碍 渣 曩 一
随着经济体制改革的深人和
社会主义市场经济体制的建立 ．
城镇集体企业的改革也进人了攻
坚阶段 。十六届三 中全会审议通
过了 《中共中央关于完善社会主
义市场经济体制若干问题 的决
定》，其中指出 “以明晰产权为重
点深化集体企业改革．发展多种
形式的集体经济。”集体经济改革
必须以产权为重点 ，与产权密切
相关的集体资产也因此成为了关
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●机械工业信息研究院 张 峡
1、明晰产权 的基础是产权界
定
产权界定应该严格按照国家
相关 的法律法规运作 。产权 界定
是对集体资产依法确认其所有权
归属的法律行为。1996年国家开
始组织城镇集体企业开展清产核
资后 ，国家已经制定了产权界定
的暂行规定．有了法律规范和政
策界线。由于体制和认识等方面
原 因 ，产权界定并没有完全按 国
度
系集体经济改革成败的关键问题。
一
、 集体资产管理的关键
是明晰产权
明晰产权是集体资产改革的
首要任务。
家统一制定的法规运
作 ，法律和政策界线
的执行出现一定偏
差，有的单位原始出
资是借款还是投资不
清晰，不经过充分协
商和职代会确认．就
由上级单位拍板按投
。 资论处。产权界定是
_ 责权利的再调整 ．对
ll基一 ． 一件复杂的工作，必
7 须严肃认真 ．依法行
事 ，急于求成不可
取 ，有的地方要求上上下下在一
个月内完成产权界定。在今后的
集体经济改革过程中．应该严格
按照国家相关的法律法规运作 ．
为集体企业发展提供公平的环境，
防止集体资产流失。凡是没有按
国家统一布置开展清产核资和产
家政策规定如实纠正。有争议的产权要协商解决，
建立处理产权纠纷的工作机制。产权界定要和改
制包括明晰产权结合起来进行 ，更有针对性，更
有利于企业发展。
集体企业产权界定过程涉及到集体企业经营
积累中投资积累与劳动积累的确认与划分。其中
投资积累指的是集体资产中有包括国有资产在内
的多种投资人的出资，而劳动积累指的是集体资
产中的大量资产是集体企业职工在国家的扶持下，
通过自身的辛勤劳动而创造和积累的。集体企业
劳动群众共同共有的资产．实际上就是劳动群众
劳动积累形成的资产。劳动积累形成的资产包括
集体企业无明确投资主体或投资主体权益之外的
资产，不包括投资人投资所增值的积累。在集体
企业的改革实践中，以投资和劳动积累划分经营
积累时劳动积累所占比例偏低。在国内相当数量
的集体企业中，都不同程度地存在着因产权不清
而形成的应属于企业集体的权益被上级单位侵占
的事实，即在产权界定中确认为上级单位投资的
部分远超过其实际应得部分。
为防止企业集体的权益受到侵占，建议根据
以下原则在清产核资的基础上进行产权界定。在
企业发展过程中，选取对企业发展具有重大转折
意义的某一时点为基准，以国有资产的留存净值
作为国有资本的初始出资额为界限来明晰产权
通过以后的生产经营，实现了资本的增值，则企
业的权益也是按 比例增长，国有资本和集体资本
只能按各自的比例来享有权益。集体企业的产权
界定要贯彻 “谁投资谁所有、谁积累谁所有”的
原则 ，充分肯定集体企业劳动群众创造的价值及
对企业成长做出的贡献，保障集体企业劳动群众
和集体企业投资人的权益。由于集体企业在与上
级单位往来过程中，始终处于弱势地位 ．故国家
政策应对集体企业权益进行保护。建议政策规定
劳动积累最少不应低于企业净资产的 30％，具体
比例由双方在此前提下协议商定
2、明晰产权的关键环节是所有权的确认和行
使
集体所有资产在明晰产权归属时必须确立所
碍 渣 嫁
有权人，即集体资产的所有者。所有人属于法人或
自然人，他就是出资人。集体资产的所有者，如本
企业劳动群众集体所有，所有人是一个群体，由职
工 (代表)大会行使所有权，但职工 (代表)大会
又不能作为出资人。对不同层次的集体资产，在改
制中一般可按下列情况处置：
①界定为本企业劳动群众集体所有资产，应由
企业职工 (代表)大会行使集体资产所有权，确立
集体资产的管理者、经营者和出资人。过去，职工
(代表)大会设立的职工持股会可作为集体资产的
管理者，代表本企业劳动群众行使出资人职能，但
工商登记部门认为职工持股会作为出资人必须进行
登记．取得法人资格，而民政部门又不愿意按社团
法人对职工持股会进行登记。北京市体改委和民政
局制定文件，建立集体资产管理协会，作为本企业
劳动群众集体共有资产的管理者，行使出资人职
能，民政局按社团法人予以登记。目前，规模较大
企业已经着手进行登记。现在有的地方明确由企业
工会代行投资主体职能，因为工会具有社团法人资
格，这也是一种办法。如果企业的规模小 ，经职工
大会做出决议，也可委托厂长 (经理)作为出资人
代表，代行投资主体职能。
②界定为联合经济组织范围内劳动群众集体所
有资产，应由联合经济组织范围内职工或成员 f代
表)大会行使集体资产所有权，联合经济组织为集
体资产的管理者，作为出资人行使投资主体职能。
③界定为社区经济组织范围内劳动群众集体所
有资产 ，应由社区经济范围内职工或成员 (代表)
大会行使所有权，社区建立的集体资产管理委员会
或集体资产管理中心 (也可以称其他名称)，为社
区经济组织范围内劳动群众集体所有资产的管理
者，可作为出资人，行使投资主体职能，但集体资
产管理委员会或集体资产管理中心或其他单位必须
具备法人资格。
④界定为企业集团范围内劳动群众集I~lPJI- 萸
产，由集团范围内职工或成员 (代表)大会行使所
有权，集团建立的集团资产管理中心或集体资产管
理委员会，以及集体资产管理协会为集体资产的管
理者，可作为出资人，行使投资主体职能。
霞 溏 鼠一
二、集体资产的量化是集体资产改革的
集体资产的量化是指集体资产在集体企业劳
动者内部的量化。产权量化到个人可以实现产权
主体人格化，明确企业的所有权、经营权、收益
权归属，彻底消除产权模糊的弊端．重新激发企
业经营活力。
(一)产权量化的基本原则
产权量化的基本原则应该是 ：依据企业在不
同时期的资产状况，职工在企业中不同岗位、工
作年限、贡献大小及对企业发展所起的不同作用
给予量化。量化应本着厚今薄古，注重贡献。其
着眼点在于有利于企业发展，有利于激发企业经
营者、管理者和普通员工的工作热情，力争做到
公平、公正、公开。企业中退休、离休、内退人
员根据其在历史上的工作贡献也应给予量化。产
权量化过程应充分发扬民主，量化方案需经过职
工代表大会充分讨论并表决通过后方可予以实
施。同时，要大力发展提供相关咨询服务的第三
方中介机构 ，以中立的姿态发挥必要的监督作
用。
(二)通过增资配股实现集体企业改制
当前应用较多的集体企业改制办法是增资配
股。即首先由职工代表大会审议通过改制方案，
通过对原有部分资产的量化 (可以是虚量化，也可
以是实量化)，同时吸收职工普遍入股，使集体企
业改制为合作制企业、股份合作制企业、公司制
企业或合伙制企业。实际就是使企业资产落实到
个人 ，使大家既是劳动者，又是企业的所有者。
在改制方案的设计中应对企业资产实现最优配置，
既要维护普通职工的应得权益，又要适当向企业
企业改革都一步到位。对于选择渐近式改革方案的
企业，可以通过资产的清查核实，把集体资产落实
到具有社团法人资格的集体资产管理委员会或职工
持股会，然后吸收其他人或企业法人投资等等，把
企业改组为股份合作制企业、有限责任公司或股份
公司。其中的集体资产管理委员会或职工持股会行
使对集体资产的出资人权利，但是其只是代管集体
资产，并不是集体资产的真正出资人。依据这种改
革思路，企业将建立现代企业制度，实行股东大
会、董事会下的厂长经理负责制，完善企业治理结
构。这种改革能够达到投资主体多元化的目的，可
以增强企业自我激励、自我发展的能力；但是这样
改革后企业内仍然保留有部分产权模糊的集体资
产，有可能需要二次改制。
三、集体赍产的经营处
权制度要求
f一)中央明确提出建立现代产权制度
产权是一个广义的感念 ，它是指以财产所有权
为基础的若干职能的组合。其中主要包括所有权、
经营权和收益权等权利。
十六届三中全会公报中指出， “全会认为，产
权是所有制的核心和主要内容。建立归属清晰、权
责明确、保护严格、流转顺畅的现代产权制度，有
利于维护公有财产权，巩固公有制经济的主体地
位：有利于保护私有财产权，促进非公有制经济发
展；有利于各类资本的流动和重组，推动混合所有
制经济发展：有利于增强企业和公众创业创新的动
力，形成良好的信用基础和市场秩序。这是完善基
本经济制度的内在要求，是构建现代企业制度的重
要基础。要依法保护各类产权，健全产权交易规则
和监管制度，推动产权有序流转。”由此可见，中
属不明．无法确立所有权人 ，也无人行使投资主
体职能。集体资产经营权掌握在厂长、经理手中，
由于很多厂长、经理是由上级主管单位任命的，
所以经营权实际掌握在上级主管单位手中，但是
因为集体资产的所有权人缺位 ，造成无人对经营
者制约、监督。而收益权更加混乱，由于没有明
确的产权主体．企业的收益往往被上级主管单位
和经营者侵占，集体资产的所有者权益受到侵害。
(三1集体资产产权改革是对集体资产各项权
利的重新分配
集体资产改革是对集体资产产权的重新确认，
它必然涉及到所有权 、经营权 以及收益权的重新
确认。在集体资产改革进程中，除产权界定需在
法律基础上，依据历史事实进行协商认定外，集
体资产的其余各项权利均应按照现代产权制度的
要求重新确认。由于集体经济的产权问题比较特
殊，所以在处理集体资产产权各项权利的分配时，
不应该教条地照搬现代企业制度。现代企业制度
中要求所有权与经营权分离，但是多数集体企业
在改革中使用了有中国特色的管理层收购 (MBO)
方案。MBO在某种程度上是对现代企业制度的一
种反叛，因为其追求的是一种所有权与经营权的
集中。国外标准意义上 MBO解决企业所有者和经
营者过度分离造成的管理低效，而在国内则用于
明晰企业的产权结构，解决企业的历史遗留问题。
所以集体资产的改革不需要严格遵照现代企业制
度进行．但是集体资产各项权利的确认均应符合
现代产权制度。
集体资产的所有人有权决定集体资产的经营
方向和投资方向．有权决定集体资产经营及投资
收益的处置。企业、联合经济组织以及社区经济
组织或集团公司都要建立对集体资产的民主监督
制度．定期公布集体资产运营情况．保值增值情
况，定期听取职工或成员的意见和建议 ．定期公
布集体资产管理机构的财务收支情况．要定期进
行审计．对集体资产管理机构负责人实行离任审
计。经营和使用集体资产，对双方不依法签订合
同或协议 ，不依法定程序运作 ，利用职权发包、
低价出租或出售集体资产的行为，首先责令其改
⋯ 一 ⋯ ⋯ 一 ⋯ 一 ～ ． ．～ 渔 嫁
正 ，拒不改正的，依法追究法律责任。对于滥用
职权徇私舞弊 ，玩忽职守，造成集体资产流失、
损失的当事人和责任人，根据情节轻重，依法追
究法律责任。
集体资产的所有人有权进行产权变更。企业
转制，包括改制为股份合作制、股份制或转为合
伙制及私营．都有产权变更，有的还要改变所有
制性质。产权转让是将集体资产部分或全部有偿
让渡给职工或其他法人及自然人的行为，拍卖和
出售集体资产也要发生产权变更。集体经济组织
兼并他人或被他人兼并，集体经济组织搞合并、
分立或者终止解散，集体资产产权归属一般也要
发生变更。凡涉及集体资产权属变更的，必须进
行评估，必须有集体资产所有人做出决议后执行。
集体资产转让 ，其中包括以拍卖和出售形式的权
属变更，应遵循公平、等价、有偿和协商一致的
原则进行。在同等条件下本单位职工和其他资产
所有者可优先受让。集体资产产权转让一般应以
评估确认的价值为转让价格，也可以按照市场交
易原则转让，并按程序报批。转让收入应由集体
资产所有人决定处置方案。在实施兼并、合并、
分立和终止解散时，对集体资产的处置，不能简
单的由上级拍板说了算，应由职工 (代表)大会做
出决议后执行。在处置中应首先考虑职工的根本
利益．兼顾劳动积累原则。
集体企业改革的改革成本较高，且 目前无人
承担 ．这也使得集体企业改革难以推进与深化。
集体资产在集体企业改革中承担着支付改革成本．
保障企业继续发展的重要任务。
(一)集体企业改革存在较高的改革成本
集体企业的改革成本主要包括以下几个方面：
改制程序费用、置换职工身份补偿金、离退休人
员生活保障费用、拖欠职工工资和劳动保险费用、
拖欠税款、不良债务等。
企业改制程序中的多个环节均要收取相关费
用，资产评估要收费、验资要收费、工商登记要
岢 霞 渣 嫁
收费 ，甚至某些行政审批也想方设法收费 ，企业
改制下来通常需要数万元的直接费用。
集体企业改革中对企业职工身份进行置换需
要给予职工一次性经济补偿。国有企业在终止原
有劳动合同、置换职工身份时．通常参照 1994
年 l0月国家公布的 《关于在若干城市试行国有
企业破产有关问题》规定，其中规定对职工的一
次性安置费 ，原则上按照破产企业所在市职工上
年平均工资收入 3倍发放。而对于集体企业职工
身份置换则无明确规定。许多集体企业职工要求
参照国有企业 的规定执行 ，并 由此引发出很多矛
盾。
集体企业改革还必须对曾经为国家与企业做
出毕生贡献的离退休人员给予保障。所需费用包
括离退和内退人员生活、养老、失业保险费和医
疗费等 。
集体企业债务负担沉重。据财政部 1998年清
产核资统计 ，全国城镇集体工商企业共 31．3万
户 ，资产总额 18498．7亿元 ，负债总额 14464．7
亿元 ，所有者权益 4034．4亿元 ，平均负债率
78．2％；资产损失和资金挂账 2557．1亿元 ，占所
有者权益的 63．4％。账面所有者权益 4034．4亿
元，减去资产损失和资金挂账 2557．1亿元后，实
际所有者权益仅为 1477．3亿元，实际资产负债率
高达 92％。全国集体企业普遍存在债务负担沉重
的现象。尤其是对于一些经营不善、濒临破产的
企业，改革成本除庞大的债务外，还需要偿付拖
欠职工工资和劳动保险费用、拖欠税款。企业更
加无力支付。
综上所述，集体企业的改革成本是相当巨大
的。很多企业，尤其是经营不善的企业无力承担，
而 目前各级政府部门或机构也无人承担集体企业
的改革成本。因此，找到妥善的方法与渠道解决
集体企业的改革成本问题，将会对集体经济改革
产生关键性的推动作用。
(二)改革成本应由集体资产、其他出资人以
及政府财政共同负担
集体企业的改革成本分为三大块。包括：各
种职工安置费用 (包括偿付拖欠工资、医疗费、集
一
资款，补缴各种社保基金与住房公积金，退休职
工补充养老费及一次性医疗保险费1、职工身份置
换经济补偿金和企业不良债务问题。
职工安置费用原则上由企业本身解决。若企
业解决职工安置费用存在缺 口，不足部分可将联
合经济组织拥有的资产，主管单位拥有的资产 ，
政策优惠形成的资产，按一定程序纳入改革成本。
其中联合经济组织拥有的资产与主管单位拥有的
资产是指联合经济组织与主管单位对集体企业的
投资积累，不包含它们对企业拥有的债权。但缺
口不大，可以考虑采取产权转让、出售等方式将
企业资产变现，弥补职工安置费用缺口。若企业
资产变现后仍不足以填补职工安置费用缺 口。则
剩余职工安置费用由财政兜底负责。
对 于企业的不 良债务 。有几种不同的处理办
法。对于长期亏损、严重资不抵债应通过破产彻
底解决其债务问题。对于实行重组与并购的集体
企业 ，要求新的企业完全承接原企业的职工安置
与债务问题 。
此外 ．集体企业不良债务和国有银行不 良债
权是相伴出现的一对共同体 ，所以解决集体企业
不良债务问题。同时也是解决银行不 良债权的关
键。而历史上集体企业债务形成与国有企业有相
似性 。大多也是在由财政划拨转为银行贷款的过
程中形成与积累的。因此，银行有责任在解除企
业债务负担过程中承担部分成本。
故在集体企业改制过程中，应该本着既有利
于困难企业减轻债务负担，又有利于银行减少呆
账、坏账的原则，从政策上允许改制集体企业的
银行债务可享受停息挂账、还本免息等优惠政策。
厂 。+。+ 。+。
+
+
+
t 我刊在第
1．拓创新 全面
i误登为田继名
更 正
八期上刊登的 《深化改革 开
促进企业发展》文章的作者，
， 应改为田继民，特此更正。
