用车辆，包括中国人民解放军和
中国人民武装警察部队列入军队装备订
货计划的车辆。
六、车辆购置税的税收优惠
3.设有固定装置的非运输车辆，包括挖掘机、平地
机、叉车、装载车(铲车)、起重机(吊车)、推土机等
工程机械及其他设有固定装置的非运输车辆。
4.国务院规定免税的其他车辆，包括防汛部门和森
林消防等部门购置的防汛专用车和森林消防专用车、
回国服务的在外留学人员购买的国产小汽车(1辆)长
期来华定居专家进口的自用小汽车(1辆)、农用三轮
车等。享受免税待遇的车辆，若免税条件消失，或
转让、改变用途等，应当缴纳车辆购置税。
七、车辆购置税的税额计算
车辆购置税实行从价定率征收，应纳税额的
计算公式为：
应纳税额=计税价格×税率
例题：见教材
例题
•李刚2007年5月，从某汽车公司购买一辆轿车供自己
使用，支付含增值税的车价款100 000元，另支付代
收临时牌照费150元，代收保险费340元，支付购买零
配件价款1 000元。支付的上述款项均由该汽车公司
开具了有关票据。计算李刚应纳的车辆购置税。
•⑴计税价格 =（100 000+150+340+1
000）÷（1+17%）= 86 (元)
•⑵应纳税额 = 86 ×10% =8 （元）
八、车辆购置税税款的缴纳
(一)纳税期限
(二)纳税地点
(三)相关手续
九、车辆购置税的退税
已缴车辆购置税的车辆，由于以下原因，准
予退税：
1.因质量原因，车辆被退回生产企业或者经
销商的；
2.应当办理车辆登记注册，公安机关车辆管
理机构不予办理的；
3.符合免税条件，但已缴纳税款的。
第二节 城市维护建设税
一、城市维护建设税概述
（一）城市维护建设税的概念
城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营
业税（简称“三税”）的单位和个人。以“三
税”的实际缴纳额为计税依据，按照一定比例
征收，专门用于城市建设维护的一种税收。
（二）城市建设维护税的特征
1.税款专用。
2.属于一种附加税。
3.依据城镇规模实行普通的比例税率，具
有受益税性质。
4.征税范围较广。
（三）城市建设税的作用和性质
1.附加税、间接税
2.地方税、专项税
3.环境税、受益税
二、城市维护建设税的纳税人和征税范围
城市维护建设税的纳税人是指缴纳增值税、消
费税、营业税的单位和个人，包括国有企业、
集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业
和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、
其他单位、及个体商户和其他个人。
三、城市维护建设税的计税依据和税率
（一）城市维护建设税的计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实
际缴纳的“三税”税额。
三、城市维护建设税的计税依据和税率
（二）城市维护建设税的税率
城市维护建设税实行地区差别的比例税率，根据
纳税人所在地不同而适用不同档次的税率，具体
如下：
1.纳税人所在地为市区的，税率为7％
2.纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5％
3.纳税人所在地不为市区、县城或镇的，税率为
1％。
城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人
所在地的适用税率执行，但下列情况下例外。
1.大中型工矿企业所在地不在城市市区、县
城、建制镇的，税率为5％。
2.铁路运营收入随营业税缴纳的城市维护建
设税一律为5％。
3.对下列两种情况，可按纳税人缴纳“三税
”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设
税。
（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”
的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城
市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。
（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个
人，在经营地缴纳“三税”的，按经营地适
用税率执行。
四、城市维护建设税的税收优惠
1.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税
”税额计征的，即随“三税”的减免而减免。
2.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城
市维护建设税也可同时退库。
四、城市维护建设税的税收优惠
3.对个别缴纳城市维护建设税确实有困难的
企业和个人，由市县人民政府审批，酌情给
予减免税照顾。
4.海关对进口产品代征增值税、消费税的，
不征收城市维护建设税（同时，对出口产品
退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城
市维护建设税）。
五、城市维护建设税的计算和征收
（一）城市维护建设税的计算
城市维护建设税的应纳税额的大小主要是由纳税
人实际缴纳的“三税”税额决定的，计算公式如下：
应纳税额=（增值税额+消费税额+营业税额）×适
用税率
（二）城市维护建设税的征收管理
城市维护建设税的征收管理，比照增值税、消费
税、营业税的有关规定执行。城市维护建设税与增
值税、消费税、营业税的同时征收。
例题
• 某国有企业，地处市区，2007年5月份实际缴纳增
值税20万元、消费税40万元、营业税10万元。计
算该企业应纳的城市维护建设税。
• 应纳税额 =（20+40+10）×7% =（万元）
第三节 文教费附加
一、教育费附加
（一）教育费附加的概念
教育费附加是对在城市和县城凡缴纳增
值税、营业税、消费税的单位和个人，就实
际缴纳的三种税税额征收的一种附加。
（二）教育费附加的税率及计算方法
教育费附加，以各单位和个人实际缴纳
的产品税（后改为消费税）、增值税、营业
税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，
分别与产品税（后改为消费税）、增值税、
营业税同时缴纳。
（三）教育费附加的申报缴纳
1.申报期限：
教育费附加随营业税、增值税、消费税
规定的申报时间向当地地方税务机关申报。
2.缴纳期限：
同营业税、增值税、消费税“三税”的纳税
期限一致，在缴纳营业税、增值税、消费税
的同时缴纳教育费附加。
（四）教育费附加的计算
教育费附加的计算公式为：
应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业
税税额×征收率
例题：见教材
（五）教育费附加的缴纳
教育费附加由税务部门征收，缴纳期限与缴
纳地点同增值税、营业税、消费税一致。
二、文化事业建设费
（一）文化事业建设费的概念
文化事业建设费是为筹集文化事业经费，促
进文化事业发展而设置的一种附加费。
（二）文化建设事业费的计税依据和税率
文化事业建设费的缴费人为缴纳娱乐业、广
告业营业税的单位和个人。
文化事业建设费以缴费人实际缴纳的娱乐业、
广告业营业税的营业额为依据，按3%的征收
率计算。文化事业建设费征收率的调整由国
务院决定。
（三）文化事业建设费的计算
文化事业建设费的计算公式为：
应纳费额=应纳娱乐业、广告业营业税的营业
额×征收率
例题：见教材
（四）文化事业建设费的缴纳
文化事业建设费由税务部门征收，缴纳期限
与地点同广告业、娱乐业营业税的规定一致。
第四节 烟叶税
一、烟叶税概述
（一）烟叶税的概念及特征
烟叶税是对在我国境内收购烟叶的单位，就
其收购烟叶的金额征收的一种税。
烟叶税具有征税环节单一，由烟叶代购方缴
纳，便于源泉控制等特点。
（二）烟叶税的作用
烟叶税的诞生既是税制改革的结果，也是国
家对烟草实行“寓禁于征”政策的延续。
二、烟叶税的纳税人和征税范围
烟叶税的纳税人，为在中华人民共和国境内
从事烟叶收购的单位。
烟叶税的征税范围，是收购烟叶的单位所收
购的烟叶，包括晾晒烟叶和和烤烟叶。
三、烟叶税的税率和计税依据
烟叶税实行比例税率，税率为20％。烟叶税
税率的调整，由国务院决定。
烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购
金额，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶
收购价款和价外补贴。按照简化手续、方便
征收的原则，对价外补贴投以暂按烟叶收购
价款的10％计入收购金额征税。收购金额计
算公式如下：
收购金额=收购价款×（1+10％）
四、烟叶税的计算和征收
烟叶税应纳税额的计算公式如下：
应纳税额=收购金额×20％
纳税人收购烟叶的当天，即为烟叶税纳税义
务发生时间。纳税人应当自纳税义务发生之
日起30日内申报纳税。具体纳税说明期限由
主管税务机关核定。
• 2007年9月，某烟草公司向烟农（与烟草公司签订
了烟叶收购合同）收购烟叶5 000公斤，款项已付
并开具了收购凭证。已知该地区该类型的烟叶国
家统一收购价格为600元/50公斤。计算该烟草公
司应纳的烟叶税。
• 应纳税额=5 000×600/50×（1+10%）
×20%=13 200（元）
第五节 船舶吨税
一、船舶吨税概述
（一）船舶吨税的概念
船舶吨税（简称吨税），是对进入我国港口
的船舶征收的一种税。
（二）船舶吨税的历史
船舶吨税是一个非常古老的税种。清朝康熙
年间就准许当时的闽海关开征沿海帆船梁头
税，也就是现代船舶吨税的雏形。
（三）船舶吨税税制的差异分析
1.船舶吨税法律地位的上升
2.征税对象的差异
3.分类上的差异
4.设计差异
5.税收优惠差异
6.纳税期限的延长
7.其他的差异
（四）新船舶吨税开征的相关建议对策
1.加强海关关员的培训
2.加强对企业的宣传工作
3.加强对新船舶吨税征收开征后的税负调研
4.加强征管效率，避免偷税、漏税的发生
二、船舶吨税的征
(一)纳税人和征收范围
船舶吨税的纳税人为拥有或租用进出我国港口
的船舶的单位和个人。一般由应税船舶使用人
（船长）或其委托的外轮代理公司缴纳。
征收吨税的船舶范围包括：行驶在我国港口的
中国船舶、外国籍船舶、外商租用的中国籍船
舶和中外合营企业适用的中外国籍船舶（包括
专在港内行驶的上项船舶）。
(二)计税依据和税率
船舶吨税实行定额税率，按船舶净吨位大小
分等级设置单位税额，每一等级又分为一般
吨税和优惠吨税（即一般税率和优惠税率）。
无论是一般吨税还是优惠吨税，又分别按一
年、90天期和30天期指定吨税税额。船舶吨
税汇率表见教材。
三、船舶吨税的免征
对以下船舶，免征船舶吨税：
（一）应纳税额在人民币50元以下的船舶；
（二）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶
所有权的初次进口到港的空载船舶；
（三）吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；
（四）非机动船舶（不包括非机动驳船）；
三、船舶吨税的免征
（五）捕捞、养殖渔船；
（六）避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，
并不上下客货的船舶；
（七）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；
（八）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领
馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；
（九）国务院规定的其他船舶。
三、船舶吨税应纳税额的计算
船舶吨税计算的基本公式如下：
应纳船舶吨税税额=
注册净吨位×船舶吨税税率
例题：见教材
四、船舶吨税的征收管理
应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当
向海关申报纳税领取吨税执照，或者交验吨
税执照。应税船舶在离开港口办理出境手续
时，应当交验吨税执照。
应税船舶负责人申领吨税执照时，应当向海
关提供下列文件：
1.船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国
籍证书收存证明；
2.船舶吨位证明。
复习思考题
一、名词
车辆购置税、车辆购置税的纳税义务人、车
辆购置税的征税对象、城市维护建设税的纳
税人、教育费附加、文化事业建设费、烟叶
税、船舶吨税
二、问题
1.车辆购置税的特点
2.车辆购置税的作用
3.烟叶税的特征
4.烟叶税的作用
5.船舶吨税的免征
第六章 关 税
一、关税的含义及特征
关税是对进出国家关境的货物和物品征收的一种税。
关税具有以下特征：
1.统一的关境关税
2.对进出关境的货物和物品征税
3.具有较强的涉外性
中国自由贸易区是指在国境内关外设立的，以优惠税
收和海关特殊监管政策为主要手段，以贸易自由化、
便利化为主要目的的多功能经济性特区。原则上是指
在没有海关“干预”的情况下允许货物进口、制造、
再出口。中国自由贸易区是政府全力打造中国经济升
级版的最重要的举动，其力度和意义堪与80年代建立
深圳特区和90年代开发浦东两大事件相媲美.其核心是
营造一个符合国际惯例的，对内外资的投资都要具有
国际竞争力的国际商业环境。 2014年，中国（上海）
自由贸易实验区试运行。
截至2013年6月19日，全球已有1200多个自
由贸易区，其中15个发达国家设立了425个，
占%；67个发展中国家共设立775个，占
%。目前中国已批准设立与正在申报的自
由贸易区包括：中国（上海）自由贸易试验
区、广东自由贸易试验区、重庆自由贸易试
验区、厦门自由贸易试验区、天津自由贸易
试验区、中国东盟自由贸易区等等。
二、关税的历史沿革
重商主义(Mercantilism)，产生于16世纪中叶，盛
行于17—18世纪中叶，后为古典经济学取代 。该理
论认为一国积累的金银越多，就越富强。主张国家
干预经济生活，禁止金银输出，增加金银输入。重
商主义者认为，要得到这种财富，最好是由政府管
制农业、商业和制造业；发展对外贸易垄断；通过
高关税率及其它贸易限制来保护国内市场；并利用
殖民地为母国的制造业提供原料和市场。
赫德，英国人，
28岁担任大清海
关总税务司，掌
权长达45年，被
清廷视为客卿，
在衰朽的旧帝国
制度中创造出唯
一廉洁不贪腐的
高效衙门。
三、关税的作用
1.维护国家主权和经济利益
2.保护和促进本国工农业生产的发展
3.调解国民经济和对外贸易
4.筹集国家财政收入
四、关税的分类
1.按征税货物的不同流向分类
根据征税货物的不同流向，关税可以分为进
口税、出口税和过境税三种。
2.按税的计征标准分类
根据征税的计征标准，关税可以分为从价关
税、从量关税、复合关税、选择关税和滑动
关税五种。
3.按国家货物或货物不同输入情况差别征税
分类
（1）加重关税：反倾销关税、反补贴关税、
报复关税
（2）优惠关税：优惠关税、特惠关税、最惠
国待遇关税、普遍优惠制关税
4.按是否一国独立自主制定关税法规分类
根据是否一国独立自主制定关税法规，关税
可以分为国定关税（自主关税）与协定关税
两类。
5.按征收关税的目的及体现的政策分类
根据国家征收关税的目的及政策不同，关税
可以分为保护关税和财政关税两类。
第二节 关税的征税对象、纳税人
和关税税则
一、关税的征税对象和纳税人
1.征税对象
关税的征税对象是进出我国关境的货物和物品。
2.纳税人
贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、
发货人或其代理人。
二、关税税则
关税税则是一国政府根据国家关税政策和经
济政策，通过一定的立法程序制定和公布实
施的对进出口货物和物品征收关税所使用税
率的法规性规定。关税税则以税率为主体，
通常还包括实施税则的法令、使用税则的有
关说明和附录等。
第三节 关税税率
一、进口关税税率
自2002年1月1日起，我国进口关税税率分别
为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通
税率、暂定税率与关税配额税率等税率
二、出口关税税率
我国真正征收出口关税的商品只有20种，税
率也比较低。
三、我国关税税率形式
我国关税基本上属于从价税，主要实行比例
税率，即以进出口货物和物品的完税价格作
为计税依据，以应征税额占完税价格的百分
比作为税率。从1997年7月1日起，我国对部
分进出口商品实行从量税、复合税和滑准税。
第四节 关税原产地规定
一、全部产地生产标准
全部产地生产标准是指进口货物“完全在一
个国家内生产或制造”，生产或制造国即为
该货物的原产国。完全在一国生产或制造的
进口货物包括：
1.在该国领土或领海内开采的矿产品；
2.在该国领土上收获或采集的植物产品
3.在该国领土上出生或由该国饲养的活动物
及从其所得产品
第四节 关税原产地规定
一、全部产地生产标准
4.在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品
5.在该国的船只上卸下的海洋捕捞物以及由
该国船只在海上取得的其他产品。
6.在该国加工船上加工上述第（5）项所列物
品所得的产品；
7.在该国收集的只适用于做再加工制造的费
碎料和废旧物品；
8.在该国完全使用上述（1）～（7）项所列
产品加工成的制成品。
二、实质性加工标准
实质性加工标准是适用于确定有两个或
两个以上国家或地区参与生产的产品的原产
地的标准，其基本含义是：经过几个国家或
地区加工、制造的进口货物，以最后一个对
货物进行经济上可以视为实质性加工的国家
或地区作为有关货物的原产地。“实质性加
工”是指产品加工后，在进出口税则中四位
数税号一级的税则归类已经有了改变；或者
加工增值不跟所占新产品总值的比例已超过
30%及以上的。
第五节 关税的减免税
一、法定减免
法定减免是指《海关法》、《进口出口关税条
例》和《进出口税则》统一规定的减免税。我
国《海关法》和《进口关税条例》明确规定。
第五节 关税的减免税
二、特定减免
特定减免是指国务院在法定减免之外，根据
经济发展的需要，对某种情况的进出口货物，
特准给予的关税减免。特定减免税货物一般
有地区、企业和用途的限制，海关需要进行
后续管理，也需要进行减免税统计。
三、临时减免
临时减免是指上述法定和特定减免税以外的
其他减免税。它是由国务院一案一批，专文
下达的减免税。
第六节 关税完税价格
一、一般进口货物的完税价格
（一）以成交价格为基础的完税价格
根据《海关法》，进口货物的完税价格包括
货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起
卸前的运输及其相关费用、保险费。
进口货物完税价格＝货价＋采购费用
【例】进出口公司从A国进口货物一批，成交价折合
人民币9000万元，包括单独计价并经海关审查属实
的货物进口后装配调试费用60万元，向境内采购代
理人支付的购货佣金50万元。在货物运抵我国口岸
前支付运费180万元，保险费90万元。假设该货物适
用的关税税率为100％，计算该公司应纳关税。
解析：
应纳关税＝（9000－60－50＋180＋90）×100％＝9160万元
第六节 关税完税价格
二、进口货物海关估价方法
进口货物的价格不符合成交价格条件或者成
交价格不能确定，海关应当依次以相同货物
成交价格方法、类似货物成交价格方法、倒
扣价格方法、计算价格方法及其他合理方法
确定的价格为基础，估定完税价格。
二、特殊进口货物的完税价格
（一）加工贸易进口料件及其制成品
（二）保税区、出口加工区货物
（三）运往境外修理的货物
（四）运往境外加工的货物
（五）暂时进境货物
（六）租赁方式进口货物
（七）留购的进口货样等
（八）予以补税的减免税货物
（九）以其他方式进口货物
二、特殊进口货物的完税价格
（一）加工贸易进口料件及其制成品
来料加工与进料加工的区别
来料加工是指进口料件由境外企业提供、经营企业
不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或
者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的
经营活动。
进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成
品由经营企业销售的经营活动。
两者的区别为：
1.料件付汇方式不同，来料加工料件由外商免费提
供，不需付汇，进料加工料件必须由经营企业付
汇购买进口；
2.货物所有权不同，来料加工货物所有权归外商所
有，进料加工货物所有权由经营企业拥有；
3.经营方式不同，来料加工经营企业不负责盈亏，
只赚取工缴费，进料加工经营企业自主盈亏，自
行采购料件，自行销售成品；
4.承担风险不同，来料加工经营企业不必承担经营
风险，进料加工经营企业必须承担经营过程中的
所有风险；
第六节 关税完税价格
【例】多选题
下列各项中符合加工贸易进口料件及其制成品审定
完税价格的是（ ）
A.进口时需征税的进口料件，以该料件申报进口时的
价格估定
B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件内
销时的价格估定
C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申
报进口时的价格估定
D.出口加工区内地加工企业内销的制成品，以制成品
申报内销时的价格固定
【例】某企业2006年将以前年度进口的设备运往境
外修理，设备进口的成交价格58万元，发生境外运
费和保险费6万元。在海关规定期限内复运进境，进
境时同类设备价格65万元，发生境外修理费8万元，
料件费9万元，境外运输费和保险费4万元。关税税
率为20％。计算运往境外修理的设备报关时需要缴
纳的关税。
解析：
应纳关税＝（8＋9）×20％＝万元
【例】有进出口经营权的某外贸公司，2005年
10月从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货
价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、
保险费无法确定，经海关查实其他运输公司
相同业务的运输费占货价比例为2％，向海关
缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。计算
小轿车进口环节缴纳的关税。
解析：
⑴货价＝15×30＝450万元
⑵运输费＝450×2％＝9万元
⑶保险费＝（450＋9）× 3‰＝万元
⑷完税价格＝450+9+＝万元
⑸进口关税＝×60％＝万元
【例】2004年9月1日某公司由于承担国家重要工程项
目，经批准免税进口一套电子设备。使用2年后项
目完工，2006年8月31日公司将该设备出售给了国
内另一家企业，该电子设备的到岸价格为300万元，
关税税率为10％，海关规定的监管年限为5年，计
算公司应补缴的关税。
解析：
应补关税＝300×[1-24÷（5×12）]×10％＝18万元
三、出口货物的完税价格
（一）以成交价格为基础的完税价格
（二）出口货物海关估价方法
出口货物的成交价格不能确定时，完税价格
由海关一次使用下列方法估定：
（1）同时或大约同时向同一国家或地区出口
的相同货物的成交价格；
（2）同时或大约同时向一国家或地区出口的
类似货物的成交价格；
（3）根据境内生产相同或类似货物的成本、
利润和一般费用、境内发生的运输及其相关
费用、保险费计算所得的价格；
（4）按照合理方法估定的价格。
如果出口货物的销售价格中包含了出口关税，
则出口货物完税价格的计算公式如下：
完税价格=(离岸价格-单独列明的支付给境外
的租金)/（1+出口税率）
四、进出口货物完税价格中的运输及相关费
用、保险费的计算
（一）以一般陆运、空运、海运方式进口的
货物
（二）以其他方式进口的货物
（三）出口货物
第七节 关税应纳税额的计算和征收
一、关税应纳税额的计算
（一）从价税应纳税额的计算
关税税额=应税进（出）口货品数量×
单位货物税额
（二）从量税应纳税额的计算
关税税额=应税进（出）口货物数量×
单位货物税额
第七节 关税应纳税额的计算和征收
（三）复合税应纳税额的计算
我国目前实行的复合税都是先计征从量税，
再计征从价税。
关税税额=应税进（出）口货物数量×
单位货物税额+应税进（出）口
货物数量×单位完税价格×税率
（四）滑准税应纳税额
关税税额=应税进（出）口货物数量×
单位完税价格×滑准税税率
二、关税的征收
三、关税退还
关税退还是关税纳税义务人按海关核定的税
额缴纳关税后，因某种原因的出现，海关将
实际征收多余应当征收的税额（成为溢征关
税）退还给原纳税义务人的一种行政行为。
四、关税补征和追征
补征和追征是海关在关税纳税义务人按海关
计征的税额缴纳关税后，发现实际征收税额
少于应当征收的税额时，责令纳税义务人补
缴所差税款的一种行政行为。
第八节 保税制度
一、保税制度的概念及特征
保税制度是指经海关批准的境内企业所进口
的货物，在海关监督下在境内指定的场所储
存、加工、装配，并暂缓缴纳各种进口税费
的一种海关监管业务制度。
第八节 保税制度
一、保税制度的概念及特征
保税制度具有以下特征：
1.批准保税
2.纳税暂缓
3.监管延伸
4.核销结关
二、保税制度的形式
1.保税仓库
2.保税工厂
3.保税区
4.保税集团
三、保税制度的作用
1.凭借优越的地理位置和齐全的基础设施，为
国际贸易提供运输、仓储、展销、寄售、简单
加工、维修服务等方便条件，增加外汇收入。
2.开拓国外市场，扩大我国商品出口，增强国
际市场上的竞争能力。
3.引进国外先进技术，发展高、精、尖新产业，
推动我国的科技水平向高层次发展，为国家的
科技事业注入新的生机和活力。
4.发展外向型经济，促进对外经济技术合作的
交流。
四、我国的主要保税区
1.上海外高桥保税区
2.天津港保税区
3.深圳沙头角保税工业区
4.大连大窑湾保税区
复习思考题
一、名词
关税、关税的纳税人、关税税则、
进口关税税率、保税制度
二、问题：
1.关税的含义及特征
2.关税的作用
3.关税的分类
4.关税的法定减免
5.保税制度的特征
6.保税制度的作用
