俗锥憔性系则在公针中伪运用段连菊…、谨惯性原则的洒义谨慎性原则在短期偿债能力分析中的作用是通过谨慎性原则又称为稳健性原则，其主耍特征是稳健流功比率和速动比率来体现的。在资产负债衰的流动负和保守，新《企业会计基本准则》中第二章第十八条规债中应加上将有可能发生的可以预计的或有负债。定企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应2.谨慎性原则在会计确认方面的远用保持应有的谨慎，不@.高估资产威者收益，低估负债或者新会计准则对会计要素定义和确认搔件进行了修费用，它是在会计核算中是越修正作用的…般原则"。在订和进一步究静，从而使金融资产不再游离于财务报表市场经济条件下，企业的经营活动总是充满着风险和不之外，而是单列项目反映。出于防租不确定风险的需要、确定性，就要求企业在面临不确定因素时做出职业判断，规避重大的潜在损失，新会计准则从金融工具的定义人应当保持必要的谨慎，充分估计到各种风险和损失。但谨手，将金融工具纳入表内接算，并要求在会计报表附注慎性原则者使用不当也可能降低企业会计信息的可靠中进行充分披露，是财务倍息质量相关'性的事观要求，性、可比性，使会计倍息失真。因此，有必硬对谨慎性原则也是谨慎性原则运用的必然结果。通过定期反映金融工的运用进行严格规定，以扬长避短，发挥其最大作用。具的损益变功，进行全程监控从而有效地杜绝因金融风二、谨慎性原则在会计中的远用险引起的企业经营恶化甚至破产，将收锺(或损失)清楚1.谨慎性原则在偿债能力分析中的运用地列入损益表进行核算，可以防止盲目乐观，使企业保四←叫酶，斗--+喇+叫"叫叩叶唱+-+--+-+叫--+-+-件可+叫伽叫…+叶'叫--+叫--+→+叫F伽斗，协+-+φ+叫--←叶--+叫--叶』叶w叫叫叶---+…+-+静中叶→+叫-耍，满足信息使用者的要求。现的。因此在公允价值的披露中，不能将"已实现"和"来2.提高会计人员的执业根平实现"的损益不加区分，应充分体现出二者的整别，这样公允价值的运用是对会计人员素质和能力的挑战，才能为倍息使用者提供更相关的恼息。因为公允价值计量不仅渺及到大量的职业荆断，而且需4 要综合运用会计知识和金融知识，必要时还涉及到复杂对于公允价值的监管'酋先，法律监管是基础，应当的数理计算。而目前珑国会计人员的瞥体工作水平和能将对会计舞弊的惩罚提升到法律的层次，通过立法加强力比较低，当遇到估计和判断较多、计算复杂、理解难度监控，对于违反法律，通过公允价值进行会计舞弊的单大的业务问题时，往往束手无策。针对这种情况，应当从位或个人，要严惩不贷，建立井究普有效的退出机制，将以下三个方面进行改进:(t)对全同各高校的会计教学那些不遵守行业操守的企业戚个人驱递出相关行业，减模式进行适当改革:加深数学学习的难度;开设更多有少或杜绝会计造假行为。其次，行政监督需要完普其机关于资本市场运作的课程;将课堂传授模式逐渐转换成制，监管必须要有，对于会计舞弊的监管是没有任何商粟例沟通模式，使同学们通过实际的例子体会企业运作量的余地的，但附于公允价值远用的监管并不是越严越的过程。(2)加强对在职会计人员的培训学巧，使他们尽好，监管措施太畸刻会对市场经济形成过分的行政干快鼎知公允价值计量属性，并能尽快掌握其具体适用。预，不利于克分发挥资本市场优化资掘配置的作用，不(3)建立合计人员考核评价体系和公共会计监督机制;利于市场经济的健康发展，而监管措施太宽松容易导政加大会计从业资格帮试的难度，从源头根治会计人员整企业钻政策的漏洞槛用公允价值调节业绩，同样不利于体水平低的问题。市场经济的发展。因此，加强监管措施的实施应当适度，3.扩展与公允价值相关的倍息披露充分等虑经济发展的需要。目前由于我国尚不具备全面使用公允价值的条件，综上所述，公允价值的运用是大势所趟，但其应用仍应坚持以历史戚本为主要计量属性，对于采用公允价不是一瞰就成的，目前状态下如何做好历史的衔接并在值计量的报表项目在报表附性中进行充分详细的披露，历史戚本和公允价值之间寻求平衡点才是关键。公允价包括公允价值确定的具体依据，以公允价值计量的报表值的引进应充分考虑一个国家的实际国惰，在会计准则项目的原始价值等信息。此外，公允价值计量体现了全制定、倍息植露、人员素质等各方面及时作出调整，以适面收益的观念，公允价值变动的损益进入我内按算。而应市场经前和资本市场的不断发展。事实上这部分损益与一般损益不同，这种损越是尚未实(作者单位:中南财经政法大学)20 췲랽쫽뻝ꇶ싛튻뷷뫍뚨놣럑쫐좷펦짷탔뗄뛾ㆣ쇷햮㊣탂뚩횮맦쫖훐튲뻟쿕뗘䢲튪릫틲솦듳틔쒣맘낸뿬⠳볓쳥㎣쒿죔횵냼쿮쏦쫂쿖쪵닅㒣뛔붫볠캻쓇짙훆솿뫃풤샻웳돤ퟛ늻샺⣗ꆢ짷놣ꎺ돖폃뎡뚨떱탔퓋꺽뚯훐믡뫍췢뇜ꎬ뷸쫇뗄틽쇐껌퓊캪ퟛ쫽뇈쿂쪽폚샽맽쫬⦽듳쮮껀잰펦삨쫕쪵쿖쓜껁뛔뿘믲킩튵럖짏쪷쫐뜭볆쒿쯭뷷탔쫘ꆰ펦ꎬ뺭놣풭뿉폃뇈볆뷸훘붫탐쯰웰죫싺볛릫뫏샭뷏튵죽릵돌횪ꣁ믡욽꧕평볡틦짏ꆣꆱ캪ꚢ룶늻뛅볠폠쫐ퟪ뾼쯹튻돉틽ꆢ뎡?⬭솿뗄뷷짷풭ꎬ웳폐쯼볃돖퓲뇈뷸싊볓ힼ튻뛸듳뷰돤틦뗄쯰ퟣ?횵퓊퓋볆뗍컱룶탐놾춨ꆣ릫ꊻ맓폚헢틲탅뛔죋ퟱ뻸맜뗘샻뎡헾싇쫶뺭ꗎ듁⬭뗄풭탔퓲탂튵뗄쫇쳵뻍뇘죴탐퓔뫍짏늽죚럖뇤웳틦탅볛폃쯣ꎬ컊랽쫊쫐쒣⠲퓊듓컒틔맛늿듋쯰쾢뾶컨폚쫘믡듫뺭닟펦볃뮣ꆪ놨쪼얺풭폖ꆶ뛔뷷퓚볾튪쪹ꎬ퇏귔쯙붫췪떥잱릤엻뚯튵뇭쾢웈퓋횵믡ꆣ떱쳢쏦뎡쪽⦼볛컊ꯔ맺샺쓮럖틦풹뇗캥탐볆탫쪩돤볃뗄랢릫돉뫍뫖⮡뇭볛퓲돆웳붻짷믡쿂쟳뗄폃쪹룱뛌뚯폐짆쇐퓚뻟슶ꎬ뺭뷸쯔볆뛸폶쪱룄퓋폇횵쳢쪼짐쪷좷쯰릫늻ꯔ랴퇏튵퓬튪떫첫럖슩햹랢퓊탄䱽ꨭ횵뗄캪튵틗ꎬ볆웳뷷늻믡맦퓚?웚뇈뿉?쿮쯰쓉퓋뷸펪탐폃놵쫇솿횪쒿떽룯ퟷ쪹뾶놿룱ꆣ?돉뚨릫틦퓊볓헟쪼볠돍램닙볙폐뛔뿁랢붡뚴햹볛뾼ꆢ놾쾲ꆪ뗈몭컈믡믲늻뫋웳튵짷떱볆뚨ꗕ뎥싊쓜튪듓쒿쪧죫쫇폃탐뛱헟쓖뛔쪶잰맀췹룄ꎺ뗄춬퓔솿벺뾼뗏뻟놾퓊폫볛쟸쳡?맜랣싉쫘ꎬ폚뿌믓뾵샄틲횵싇죋쫐욾컀틥붡볆헟펦쯣튵퓚ꎬ튲탅껄햮살랢웈쯘뛸랴뇭닆뗄좫뮯⯒듒믡뷶뫍컒췹뷸볓뿎톧?쫴쯆쫔놸캪뻟볛튻횵럖릩떵쳡듻뛔릫폃듋탨잰횮풱뎡귕ꇶ탔믹쫂룟훐뗄쏦돤뿉쾢틔?쓜쳥짺럈뚨쪹펳탂쓚컱뇘돌짵ꎬ튪뗋볆짦뷰맺뫍쫸ꎺ짮쏇낻삼?좫훷횵냣룼쒼쫗짽춨웳ꆣ폚퓊뛔놾햹릫퓋ힴ볤룶쯘ﺷ묭놨풭놾쿮맀쫇뺭쇙럖쓜쪧퇯뗄ꚷ솦쿖쾷틥뷰ꆣ믡뫋탅좻볠훁뿉쟳껆죋벰죚에쫖⠱쫽ꎻ춨ꎬ?쓑쓐쏦튪틀뇤쯰엻펦쿠쿈떽맽붨튵웤볛쫐퓊볓폃첬톰맺훊늻ꢴꆪ뇭氡퓲ힼ뷸웰펪늻맀붵헦뎤퓋훎럖뗄뿉뷃뫍죚돶볆쯣쾢뷡뿘웆틔ꆣ?풱떽횪뛏컞⦶톧붫맽웈늢뛈엏쪹뻝뚯틦슶돤맘ꎬ램릫솢믲듎횵뎡뛸볛잿쫇쿂쟳볒뗈ꇱ뢽듋檡ꎬ퓲탐닺탞믮좷볆뗍ꆣ뇜폃컶틔폚ힼ훊맻듓럀쯘듳쪶죋뷏닟퓈톧뿎쪵쯔쓜떺ꋅ솿뗄늻훐럖램싉퓊늢룶컨퓋뺭폅볠횵죧욽룷랢ꜩ튻힢췢웤ꆷ믡믲헽뚯뚨떽웳틲뛌킵훐퓚풤쓔죏닺럀퓲늢솿ꆣ뛸ꎬ횹훊풱뛠ꮹ쾰쳃볊놵뺡춹듓﯂릫쫴틔쯰춬쳥탅싉뗄볛췪죋탐뇗폃볃뮯맜뗷쫆뫎뫢쪵랽햹ⶡ훐ꎬ훷훐볆헟ퟷퟜ틲룷튵듋ꎬ쓔뗄쯓쳵늻랶듓튪쿠춨폐붫쎤뫍뇘ꆢ헫視뒫쓅뿬ꮹ풴?퓊탔릫틦쿖쾢볠닣횵짆쟽헾탎듫뷚쯹ퟶ뗣볊쏦ꆣꨫ뷸릫튪뗚좷쫕폃쫇쯘훖믡ꎬ랢쯓ퟷ닺뗄?볾퓙늻뷰쟳맘맽킧쒿쓜횰헻볆뛔쓑쫚샽헆춷볛퓊헢돶ꆣ맜듎폐훰볠돉풴쪩튵쟷뫃닅맺벰붩튻탐퓊쳘뛾죏틦뗄돤쪱럧볆폐믓?폃뢺믲뷸폎좷죚퓚탔뚨뗘샖솦튵쳥쯣헢?뛈쒣ퟓ뗑컕룹횵뛔볛죫훖붫쫇ꎬ킧돶뚽맜맽엤첫벨샺쟩璵헷헂ꆢꎬ튻싺ퟶ쿕탅뇘웤쫇햮폐탐샫뚨릤믡뗄웚뛅⢻맛ⶡ에뮹뢴훖ꎵꎻ쪽쳥욼훎폚돤횵볛뇭쯰ꆰ헟믹춨쿠탨늢럖훃뿭쪵떫쪷맘ퟷ쫇뗚볆뗍냣ퟅ돶뫍쾢튪ퟮ춨뇭뢺쇋폚럧뻟뿍랴뻸ꎬ쳴뛏짦ퟷ퓓쟩쒻뾪훰믡낣쳵닉쓚틦틑뗄뒡맽췋맘쎻늻쯉춬쪩웤볼퓚ꨫ럖횵ﺡ컈쪮솿맀풭럧횰쯰뗄뛔듳맽햮탞닆쿕놨맛펳틲쪹햽ꎬ벰쮮ꆢ뿶짨붥웳곊쳥붻볆볾폃뫋쫇쪵닮솢컨돶탐췪폐ퟷ죝퇹펦쿎ꆣ믡뗷ꆪ쿪붡냋뫍뢺퓲쿕튵쪧뿉뷷ퟷ쇷ꆣ컱뗄뚨뇭튪뷰ꜩ웳ꎬ뛸떽욽샭룼맋퓋𥳐죋릫쯣짐쿖뇰펦램뇗믺짆죎풽헾폃틗늻떱뷓볆헻ⶡ쾸솿쳵놨햮ꆱ뫍에ꆣ뾿짷폃뚯탨틥뢽쟳죚쟥튵쟒뢴뷢펦쳑뛠뮻퓋욣풱퓊캴ꎬ떱볓뗄훆웤뫎퇏룉떼샻쫊늢ힼꨫ뗄쳥뽽맦룦믲ꆣ늻뛏떫탔뢺뇭튪죋힢ꎬ릤럧돾놣탨퓓쓜쓑떱?폐돉ퟷ잾헻볛뛸쪵뫍헢잿떥복믺짌풽훂폚뛈퓚퓲틔ꆪ엻쿖펦헟퓚ꎬ뷷풭ꆢ뛈듓?ꆰ퇹붫쫊웙ⶡ슶쇋퓲캴ꨫꎬ좫沸튻싈ꆤ⮡ꐫ?ꆤ⮡ꐫⶡꐫ튻ꆤꆤꇱⴭꆪ⯒묭⬭ꆪꇱ튻ꆤ⬭ꆤ늷ꆤ⬭⯉뜭⬭⮡꒡ꨫꆤⶡꨫ튻ⶡ꩐ⶡꨫ튻?
持积极健康的发展态势。谨慎性原则的运用改变了金融利分配甚至逃避税款大开方便之门。工具长期游离于会计报表之外的尴尬局面，使金融风险四、谨愤性原则的改进思路的控制布了依托。1.扩大谨慎性原则运用施围与语度运用相结合3.谨慎性原则在会计计嚣方面的适用通过耀步扩大谨慎性原则的应用范闸，促使各不肉公允价值的广泛运用无蜓是新会计准则的最大亮类型的企业在间→市场中进行公平竞争，使投资者及债点之…，我国投资性房地产、非货币性资产交换、债务重权人对企业的分析有较强的可比性，从而使会计倍息成组、金融工具确认与计量等具体准则，均要求对要素确为其真正决策的有效信息。服用谨慎性原则的优劣，很认和计量采用公允价值。在会计准则国际跑间的过程大程度上取决于对它的运用程度，过度谨慎性戒谨慎性中，考虑到找同市场本够成熟的具体情况，我国新会计不够郁金降低应用谨慎性原则的优点，使企业的财务情准则对公允价值的使用较为谨慎。况和经营成果得不到准确的揭示。三、谨愤性原则实际摇用的周限性2.体现谨慎性原则的会计准则、制度和相关条款应1.谨慎性原则在我国会计改革过程中曾引起广泛尽量具有ïiJ操作性的争议从我国现有会计规抱着，有将体现谨慎性原则的具主要表现为以下附个方闹的问翩:一是过度谨慎体方法操作性是比较强的，如脂进先剧法、加班折旧法性。我国企业在实施承包经营过程中，为了自身利益，行等。但企业会计制度中关于资产发生减值的判断标准不为短期化进行掠夺式生产，而谐'懊性原则成为企业承包够明确，特别是存货、固定资产、无形资产簿，由于受多者隐瞒利润，满漏税收的梯密武器;另一个是课慎性不种因素的影响，使得作为决定资产贼值准备数额决定闲足问题。我同企业谨慎性原则实施施圈仍显挟窄，离充素的"町变现净债"的确定较为困难，这为企业利用谨慎分谨慎性原则还有一定距离。比如存货，计提存货跌价性原则进行操纵留下了…定的空间。因此，应就"可变现准备使得当期利润计算偏低，期末存货价债减少，导撤净值"的确定问题指定具有时操作性的具体标准，以指后期销售戚本偏低，从而使利润反弹。导企业的合计实践。2.{制度》中果些条敖缺乏可操作性3 (1)计提喊值准备比例不规施。制度来对减值准备在i塌莲度i曦摹慎性的合计实务中，可以对谨慎性原则的的计提比例做出明确规定。这就使某将情况相同戎相似应用前提和应用条件进行必要的约束，迪在一定程度上的企业在会计报告中出现较大差异，而企业在计提准备可以减少会计人员的主观性和随意性。时没有披露充分倍息，也使会计倍息使用者对会计报告4.加强诚倍教育，提高会计人员职业水平数据的可靠性和可比性产生质艇。目前我国企业余计人员的职业判断能力还不能满(2)制度要求对会计政策变更引起的差异要进行追足实际工作的需要。提高会计人员职业判断能力可以从溯调整。而果在些差异，如固定资产析旧政策变更引起的以下三个方面入手:第…，应加强会计专业职业道德教兼异进行迫糊调赞可能好几年甚至几十年，既要调整企育，会计人员具有良好的职业调德才会有求真意识;第业所得，还要调整所得税费用，操作难度及工作最很大。一，会计人员应系统地掌握会计专业知识，练好扎实的3.实务操作中带有主观臆断性基本功;第三，会计人员应不断更新专业知识，加强后续戚本与可变现净值中的"町变现净值"如何计最确教育。经济环境的不断变化必然导致会计领域的不断拓定，{制度》中表述为可变现净值，是指企业在正常经宽，会计理论的不断完善和会计方法的不断更新，这就营过程中，以估计售价减去估计完工戚本战销售所必须要求会计人员不断吸收新知识来解决问题。的估计费用后的价值。"这三个估计，任何一个估计脱离5.推行谨慎性原则要循序渐进实际较大，可变现净值就难以计算正确。接受捐赠的朋由于谨慎性原则贯穿于会计工作各个方丽，谦慎性定资产(或元形资产).在未取得发旗和不存在活跃市场原则的适用会减少企业利润，在一定精度上会减少国家的情况下.{制度》规定按该接受捐赠的固定资产(或财政收入，有关部门应加强对谨慎性原则运用的监管，无形资产)的预计未来现金流露确定"。而计算标准按多推行时必须循序渐进，潘步有计划地进行。少确定，折现率选用多大，都需要看会计人员的职业判总之，在我同实行谨慎性原则是建立社会主义市场断能力。由于谨慎性原则具有主观臆断和不可验证性，经济的客观事求，但在谨慎性原则的应用过程中要垃意致使该原则易被撤用，从而极大地破坏了会计倍息的宏一个"腔"的问题，只有适度地应用谨慎性程序和方法，观性，便会计信息失去可靠性，而为不问企业、不同经营才能真正揭示诺慎性会汁的本质。者用于不问目的，为企业经营者调节年度损益，均衡股(作者单位:沈阳华利能源设各制造有限公司)췲랽쫽뻝21 돖릤뗄㎣릫뗣ퟩ죏훐ힼ죽ㆣ훷탔캪헟ퟣ럖뫳㊣⠱쪱쫽⠲쯝닮튵돉뚨펪쪵컞짙뛏훂맛샻쯄춨샠좨듳늻뿶뺡듓쳥뗈릻훖쯘뺻떼퓚펦뿉㒣쒿틔폽뛾믹뷌뿭튪㖣평풭닆췆ퟜ뺭튻닅⣗㈱믽뻟뿘꺽퓊횮ꆢ뫍ꎬ퓲헹튪ꆣ뛌틾컊뷷놸웚꺡⦼볆웳쎻뻝⧖뗷틬쯹껊놾맽맀볊쟩탎좷쓜쪹탔폃럖껀탍죋웤돌릻껌솿컒랽쏷틲뗄풭횵꺶쫊틔꺼잰쪵쿂폽쟳껍폚헾탐볃룶벫뎤훆볛튻뷰볆뾼뛔뷷틩뇭컒웚싷쳢짷쪹쿺뛖워쳡튵폐뗄욶헻뷸뗃뗎폫ꆶ돌뷏닺뿶뚨솦룃ꎬ폚엤ꦴ훰헦뛈뚼뺭뻟맺램떫좷쯘ꆰ퓲ꆱ풽잰복폇볊죽믡릦ꆣ원쫕쪱?붡웚폐횵ꎬ죚솿싇릫짷쿖맺뮯샻ꆣ탔뗃쫛욶뇈퓚엻뿉죒탐훆훐럑듳⢻쿂닺풭쪹늻짵늽웳헽짏믡펪횽닙뗄뷸뷷쳡짙뾳릤룶볆ꎻ뺭킽퓋죫뇘뿍뛈ꗎ뾵폎쇋퓔뗄컒릤닉떽퓊탔캪웳뷸죳풭떱돉좡샽믡슶뾿뛸ힷ뮹?뇤뛈ꎬ폃⦵헛평퓲춬훁삩튵뻶붵뿉폐ퟷ쳘펰탐좷짷뫍쿐랽죋뗚볃샭탫맛ꆱ뷒뮣뗄샫틀귔맣맺뻟폃컒볛풭틔튵탐ꎬ퓲웚놾럖뗗ퟶ볆돤탔쒳쯝튪쿖ꆷ뫳뿉?ꆶ쓔폚틗쒿쳓듳퓚닟뻶뗍맻닙믡뇰쿬뚨퓔펦얽쏦풱죽뮷싛폐톭쪾뫉랢폚췐랺춶좷릫맺횵퓲쿂퓚싓쳓웳뮹샻욫탄벱돶놨럖뫍풻킩뗷킴뺻훐맀뗄뇤컗훆꒼싊뷷놻탅뇜퓔춬펦뗃ퟷ볆쫇ꎬퟝ컊쪵귔폃죋믡탨뻟뺳늻복맘탲쟳햹믡ꆣ?퓋죏퓊쫐뗄쪵?솽뛡슩튵폐죳뗍돐뢱쏷룦탅뿉닮헻횵뇭볆볛쿖쪲뛈웎톡짷샄쾢ꎬ쮰귔튻컶뛔폃늻탔맦뇈훆듦쪹쇴쳢볹쳵풱ﶣ튪쫖쾵뛏맡짙늿붥탐첬볆폃탔폫볛뎡쪹볊특룶쪩쪽쮰뷷튻ꎬ꧌죀좷훐쾢뇈웕틬뿉쯹탖쫶쫛횵뺻﨩ꆷ듀쪧캪뿮룄쫐폐킧쯼떽랶뷏뛈믵뗃ꆱ쿂횸ꆣ쓓볾뗄곌죋ꎺ솼춳늻뛏컼뒩웳쏅뷸떫ꫀ쫆놨욼컞랿볆횵늻폃퓋請랽돐짺쫕짷뚨쯣듓ﶲ맦돶ꎬ탔ﺲ쓜뗃뗄캪볛ꆣ듏뛠풭좥웳듳뷸쯓뎡뷏탅ힼ쒻뾴잿훐ꆢퟷ쇋ꛓ쪵훷풱쳡뗚뫃뗘죋뛏췪폚튵펦퓚횻믡ꆣ뇭웁틉뗘솿릻뷏폃쏦냼닺뗄탔뻠욫뛸뮹뚨쿖튲?죧뫃쮰?ꆰꎺ복ꆱ뻍퓚횽듳퓲듓뿉튵뾪쮼쎷훐잿쾢퓋좷ꎬ맘만캪튻뻟쎽컱탐맛?룟헆풱뇤짆탂귐믡샻볓훰뷷폐볆?뷷횮뾷쫇닺뗈퓚돉캪뗄울뺭ꎬ쏘풭샫뗍쪹놷ꆣ뷏짺만벸럑?뿉ꆰ좥헢쓑캴ꎺ뻟뛸뾿랽슷뛎뷸폃웗폐폚뚨뻶훐뇘탔횰믡컕펦뮯뫍횪볆죳잿늽짷쫊듉짷췢뷃탂ꆢ뻟믡쫬뷷뻖쒸컊펪뛸쏜퓲ꆣꎬ샻ꚿ뚡헢듳훊ﳒ뚨쓪폃쿐뇤뿉맀죽틔좡ꆰ뚼폐벫탔뇣ꟓ펦탐돌뷒볔킩죧뷏뗄킱튪뫍웈튵볆늻뇘쪶ꖽ릤뛔뛈놾탔뗄믡럇쳥볆짷쿞쳢맽뷷커쪵뇈웚죳즲ꏖ뻍닮틉ﷆ짵ꎬ?쿖뇤룶뗃내뿈탨훷듳헟횮폃릫뛈쪾뫳닺캪뿕닙?뿉쯦쯔에죋볓뗀뛏좻살ퟷ퓚쫇풭뗘훊룖풭?쓔볆믵ힼ뻟ꆣ탔ﶳꎺ돌짷웷쪩죧쒩랴?욶쪹틬탅닺훁닙뺻쿖췪맀쯣랢룃랶튪맛뗘뛸뗷쏅쪶욽뷷ꎬ폅ꋖ뷸ꆢ삧볤ퟷꪵ틔풼틢뇖뛏풱잿뗂룼떼랽뷢룷튻뮮붨퓲펦월퓲?쯓ힼ뇒쳥쳖튻훐탔ꎻ랶듦떯죎쒳ꎬ쾢쒲헛벸ퟷ횵뺻릤볆헽욱뷓ꢡ뾴틜웆캪뷚ꆣ죔캧뺺짷맽뗣욶뷷쿈짺컞복쓑쓔뛔쫸냒쓜횰믡닅튵탂훂램뻶룶뚨뗘솢뗄폃뗄뻖?퓲탔ꎬ맺쟩쫇풭쇭캧믵ꆣ뒶킩뛸쪹뻉쪮쓑ꆱ횵돉좷뫍쫜놡믡뛏뮵늻쓪쯓헹듓뛈좺짷돶복탎틲볊뷷뗋솦튵볆횪컊랽돌뷸짧펦탏퓋쏦뗄뻹볊뿶맽캪퓲튻죔ꎬ볛풼쟩웳폃헾쓪뛈죧놾죎ꆣ늻뻨ꎶ볆뫍쇋춬쏏듙뛸풭뷷쪹췏탔램횵ힼ헢듋뻟?짷껆뮹에폐쪶튵쳢탐믡?폃ꎬퟮ닺튪쟷ﷆ뛈쇋돉룶쿔볆횵뿶튵헟ꪽ닟벰뫎쫇뷓듦퓹죋늻믡웳쯰쪹퓲짷풭ꆢ뗄놸캪쳥탔퓚?뛏쟳횪쇬ꆣ짏퓋훷맽ꯋ룄쪹듳붻쟳춬컒뷷ퟔ캪쫇쿁쳡복뗗쿠퓚뛔뇤볈릤볆횸쿺튻쫜뗄웋풱뿉튵틦룷춶믡탔?퓲볓에뗈쫽웳펦뇪풭쓜횰헦솷쪶폲룼폃틥돌븩뇤뷰쇁뮻뛔뗄맺짷짭웳뷷햭듦짙벱춬볆믡탗룼튪ퟷ솿쫛룶뻨믮만퇩탅ꆢꎬ?늻폅믲쯙뛏뛮튵뻍ힼ퓲뚨싺솦틢뫃탂복쫐훐탲쇋죚ꆢ튪맽탂?샻튵짷ꎬ믵믲쳡볆틽뗷솿좷쯹맀퓹풾뚨횰횤쾢늻뻹춬헟탅쇓뷷닆뻟헛뇪평뻶ꆰ뗄돌뿉뗀쪶퓺볓탔짙볠뎡뫍뷰럧햮쯘돌믡틦돐탔샫뗸떼쿠ힼ놨웰헻뫜퓚뇘볆뗄쫐벰튵춬뫢쾢ꎬ짷컱?뻉폚뚨폃뿉틔뛈뗂ꎻ쪵잿뛏헢맺맜힢랽죚쿕컱좷볆ꎬ냼늻돤볛훂쯆놸룦뗄웳듳헽탫췑만뎡닺뒶에뫪뺭막햮돉뫜탔쟩램쫜틲뷷뇤횸짏듓뷌뗚뫳췘뻍볒틢훘탐ꆣ뎣샫⢻?펪뛠짷쿖탸ꎬ뺭?
